新预算法下中小型企业财务管理模式创新研究

新预算法下中小型企业财务管理模式创新研究

一、中小企业财务监督的现状及问题中国新的预算法自2015年1月1日起在全国范围内实施。新预算法对企业的财务预算管理职权、预算收支范围、预算编制、调整及决算等内容都做出了详细的规定和说明，并且重新确立了预算活动在企业财务管理中的地位。在中小企业的财务管理活动中，预算管理、收支管理、审计管理、固定资产管理及存货管理都是十分重要的环节，而以中小企业的预算管理和收支管理为代表的财务管理模式创新，在企业的总体运营和发展中发挥着重要的作用。由于中小企业的组织结构和管理体制建设完善程度要差于大型企业、企业集团或上市公司，因此在企业的财务管理模式上还存在很大的提升空间，尤其是中小企业的预算管理体系普遍存在问题。因此要想从根本上提高中小型企业的财务管理水平，需要在新的预算法框架下，拓展和创新中小型企业财务管理模式，发挥企业财务管理活动在总体经营管理中的基础性作用。中小型企业的财务管理活动将预算管理与企业财务管理相结合，并将企业部门的财权与事权相分离，以实现企业的管理层与财务部门权力的制衡，只有这样才能有序规范企业资金的去向，提高企业投资、筹资及日常运营管理的效率。中小型企业受限于企业规模和家族式的经营管理模式，从总体上来看财务管理意识淡薄，观念较为落后；从财务管理人员分布结构及人员的综合素质来看，中小型企业也不及大型企业和上市公司的财务管理人员配备完整；最后从企业财务管理内部监控制度和审计制度来看，中小型企业中鲜有设置内部审计监督部门，企业财务管理内部控制基础薄弱。由此可见，对于现阶段我国的中小型企业而言，应按照预新预算法的管理要求，优化现有的财务管理模式，发挥企业财务管理和财务监督的作用。创新和优化中小型企业财务管理模式，应从强化企业的预算管理和规范企业的财务管理两个角度同步进行。中小型企业编制切实可行的全面预算，不仅是预算法体系的硬性要求，同时也是规范中小型企业财务管理，充分发挥财务监督作用的内在要求。企业要基于年初制定的全面预算开展经营管理活动，而企业的预算是年度、季度及月度计划制定的依据。企业的预算管理活动也与企业经营、绩效及员工考核密切相连，因此对于中小型企业而言，只有不断地创新财务管理模式，才能够强化企业内部的财务管理管控水平，并有效抵御外部市场的风险。为此本文从新预算法体系的视角出发，分析了新预算法相关条款的变更对中小型企业财务管理所产生的影响，并在此基础上提出了以全面预算管理体系、建立统一的财务业务平台、实施动态化的资金管理及实现企业集团范围内财务共享等为主体的财务管理模式创新路径。二、新预算法对中小企业的预算管理的要求2015年1月1日起开始实施的新预算法，对原有的预算法体系做出了大范围的修正和完善，法律条款和内容也由原有的79条扩充到了101条。新预算法从国家治理层面和市场规范的角度，对企业的预算管理活动做出了详尽的规定。尤其是对于中小企业而言，在财务管理方面还存在一些管理上的缺失，例如预算编制不完整、覆盖面不全、控制与执行能力较弱等。新预算法体系从宏观上为中小型企业的预算编制提供了指导方向，也提出了具体的要求，而新预算法的实施也对中小企业的财务管理产生了深远的影响。（一）新预算法下企业财务管理的改进措施按照新预算法的要求，需要进一步扩大中小型企业的收支预算范围，要求中小企业建立更为规范的全面预算管理体系。新预算法还从长远的角度考虑，要求预算的制定兼顾到后续的几个年度，建立一种平衡稳定的预算管理模式，也就是树立一种“大预算”的财务管理理念，避免企业的预算编制出现过大的波动，保持中小型企业规模效益的持续、稳定地增长。在制定中长期的企业财务管理战略规划时，为后续年度预留出更多的调整空间，而从实施全面管理的角度来说应做好以下几个方面的工作：首先，中小企业要按照新预算法的要求全面推进企业的预算管理工作，建立健全预算组织机构体系；其次，中小企业的管理层和财务部门要重视全面预算管理工作，增配从事预算管理工作的人员；第三要选择合适的财务预算核算方法，提高全面预算活动的质量；最后就是要提高企业全面预算的执行力度，确保中小企业制定的预算方案能够顺利地执行下去。新预算法的颁布从法律制度层面推进了中小企业财务管理的规范化进程，也为企业财务管理模式的创新提供了法律基础。（二）提高了企业预算的可执行性预算管理在企业全部财务管理活动中的重要性不言而喻，新预算法从宏观的视角保证企业制定的全面预算管理切实可行。按照预算法相关条款的规定，中小企业不论其企业规模大小，在制定全面预算管理过程中都需要全体员工参与、制定覆盖全过程、全部门的预算计划。新预算法对于企业预算活动的可执行性做出了明确的规定，不仅要求企业的全面预算按照功能性分类，还要在此基础上按照预算的经济用途分类，使企业制定的全面预算科学合理、切实可行。新预算法中细化的条款，对企业的预算行为作出了细致的规定，有效避免了企业原有预算内外不一的弊端，提高了预算活动的指导性和可执行性。当前我国中小企业对于全面预算的重视程度普遍不高，这与企业规模较小，经营管理难度不高相关，但从原有的预算法律制度体系的功能性来分析，也未对中小企业的预算管理活动做出详尽的规定。新预算法在法律条款的细化程度上有了很大的提高，使中小企业在全面预算制定、执行方面有了明确的法律依据。（三）改善财务预算的需要企业财务管理活动是一项复杂的经济活动，中小企业财务管理的复杂度虽不及大型企业、企业集团和上市公司高，但在财务管理、全面预算、财务核算等方面的缺失，会给企业的经营管理和未来发展带来一定程度的风险和不利影响。新预算法从全面预算的角度要求中小企业提高财务管理的规范性与精细化程度，企业的决算草案编制应与全面预算相对应，使全面预算中的预算项、调整项和相关决算数据相一致，只有这样才能使全面预算活动真正地发挥它的价值。财务核算活动真实有效，是预算法、《新会计准则》现代企业制度中关于企业财务管理的硬性要求，只有提高企业全面预算活动的可执行性，才能够提高财务会计核算的精细化程度，以更好地为企业管理层的经营管理和战略决策服务。预算法从约束中小型企业财务预算的层面，提高了企业财务管理和财务核算的细化程度，财务管理活动的细化程度越高，就越有利于实现企业内部资源的优化配置，更好地抵御外部市场的风险。三、创新财务管理模式新预算法从宏观层面要求中小企业要重视全面预算的编制和财务管理模式的创新，而对于中小型企业而言，财务管理模式应从企业的全面预算管理和财务核算管理两个方面来理解。中小型企业要在总体经营管理目标的指导下，确定企业的全面预算管理和财务管理的方向和实现路径。作为重要微观市场主体的中小型企业，应以企业生存、发展及获取收益作为企业经营管理和财务管理的终极目标，并在此基础上研究财务管理模式的创新，从预算管理、资金管理、财务业务平台建设及财务共享机制建立等方面多管齐下，提高财务管理的综合水平，更好地为企业综合运营管理活动服务。在市场经济环境下中小企业财务管理目标是一种动态、循环的目标，企业的财务管理模式创新、路径创新都需要围绕着财务管理目标展开，中小企业“业财融合”动态财务管理目标如图1所示。如图1所示，中小企业的财务管理活动中，重点融入了全面预算管理理念和财务共享理念，从多个维度提升了中小企业全面预算管理和财务管理的水平。在新的历史条件下中小企业的财务管理模式创新应从全面财务预算管理、建立“业财融合”一体化的平台管理、实施动态化的资金管理及实现企业集团范围内财务共享等几个方面展开。（一）全面财务预算管理与企业管理相结合中小企业由于规模较小，预算管理在企业财务管理中的优势并没有得到充分发挥，随着我国市场经济体制的逐步完善和现代企业制度的推广，全面预算管理将在当前中小企业的财务管理工作中，乃至企业未来的发展壮大中都会发挥不可或缺的作用。全预算管理无论是从管理理念、管理流程还是考评体系上，都对传统的中小企业的财务管理模式进行优化和创新，从财务预算的角度提高企业财务管理的水平，有利于企业未来的发展。首先企业是由企业员工组成的有机体，企业的发展离不开每一名员工的努力，而全面预算的基本理念就是在企业财务预算的制定中，发挥每一个部门和每一名员工的作用，共同制定适用于全企业范围内的财务预算。中小企业全面预算管理的要求与新预算法对企业的基本要求一致，更关注与中小企业价值的创造和优质服务的提供。企业开展全面预算活动就要从长远的视角出发，调动全体员工的积极性，为企业整体效益的提高和未来的发展而做出努力。其次从全面预算的制定流程和预算制定方法的选择上来看，创新财务预算管理模式需要对原有的预算编制流程和编制方法进行优化和升级。中小企业的全面预算管理活动是一种动态的、可调整的预算，这是由于中小企业所处的市场环境千变万化，一成不变的全面预算无法满足企业财务管理的要求。因此在中小企业的全面预算制定完成之后，还要基于企业的发展情况及外部的市场变化情况实时地做出调整。预算编制完成之后更重要的是能够执行下去，在预算的执行中一方面严格地执行预算法的基本要求，另一方按照中小企业编制的全面预算执行，如果发现全面预算存在不合理之处及时地修正，但总体的财务预算管理方向不能够改变。在全面预算制定和执行的方法选择上，以零基预算和弹性预算编制方法为主，以历史数据为辅。当前无论是国际市场还是我国国内的市场环境变化均较快，尤其是在互联网和电子商务模式的推动下，全面预算的制定一定要与社会经济发展的总体发展趋势保持一致。第三，中小企业的全面预算管理活动重在考核，要基于新预算法和现行会计准则的要求，对企业的全面财务预算执行情况作出客观的评判，并基于部门和具体的员工实施考核与奖惩，这样能够激发出员工的积极性。（二）财务管理一体化平台中小企业的财务管理活动贯穿于企业的整个生命周期之中，换言之企业在从事经营业务管理的同时也要进行财务管理活动。但当前对于中小企业而言经营业务管理与财务管理是完全分开的，财务管理中的预算及计划制定集中于年初，而会计核算与员工考核集中于月末，业务活动和财务活动相对割裂。这种情况无法充分地发挥财务管理与预算管理对企业经营业务的监督作用，同时也浪费了中小企业的人力、物力资源。新预算法条件下，更强调了全面预算在中小企业财务管理中的作用，同时新的法律制度体系要求将原有相割裂的财务管理与业务管理活动融合为一身，优化原有的财务管理模式，构建统一的中小企业财务业务管理一体化平台，如图2所示。如图2所示的中小企业业财融合一体化平台，能够实现对企业经营管理活动的全过程控制，既可以降低中小企业的财务风险，提高全面预算的执行效率，也能够改善企业的经营管理效率，并实现对企业稀缺资源的整合与优化配置。财务业务一体化平台的建立，是中小型企业财务管理模式创新的一条重要路径，实现了企业经营业务与财务业务管理的结合，有助于管理层做出更为准确的市场分析和经营管理决策。（三）中小企业资金管理的有效实施必须以环境法资金链对于中小企业来说就是生存的血液，由于中小企业多为初创型或科技型企业，对于资金的需求较为强烈，按照新预算法的相关条款规定，做好企业的全面预算管理工作，并实施动态化的财务资金管理，也是一条创新中小型企业财务管理模式的途径。如果中小型企业能够实施动态化的资金管理模式，必然会降低库存商品、半成品、在制品和原材料的资金占用，并缩短应收账款的偿还周期，提高企业流动资金的使用效率。企业流动资金的周转速度越快，资金的使用效率就会越高，而中小型企业面临的资金压力和风险就会越低。实施动态化的财务资金管理模式，是全面预算体系的内在要求，中小型企业应根据自身发展的特点和供应链的长度，选择一种最优的动态资金管理模式。中小型企业动态资金管理模式创新体系在企业外部结算和内部结算两个方面，从企业内部的财务管理活动来分析，各部门的资金使用及流转要经过严格的核实和审批，开源节流；此外，还要避免过多的资金在个别部门或人员手中停留。从外部结算的流程来看，当中小企业出现应收应付项目时，需要按照对企业有利的方式支付应付款项，并成立专门的应收账款清算小组或责成销售部门追回到期未收回的款项。在动态化的企业财务资金管理中，也要引入平台化的管理理念，让企业的管理层、财务部门、销售部门、采购部门等随时掌握企业的应收、应付项目的账龄时间，并与企业的全面预算管理体系相对应，及时纠偏并帮助企业管理者更好地管理这些资金，降低中小企业资金链断裂的风险。（四）构建中小企业财务共享机制在互联网快速发展和大数据的时代背景下，中小企业的财务信息管理水平将决定企业的风险抵御能力，及未来的发展潜力。新预算法对企业全面预算管理相关条款的规定，也从另一个侧面推进了企业财务管理信息化的进程。中小企业的财务管理活动不仅仅是财务部门的工作，其他相关部门甚至每一名员工都要关注企业财务状况和财务信息。因为在新的时代背景下，中小企业的财务管理活动是一种需要全部门参与，全员关注的大事件，这与新预算法规定的企业全面预算相呼应。因此建立一种适用于中小企业的财务信息共享机制，是新预算法环境下一种有效的财务管理模式创新路径。在财务信息共享机制下，会在指定的信息共享平台或以文件的方式，向全部部门和全体员工下达和传递中小企业的财务状况，分享财务信息。在大数据网络的时代背景下，中小企业财务信息共享平台是一个开放的平台，不仅财务部门可以通过财务信息共享机制向其他部门共享财务信息，采购部门、生产部门和销售部门等也可以通过该共享平台展示企业全面预算的完成情况，及公示本部门的相关信息。新预算法环境下中小企业财务共享机制如图3所示。根据图3，需要做好以下几个方面的工作：首先需要明确财务共享服务的基础流程，使中小企业的财务信息传递和共享更为合理。首先，财务信息是现代企业所拥有的最重要的资源，确保中小企业财务信息的真实、准确地传递和共享，是提高企业产品质量和服务水平的关键。因此在原有企业信息传递和共享流程的基础上，对中小企业的财务管理流程进行梳理和重塑，明确企业各部门的责任和义务，并将财务管理与企业的全面预算工作相结合，提高中小企业的财务管理水平。其次，要做好企业财务人员的调配与培养工作。随着财务管理工作重要性、复杂性的不断提高，中小企业也需要大量精通财务管理和企业战略的财务人才。要实现中小企业财务管理模式与路径的创新，人才的培养、引进和调配是关键因素，新预算法要求企业实施全面的预算管理，建立财务业务一体平台及实现企业资金的动态化管理，这些创新企业财务管理模式的举措，也只有在具备充足财务人才的基础上才能够得到落实。由此可见，中小型企业财务管理模式的创新，离不开专业化财务人才的培养和调配，专业化财务人才的选拔与培养将是中小企业决胜未来的关键。最后，构建中小型企业财务共享机制，还需要建立和维护企业财务信息管理系统。在大数据和信息时代，只有及时、准确和完整地掌握外部市场信息及企业内部的财务信息，才能够降低中小企业的运营风险，在战略上获得主动权。中小型企业应建立与本企业规模相适应的财务信息系统，系统建设包括企业级网络服务器的设计与建设，企业数据库的建设及相关的技术支持。整合企业的财务信息资源，需要利用先进的互联网架构和网络技术，本文设计的中小型企业财务共享机制和信息管理系统，在B/S架构基础上设计完成，系统具有强大的数据传输性能、存储性能和财务数据资源整合与分析功能，可以实现企业范围内各部门之间数据信息资源的一键传输与共享。B/S框架下的系统维护成本较低，只需要对企业的网络服务器做定期维护，而