原来账外账是这样被查出来的

原来账外账是这样被查出来的

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在举报线索无法查实，常规思路难以突破的状况下，江苏省无锡市国税局稽查局另辟蹊径，从销售人员突破，从企业账面现金解款单入手，从代销商处追溯付款方向，仅用4个月时间，快速查处某企业账外经营涉税大案，查补税款、滞纳金及罚款共计4041万元。

2024年10月，无锡市国税局稽查局查处某电动车集团涉税案件，查补税款、滞纳金及罚款共计4041万元。此案不仅创下该局个案查补收入历史之最，而且首次为他们赢得了国家税务总局稽查局的发函表扬。函件称：“该案涉及大型生产性企业，案情简单，但查办时间短，成果大，得到了总局领导的确定……无锡市国税局稽查局在组织实施过程中，坚持依法依规，严谨稳妥，特殊是案件主查人员某某同志，凭借较强的敬业精神和业务水平，在简单的案情中找准突破口，集思广益，带领专案组全体同志高效率地完成了查处工作。”

案头分析

精确     定位检查方向

举报人反映某电动车集团通过个人账户收款，账外销售不申报纳税，并称自己曾收到其原总经理发送的有关账户、姓名短信。

2024年10月，无锡市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局和江苏省国税局两级督办的重大税收违法案件督办函，要求对某电动车集团在无锡企业的涉税问题进行查处。此案为实名举报，反映该集团通过个人账户收款，账外销售不申报纳税，并称，该集团无锡原总经理顾××曾经将有关账户、姓名以短信形式发送到其手机，后因故被删除。

专案组调取了税收征管信息系统的有关资料，查阅其税务登记和申报纳税状况。从征管资料看，该集团2024年前在无锡先后通过两户企业开展经营活动，基本状况如下：

企业一，即无锡××车业公司，2024年8月成立，生产销售助力车及其配件。2024年~2024年申报销售收入分别为0。13亿元、3.02亿元、10。53亿元、21.12亿元，申报缴纳增值税分别为66万元、869万元、2306万元、6070万元，申报缴纳企业所得税27万元、252万元、2554万元、4432万元。2024年停止经营。

企业二，即江苏××车业科技公司，2024年9月成立，为该集团现在无锡的业务平台，2024年12月开头申报销售，2024年至2024年9月申报销售20亿元，增值税4811万元。

专案组综合分析认为，该集团存在销售不入账，不申报纳税的可能性：一是电动车作为民用消费品，终端购买方不肯定索取发票，这一经营特点给了企业在收入申报上可操作的空间。二是分析历年申报数据发觉，各年不开票销售收入占比特别。其中，2024年申报不开票收入占70%，而2024年~2024年仅占50%，由此可以推断，企业一在2024年前进行账外销售的可能性更大。后来该集团另行成立企业二的行为好像也体现了与历史遗留问题作了断的意图。

由此，专案组确定了以企业一为检查重点，以落实账外资金为检查起点的检查思路。依据以往的阅历，此类企业做账时往往以销定购，投入产出平衡，账面检查通常难以发觉问题，因此专案组转而求助无锡公安部门，盼望查找到包含企业账户、姓名的短信，但因案件未在公安部门立案，因此无法启动查询程序。此路不通，专案组又询问了中国移动的10086客服电话，盼望举报人可以凭身份证查询已收短信，结果被告知已删除的短信内容无法查询，举报人也无法回忆起用于收款的个人账户有关状况。至此，举报线索完全中断。

换位思索

紧扣三个检查重点

没有明确线索，企业账外经营账户难以找寻，检查人员打算，从三个重点寻求突破，分别是销售人员、企业销售模式和收款方式、凭证。

原有方案遇阻之际，专案组从该集团官网得知，其品牌经销商有1000多家，遍布全国各市县。专案组从企业经营者的角度动身，换位思索，假如该企业有账外经营，不会是全部收取现金，而是很有可能通过个人账户转账，所以经销商肯定知道这些收款账户。专案组还推断，为便利经销商汇款，该企业用于收取货款的个人账户很可能开设在遍布城乡的农业银行。此外，不行能同时有许多个人账户存在，否则不利于资金平安和管理。不会以企业高管的身份证开户，因其目标过于明显，风险太大。

基于以上分析，专案组认为，在没有明确线索的状况下，直接发觉企业账外经营账户的可能性不大，检查必需紧扣三个重点，迂回进行。

重点一是从销售人员中实现突破。业务量较小的新经销商有可能会先付款到销售员，再转入集中账户，查销售人员的账户的目的在于发觉集中账户。

重点二是了解企业销售模式、收款方式。假如查询销售人员银行信息无法突破，则可依据经销商付款信息追溯，倒查账外经营账户。

重点三是抽查凭证。通过凭证查找账外经营账户的线索。例如，大额现金缴款业务是否来源于某一个人账户。再如，财务费用中是否有非公开账户银行收取手续费情形等。

巧查账户

从个人入手锁定源头

检查人员通过3名销售人员的账户，发觉其存在收取货款行为，并追查至两个本地个人账户，发觉1万多条交易记录，来款8.8亿元。

2024年10月28日，专案组绽开实地检查，从涉案企业人事部门调取了历年12月的在册人员信息，包括姓名、身份证号码、所属部门、月工资等，并证明该企业确有在农业银行开设收款账户。

根据预案，专案组抽取了包括该企业前总经理、2名前财务总监和7名销售人员在内的人员，开展个人账户信息查询，7名销售人员中，既有客户代表，又有售后服务，优先选择任职时间较长、工资较高者。

经过对首轮查询结果逐笔分析，专案组发觉，有3名销售人员的账户上分别收取了几笔来自西藏拉萨市和山南地区的货款，并马上转入两个本地个人账户。对比该品牌经销商分布图，其在西藏共有两个经销商，正是位于拉萨市和山南地区。在交易记录中发觉的两个本地个人账户很可能正是检查人员千方百计要查找的账外经营账户。

经过进一步调查分析，专案组发觉，两个账户交易时间连贯，从2024年8月~2024年4月，注销一个再开户另一个。户籍信息显示卡主均为该企业员工，但又不在当时的人事部花名册上。这说明该企业反稽查意识很强。经统计，两个账户共有1万多条交易记录，共来款8.8亿元。本案的关键线索就此浮出水面，此时距该局实施下户检查仅两个月。

有了突破性的线索后，专案组约谈涉案企业高层管理人员，但对方表示，原负责经营的总经理及详细操作这两个账户的财务经理已离职，现任管理层对个人账户问题毫不知情。

面对僵局，专案组坚决信念，先后对无锡本地和邻近的南通经销商多次内查外调，最终锁定了以上个人账户主要用于收取货款的证据。通过反复核查，基本确定在8.8亿元来款中，有货款近6.5亿元，其中通过购买承兑汇票及现金已计入公司账并申报纳税的近5.1亿元，还有1.4亿元资金该企业无法给出合理解释。

高效稳妥

查处工作圆满收官

面对需要大量外调和协查取证的状况，专案组另辟蹊径，采纳提出疑点，企业举证，再进行核实的方法，高效率地依法圆满处理了此案。

专案组依据把握的证据再次约谈涉案企业负责人，摆事实，讲法律，从企业宽阔的进展前景动身，规劝其解决遗留问题，为将来上市经营制造更好的环境。企业管理层逐步转变态度，开头协作对个人资金的核查。

由于当时从个人账户把货款缴入公司账户时，往往是将大笔资金集中在一两个人名下，所以无法核清详细是收取了哪一个经销商的货款未入账。根据工作惯例，此种状况需要大量的外调和协查取证，但此种做法会花费大量的人力、物力和时间，结果也难以预料。为高效率地完成工作任务，专案组开动脑筋，制定了新的核查方案，采纳提出疑点，由企业举证，再进行核实的方法推动调查取证工作。

经对交易记录近4个月的反复核算，最终确定，该企业共有1.26亿元销货款未入账，未申报缴纳增值税1826万元。谨慎起见，专案组还依据该企业历年生产线数量、占用厂房面积、人员数量等数据测算生产销售数量，与资金状况相互印证，结果表明二者基本相符。

在充分的证据面前，涉案企业的态度渐渐转变，从消极对抗到主动协作，在处理和惩罚打算下达之前，先期缴清全部税款。面对企业的协作态度，专案组在证明其账外经营所耗用原材料也未入账的状况后，本着实事求是的原则，提出企业所得税的处理方案：按同期同行业相同规模企业平均应税所得率计算补缴相应年度企业所得税。

2024年9月，本案经无锡市国税局大要案审理委员会审理，做出处理和惩罚打算，该企业补缴增值税1826万元，企业所得税176万元，处0。5倍罚款1001万元，并按规定加收滞纳金1038万元。总计4041万元的款项于当月底前全部入库。

点评：突破账外账的传统检查方法

点评人：无锡市国税局稽查局局长李敏

多年来，对账外账的检查始终是稽查工作的难点。本案就是一件涉及大型生产企业账外销售的举报案件，检查组在举报线索无法查实，常规思路难以突破的状况下最终胜利查处了这起大案。我认为，有三点阅历值得借鉴。

一是结合行业特点拓宽检查思路。账外账的传统检查方法是突击检查。其优点是出其不意，事半功倍。但当前账外账涉税违法具有隐藏性强、手段简单的特点，突击检查的效果往往并不抱负。本案中，检查组面对举报线索中断的困难，并未急于出击，而是集中精力分析行业销售特点和经营模式，迂回切入，制定检查预案。因而在实地检查中，经过两轮查询就挖掘出用于集中货款的账外经营账户。

本案中，检查组提出了“从销售人员突破，从企业账面现金解款单入手，从代销商(客户)处追溯付款方向”三种检查思路。这一方法在一段时期内也适用于同类案件，特殊是对通过经销商分销的民用品制造企业。

二是高度关注个人账户背后的涉税风险。账簿是企业经营活动的反映，但绝不是涉税信息的唯一记录，纳税人在经营活动中会在企业外部留下很多无法损毁而又与应纳税额亲密相关的痕迹，个人账户就是值得重视的关键点。账外经营收入虽然可以现金交易，但从平安、便利的角度考虑，大部分货款是通过个人账户转账，事实上目前个人账户已成为部分企业的经营账户。

本案中，检查组在无法取得企业账外账的状况下，正是从涉案人员的个人银行账户信息入手取得突破。建议人民银行加强对个人账户的监管，尤其对与纳税人公司账户发生大量资金往来的个人账户，准时预警，并与相关执