非洲工程设备融资租赁的现状与发展趋势

非洲工程设备融资租赁的现状与发展趋势

0非盟基础设施项目建设投资情况近年来，随着非洲经济的快速发展和工程承包市场的日益发展，工程设备的转让和租赁也越来越激烈。2015年，非洲市场占了海外工程承包新签合同额的50.7%。据非盟基础设施发展计划，基础设施建设主要分布在能源、交通运输、通信等领域。在地区分布方面，东非地区预计基础设施投资规模233亿美元，是非洲大陆投资的重点地区。随着基础设施建设的开展，工程设备的使用日益扩大。非洲大部分国家属于不发达国家，一般无力负担大量工程设备的买卖。因此，工程设备的融资租赁成为非洲国家进行基础设施建设的一种重要方式。工程设备的跨国融资租赁法律风险成为一个无法回避的问题。1保险交易中的融资租赁融资租赁是最常见的一种设备租赁方式，周期较长。融资租赁往往是净租赁，承租人要承担必要的所有者责任，比如维修设备，支付必要的保险，尽到资产保管义务，缴纳使用税和营业税等。出租人的基本义务是购买设备，在协议期内将其租赁给承租人。融资租赁包括融资租赁合同和供货合同，两份合同相互联系不可分割。三方当事人（出租方、承租方和供货方）都有相应的权利和义务。本质上而言，融资租赁是服务与贸易的结合。融资租赁交易具有不可变更性、不可撤销性等特点。在租赁期间，承租人负责租赁物的维修和保养。2跨国融资租赁与国际货物贸易据《世界租赁年报》统计，2012年，全世界租赁交易额达8680亿美元，是仅次于银行信贷的融资方式。“北美洲、欧洲和亚洲是世界租赁市场的主体，三个区域全球市场份额比例超过95%。”非洲的租赁行业目前处于起步阶段，非洲的四个国家——南非、摩洛哥、埃及和尼日利亚在2012年进入世界租赁行业排名前50。目前，东非地区租赁行业快速发展。跨国融资租赁和国内融资租赁既涉及融资租赁合同和买卖合同，也都涉及出租人承租人和出卖人三方当事人，他们都是相互依存的法律关系统一体。但是，从融资租赁业务的主体、租赁物或者租赁合同等是否具有涉外因素，跨国融资租赁与国内融资租赁差别很大，更明显的是他们的适用法律也不相同。因此，跨国融租赁业务更为复杂。跨国融资租赁实质上包含了国际货物贸易与服务贸易，在国际货物贸易环节需要注意的是国际贸易术语解释通则发生了一些改变。国际贸易术语解释通则2010更新并加强了“交货规则”。国际商会的国际贸易术语可以选择适用，既可以用于国际贸易也可以用于国内贸易，既可以对某些条款变更适用，也可以结合不同国家或者地区的特点选择适用，这充分地体现了当事人的意思自治原则。在服务贸易角度来看，如果融资租赁交易在东道国完成，则该融资租赁交易的是跨境服务贸易。国际服务贸易（InternationalTradeinService）是指不同国家之间所发生的服务交易的活动。这种服务是指以提供活劳动的形式而满足他人需要并获取外汇报酬的活动。服务业为发展中国家提供了2/3的就业市场，为发达国家提供了4/5的就业市场。服务贸易和货物贸易的主要区别如图所示：从2005年以来，中国的工程施工服务出口稳步提高。随着“一带一路”倡议的提出，工程施工服务贸易出口进一步迅速扩大。与之相适应，工程设备的出口和跨国融资租赁交易也有了飞速的发展。2005年中国的工程施工服务占世界工程施工服务的8.4%，而到了2017年，中国的工程施工服务占世界工程施工服务的37.3%，大部分集中在桥梁、港口、公路和铁路（主要在非洲和发展中国家）等领域。对于在坦桑尼亚工程设备的融资租赁，首先要考虑中国法律和坦桑尼亚法律的有关规定。特别是所有权界定，私权保护和纠纷解决层面。虽然坦桑尼亚法律相对健全，但是，对于私权保护却存在一些问题。一般而言，盗窃现象比较普遍。在中国，私权保护有民法，行政法和刑法等一系列保护机制。在坦桑尼亚，私权保护比较弱化。坦桑尼亚公民身份信息比较模糊，这样的一系列原因造成在坦桑尼亚进行工程设备的融资租赁，特别注意租赁物的维护和管理。实际操作中，坦桑尼亚的很多建设工地发生了工程设备备件（轮毂和燃油等）被盗的案例。3桑纳法与税法3.1独立法人适用法律在中国的实践是指接受委托从事业务活动，但在法律上和经济上都独立于委托人的专业经纪人。在坦桑尼亚，对于独立代理人（一般是子公司、第三方法人或自然人），将其视为独立法人适用法律。对于在坦桑尼亚的跨国融资租赁，应考虑以非独立代理人（分公司或者分支机构）形式进行。这样的选择既可以合理规避坦桑尼亚在跨国投资中的双重征税，又可以减少海外投资风险。3.2工程设备跨国融资租赁公司所得税不区分内外资，适用统一税率。对于增值税要特别注意，如果以独立代理人形式在坦桑尼亚进行跨国融资租赁，很可能面临双重征税。对于增值税，一些农机设备工程设备等可以减免。实务中，坦桑尼亚处于赤道附近，设备维护频繁，折旧率较高。特别是易损件，在工程设备跨国融资租赁中特别注意。首先，中国到坦桑尼亚船期一般在60天左右，运输周期长，费用较高。加上海关通关时间，正常大型设备备件可能要80天左右。在融资租赁合同中应该特别注意时间界限，否则会面临单方违约的风险。其次，坦桑尼亚一般都是公路交通，雨季时经常面临断电、断路的问题，这样会额外增加设备监管成本。因此，融资租赁合同应该明确监管责任，最好能约定保证金以明确当事各方权利义务关系。4我国的增值税制度按照性质和作用，我国现行税种大致分为流转税类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产税和行为税类。流转税类包括增值税、消费税、营业税和关税，这些主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。“增值税是增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。”中国采用了国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例》第2条第一款规定：“纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。”对于出口货物，我国的税收政策分为三类：出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税。工程设备出口退税是指工程设备在出口前对实际承担的税收负担，按规定的退税率予以退还。5商事仲裁的形式目前，仲裁是在全球范围内被广泛承认和采用的一种解决争议的方式。国际商事仲裁是指国际商事交易中的当事人按照协议的方式自愿地将他们之间商事权利和义务交给他们选定的第三人（仲裁人或仲裁员）审议，并由该第三人作出对争议各方皆有约束力裁决的活动。国际商事仲裁具有强制性、自愿性、便捷性等特点。国际商事仲裁可以分为常设机构仲裁和临时仲裁。斯德哥尔摩商会仲裁院、伦敦国际仲裁院、新加坡国际仲裁中心等是世界著名的仲裁机构。对于仲裁条款的约定、机构选择等方面，需要综合考虑仲裁费用、时间、地点等诸多因素。不同的机构选择有可能导致不同的仲裁结果或增加不必要的成本。因此，在订立合同时要谨慎选择。如未在合同条款中约定仲裁，也可以选择临时仲裁来解决当事人的争议。从仲裁案件数量和仲裁标的额对比，我们可以看到近年来仲裁案例增长很快。6中国和非洲各国的政策支持国际著名融资租赁专家阿波曼（1996）根据对融资租赁的研究，提出了融资租赁发展的四个重要维度：法律法规体系健全、会计准则制度明确、税收优惠政策全面和监管制度完备有效。非洲地区蕴含丰富的资源，随着经济全球化的推进，中国和非洲经济和政治等联系日益密切。非洲巨大的基础设施建设市场和中国“走出去”的全球经济战略