2023年研究生类税务硕士(MT)历年高频考题带答案难题附详解

2023年研究生类税务硕士(MT)历年高频考题带答案难题附详解（图片大小可自由调整）第1卷一.历年考点试题黑钻版(共50题)1.简述所得课税的经济意义。2.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是______。A.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口关税C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的国内保险费D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益3.对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是______。A.成本+利润B.成本+利润+消费税C.成本+利润+增值税D.成本+利润+增值税+消费税4.委托加工应税消费品应如何确定征税?其税基如何确定?5.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的______。A.便利原则B.配置原则C.经济原则D.弹性原则6.2011年5月，某啤酒厂直接销售啤酒10吨给某餐饮公司，开具普通发票34866元，另外收取塑料周转箱押金200元，其他包装物押金2000元。请计算该啤酒厂该笔业务的增值税销项税额和应缴纳的消费税。(啤酒消费税税率：每吨出厂价在3000元(含3000元)以上的，250元/吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元/吨。)7.纳税人有下列哪种情形，可以向税务机关申请延期缴纳税款。______A.因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费用后，不足以缴纳税款的C.因企业的法定代表人、财会人员外出，不能按期缴纳税款的D.企业资金紧张，偿还到期购货款后，剩余资金不足以缴纳当期税款的8.某公司2011年度的有关资料如下：

(1)签订销售商品合同2份，销售金额共计800万元；

(2)签订加工承揽合同1份，加工金额400万元：

(3)签订专利权转让合同1份，转让金额500万元；

(4)签订贴息贷款合同1份，借款金额100万元；

(5)本年度新增“实收资本”1000万元、“资本公积”200万元。

(相关资料：购销合同、加工承揽合同、财产转移书据和借款合同印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.5‰和0.05‰；营业账簿印花税税率分别为0.5‰和每件5元。)

要求：

(1)计算公司购销合同应缴纳的印花税。

(2)计算公司加工承揽合同应缴纳的印花税。

(3)计算公司专利权转让合同应缴纳的印花税。

(4)计算公司贴息贷款合同应缴纳的印花税。

(5)计算公司记载资金账簿应缴纳的印花税。9.税收制度10.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有______。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人有逃避纳税行为的B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内E.税收保全措施适用于税收担保人11.下列税种属于地方税的是______。A.房产税B.资源税C.印花税D.车辆购置税12.企业2010年发生如下______业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。A.混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额B.一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失C.某企业购入原材料用于建造厂房D.某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车13.条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。14.税收减少了纳税人可自由支配的收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低，税收的这种效应称为______。A.正效应B.中性效应C.收入效应D.替代效应15.税法上规定的纳税人是指______的单位和个人。A.负有纳税义务B.最终负担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保16.根据个人所得税法的规定，下列是个人所得税纳税人的有______。A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.股份制公司17.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产以该资产的______为计税成本。A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.成本与市价孰低18.论述我国企业所得税制度的主要演变过程，简述应纳税所得额的计算公式和各项目具体内容。19.关于我国员工股票期权征收个人所得税说法不正确的是______。A.员工接受企业授权时，除另有规定外，一般不做为应税所得征税B.员工行权时，施权价低于购买日市场公平市价的差额，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税C.员工行权后再转让，获得价差收入按“工资、薪金所得”适用征免规定计算缴纳个人所得税D.员工行权后持股获得企业税后利润分配收入，按“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税20.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为______。A.预提税收B.预扣税收C.税收资本化D.税收抵扣21.我国个人所得税的特点有哪些?22.我国现行的税制中，属于中央税的是______。A.车辆购置税B.消费税C.营业税D.关税23.以商品劳务税为主体的税制结构一般表现为以下特征______。A.计税需考虑纳税人成本费用等多种因素，故税制比较复杂，计征难度较大B.征税范围广，凡发生商品劳务交易就会产生纳税义务，政府税源充裕稳定，收入及时可靠C.商品劳务税类中的增值税如采用凭发票抵扣进项税额的方法，扣除了企业的成本费用，使计税依据更加公平D.当征税范围广且税率单一时，可更好体现税收中性，对市场的干扰较少，保证市场对资源配置的基础性作用24.间接税25.阿道夫·瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括______。A.收入充分原则B.收入有弹性原则C.稳定原则D.适度原则E.公平原则26.根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是______。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.在中国境内的居民企业27.采取缩短折旧年限法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税实施条例》第六十条规定折旧年限的______。A.30%B.40%C.50%D.60%28.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起______内，持有关证件，分别向国、地税务机关申请办理税务登记，由县(区)级税务机关审核后发给税务登记证。A.10日B.60日C.30日D.7日29.商品生产者和销售者，在进行商品或劳务交易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价的办法转嫁给购买者或消费者负担，这种税负转嫁形式称为______。A.前转B.后转C.税收资本化D.税收价格化30.独立交易原则31.下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有______。A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例32.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是______。A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费33.分税制是财政管理体制的重要组成部分。34.我国目前中央税和地方税收入是如何划分的?是否合理?你认为应如何调整?35.拉弗曲线的经济含义有______。A.描述了税率与税收收入之间的函数关系，分析了最优税率的存在及其意义B.高税率不一定取得高税收收入，但要取得高税收收入必须要实行高税率C.取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率D.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件36.试述影响我国税收负担的主要因素有哪些?试析我国宏观税负的水平。37.下列有关消费税的表述正确的是______。A.进口环节消费税一律不得给予减免税B.委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品，不缴纳费税C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税D.进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税38.某外贸进出口公司2010年7月从美国进口100辆小轿车，每辆海关的关税完税价格20万元，已知小轿车关税税率为25%，消费税税率为8%。请计算进口这些轿车应缴纳的增值税、关税、消费税。39.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害致使税务机关无法追缴税款，税务机关可以依照合同法的有关规定行使______。A.抵押权B.留置权C.代位权D.撤销权40.某制药厂为增值税一般纳税人，2010年9月销售免税药品取得价款40000元，销售非免税药品取得含税价款187200元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专业发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为20000元，其中有4000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；10000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；其他进项税额对应购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税______元。A.11200B.12400C.13200D.1720041.以下关于资源税、行为税说法正确的有______。A.一般资源税是国家对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权征收的一种税B.资源税具有调节级差收入，为企业提供平等竞争环境的作用C.行为税应体现“寓禁于征”原则D.行为税一般具有特殊的目的性42.分析说明纳税评估在我国税收征管体系中的地位和作用。43.累进税率44.工程师王某2010年1月份收入情况如下：

(1)当月工资收入2500元；

(2)取得全年一次性奖金30000元；

(3)出版一本专著，取得收入15000元；

(4)为某企业设计机床，取得收入50000元，从中捐给市民政部门10000元；

(5)取得国债利息收入1000元。

试计算王某当月应纳的个人所得税。45.税收公平原则是税收在______过程中应依据的准则。A.收入初次分配B.资源配置C.收入再分配D.征收管理46.税目47.个人所得税对哪种应税项目实行加成征收方法?其主要内容是什么?48.转让定价调整方法有______。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法49.根据我国资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是______。A.水B.原油C.森林D.土地50.国家征税凭借的是______。A.财产权力B.政治权力C.所有者权力D.资源权力第1卷参考答案一.历年考点试题黑钻版1.参考答案：目前，所得税是大多数国家普遍开征的税种，而且是一些国家的主体税种。所得税在税收体系中的重要地位不仅在一些发达国家有明显的体现，而且得到了一些发展中国家的重视。

各国对所得税重视的原因主要包括：①税源广泛；②最符合税收公平原则。一国政府可通过所得税取得收入、公平分配，达到政府的财政、经济、社会等方面的政策目标。对比来讲，商品课税比较有效率，但收入再分配能力有限；所得课税能够较好地促进公平，但在效率方面有欠缺。然而，付出一定的征收成本以改善社会公平状况是非常有必要的。因此，所得课税的经济意义主要体现在以下几个方面：

(1)所得课税与公平

所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上对各种宽免和扣除项目的设置，可以有效地促进横向公平和纵向公平。

①税基越广泛，越能真实、全面、准确地体现纳税人的负担能力，这是促进公平的一项基本因素。

②累进税率体现了量能课征的基本要求，在实现纵向公平方面能够发挥积极的作用，因此所得税的累进税率结构就成为促进税制公平的另一重要因素。适度的累进税率结构能够实现所得多者多纳税、所得少者少纳税这一纵向公平的基本目标。

(2)所得课税与效率

所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，即提高资源配置效率和减少效率损失。具体来说，所得税的效率包含经济效率和行政效率两层含义。

①所得税的经济效率，是指所得税是否最有效地配置经济资源，给社会带来的负担最小或给社会带来的利益最大。所得税的超额负担实质上是所得税对经济的负面效应问题，要从收入的影响和收入用途的影响这两方面来全面综合地评价所得税对经济的正负面影响，考虑是否应该积极运用所得税干预市场、提高经济效率。

②所得税的行政效率，是指税收的征纳成本是否减到最小程度，给国家带来的实际收入最大、给纳税人带来的额外负担最小。一般说来，税制越复杂，征纳成本就越高，由于所得税制构成比其他税种复杂，所以征纳成本通常会高于其他税种，行政效率相对较低。

(3)所得课税对经济的影响

经济决定税收，税收影响经济。所得税主要形成两类效应：收入效应和替代效应，如果将所得课税置于经济环境中考察，其对经济的影响体现在影响经济的稳定和增长上。

①所得税与经济稳定

经济稳定通常是指充分就业、物价稳定、国际收支平衡。所得税与经济稳定关系密切。稳定经济的财税政策包括三个：a．政府自决改变财政支出规模及方向的政策；b．税收的自动稳定器；c．相机抉择的税收政策。

其中，税收的自动稳定器作用主要体现在两个方面：所得税制的累进税率的内在稳定控制和社会保障税的“蓄水池”效果。

但所得税稳定经济的作用的发挥具有一定的局限性：

a．所得税自动稳定经济是一种事后调节，它可以在一定程度上减缓经济波动，但不能消除和避免经济波动。

b．所得税自动稳定功能作用的发挥受税制结构主体税类差异的制约。通常，以所得税为主体的税制结构，对经济的自动稳定作用较大，反之，自动稳定器的作用相对小。

c．所得税自动稳定作用的发挥，受制于不同国家不同时期的目标选择。一般而言，选择以公平为主要目标时，所得课税的作用就大一些，其自动稳定经济的作用能够得以发挥；而选择以效率为主要目标时，流转税的作用就大一些。

总之，应该正确认识和运用所得税稳定经济的作用。

②所得税与经济增长

所得税还对经济增长产生影响。个人所得税直接影响人们的消费需求，继而间接影响投资需求；企业所得税税负的高低直接影响着企业税后可支配收入的高低，影响企业的投资回报率，因而直接有效地影响投资。新古典学派、需求管理学派和供应学派的共同观点在于经济长期稳定增长的根本动力在于劳动、储蓄、投资等要素资料的供给，因为在经济增长过程中，投资、消费这些要素对经济增长的贡献最直接。

个人所得税对劳动力供给、私人储蓄、投资等带来两类效应：收入效应和替代效应。

企业所得税对经济增长有直接的影响，其促进经济增长的功能是由两个机制实现的：一是所得税税率的降低；二是企业所得税不同具体政策的运用，如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。

从国外情况来看，许多国家都把所得税政策当成促进经济增长的重要手段，利用减税、免税手段创造经济繁荣。在总税负水平不变的前提下，企业所得税税率的降低会提高企业的边际盈利能力，从而提高经济增长率；投资抵免等所得税政策会诱发私人部门增加投资、减少消费，从而提高私人部门的储蓄，增加投资的资金来源。不同所得税具体政策的运用是政府有效调节经济稳定发展的手段。2.参考答案：D[解析]需要计入完税价格的项目：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。但在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。AC两项，货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用不得计入完税价格；B项，进口关税及其他国内税收不得计入完税价格。3.参考答案：B[解析]计税价格中应包括消费税，但增值税属于价外税，不应包括在内。4.参考答案：“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人，以受托方同类消费品的销售价格计税，没有的，则组成计税价。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格：

组成计税价格=(成本+加工费)÷(1-消费税税率)

实行复合定价办法计算纳税的组成计税价格：

组成计税价格=(成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)5.参考答案：D[解析]税收弹性原则是指在设计税收政策和税收制度时应当选择对国民经济增长和税率变化有一定弹性的税种，保证税收收入增长的自动性。瓦格纳在财政政策原则下又提出了税收必须具有良好的弹性原则。6.参考答案：应纳增值税=34866/(1+17%)×17%=29800(元)

每吨啤酒出厂价=(34866+200+2000)/(1+17%)/10=3168.03(元)

故应纳消费税=250×10=2500(元)7.参考答案：AB[解析]延期缴纳税款权，是指您因特殊困难，不能按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时，依法享有申请延期缴纳税款的权利。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不加收滞纳金。特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。8.参考答案：(1)公司购销合同应缴纳的印花税=800×0.3‰=0.24(万元)

(2)公司加工承揽合同应缴纳的印花税=400×0.5‰=0.2(万元)

(3)公司专利权转让合同应缴纳的印花税=500×0.5‰=0.25(万元)

(4)公司贴息贷款合同应缴纳的印花税=100×0.05‰=0.005(万元)

(5)公司记载资金账簿应缴纳的印花税=(1000+200)×0.5‰=0.6(万元)9.参考答案：税收制度为一个国家的税收基本制度，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是由生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。10.参考答案：ACD[解析]选项B税务机关只要有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为就可以，根据不等于证据；选项E可以采取税收保全措施的纳税义务人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括从事非生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。11.参考答案：A[解析]海洋石油公司的资源税、证券交易中的印花税、车辆购置税属于中央税。12.参考答案：D[解析]国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，主要包括摩托车、小汽车、游艇。13.参考答案：A[解析]税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。14.参考答案：C[解析]收入效应指税收减少了纳税人的可自由支配收入，导致商品生产量的减少和消费水平的降低，效用一定发生变化。15.参考答案：A[解析]纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。16.参考答案：ABC[解析]个体工商户、个人独资企业和合伙企业均适用于个人所得税，股份制公司适用于企业所得税。17.参考答案：B[解析]通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。18.参考答案：我国企业所得税制度的主要演变过程：

第一，初创阶段，新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度。在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税(所得税部分)、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税(所得税部分)主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。

第二，正式建立阶段，改革开放初期企业所得税制度。(1)涉外企业所得税制度建立，1980年9月，《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》公布施行，这是新中国成立后制定的第一部企业所得税法。1981年12月通过《中华人民共和国外国企业所得税法》，上述改革标志着与我国社会主义有计划的市场经济体制相适应的所得税制度改革开始起步。(2)国营企业所得税制度建立，1983年国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将建国后实行30多年的国营企业向国家上缴利润制度改为缴纳企业所得税制度。1984年9月，国务院发布《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》。1985年4月，国务院发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，1988年6月，国务院发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，国营企业“利改税”和集体企业、私营企业所得税制度的出台，使我国企业所得税制度建设进入健康发展的新阶段。

第三，完善与合并阶段，深化经济体制改革时期企业所得税制度。(1)我国外资企业所得税制度完善与合并时期。为适应我国建立社会主义市场经济体制需要，1991年4月《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。(2)我国内资企业所得税制度完善与合并时期。1993年12月13日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)》、《国营企业调节税征收方法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》进行整合，制定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。上述改革标志着我国所得税制度向法制化、规范化方向迈出重要步伐。

第四，酝酿及其变革阶段，我国新企业所得税制度。(1)我国新所得税制度酝酿阶段，经过多年改革开放，我国政治经济形势发生巨大变化，继续实行按内资、外资性质分设的两套税制已经难以适应新情况。1996年3月17日，第八届全国人大四次会议第一次明确提出统一内外资企业所得税。(2)我国新所得税制度变革阶段，2007年《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》均自2008年1月1日起施行。内外资企业所得税制度统一。

应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=收入总额-收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

各项目具体内容：

收入总额，是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。

不征税收入是指：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

免税收入是指：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入。

各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

以前年度亏损：是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。19.参考答案：C[解析]员工行权后再转让，按照“财产转让所得”适用的征免规定征税或免税。20.参考答案：C[解析]税收资本化也称“资本还原”，是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。是税负后转的一种特殊形式。21.参考答案：我国个人所得税的特点有：(1)实行分类征收。世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种税制各有所长，各国可根据本国具体情况选择、运用。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类课征制度，可以广泛采用源泉扣缴办法，加强源泉控管，简化纳税手续，方便征纳双方。同时，还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。(2)累进税率与比例税率并用。分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣缴；累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。(3)费用扣除额较宽。各国的个人所得税均有费用扣除的规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。按照这样的标准减除费用，实际上等于对绝大多数的工资、薪金所得予以免税或只征很少的税款，也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人大多不用负担个人所得税。(4)计算简便。我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。(5)采取课源制和申报制两种征纳方法。我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税。22.参考答案：ABD[解析]营业税是属于地方税。23.参考答案：BD[解析]商品劳务课税的性质决定商品劳务课税的形式特征。与其他课税制度体系相比较，商品劳务课税具有以下几个显著特征：①商品劳务课税与商品劳务的交易活动密切相关；②商品劳务课税的税基广泛，税源可靠，税收负担普遍、中性；③商品劳务课税在负担上具有累退性；④商品劳务课税是一种间接税，课税隐蔽，课税阻力小，商品劳务课税是随着商品或劳务的价格最终转嫁给消费者负担的，是一种间接税；⑤商品劳务课税计征简便，易于征管，征纳成本较低。24.参考答案：间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。25.参考答案：AB[解析]瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。因此，必须有充分的收入来源作为保证。同时，如果政府的需要增加或政府除税收以外的收入减少时，税收能够依据法律增加或自然增加，以适应这种收支的变化，因此，他又具体提出了充分和弹性两条具体原则。充分原则，即税收收入必须能充分满足财政的需要。弹性原则，即税收收入必须能充分适应财政收支的变化。26.参考答案：CD[解析]选项AB适用20%的低税率，但实际征税时适用10%的税率。27.参考答案：D[解析]采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。28.参考答案：C[解析]从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。29.参考答案：A[解析]前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。30.参考答案：亦称“公平独立原则”、“公平交易原则”、“正常交易原则”等等，是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。31.参考答案：BC[解析]B属于法律；C属于行政法规；我国现在没有税收基本法和中央与地方共享税条例。32.参考答案：C[解析]职工福利费、工会经费和社会保险费超过标准的部分不予结转扣除；职工教育经费和广告费超过标准的部分允许结转至以后年度扣除。33.参考答案：A[解析]分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制，是财政管理体制的重要组成部分。34.参考答案：(1)我国目前中央税和地方税收入的划分：

中央税是指由中央政府进行管理征收，并由中央政府进行统收统支的税收收入，主要有消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等

地方税收是指由各级地方政府征收管理，主要由地方政府进行统收统支的税收收入，主要有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。

共享税是指某一种税收收入支配由中央和地方按比例或按法定方式分享，便属于中央地方共享税。我国共享税由中央立法、管理，如增值税、营业税和城市维护建设税(铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、企业所得税、个人所得税、资源税(海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、证券交易印花税。

(2)评价合理性的标准：

①以收入再分配为目标的累进税应划归中央，因为对收入的再分配应该由中央政府在全国范围内进行调节，实现公平目标应该以全国为疆界。

②作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具有周期性稳定特征、收入起伏不大的税收应划归地方，因为稳定经济是全国性的职责，应由中央政府履行。

③地区间分布不均衡的税源应划归中央，否则会引起地区间税收收入不平衡。

④课征于流动性生产要素的税收最好划归中央，否则会引起资源在地区间流动，扭曲资源在地区间的优化配置。

⑤依附于居住地的税收(如销售税和消费税)最好划归地方。

⑥课征于非流动性生产要素的税收最好划归地方，因为这不会引起资源在地区间的流动。

⑦收益性税收及收费对各级政府都适用。

(3)我国应该从以下几个方面完善我国的分税制税收制度：

合理划分课税权。应遵循的最主要的原则是权与力相结合的原则，就是说，某种税的收人归哪一级政府，其课税权也应该归该级政府。

合理划分立法权。税法规范可分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收诉讼法四大类。参照许多国家的通行做法，并结合我国实际，我国的税收基本法和税收征管程序综合立法应是中央专属立法，至于税收实体法及税种具体征纳程序法，则可以视情况确定或由中央专属立法，或由地方与中央共享，甚至由地方独享立法权。

税种的划分。依据前述课税权和收入划分的原则，凡是不适合地方政府征收的税种，就应当由中央政府征收。这样，就可以确立课税权和收入划分的一般性框架。

税收管理权的划分。目前由于职责权限划分不够清晰、具体，国税、地税机关在税收征管方面产生很多摩擦，既影响税务机关的形象，也损失税务征管的效率和质量。35.参考答案：ACD[解析]拉弗曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人物阿瑟拉弗提出的一种思想。(1)该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。(2)该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同的税率。(3)税率与税收以及经济增长之间的最优组合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明了这是可能的，它是税制设计的理想目标模式，亦即最佳税率。36.参考答案：影响税收负担的因素是众多的，但是总的说来，影响税收负担的重要因素有六个：

(1)经济发展水平。经济决定税收，实践证明，税收负担规模与经济发展水平高度相关。从经济增长水平这一因素看，一个国家一定时期宏观税负水平的高低与经济增长水平正相关。经济越发达，国民收入总量越大，税基就越丰厚，承受税负的能力也越强，即使税率保持不变，税收总量也会扩大。因此，经济增长水平较高的经济发达国家，其宏观税负水平要高于经济增长水平相对较低的发展中国家。从纳税人的角度看，也就是税收负担的绝对额会相应扩大。

(2)政府职能需要。一国一定时期税收负担规模的大小，与该国政府职能范围的大小有着密切的关系。政府职能范围的大小决定着政府支出规模的大小。如果政府是一个“全能政府”，其职能广、事权大，需要提供的公共产品和公共服务就多，需要的财力支撑需求就大，从而要求经济主体提供的税收负担就越重。相反，如果政府是一个“有限政府”，主要着力点集中在宏观调控和公共服务上，那么其职能范围就小，财力需求就小，需要纳税人承担的税负就轻。但是总的来看，现代社会中政府的规模和作用范围日益扩大，政府职能由小到大，由窄到宽，范围不断拓展。

(3)税收制度和税收管理水平。一般情况下，一个国家的税制结构、税种确定、税率设计、税式支出、征管制度等因素，对税收负担会产生重要影响。比如，如果税率设计过低，会导致财政收入无法满足当时经济社会形势下政府应承担的各种公共支出需要，经济生产和发展得不到国家应有的保障，那么必然制约经济的发展。经济增长低，税负自然成为无源之水、无本之木。相反，如果税率设计太高，将导致企业和个人负担过重，影响投资者的积极性，抑制生产发展，进而削弱经济主体的活力和后劲，最终导致经济发展缓慢甚至停滞。

(4)非税收入的比重。从我国目前的财政体制看，政府收入包括税收收入和非税收入。政府通过税收集中的社会剩余产品的量与非税收入的量成反比关系。一定时期内整个社会创造的可供分配使用的GDP是一个定量，政府的各种收入都源于当期GDP，如果非税收入比重大，必然会降低税收收入在政府收入中的比重。非税收入不仅仅包括已经纳人预算管理的预算外收入，而且包括大量“体外循环”的制度外收入，名目繁多，负担沉重。如果国家对这种非规范的收入形式不加清理和取缔，各级政府的收费冲动就无法遏制，就会出现收费挤占税收，税收在GDP中所占的份额不断降低的局面。这就是通常所说的“费挤税”。

(5)经济政策。经济政策对税负水平有一定影响。比如国家为了支持某些区域、行业或产业的发展，会实施一系列税收优惠政策，直接降低它们的税收负担，从而以利益驱动达到宏观调控目标。相反，如果要促进产业结构优化升级，那么国家就要综合运用一系列经济政策，包括对高耗能、高污染、低水平重复建设施以重税，以切实淘汰落后生产能力和加快产品更新换代。特别是像2008年，全球遭遇历史罕见的金融危机冲击，实体经济举步维艰，纷纷减产或倒闭，迫使各国密集出台一系列扶持企业发展、扩大消费需求的经济政策，其中结构性减税被很多国家广泛运用，大家都寄希望于能通过减轻税收负担，降低生产经营成本，帮助企业度过“寒冬”，早日恢复活力。

(6)价格因素。从理论上讲税负与价格无关，但实际上价格与税负的关系很密切。在我国，有关税种本来就分为价内税和价外税，把税金作为价格的组成部分。这是按照税收与价格的关系为标准所进行的一种分类。例如我国现行税制的增值税和消费税，均属于价内税。因为总产出、增值额与利润均与价格有关。所以，当物价上涨时，总产出、增值额与利润都会增长，那么以产出、增值额和利润为计税依据的税收量就会增加，也就是总体税负会提高；反之，则降低。37.参考答案：AC[解析]选项A正确，进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减免税。选项B错误，委托加工收回的已税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳费税。选项C正确，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项D错误，因为消费税实行单一环节征税，进口的应税消费品在进口环节已经缴纳了消费税，在国内销售时，就不再缴纳消费税了。38.参考答案：进口轿车应缴纳的关税=100×20×25%=500(万元)

进口轿车应缴纳的增值税=100×20×(1+25%)/(1-8%)×17%=461.96(万元)

进口轿车应缴纳的消费税=100×20×(1+25%)/(1-8%)×8%=217.39(万元)39.参考答案：D[解析]当欠缴税款的纳税人因放弃到期债权或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害时，税务机关就应当享有撤销权。40.参考答案：B[解析]纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行基本账户；(2)申请减税、免税、退税；(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)领购发票；(5)申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)办理停业、歇业；(7)其他有关税务事项。41.参考答案：ABCD[解析]A项，一般资源税就是国家对国有资源，如《中华人民共和国宪法》规定的城市土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。B项，资源税能够调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上开展竞争。C项，人们在社会生活中有的行为是积极的，有的行为是消极的。限制、约束和调整这些消极的行为，可以运用行政的、法律的手段，也可以运用税收这种经济和法律相结合的手段，若行之有效，则可以起到“寓禁于征”的作用。D项，行为税通常是国家为了达到某种特定的目的而对某种特定行为征收的。它在调节某种经济行为上更能直接体现国家的意志。42.参考答案：纳税评估是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在一定期间内履行纳税义务、扣缴义务的情况，采取特定的方法，进行系统的审核、分析、确认、评价，并对一般涉税违法行为依法进行处理的工作过程。它是税源监控的一项具体措施，也是税收管理征管体系的有机组成部分。

纳税评估在我国税收征管体系中的地位和作用：

随着以“纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收和重点稽查”的新税收征管模式的确立，纳税评估逐步成为税收征管过程的一个核心环节，具有不可替代的作用。纳税评估有利于转变政府工作方式，服务于社会经济的和谐进步。具体如下：

第一，有利于加强税源监控。纳税评估可将覆盖面扩大至直接对财务核算制度、资金运作、营销管理、生产消耗市场环境等各项内容进行全面测算评估，并做出合乎情理的评估结论。

第二，有利于提高征管质量。对于征收环节，评估一方面通过加强对纳税人申报资料的案头稽核，及时发现、纠正和处理异常申报行为，避免大量非正常申报的持续发生，另一方面通过多种分析手段，充分利用各种信息数据，建立指标警戒体系，做到申报资料的最大限度利用，成功地为“集中征收”增添有效的“后续”。

第三，有利于完善监控网络。纳税评估正是强调了税务机关