浅谈我国房地产企业税收筹划

浅谈我国房地产企业税收筹划

0房地产企业税收筹划的影响因素改革开放后，房地产行业进入了黄金发展阶段。即使在2008年金融危机时期，房地产开发进程也有所放缓，但它仍然相对坚实。随着近两年房产市场发展逐渐恢复正常,房地产市场的回弹,对稳定中国经济、社会建设等都有积极作用,尤其作为纳税大户,房地产企业对财政税收发展意义也较多。房地产企业是纳税大户,所以税收筹划工作一直是房地产企业管理中的重中之重。房地产企业税收筹划会受到诸多因素的影响,有内部影响,也有外部影响,而新《会计准则》的实施便是房地产企业税收筹划的外部影响因素之一。新《会计准则》的实施给房地产企业税收筹划工作造成了一定影响,房地产企业税收筹划工作需要及时调整1房地产公司应注意税收计划中的细节1.1房地产税收筹划在法性原则上的不足税收筹划作为房地产企业财务管理中最为关键的工作之一,不仅要对房地产企业负责,还要对国家及法律负责,这是房地产企业开展税收筹划工作的基本原则,因此房地产企业税收筹划必须要坚持合法性原则。首先,对于各个企业纳税与管理要求,税法在法律层面已经对房地产企业如何进行税收筹划进行了明确规定,同时在新《会计准则》下,对房地产企业税收筹划在会计核算、利润收入等多方面如何进行纳税进行了重新规定。其次,企业税收筹划若没有按照新《会计准则》的要求来进行筹划,一旦被税务机关查出问题,将会受到相应的法律规定处罚,甚至有部分企业因为逃税、漏税等问题而被强制下市、经营破产等。例如某大型电器集团就曾出现偷税、漏税问题,其集团董事长也因此锒铛入狱,一度给该集团的发展造成了严重影响,因此企业税收筹划必须按照税法规定来实施。1.2房地产企业税收筹划要做好前期准备房地产企业进行纳税,需要对各个季度、时间节点的财务数据、会计数据等进行汇总、整理、材料递交等,所以需要时间过程,再加上房地产企业往往经营规模较大,旗下还有子公司,所以房地产企业的税收筹划工作量比较大,因此要做好事前准备,从而为后期纳税留有余地。新《会计准则》的实施改变了房地产企业原有的纳税模式与要求,增加了房地产企业税收筹划的偶然性。新《会计准则》的实施,必然打乱了房地产企业原有的税收筹划布局,但任何一项新政策在实施之前,为了给行业、给企业一个调整、适应的时间,往往都会进行试行。因此,税收进行事先筹划谋略是房地产企业发展的客观需要,更是保障其利益的客观要求。1.3房地产企业税收筹划的灵活性房地产企业税收筹划要具备适时调整的能力,而适时调整也是为了增强房地产企业税收筹划的灵活性。房地产企业税收筹划的灵活性十分重要。例如,新《会计准则》的实施对房地产企业税收筹划内容进行了补充与新规定,若房地产企业还按照既定模式来开展税收筹划工作,将会出现税收筹划不符合规定、税收筹划不及时等常见问题,造成房地产企业税收筹划失败,也可能诱发房地产企业税收方面的风险。2新《会计准则》要求下,房地产企业税收筹新《会计准则》的实施给房地产企业税收筹划工作带来了新变化与新要求,在新《会计准则》影响下,房地产企业在税收筹划方式与政策解读等方面需要重新调整税收筹划机制并及时做出调整。2.1新《会计准则》要求下,房地产企业税收筹划方必须以《会计准则》为依据与旧《会计准则》相比,新《会计准则》对企业会计核算、财务报表编制等都进行了重新规定,而这都是房地产企业纳税所必须要用到的数据,所以在新《会计准则》下,房地产企业的税收筹划方式必然要发生改变。如在旧《会计准则》下,房地产企业在进行存货计价时,采用后进先出的方法,易造成税收筹划的失误,而在新《会计准则》下,房地产企业在进行税收筹划时必须要按照加权平均法来进行存货计价,这就要求房地产企业税收筹划要进行合理调整,改变传统方式2.2房地产税收筹划新会计准则新《会计准则》的实施是基于市场经济发展客观变化与需要,以及税收机制阶段性调整原则基础上,体现了税收机制不断完善与创新精神,同时改变了房地产企业原有的纳税要求、提升了纳税空间。首先,新《会计准则》是对旧《会计准则》的进一步完善与创新,所以新《会计准则》对企业税收筹划的规定更加详细与科学,更加符合房地产企业的发展需要。例如,新《会计准则》中的固定资产折旧法、存货计价方法等有利于房地产企业税收筹划工作的有效进行,有利于房地产企业纳税工作的顺利进行。其次,新《会计准则》中对房地产企业在公允价值运用与判定上也发生了变化。例如在旧《会计准则》下,在房地产企业投资性房产项目上,若房地产企业通过采用公允价值计量方式来进行税收筹划,那么,就无法有效地完成计提折旧,这会增加房地产企业的纳税负担,不利于获得房地产企业的认可与支持2.3房地产企业税收筹划发生的改变税收筹划是房地产企业财务管理中的重要工作内容,其质量高低将直接决定房地产企业财务管理水平。在新《会计准则》下,房地产企业税收筹划管理工作势必要发生新改变,从而使房地产企业的财务管理工作发生改变。首先,在新《会计准则》下,房地产企业为了更好地做好税收筹划工作,会进一步加强对财务管理队伍的管理与培训,会根据新《会计准则》内容来重新构建财务管理培训、考核机制等,这有利于房地产企业财务管理队伍的进步、有利于保证房地产企业税收筹划规范性与科学性。其次,在新《会计准则》下,房地产企业会重新调整财务管理规章机制以适应新准则要求,将更有利于房地产企业完善财务管理工作,为房地产企业做好税收筹划工作打好基础3房地产企业税收筹面对新《会计准则》给房地产企业税收筹划工作带来的新变化与新要求,房地产企业不能按照传统工作模式来开展税收筹划工作,并要及时做好对新《会计准则》的解读、与税务机关保持良好互通、夯实从业队伍。3.1新《会计准则》的解读与房地产企业税收筹划新《会计准则》的出台符合社会经济发展需要、符合市场规律,是对旧《会计准则》的升华,但新《会计准则》在2017年对收入准则进行了重新修订,所以部分房地产企业还没有做好对新《会计准则》的解读工作,在税收筹划过程中易出现相应问题,所以房地产企业要想在新《会计准则》下做好税收筹划工作,必须要做好新《会计准则》的解读工作,增强自身税收筹划的合理性与科学性,降低税收筹划风险。此外,房地产企业在做好新《会计准则》解读工作过程中,还要注重对自身税收筹划信息系统的建立,增强房地产企业纳税工作的调整能力与适应能力,防止出现类似新《会计准则》税收机制的变动,而给房地产企业税收筹划方面带来变化与影响,这就要求房地产企业要在日常工作中时刻与税务机关保持良好的互通往来,及时掌握税务机关信息,增强房地产企业税收筹划在信息收集上的能力3.2以会计准则维护房地产企业发展与税务机关保持良好互通,是房地产企业在新《会计准则》下做好纳税工作的基础性要求。首先,税务机关对房地产企业开展税收筹划工作有引导义务,因此,要积极引导房地产企业根据新《会计准则》等会计法规、税务法规来合法开展纳税工作。在必要的条件下,税务机关要进一步加强对房地产企业税收工作的监督与检查,发现问题要及时勒令房地产企业改正等。其次,房地产企业要改变思想认识,积极主动的配合税务机关开展相关工作,与税务机关保持良好互通,要与税务机关建立信息共享机制,这样既方便房地产企业了解税务动态,也方便税务机关管理房地产企业纳税。3.3建立健全从业队伍管理与考核机制新《会计准则》的实施对房地产企业纳税有一些新规定,这必然会直接影响房地产企业税收筹划工作,房地产企业为了更好地满足新《会计准则》的要求,必须做好税收筹划工作、确保从业队伍质量。首先,房地产企业要进一步完善财务管理培训机制、财务管理考核机制等。例如,面对新《会计准则》的新变化与要求,房地产企业需要重新调整财务管理培训计划与流程,制定更有针对性的培训内容,以应对新《会计准则》给房地产企业财务人员带来的工作挑战。其次,房地产企业财务人