《税法》第6章个人所得税法

35第一节第一节393……个人所得税是个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象所征收的一种税是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，不论这种利益是偶然的，还是临时的；是货币、有价证券，还是实物等。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得为基础。-1--1-√居民纳税义务人和非居民纳税人的判定标准22(二)居住时间标准(二)居住时间标准号定的时间是一个纳税年度中，在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在1个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。(一)居民个人的纳税义务(一)居民个人的纳税义务(二)非居民个人的纳税义务(二)非居民个人的纳税义务在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且例如，外国来华工作人员在我国服务而取得的工资少数人员可以享受免税优惠外，其他均应按规定征收个人所得税。但对在中国境内连续居住不超过90天的，可只就我方支付的工资、薪金部居民个人负有无限纳税义务。其所取得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人①住所标准："在中国境内有住所"是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准“无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天”是指在一个纳税年度(公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住累计满183天非居民个人来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。所以，非居民个人的判定标准必须同时具备以下两个条件：①在中国境内无住所；②在中国境内不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天996……996……知识经营所得工资、薪金所得根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中奖、中彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或者购买彩票，经过规定程序对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征确定后测的入的确定超额累进税率，税率为3%～45%。级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数不超过36000元的32超过36000元至144000元的部分3超过144000元至300000元的部分4超过300000元至420000元的部分超过420000元至660000元的部分超过660000元至960000元的部分超过960000元的部分级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分3超过90000元至300000元的部分4超过300000元至500000元的部分5超过500000元的部分65500不拥有所有权，仅是按合同(协议)入年度综合所得适用3%～45%的承包、承租人按合同(协议)租经营所得项目，适用5%～35%利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用税率为20%的比例税率。13§(一)应纳税所得额(一)应纳税所得额1.居民个人的综合所得居民个人取得综合所得，以每年收入额减除费用60000元及专项扣除、专项附加住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业(4)专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税(一)应纳税所得额(一)应纳税所得额(一)应纳税所得额(一)应纳税所得额(二)专项附加扣除标准(二)专项附加扣除标准1.子女教育专项附加扣除方按扣除标准的100%扣除，也可月1000元(每年12000元)(二)专项附加扣除标准(二)专项附加扣除标准2.继续教育专项附加扣除历(学位)继续教育，符合税法规历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。纳税人接受技相关证书的当年，按照3600元定额(二)专项附加扣除标准(二)专项附加扣除标准3.大病医疗专项附加扣除过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内(二)专项附加扣除标准三、应纳税所得额和费用减除标准(二)专项附加扣除标准利息的年度，按照每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月(20年)。纳税人只能享(二)专项附加扣除标准三、应纳税所得额和费用减除标准(二)专项附加扣除标准5.住房租金专项附加扣除(1)扣除标准为每月1500元(每年18000元)。②除800元(每年9600元)。6.赡养老人专项附加扣除(1)扣除标准①纳税人为独生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除。②分摊每月2000元(每年24000元)的扣月1000元(每年12000元)。所称被赡(三)应纳税所得额的其他规定(三)应纳税所得额的其他规定应算……………33应算……………33…第五节个人所得税纳税额的计居民个人综金所代纳税额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿一、居民个人综合所得应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(全年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数应纳税额=(每月收入额-5000)x适用税率-速算扣除数应纳税额=每次收入额×(1-20%)x适用税率-速算扣除数(3)稿酬所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=每次收入额×(1-20%)×70%×适用税率-速算扣除数三、经营所得应纳税额的计算纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，额对照经营所得个人所得税税率表计算应纳税额。具体公式为：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算=(全年收入总额-成本-费用-损失)x适用税率-速算扣除数税所得额时，应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法四、财产租赁所得应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不超过4000元的：应纳税额=[每(月)次收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元)]x适用税率(2)每次收入超过4000元的：应纳税额=[每(月)次收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]x(1-20%)x五、财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%或=每次收入额×20%1.对个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税个人所得税境外所得的税额扣除V免征个人所得税的优意(2)国债和国家发行的金融债券利息。(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。(4)福利费、抚恤金、救济金。(5)保险赔款。(6)军人的转业费、复员费。13的征收管理(1)取得综合所得需要办(3)取得应税所得，扣缴(2)取得应税所得没有扣(4)取得境外所得。(6)非居民个人在中国境所得年收入额减除专项扣除的余额超过60000元；表》;一、自行申报纳税3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报(1)居民个人取得综合所得，应按照取得综合所得依法办理汇算清缴。(2)非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的，应当在离境前办理纳税申报。(3)纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应在取得所得的次月15日内向税务机关报一、自行申报纳税4.取得境外所得的纳税申报居民个人从中国境外取得所得的，应在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表(A纳税人可以选择远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报。其中，采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳扣缴义务人是指向个人支付所得的单位或者个人。这里所说的支付，包括现金支付、汇拨支付和以有价证券、实物及其他形式的支付。2.代扣代缴的范围⑤利息、股息、红利所得①工资、薪金所得②劳务报酬所得⑥财产租赁所得⑦财产转让所得 ③稿酬所得⑧偶然所得④特许权使用费所得3.不同项目所得扣缴方法(1)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应按照累计预扣法计算预扣税款，并按月累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用居民个人工资、薪金所得预扣预本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分3超过144000元至300000元的部分4超过300000元至420000元的部分319205超过420000元至660000元的部分6超过660000元至960000元的部分7超过960000元的部分3.不同项目所得扣缴方法(2)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。②预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。③劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收权使用费所得适用20%的比例预扣率。级数预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过20000元02超过