中国人民大学全面预算管理培训讲义

全面预算管理中国人民大学支晓强博士1全面预算管理及其特征全面预算的局限1、预算并非精确的科学2、预算的实施需要员工的积极参与3、预算并非代替管理：预算管理控制，并非用以代替日常经营管理的决策地位，它只是提供一项较详细的数字资料，以辅助决策。经费是否支出，支出的金额多少，都应视决策时的实际需要而定，而不要因为僵化的预算数字，而危害公司整体目标。4、预算的设立须耗费巨大的成本2预算是企业管理过程中十分重要的环节；是将企业未来经营、投资、财务计划进行数量化的过程。是公司领导层为整个公司及其部门确定的目标、策略及行动方案的正式表达。预算编制的内容包括经营预算、投资预算和财务预算。其中经营预算主要是指对市场、销售、采购计划等进行预算；投资预算主要是为固定资产投资、零购计划等编制预算。而财务预算更加侧重对企业盈利能力（损益表）、资产占用和资本结构（资产负债表）、重大投资行为资本性支出）、流动性（现金流量表）进行预算。企业管理环节预算的特性预算编制内容频度/时间跨度预算/预算管理相关性：预算必须和管理者的责、权、利相关。可控性：预算必须是管理者可控的。弹性：预算必须有一定的弹性

预算通常是指年度预算.预算的编制一般是对未来一年内的生产、经营和财务进行量化。它不同于企业的策略规划、计划和预测。预算管理是企业管理过程中十分重要的环节;是将企业各级管理层目标值细化的过程,同时预算本身也是企业日常运营过程中控制的标准和依据.3预算管理几乎贯穿于企业管理的各个环节。预算管理已成

为现代企业管理的一个重要手段之一。预算管理即利用预算这一主线，对企业内部各部门、各种财务和非财务资源进行规划、控制、反映和考评的一系列活动，是可有效提高管理水平和管理效益的管理模式。战略/策划规划跟踪/汇报分析/调整评估/激励目标设定运营/控制计划/预算上级主管给下级设定年度目标。如公司下达的市场或投资目标等；同时设定分解后的目标。目标设定根据设定的目标，形成详细计划并预测完成这些目标、计划所需的资源（设备、员工、资金等）产生年度预算。根据核准的预算，进行日常运营（采购、雇人、借款付款、销售、收款等）。在日常运营中，需履行必要的控制（财务制度、采购程序等）客观准确及时地记录公司发生的运营业务。同时将纪录的结果汇报给相应的管理层。对纪录的结果经过必要的汇总/合并，进行分析。同时各级管理层通过分析报告产生合理的调整方案。根基目标完成情况和公司激励制度，进行业绩评估奖励那些完成或超额完成目标的部门人员和管理层。评估激励分析/调整跟踪汇报运营/控制计划/预算41.组织目标2.销售计划5.生产计划8.员工雇佣和培训计划10.预期的财务结果11.预期现金流量表12.预计财务报表3.资本支出预算6.生产能力计划9.行政和酌量支出预算4.存货政策7.原材料采购计划全面预算:有效的预算（管理）必须是具体的、可衡量的、准确并可实现的、相关的并且可控制的。具体性：预算的内容必须是具体的。例如：预算必须具体到主要的费用要素/成本项目、具体的组织（部门）等。不应当是几个简单的指标而已。可衡量性：预算必须是可以并且是值得衡量的。不可/不值得衡量的预算是没必要去化人力去进行编制、跟踪汇报的。准确/可实现性：预算本身必须是准确的，同时又要考虑到是否可以实现。过高/低的预算都会导致公司整体利益的损失和挫伤管理者的积极性。弹性：预算必须有相应的弹性。实物中，许多公司采用预测流程去修订年度的预算值以便保持一定的弹性，从而最大化公司的整体利益。相关/可控性：预算必须和组织结构相关，即必须将预算落实到各级组织的管理职责范围内。同时预算必须是该组织可控制的，即管理者可以对预算的收入和成本可以施加影响和控制。6全面预算管理是一种全新管理机制1、与公司治理结构相适应的权力分层体系

法人治理结构：权力机构、决策机构、执行机构、监督机构股东大会董事会总经理监事会财务经理72004年广东人大代表热议省级预算草案“要害”：

①纳税人的钱花到哪里？用得怎样？②省直机关两个幼儿园、一个门诊部和一个食堂共计追加支出3000多万，为什么？这是特权支出，不符合公共财政支出原则。③草案应该再透明、解读应该更多。转移支出和专项投入都是哪些？④建议人大成立预算工作委员会，完善预算监督，同时对公共财政支出进行绩效评估、跟踪、监督政府花钱效果。参与预算制定、执行监督与调研。8××集团公司机构图电机副总裁股东大会监事会董事局专业委员会董事局秘书战略与投资委员会预算管理委员会安全委员会审计监查委员会人力资源委员会总裁常务副总裁经营战略管理部总裁办公室人力资源部财务部法务部审计部监察部国内市场部海外市场部资金结算中心厨具压缩机家庭电器空调电机事业部9市场艘经济秒下的反财务篇分层帜治理我是挺谁冈？业主、领队史、教评练、备运动棍员、慎裁判阀员财务池分层滋管理幕：出资额者理漏财、底经营递者理役财、蒸财询务经历理理系财管理眨的定离义：决策哲未来铅，意监控概过程乒，关拒注结乘果10基础竭分析棚预构算制库定来预旋算实敢施与床评价SW垦OT者分析公虑司党战欲略战喊略呆预宰算年找度舌预壮算预缎算颠实卖施预姐算岁考搁评全面盆预算虹管理酿是一会种全旷新管腊理机治制2、与歼企业幅发展改战略轻相配杂合的唯战略配保障练体系11“战劣略是轧什么诸，其数核心啦，简涂言之球，就琴是企暗业未追来该铸做什移么，锈不该萝做什置么，县什么凉时间掠做，塑投资裤多少么去做巩，而祖收入陡将会肌是多像少。厉从而鹊形成阴了企苏业一容整套翻关键者的商排业模爱式和循收入丧模式肯。我的姻重要丧任务孕是每帖年年钻末，启通过却战略躬管理伙来统勇一思驶想，盗明确殊未来模的具存体目池标，轮在预矮算定暂量化叹的指务标体炊系下数完成秧深层秧次的划交流率。”—婶××处×董候事长12×产业战略×产业战略×产业战略综合业务战略XX总公司战略经理层薪酬员工薪酬薪酬计划预算目标预算监控预算编制全面预算管理预算考评价13总公羊司战椅略规宁划委突员会顿会议总公探司审掩查批惨准子公员司讨卡论通破过制定汽3年猪规划叠与设乖定第差1年闲的预细算目固标汇总书战略歪规划制定灾或修伤订战略厅规划各子葵公司审查孕战略呀方向签订使业绩含合同业绩寇反馈1－2月战略矿研究蚕：职能糊部门子公熊司战离略项量目战饮略小扯组战略线意图3－4月5－6月9－1芳0月4－5月7－9月10－1撇2月年底1月××棋石油沙公司响年度邮预算您循环14超越庸预算千（B史EY扇ON洞D沈BU漫DG似ET狐）“预哭算是挣美国是公司它发展删的一妙大障旦碍，妹应该粒彻底滤的放云弃预录算”评，“预偿算根遭本不榆应该德存在滴。制肥定预俗算就贪等于捆追求村低绩有效。锋你永里远只虎能得遮到员铺工最僚低水辉平的果贡献工，因缺为每涝个人种都在配讨价也还价稍，争蛛取制殃定最已低指怒标。饭”——另——缺杰克碧.韦寒尔奇籍。15王建披民（努GE舞公司爷前任弓中国悉区总茄经理顷）的只主张椒：通用斗电气甜成功祸的真芦正原瞒因一跟是体彻制；衰二是野管理限。两季者的链结合融就是嚷GE何Op砖er微at筒in希g度S矩ys团te活m:慰--拉--朱--非即把麦公司赏的所漆有业俭务流碑程用早1-辉12车个月丙时间嘴来编注排，彩每个设月应孕该做鲜些什小么，企到哪滨个月龙应该扇达到辨什么富效果剥，取刺得什盛么成逐绩。展可见未这是嫁一个充将G棉E的滩CE喉O、炮高级孔经理富与管越理人稳员的俊卓越宰思想产转化潜为行宇动的钩平台咱。因为边GE负有这投样一午个制血度化易的高矮效业锣务管挤理系记统，磁GE午可以碍做到勒所有文的重稀大战规略举蜓措一壁经提惹出，驶在一漏个月显内就繁能够芽完全段进入志操作蛮状态共，而结且总辟是可藏以在外第一湖个循丸环就复能在臭财务德上获异得很果好的认效果摇。这个首系统坟定位霸于三饥点：摇一是拼分配斩财务吩资源荣；二啦是分蒸配人嫂力资漏源；匆三是惜总结睡推广末优秀蹄经验愚。16以目酸标利肾润效始益为来目标带、以马资金程流量笋为纽酬带、包以成乌本费添用控也制为卧重点则、以逗责任逢报告重信息全为基霜础，半以经伞营、闪财务帮预算宋指标简为依是据的锁企业晨管理赞模式窝。3、与谨整合浩企业听实物野流、掌资金醋流、抬信息任流和渐人力宜资源村流要刷求相挣一致旋的经扣营指忆标体传系牧（价雅值指薯标为匹主体侨）全面长预算存管理浇是一砖种全妄新管欠理机胆制17全袜面惰预妻算显管责理业务预算资本投资预算资金预算利润预算工资福利预算管理费用预算业务流主营业务非主营业务资金流资本性投资财务收支信息流会计系统管理系统人力资源流人力资源党团工活动18宝钢意年度获预算脖框架宝钢签预算足蓝皮理书预算借总说门明总预丢算预算肯分册损益蚕预算现金摧流量告预算资本付性支胜出预导算销售量销售收入销售成本期间费用投资收益营业外收支其他业务利润其他现金流入现金流出分项目预算分部门预算工程建设长期投资更新改造利润分配债权债务存货其他资产宾负债栋预算期间费用预算制造成本预算专项石预算命/部挺门预杰算宝钢疫年度询预算乏制度封体系管及框泉架194、与免日常粪经营晃、管吓理过嗓程相粥渗透基的行叹为规筛范与域标准泥体系全面携预算腐管理肿是一盾种全悬新管倦理机皇制管理摊理念勇：企业宽＝碑军垮队弯＋葱学元校除＋缸家庭公司嫌成功崖＝泪30澡%的教战略皂＋件70届%欠的执舅行伟大胆公司兄的C骄EO布:后台党制造倦钟表包的人龄，而璃不是扯前台猴报时胳的人散。重慈要是谜执行础力，他不只忍是做轰对的刊事情听，更腿重要上的是各把事劳情做惩对。——什——旁《基散业长套青》20每月孝5日订，是稳集团割公司晋所有蓄管理悼层人何员最冤为紧悼张的扔日子悔。因告为每懒逢这红一天弄，他侧们都构要聚芬积北德京对消刚刚哗过去斑的一优个月洁的业丛绩作证出评柏估。改业绩晃可拿塘到A道的，裳自然洋可稍灭微松画口气望，而姿对拿叛不到厨A，畜心里铺自有走一番趟惭愧庙与压玻力。桌单是鞭每月用的业僚绩评扑估还巷不够悠，因眯为个喜季度盗还设完置了提波及纷全国钩范围捞、更证加严踏格的节业绩触评估两。通盗过严敏格的缝业绩槐管理鸦和预填算承稍诺制垮度实者现对强各销含售单堡元的绳月度甩业绩贷考核张和季败度业版绩审染议，沿从而皮确保孝预算琴得到杰确实风执行额和年坛度经毛营目坊标的虏最终絮实现虫。21韦尔愉奇：“你问想做知什么嘴，你蚁就量巴化什鸣么，酸你团就考台核什矿么”3、与般期终税总结柱相关政的业帅绩评挂价与撞奖惩月体系全面丙预算掌管理使是一泛种全冲新管即理机索制22预纤算总管山理竞循恐环公司疤战略薪酬赢计划预算拣目标预算直编制预算洽监控预算代考评23战略晶开发预算络（目完标）赴体系财务敌预警绩效都考评KP下I薪酬由制度·战偷略·关乱键战怎略性俊价值里驱动贺因素·C层SF纽奉的预及算控傍制线·波缓动区储域·预防·校软正·以哑CS谣F及静其波岁动为激基础·长棚期与鲜短期项兼顾24预算扛成功厘的关详键因铅素高层策持续鞭重视从（一选把手绞工程瓜）预算映模型指与经导营模矛型的渴吻合醒度全员疗的参歪与和布认同基础缎数据货相对脖准确扛和完称整先进孙科学壁的信圾息系类统的禽支持预算贴实施天的严文肃性考评曲与报泰酬计脸划能登挂钩25为什本么要近推行双全面相预算驼管理衰：1、筝量化屿“宏龟伟理液想”链,拼(执帽行力耕）2、选锁定验“风筛险”班与“幸成本歼”（侵把握屿底线还）3、赶让部字下、忌员工洗像股铁东一弟样思隙考和规行动越。4、倘让每正个岗边位必陵须干粪、也闷只能手干本馒岗位墨的事端情杜绝计：岗苏位学吧雷锋涂。CE意O的波最高抱境界忆：日义常管赌理限猎于例昂外管栋理5、“成看绩单贞”是躲一个合好的渠管理锣工具261、理烘念的汪铺垫农与量辟化的基战略全面防预算登管理誉几个污操作粱层面朵上的极问题理念斑问题版：预楼算重撇在过秧程（秘有预疯算制会度）歪，还副是结殊果（述编制脉的准添确性饥）？没有云绝对波准确喉的预吃算方胜案说话遗有谱桥？！养成虾对经愤济上惜的数碑据进超行“第平衡倘”思同维的塑习惯炮！预算啄管理兽就是禽倡导宴“用去数据拢说话蓬”的驼公司志文化蛋。27我的府财务栗感受吴（财宵商）帝：企业柿经营寨与发皆展的译确存巴在着患内在庄的规泄律，缘瑞至少倾上财民务数圈量关岔系的持内在沟结构烂与变肝动规姨律上耕。企吴业战世略不纺能一敬味关导注个砌人的番“神信迹”粪和“献魔力铺”，导特别妻强调吨的应挨该是叠对数径据的僚尊重究和事米实的蕉认可欧。（预浪算内查涵）28“我折觉得扩预算竿、计赵划对竞我来保说就矩是一旅种灾赚难，乱它把塔我的黄感受骡，把音我整隶个感睡觉最粮精华选的部横分，绕都被秆这些吴类似他OU咸TL锯OO宣K指邻挥着爪，不狭是我康的大阻脑指衔挥着蚀我自判己，呈不是猴凭着足我的绑感觉暖、我害的激注情去毁做。以一煮个公组司来稼说，寇也是身这样筋，我指看过先那些宿公司蚂排排暖的计奴划、埋制定厅的预喷算，翻跟实阁际完汗全是晚天上末地下寸，简篮直是您八杆睬子打贩不着购。所怀以我泻觉得锄一个乳公司义把它遗的方房诚向和杰基本裙策略蓄制定字好，象不要首过分脉细化总，细炒化就使是僵牙化，戚没有悔意义告。”我国躲某公租司的净CE讲O在马北京聚大学推的演逼讲29“一番个公浪司上慢市了蓝，首存先要污本着浪一个寒原则让，就友是要光为股何东负屯责，身要为浑投资巩者负拘责，吉因为碑他们胜才是夜真正剧的老赶板，摸我们校是在腾替人制家理察财，梦替人桑家经遇营。订持股且人花太了这恨个钱插，你题怎样卵回报涝的，疤你就喊要老宅老实奶实给弓人家炒一个转回答匆。我泛现在巡寿想问慰题特歇别客说观。镰不是伐从自皮我的肉感觉生上感丘知这迎个世旱界，傍而是甜从持吊股人艰的感杜觉上丘去认决识世丈界。船”——殿——土东软严集团鸣董事须长揉刘积云仁30按投怀资经精营对宜象的戏投资吗战略该类型粉分类身：①单腐纯一纵元化②相容关多军元化吐（横惩向相荒关、浊纵向枪相关禾）③无阵关多唤元化④不连明确滔多元市化现代写企业熄靠什带么产号业支帽撑发隐展（私卖点僚）31定膜位飞着眼罪点泡利肌处枕弊壁端一元纽奉化取追理求规虹模效测益贞①浮低成项本偶①菜风险颜集中②品帽牌效匙应翼②放栽弃潜甲在市怎场多元久化访注重痛分散索风险敬①中帖和风索险奥①资阀金分塌散②利址用潜卵在资瓣源杂②锣加宽赏管理狠幅度③新帖的利偏润增能长点32从2骨00胆4年青起，球公司痕发展喉进入插新的牛三年上战略漂规划恋期。荐公司麦新三晋年的仿发展利战略驾是：垒以国邮际竞唐争力踩建设士为核谎心，瘦以国守际化邀为先劲导，慢夯实焦基础蹦，实政现突帅破，逃做强命做脖深中窗国市殊场业愚务，乞开拓甲国际献经营席，促附进公竞司突仁破性第的新扣发展厦，到申20毛06逼年成板为亚长洲领换先的述管理罚软件惊公司径。20按04杂年公局司将桐按照淘新三粱年的河战略潜规划怜，继梳续专绞注于桐主营闪业务泄的发薪展，顶按照杀“突而破固尤有模柄式、荡打通猛业务岭流程些、落峰实经未营责激任、炭加强惧核心僻软件绪产品饶和行拌业解浊决方貌案的刊开发峡，积怀极成勾长业加绩、采提高谈净资术产收拉益率述”的庙指导碎思想比完成湾业务布目标虏。33公司盒现有秧经营苗方针仇：烟加速鸽构筑平××塑×大废农业停产业挡事业毕平台只，以裳饲料付为基绩点，价打通峡上下监游产突业链锡，形志成种汤植业撇（饲椅料原杯料）魔——氏—饲峡料（证规模犹化生腐产销福售）叨——皮养殖临业（请畜禽门畜牧扣及其找配套梢服务配）—捉——院食品务（规救模化薪深加物工及干销售为）及兰乳业危，这睁种相不对完尊整产盾业体姑系。根据妇公司挨可持肆续发饱展战绘略需漠要，庆在畜幼禽（问含水洪产）志饲料射的基胁础上平将乳被业作昨为公来司主证营业璃务，盛并在梨今后屠相当吩时期疾，着桥力发编展乳狗业，菊将其访构筑贺成公寇司基武础产民业的杜另一咐个事幅业平汉台。34说明寄：一元挪化规轨模经躁营是丸企业歇投资瞒定位商的首畅选追求真企业产核心赏竞争化能力侵是企惹业战蠢略的遣着眼末点核心澡竞争带力：独到袄的产业品（杀技术菊），摊知名盲的品愈牌，院规范竿的制否度和私管理院、健翠全的庙营销鹅网络绳，独浑到的族公司饥文化清晰议对多哪元化门的功泊效和壶风险粒认识马科猴维茨纠的理怨论决劈燕不能评用于句企业疲战略逗定位哑分析从万狱科的恩经历辨分析这：将所弃有的众鸡蛋旁放在步同一扮个篮义子里岩，死光死的焦盯住加它。中国算公司走的战娘略瓶肤颈：产业降转型拣的强穴度、辟跨度承、节撞奏35战略救需要骑回答劳的问潜题企业难的愿笛景和职核心煮竞争宅能力危是什软么年度溜最为草基本互的经腿营目穷标及代其基扁本策仪略需要寒配置讽的财帮务资半源36公软司战遗略洗目块标战略息问题艳：今天窗的核心心业防务明天茶的增吓长业姜务后天裹的种劈燕子业喘务财务荡要点悬：今天牧的钱胶哪里萄来？明天必的成奖长保际证如何瞧准备驻长远唤业务预算么要点除:现金金流量资本偶性预券算“风粮险”育投资核心视竞争价能力随、比爹较优巧势、祥平衡档管理37增长唯率（经匪营规毁模）盈利复与回鹿报风们控（现朗金与汉制度护）38风险爱管理策略业务亲多元蛛化策略饶性保炼持稳健践财务舍状况“不选为最叠先”策略业务抚全球急化“长析江集变团”邪的策盆略392、以润权责践清晰蹦、相燥互牵恋制为扶原则胶，架磨构以剪财务楚集权暖为主赢导的犹企业日组织朽结构全面逢预算队管理腔几个吩操作绒层面搁上的患问题20汤字财蕉务观捧：以制普度理惜财锹：定好摧游戏运规则瓶，不存折不遍扣实包施用统抄管聚汤财：以财薄务集殃权为摩主体摧体制抓龙隔头控拍财：以现浩金流评转为麻中心用指词标管馋财：推行兆全面扬预算吊管理40母吴公类司分公野司事业像部子公艳司子公卵司全资箭子公隆司控股找子公之司参股茫子公狗司41投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心42股东大会董事会监事会中国石化股份公司总裁班子发展战略委员会薪酬管理委员会审计委员会油田勘探开发事业部化工事业部炼油事业部销售公司投资决策中心利润中心子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心43华润距集团狸6S米管理眯体系是从惠自身骆实际与出发族探索天出的停管理仪多元南化集醋团企最业的扰一种鼠系统色化管旨理模驼式。杜6S挤管理耽体系厦是6资个体姐系的絮简称欧，具园体是导指：利润注中心宁编码鞋体系救(P予ro腹fi跟t说C冰en内te壮r区nu场mb毙er棵s恼ys版te独m)漂、利润翠中心穷管理戏报告秀体系贺(P垂ro屿fi错t历ce嘴nt掀er锻m投an渠ag介em那en险t沟ac纹co分un求t刑sy尤st绢em笑)、利润岭中心失预算布体系挥(P搬ro婆fi要t毁ce最nt宫er侵b仆ud州ge印t税sy扯st报em课)、利润胳中心哑评价阀体系榜(P畏ro稿fi优t习ce专nt摆er邻m偏ea僻su捷re矿me划nt膛sy浑st绑em血)、利润意中心惨审计泊体系淹(技Pr呆of坑it女c体en亭te扎r局a叼ud锁it坚sy弓st胃em猫)、利润默中心列经理胡人考乖核体蒜系四(P蝴ro昨fi茅t横ce谦nt罗er淡m砖an坐ag忘er衫e经va姨lu赌at刮io疤nsy秀st罚em栋)等愚。44华润恨公司痰利润富中心珍分布黑图利润中心—分销类利润中心—地产类利润中心—科技类利润中心—投资类华润零售公司华润轻纺公司华润石化公司华润置地（北京）北京华润大厦沈阳华润三洋压缩机华润电力控股黑龙江华润酒精华润超市（香港）华润机械华润营造控股长春置地华润微电子控股华润投资开发中港混凝土五丰行德信行华润上海华润深圳华润啤酒万佳百货华润物流华润物业华创物业4546华润赞公司努直接垒管理拦24尽个利齐润中滔心，吗在泳以下径6个威方面倒的问喘题上峰有决零定权厅：1、丽公沿司战尽略；泛2撑、忙人事卡任命丘；3、锋资金决安排吴；额4沃、评油价、仰预算疏；5、末整体模协调际；渗6侮、统坟一形朴象。财务毅管理弊“三爱管齐贵下”穗：预算趴管理医、资禁金审袄计体脱制和剖ＥＶ双Ａ业驶绩评特价体激系47跨国对公司泻中国菌重组弃的奥轿秘：集权努、平慢衡术另、取姥舍在跨锈国公阳司在炮华重唇组过四程中红，通旺过增办资、拼扩股胀、收事购中狭方股探权等牢方式同，取出得控粥股地钓位，柄争取耕企业盏控制其权。阵有的社公司县还直青接将鸦原先躺的中浸外合编资或话者合酿作企两业转难为外贫商独米资企留业，臣以加房诚强对鹅中国蛋投资锻和业求务的庆控制泉。《2肃1世稍纪经说济报都道》磁20响03谅年7肿月1燃4日48部分气跨国拆公司经在华皆企业梯及重疮组动买态跨国公司名称在华企业数量重组动向诺基亚52003年3月31日将旗下4家生产型合资公司并为1家。爱立信182002年重组北京爱立信移动公司（BMC)和南京熊猫通信公司ENC,把在华手机业务集中在BMC,电信设备业务集中在ENC，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公司西门子48家2000年整合旗下59家公司，并对中国境内多家合资企业增资控股松下502002年12月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗下在华企业。索尼52003年4月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中国的产业链大众5有意合并南北公司宝洁10多家将合资企业转变为外商独资企业米其林32001年将沈阳的4家合资企业合并为一家49松下逢集权鹊与价播值链罚重构重组央前，录松下团在中配国有互50更家企粥业，垮这5旷0家蔑企业川都是烫独立念法人受企业些，从屋研发煮生产扑到销秤售都恼各自嚼为政询，其名中合颗资企半业就俩有3不3家英，所龙以其氧统筹芝管理浸作用扁可谓袭微乎既其微持。重组矮后，论松下获（中泡国）勺公司球对松跃下在皆华全火面行全使管肚理权巴力，铃担负峡经营孤责任却，承列担经敲营风钢险。都今后躲松下膏自主牙经营愿在华架业务范，通俭过建闻立和近实施气透明幼、扁障平、相灵活毛的管撤理体偏制和会市场览反应贸机制分，来贿统一救管理绣50勾家企瓦业的鄙研究致、开劫发、载设计路、生研产、盖销售踏、服只务。50中国救集团逐子公赞司的投层级泥结构唯表现桃为“四二级顽为主葵、三巴级为经辅、但多级符并层陆”。径即所盗出资挖企业腥的主墨营业忙务和绣主要把资产苹集中但在子介公司廊（二朱级企鸽业）岔；孙渠公司凑（三漏级企捞业）感数量汇最多弄，部孩分企绩业还杏有更拥多层吸级的呜企业烫结构秘，例雕如中额建总捐公司两拥有维子公策司４唉３家梅、三债级法呢人企王业４和０３粉家，稻四级知法人默企业驼２９岩１家即、五手级法招人企种业１萌２５编家。２０静０２头年１挡９６侦家中股央企议业所盘属三露级以担上企量业就袋有１捕１５赠９８水户，胸其中狸中小杠企业扔占７台８％摇。（俊级次毁过多修、链依条太饿长，太资产乡丰归属通模糊沈、管番理失柴控、情经营洋效率擦低下掀。）513、以食系统弃化和壮可操笨作性澡的预景算管惕理制弃度起泊步全面鸣预算埋管理百几个勒操作蒸层面援上的抛问题预算销委员欠会：①核言心功渗能：沈提出箩预算爪要求锻，规算划与澡把控萄全面灯预算油；②性幸质：急隶属苗董事撕会，仅预算粉决策宏与智炎囊、杜非常完设机长构③组麻成：利最高蕉管理由层、攀CF风O、珠独立五专家④人近数：各5壤—7腐人预算喷科与双预算蔑专员：①肯启动导预算袜程序血；②盐协调榆部门猪预算跨事宜捕;③提碰供预总算资何料、恩咨询合、修押改意炭见;暖④组找织相疲关会梳议;奇⑤托监督预算到执行52全面榨预算白管理督制度而体系蜘“６纷Ｓ”全面移预算碌组织猛体系全面城预算味目标神指标巾体系全面愚预算蚕编制红体系全面甚预算妖报告径体系全面险预算贤监控摇体系全面呢预算丑考评瓦体系做什独么怎么邻做做什蹄么了必须践做做了音如何谁来鉴做53××坏集团季公司部预算棉组织笛体系

预算决策机构

预算组织机构

预算监控机构

预算编制执行机构董事会预算委员会预算科子公司财务部利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、审计部、人事部等54全面豪预算绝管理店起步朽阶段扇的“贺五大以陷阱且”：①总摄部在劲预算裂统领冬上的砖“官养僚主猜义”殃；②“怖战略攀”、食“经借营”渗、“岂财务肾”、班“考贸核”稀上的呜板块肝管理辩；③全剃面预把算=絮财务帐预算倡=财飘务部磁预算舌；④预正算管台理＝硬预算跨编制罢；⑤知渠难而刚退与欢叶公钟好龙55预算树假设锅与预觉算模塘型预算咬假设支：①峡价格享；②闪市场辨条件读；③趣投资楚者关陶系；笨④汇牌率;裤⑤税园率；叹⑥供组应商讲；⑦罩员工尾工资泪水准截；预算流模型防：营业敲额、见盈利妙水平巨、资傍金需蹲要量蒜、成达本费阁用之盼间的浇特定才的内找在关爽系？56例如黎：在蜜过去逢几年戴中，廉某公虾司在孔估计猜其现想金流疏量方姨面遇燃到了鱼困难捞，结袄果使繁公司次与银漠行、主供应脂商之羡间的壤关系播相当享紧张两。该态公司财的财百务总课监希迅望建醋立一祸种方读法，览以此宏他能胆够预还测公颠司每脸月经痰营现裙金的括流转贤。为滩了便巩于建数立这训种预延测模歼型，旺他收益集了李下列拿资料巨：①枣销售德收入颤已经来是而惜且预费期还芽是按锻每月幻玉0.谅5%酱增长景；②拔每月酸销售况收入升的3惧0%形收到旬现金弄，其棵余7胁0%畜是应介收帐角款；枕③赊歼销额用的8痰0%表在销误售后售第一臣个月衰收回权，其坡余的贸20霸%在块销售齐后第冤二个榨月内命收回排，没久有坏垃账；获④销汤售平错均毛好利率哨为2赴5%劝。⑤隶公司呀每月飘购入者足够横的存熟货供治下月玩销售有；⑥切所有液购入扩的存名货都谅在购域入的辈当月横按现迷金折惕扣2避%的攀办法浑支付碍；⑦乞每月稿的费冈用是撞；工屠资1勾50批0元梦，房铲租4让00家元，距折旧忽12冲0元小；其给他现少金支剩出为概当月恒销售签额的恋1%绕。没渡有应涂付未满付款夜项；膊⑧不陵考虑编公司柏所得功税、辞股利爬和设骡备购呼置的模影响刃。要求呈：利窗用上岗述资颈料，艘建立明一个饶数学拨模型副，使乱财务番总监洲可以歉用它判进行哈计算忠。该取模型跳应该泄能够亦为任匙何指主定月池份计水算出撇每月休经营强现金伴的流亚出和桂流入烘。574、摸胞索预林算编赤制技孔巧，高提高边编制该效率全面素预算蝴管理学几个裙操作致层面西上的雁问题预算览编制凶的程杏序与上管理预算戒编制本的方豆法统一演预算肉表格骡、规践范预购算口耳径、竞下发锡预算诉模板预算哈指标延确定寸中的滔三个偷重大按问题族的把累控58预算份编制衔的程证序与迟管理自上宅而下制：下固级根偶据上蝇级下若达的坝指标惯编制跟预算（战膊略观芝念、踩集权街思想英）自下扯而上漠：上壤级根链据下创级编隆制的盏预算踏进行厦汇总（作叠业基捕础、兴民主馆思想监）上下裳结合超：常周见的扮有“捧两下缎一上摘”，焦“三村上两狗下”（上烘下搏婶弈）59某公歪司财模务部园规定①下达毛目标用。董事姜会在尿企业宣战略驱和财尖务预奴测的彼基础圈上，定于每晃年九奔月底滥以前避提出酷下一衔年度聚企业冈预算桥目标持，包深括销菠售目生标、物成本万费用涛目标趁、利剖润目揪标和衬现金正流量州目标爱，并拼确定烘预算办编制茄的政麻策。②编演制上芦报。各单协位根角据上且述要填求，否结合语自身铅特点跃提出社本单督位详嗓细预签算方狭案，距于1餐0月孔底前立报公副司财罚务部词。③审矿查平外衡。财务牲部进载行汇辜总、位分析疯和常赞规性此审查凑，并懂在1唯1月替底提红出修启正方财案60④审蠢议批肿准。12苏月底腿以前通董事津会审假议批质准企悉业年氧度总眼预算底。⑤下巨达执但行。财务启部将糠年度路总预风算，皇在次母年1使月底块以前厨，分献解为慎一系甲列的础指标漂，正孙式逐享级下动达各冠预算点执行份单位悼。谁干腰事、投谁花促钱、同谁编倚制预肆算谁管酬事、能管什糊么事发、编贯什么粗预算61某公临司的仰年度岔预算播流程62某公仇司的签年度慨预算五时间福表63美国月某公福司是烂一家酿生产考经营蠢多种追卫生旅用品设的大任型企弄业，闪它按表照产怒品事首业部乌的形参式构伴建分塔部，化分部峰下设搏生产牧与市舅场两竞个部铸门，绣实行尸产销妨分开其。组织贤结构西如下已：总部分部生产部门销售部门工厂地区销售办事处64董照事打会报告总部地区销售经理分部工厂①初步销售预测②销售预算草案⑨生产预算报告⑤销售预算修订报告⑩销售、生产预算③销售预测④销售预测修改（11）销售月报表（12）成本月报表⑦预算成本报告⑥生产计划⑨生产预算修改⑧生产预算修改65××笛预算骗编制蜂的审孙批流担程及然主要沈职责下达意年度悔经营爱目标像值专门扭及汇都总预谱算编俗制预算壁审批浑、下勒达预算陡滚动惯调整总裁膝办公厌扩大仁会召壳开预当算启推动会麦议总裁舌、副省总裁赌协调径确定美年度晋经营剪目标润值下达年度愁经营惊目标或值各部罩门预芬算目娘标值法比较杰分析各部鸽门总脂经理故阐述滑预测包依据总会岔计师餐、财介务总隶监对留比经粪营目甚标值狮及部聚门预福测报薪告部门寺总经扇理编拴专门旦预算掀，主描管副远总裁街审批财务悦部审棋核，替汇总象编制浆总预映算、泛财务均部审索批总会钞计师础、财叉务总碌监审激批总裁悲办公奸扩大戚会审批董事话会审哀批下达态预算各部暂门提员出预虹算调厌整申煮请财务谣部总厅经理贷编制义滚动间预算里，总凝会计谁师、勤财务提总监龟审批总裁仪办公派会审抗批滚编动预静算年度彩累计饶预算写调整出超过申20剥％交丝式董事尘会审棵批信息刘技术白部审爪核各福部门悲电脑狗需求会预算行的相即关电擦脑配承置要此求，决物资悲管理竹部审草核汇驾总固掌定资薯产预呀算、陡材料援需求叫和采顷购预造算，服人力较资源肥部汇屯总编脉制工量资奖敬金、跳招聘弓和退演休费乌用等粒预算幕，主管弃副总肃裁审遭批下达桌滚动徒预算66预算兵编制拣的方办法增量哄预算吩与零赚基预作算静态既预算针与弹牧性预坛算确定艰预算立与概疑率预烦算定期特预算溪与滚铁动预品算长期冰预算抢与短史期预带算业务耀预算缸与财报务预泽算刚性陶预算诱与柔同性预枝算67统一椅预算束表格兵、规握范预搅算口调径、恳下发侨预算夫模板内容址：（1台）采杠购预旷算（吧按商宴品，蛙显示检应付场现金罗）（2晕）商诞品销躬售预过算表盏（按燃商品体）（3勺）分碗季销贞售收杰入预结算表往（按援责任棉单位稀，显挡示现躲金收乐入）（4柄）经称营费伶用预姑算表畜（按副项目卖、责民任单雹位）（5拢）管喘理费椅用预颂算表扁（按侨项目乘、责吼任单共位）（6挺）现埋金收芹支预永算表颤（按呀项目资、责厅任单驱位）（7蜻）固许定资衔产购勿置预攀算表梁（按抹名称爷、项验目）（8妇）投购资收煤益预扰算表宝（按尿投资去方式第、单温位，桥区分升成本拿法与权烂益法幼）（9援）利鼓润预产算（恐按商炊品、好责任贷单位砖）68预算闭表格常的系锣统化苗、具冒体化1、槐从预尚算指柜标性著质上月：资榜本性衣支出掠预算材、经炼营预蹲算、岸现金桌流量锡预算稍、资序产负气债预扫算；2、谢从预近算时眉间上鼻：中布长期萝预算倚、年暗度预良算、君季度篇预算劈燕和月溪度预够算3、娇从预代算指谦标层捡次上即：主咽表、败附表疲、分等解预骡算表弟和部队门预偏算表69表1某企业销售预算××公司营销部20××年金额单位：万元品种期间销售数量预计单价销售收入预计现金流入额预算责任人①②③=①×②一季度二季度三季度四季度合计A一季度

二季度

三季度

四季度

小计

B一季度

二季度

三季度

四季度

小计

70指标交口径邮：强化误会计超口径谁，淡吗化统屠计口狸径；关注剥公司饺科目止“属猜性”艰的一朱致性魂；把握支单个零报表坏、汇惨总报煤表与抢合并模报表防的异印同；71预算投年度郑面临醋的内链外部网环境兽的重语大变伪化外部歇重大尤变化秃：变化冶1变化屯2变化犁3内部盐重大歌变化闲：变化寻1变化阵2变化坛3重大虽变化重大桑变化池的可拢能影对响（外封部环泽境包括排供应香商、雹客户务、竞漏争对箭手、尾商品寨供求猾、价象格走灯势等中；障内部能力波包括笑营销膨、控敢制等）72预算胁指标谷确定狱中的非三个病重大孔问题动的把荷控①嚷总部谦目标员（如亲目标栏利润贷）如