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文档简介

企业如何利用银行结算账户进行违法犯罪活动怎样利用银行结算账户偷逃税款？法律规定一个企业只能在一家银行开一个结算基本账户，但可以在其它银行或地区开设一般银行账户进行资金流入.但不可进行支付和取现.若企业要进行偷桃税款，可以开立个人结算账户，设置多个账本，将公司的许多货款收取后存入多个‘账外账户’。案例一偷逃税款安徽省饮食服务公司进行账外经营、走私货物，并负责将这个公司的许多贩私货款收取后存入中国银行安徽省分行、中国工商银行安徽省分行、交通银行合肥市分行等多个‘账外账户’。该公司在经营过程中设立了‘账外账’，采取‘体外循环’、多头银行开户等手段，隐匿销售收入3.6亿元(含2.5亿元的走私货物)，偷逃国家税款6100万元(增值税)，赴广东购买增值税专用发票并虚开增值税专用发票有些‘账外账’在使用一段时间后，即更换一个银行或银行账户。更有甚者，偷税问题败露后，变换手法，操作更加隐蔽，贩私货款存入以个人名义开设的银行储蓄存折中或直接电汇供货方。”举报人提供的1999年3月在中国银行安徽省分行营业部开设的个人存折中表明，该公司仅1999年5月份10天中即存入货款约230万元。

思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查一票两单。一票即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。两单即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。

思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的原材料、生产成本、产成品、主营业务收入等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。

思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。纳税人的应收账款、应付账款等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。

思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业银行存款、库存现金科目反映的资金情况与纳税人提供的银行对账单核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。

检查账外账思路要因人制宜，根据不同情况选择突破口，必要时要多种

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