课件 间接费用的核算

合同成本的核算1．合同取得成本的核算5．其他直接费的核算3．机械作业的核算2．合同履约成本的核算6．间接费用的核算4．辅助生产的核算

间接费用是指企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。

间接费用不能直接计入工程施工成本而应先予以归集，然后分配计入有关成本核算对象。1.间接费用的含义一、间接费用的含义及内容4.间接费用分配的账务处理1.间接费用的含义及内容2.间接费用核算的账户设置3.间接费用归集的账务处理目录间接费用的核算CONTENTS1.同施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费；32.施工单位管理部门用的固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、临时设施摊销；党团活动经费、三工建设经费、图书软件费、其他。2.间接费用的内容施工单位组织管理施工发生的的办公费、差旅费、会议费、取暖费、水电费、财产保险费、排污费、车船税等；间接费用（1）施工单位组织管理施工生产发生的各项间接费用期末分配计入合同成本中的间接费用成本项目期末结转分配后无余额按确定的费用项目进行明细核算。归集“间接费用”一级账户“合同履约成本——工程施工（成本核算对象，间接费用）”企业设置“间接费用”科目核算企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。二、间接费用核算的账户设置分配

间接费用是施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的共同性费用，不能直接计入施工合同成本，因此，在费用发生时，应在“间接费用”账户归集以进行有关费用的核算。为了详细地反映间接费用的发生情况，通常还应设立多栏式的“间接费用明细账”，按各费用项目分设专栏进行登记与分配。借：间接费用（费用项目）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：低值易耗品

临时设施摊销应付职工薪酬累计折旧银行存款等科目三、间接费用归集的账务处理案例1思考资料：2×20年8月，甲公司某项目部分配管理人员工资50000元，奖金20000元；报销经理差旅费2180元（票价及燃油附加费），取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；以银行存款向电力公司支付电费3000元，取得专用发票。思考：作出间接费用归集的会计分录？案例1解析分配项目部管理人员工资：借：间接费用——职工薪酬70000

贷：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）70000报销项目部经理差旅费：借：间接费用——差旅费2000应交税费——应交增值税（进项税额）180

贷：银行存款2180

支付水电费：借：间接费用——水电费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390

贷：银行存款3390

在合同只设一个成本核算对象的情况下，间接费用可直接计入该合同的成本。

在合同分多个成本核算对象情况下，间接费用应按系统、合理的分配方法计入各成本核算对象的成本。借：合同履约成本——工程施工（成本核算对象1，间接费用）合同履约成本——工程施工（成本核算对象2，间接费用）贷：间接费用——结转期末，按照各成本核算对象应负担的间接费进行分配的会计分录：四、间接费用分配的账务处理直接费比例法以各成本核算对象实际发生的直接费用总额为基数计算分配各成本核算对象应分配的间接费用。一般适应于建筑工程间接费用的分配。人工费比例法人工费比例法是以各成本核算对象实际发生的人工费用总额为基数计算出各成本核算对象应分配的间接费用。一般适用于人工费占成本比例大，材料消耗小，机械化施工程度低的工程项目，比如安装工程间接费用的分配。四、间接费用分配的账务处理转租赁：被分类为融资租赁的转租赁举例（IFRS

16示例20）案例2思考资料甲公司某项目部担负某项设备安装工程施工，安装任务包括中央空调、炼油设备和过滤设备三项。2×20年第二季度共计发生间接费用600000元，该季度安装工程发生的人工费为：中央空调200000元、炼油设备1000000元、过滤设备800000元。间接费分配率：600000÷（200000＋1000000＋800000）＝0.3思考：作出间接费用分配的会计分录？转租赁：被分类为融资租赁的转租赁举例（IFRS

16示例20）案例2解析分配项目部间接费用：借：合同履约成本——工程施工（中央空调安装，间接费用）60000合同履约成本——工程施工（炼油设备安装，间接费用）300000合同履约成本——工程施工（过滤设备安装，间接费用）240000

贷：间接费用——结转600000

项目人工费成本分配率分配额中央空调2000000.360000炼油设备10000000.3300000过滤设备8000000.3240000合计2000,0000.3600000本讲回顾

间接费用的核算间接费用的含义和内容间接费用归集的账务处理（不能直接计入工程施工成本）间接费用核算的账户设置——“间接费用”账户间接费用分配的账务处