课件 辅助生产的核算

合同成本的核算1．合同取得成本的核算5．其他直接费的核算3．机械作业的核算2．合同履约成本的核算6．间接费用的核算4．辅助生产的核算辅助生产是指施工企业为保证施工生产活动（工程施工、产品生产、机械作业、专项工程）的顺利进行而组织的服务性生产活动。1.辅助生产的性质一、辅助生产的性质及分类（1）生产材料的辅助生产，如砂石采掘、构件现场制作、铁木件加工等。（2）提供劳务的辅助生产，如设备维修、固定资产清理、施工机械的安装、拆卸和辅助设施的搭建等。2.辅助生产的分类4.辅助生产费用分配的账务处理1.辅助生产的性质及分类2.辅助生产核算的账户设置3.辅助生产费用归集的账务处理目录辅助生产的核算CONTENTS辅助生产非独立核算的辅助生产部门实际发生的各项辅助生产费用期（月）末，按受益对象分配结转的辅助生产费用余额：辅助生产部门在产品和未结算劳务的实际成本按辅助生产车间、单位或部门和成本核算对象设置明细账，按人工费、材料费、其他直接费、间接费用分设专栏。企业设置“辅助生产”账户核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、机械作业等提供生产材料和劳务实际发生的各项辅助生产费用。二、辅助生产核算的账户设置成本类分配归集企业下属的生产车间、单位或部门，如机修车间、木工车间、混凝土车间、混凝土搅拌站、运输队等，如果实行内部独立核算，所发生的生产费用应作为工业性生产项目，设置“生产成本”或“机械作业”账户进行核算。按生产的材料（或产品）和提供劳务的类别确定。

成本核算对象01020304人工费间接费用材料费其他直接费成本项目借：辅助生产——单位或部门（人工费、材料费、其他直接费、间接费用）

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付职工薪酬

原材料累计折旧银行存款等科目三、辅助生产费用归集的账务处理辅助生产费用归集的会计分录：案例1思考资料：甲公司有混凝土搅拌站和发电站两个辅助生产部门，本月份发生下列费用：混凝土搅拌站本月生产领用燃料2000元，生产领用水泥等材料80000元，发电站本月发电领用燃料3000元；混凝土搅拌站本月领用机械配件560元，发电站本月领用机械配件840元；分配本月职工薪酬10000元，其中，混凝土搅拌站生产工人4000元、发电站生产工人6000元；计提本月辅助生产管理用固定资产折旧2500元，其中，混凝土搅拌站负担1000元、发电站负担1500元。思考：作出辅助生产费用归集的会计分录？案例1解析领用材料物资：借：辅助生产——混凝土搅拌站（材料费）80000

——混凝土搅拌站（其他直接费）2560

——发电站（材料费）3000

——发电站（其他直接费）840贷：原材料——燃料5000

——主要材料80000

——机械配件1400借：辅助生产——混凝土搅拌站（间接费用）2500

——发电站（间接费用）1000

贷：累计折旧1500借：辅助生产——混凝土搅拌站（人工费）4000

——发电站（人工费）6000

贷：应付职工薪酬10000

分配职工薪酬：计提折旧：借：原材料、周转材料等合同履约成本——工程施工（核算对象，其他直接费等）间接费用（折旧及修理费等）机械作业（燃料及动力费、折旧及修理费等）其他业务成本辅助生产——A部门（直接分配法除外）贷：辅助生产——B部门四、辅助生产费用分配的账务处理期末，按受益对象分配辅助生产费用的会计分录：直接分配法1234顺序分配法交互分配法计划成本分配法形成材料物资的辅助生产成本转出借：原材料——主要材料等

周转材料等

贷：辅助生产形成劳务的辅助生产成本转出辅助生产费用的分配方法5代数分配法案例1中结转的混凝土搅拌站生产完成的混凝土在期末结转记入“原材料”科目的金额是多少？搬运队本月成本归集：180000元搬运队甲工程：10000吨公里乙工程：5000吨公里经理部：1000吨公里供电站：2000吨公里直接分配法：180000元÷（10000＋5000＋1000）＝11.25元/吨公里1.直接分配法搬运队费用对外分配的会计分录：借：合同履约成本——工程施工（甲工程，其他直接费）112500

——工程施工（乙工程，其他直接费）

56250

间接费用（搬运费）

11250

贷：辅助生产——搬运队

180000直接分配法是指在不考虑各个辅助生产部门之间相互提供劳务的前提下，将完工的实际费用直接向辅助生产部门之外的各个受益对象进行分配的一种方法。团结一致，共同对外案例2思考及解析本月搬运队成本归集：180000元。假设本月供电站成本归集：130000元，其中一次交互分配给搬运队30000元。搬运队甲工程：10000吨公里乙工程：5000吨公里经理部：1000吨公里供电站：2000吨公里一次交互分配：搬运队180000元÷（10000＋5000＋1000＋2000）＝10元/吨公里借：辅助生产——供电站（其他直接费）20000

贷：辅助生产——搬运队20000借：辅助生产——搬运队（其他直接费）30000

贷：辅助生产——供电站300002.交互分配法搬运队对外分配：（180000元－20000＋30000）÷（10000＋5000＋1000）＝11.875元/吨公里借：合同履约成本——工程施工（甲工程，其他直接费）118750

——工程施工（乙工程，其他直接费）59375

间接费用（搬运费）

11875

贷：辅助生产——搬运队

190000一次交互分配法是指辅助生产费用先在辅助生产部门之间根据彼此提供的产品和劳务数量进行交互分配，然后再将各辅助生产部门分配前的费用加上交互分配转入的数额，减去交互分配转出的数额，再向辅助生产部门以外的其他部门、单位分配。亲兄弟，明算账；算账后，再对外案例3思考及解析本讲回顾

辅助生产的核算辅助生产的含义和分类辅助生产费用归集的账务处理辅助生产核算的账户设置——“辅助生产”账户辅助生产费用分配的账务处理一次交互分配法单个受益对象——直接转入多个受益对象——分配转入直接分配法课后作业资料：接案例1，发电站发生的成本合计为10840元，提供21680千瓦时电，其中工程施工现场耗用17880千瓦时，单独核算的盾构机作业耗用2000千瓦时，施工管理耗用1800千瓦时。思考：作出辅助生产费