税法学习课件

税收是什么？是为国家收钱。解析：即2012年全国财政收入117210亿元，税收收入100601亿元，税收占比85.8%。2009-2013年全国公共财政收入情况统计

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)195062.1768.05-5.881951124.96122.072.891952173.94172.071.871953213.24219.21-5.971954245.17244.111.061955249.27262.73-13.46中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)1955249.27262.73-13.461956280.19298.52-18.331957303.20295.957.251958379.62400.36-20.741959487.12543.17-56.051960572.29643.68-71.391961356.06356.09-0.031962313.55294.8818.671963342.25332.0510.20

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)1964399.54393.795.751965473.32459.9713.351966558.71537.6521.061967419.36439.84-20.461968361.25357.843.41526.76525.860.90662.90649.4113.49

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)1971744.73732.1712.561972766.56765.860.701973809.67808.780.891974783.14790.25-7.111975815.61820.88-5.271976776.58806.20-29.621977874.46843.5330.93

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)19781132.261122.0910.1719791146.381281.79-135.411159.931228.83-68.901175.791138.4137.3319821212.331229.98-17.6519831366.951409.52-42.5719841642.861701.02-58.1619852004.822004.250.5719862122.012204.91-82.90

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)19872199.352262.18-62.8319882357.242491.21-133.9719892664.902823.78-158.8819902937.103083.59-146.4919913149.483386.62-237.1419923483.373742.20-258.8319934348.954642.30-293.35

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)19945218.105792.62-574.5219956242.206823.72-581.5219967407.997937.55-529.5619978651.149233.56-582.4219989875.9510798.18-922.23

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)199911444.0813187.67-1743.59200013395.2315886.50-2491.27200116386.0418902.58-2516.54200218903.6422053.15-3149.51200321715.2524649.95-2934.70200426396.4728486.89-2090.42200531649.2933930.28-2280.99

中国历年财政收支总额

年度收入(亿元)支出(亿元)差额(亿元)200638760.2040422.73-2162.53200751321.7849781.351540.43200861330.3562592.66-1262.31200968518.3076299.93-7781.63第一部分：税法概述（第01章）第二部分：税收实体法（第2-9章）其他税法（第8-9章）

教材的基本结构

流转税法（第2-5章）所得税法（第6-7章）第一章税法概述

第一节税法的概念一、税法的定义

1、

税收与税法密不可分：

有税必有法，无法便无税

税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间

在征纳税方面的权利义务关系；

第一节税法的概念

一、税收的定义

2、税收是国家为了向社会提供公共产品，满足社会公共需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

也有定义为：税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

(一)税收的内涵

1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则是大部分国家取得财政收入的主要形式。

2、国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。分配问题涉及到两个基本问题：一是分配的主体;二是分配的依据。税收分配是以国家为主体凭借政治权力所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体基于生产要素所进行的分配。

(一)税收的内涵

3、征税的目的是为满足社会公共需要。

（二）税收的外延

税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

二、税法的概念

税法是由国家权力机关或其授权的行政机关制定的用以调整税收关系的法律规范的总称。它是国家税务机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据。

即它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。

二、税法的概念

税法概念包含以下几方面的内容：

1、它调整的对象是税收关系。

2、它调整税收关系的一系列税收法律规范的总称。

3、它是由国家权力机关或其授权的机关制定的。最高权力机关是全国人民代表大会，授权机关包括国务院、地方人民代表大会以及财政部、国家税务总局。

税收为何要用法的形式？这是税收和法的本质决定的。国家征税，是要把纳税人的财富转变为国家的，并且是无偿的。这样只能借助于法律来实施。也只有法律才能真正以规定人们权利和义务为其调整机制的。

【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（

）。A．税收的本质是一种分配关系B．税收分配是以国家为主体的分配，征税依据的是财产权力C．征税的目的是满足社会公共需要D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

三、税法的特征税法的基本特征：1、税收法律关系的公共性和公益性。为了收到税。涉及很多企业和单位及个人。具有公共性。为了收到税，税法要尽量公平，尽量减轻税收负担，尽量减少征纳矛盾。2、税法结构的规范性和统一性。为了保证稳定的财政收入，税收法律制度也必须稳定，规范，不能朝令夕改，而且在全国范围内使用，相对统一。本身每一个税种的要素，如纳税人、征税对象、税率等在每一个税种里也是相对稳定的。

三、税法的特征税法的基本特征：3、税收的经济性与规制性。表现在他不但要组织财政收入，还要调节经济。解决公平与效率矛盾。典型的如个人所得税。月收入3500元以下的不征税。全部工资都属于自己。超过3500元到5000元之间，征收3%，5000元到8000元之间的征收10%。超过83500元的，征收45%。税法的形式特征：

1、成文性。

2、强行性。

3、技术性。

四、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法是我国法律体系的重要组成部分（二）税法与其他法律的关系

1、税法与宪法的关系

①宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据，税法也是依据宪法制定的。

②税法依宪法制定，内容、原则符合宪法规定

③税法是国家法律的组成部分。

2、税法与民法的关系

民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民与法人之间）财产关系和人身关系的法律关系。

税法：是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。

联系是：当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。•

区别是：民法的特点是平等、等价和有偿。而税法调整的特点带有命令与服从。3、税法与刑法的关系•

区别是：刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范。情节是否严重,违反税法不一定犯罪.联系是：税法和《刑法》对违反税法的行为都规定了处罚条款，区别情节轻重，轻者行政处罚，重者刑事处罚。《刑法》中有关涉税犯罪的规定，是税法顺利执行的有利保证

【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（

）。（2009年）

A．《中华人民共和国宪法》

B．《中华人民共和国民法通则》

C．《中华人民共和国个人所得税法》

D．《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A4、税法与行政法的关系税法与行政法关系密切：税法具有行政法的一般特性。第一，调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；第二，法律关系中居于领导地位的一方总是国家；第三。体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；第四，解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。因此有人认为，税法属于行政法法律部门。

税法又与一般行政法有所不同。第一，税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的；第二，税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都有税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的；第三，税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额来作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。因此，简单地将税法体系归并到行政法部门是不够严谨的。五、

税法的解释

1、立法解释税收立法机关对所设立税法的正式解释，如入全国人大及其常委会，国务院或地方人大及其常委会。这与被解释法具有同等效力。2、行政解释----执法解释税务机关在执法过程中对税法的应用作出的解释。3、司法解释最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所做的具体解释或正规规定，包括最高检和最高法院以及二者的共同解释。这可以作为办案依据。不作为法庭办案的直接依据。

五、

税法的效力

1、对人的效力税收管辖权，有属人主义和属地主义。2、空间效力税法的法律强制力所能达到的地域范围。一般在国家主权所及的全部领域之内，特殊情况下也有“域外使用”。3、时间效力生效和失效时间。实体法“从旧见从新”。程序法“从新原则”。

例如：税务检查时发现以前少交税了，在计算补交税款的时候要按发生时的税法规定应该补交的税额（从旧），但办理补交手续时要按新的规定填表（从新）。例如2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。六、

税法的分类

1、按内容分类A实体法B

程序法

C处罚法

D救济法

F行政法六、

税法的分类

2、按效力分类A法律B

法规

C规章3、按地位分A通则法B单行法4、税收管辖权A国内税法B国际税法补充内容七、

税法的分类

一、税法的原则

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。

(一)税法基本原则

1.税收法定原则

税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。

税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。

税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。

2.税法公平原则

一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

3.税收效率原则

税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

4.实质课税原则

是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

(二)税法的适用原则

税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。包括：

1.法律优位原则：（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力

（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则：（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性

3.新法优于旧法原则：（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱

4.特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧，程序从新原则：这一原则的含义包括两个方面，一是实体税法不具备溯及力，二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。

6.程序优于实体原则：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

例如：税务检查时发现以前少交税了，在计算补交税款的时候要按发生时的税法规定应该补交的税额（从旧），但办理补交手续时要按新的规定填表（从新）。例如2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。【考题·多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力『正确答案』ABCD

【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则『正确答案』D

【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（

）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】B二、税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。（一）税收法律关系的构成三方面:权利主体、权利客体、税收法律关系的内容

1、税收法律关系的主体：享有权利，承担义务的当事人。三要素

:

①征纳双方②权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等

③对纳税方实行“属地兼属人”的管辖权【例题•判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）

属地原则。是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属地原则可称为来源地国原则，按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地管辖权。它依据纳税人的所得是否来源于本国境内，来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。属人原则。是指一国政府以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属人原则可称为居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权和公民税收管辖权。它依据纳税人与本国政治法法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务，而不考虑其所得是否来源于本国领土疆域之内。例：在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括（ACD）：

A、国家各级税务机关

B、人民政府

C、海关

D、财政机关

2、权利客体

征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如：•

所得税法客体：经营所得和其他所得•

财产税法客体：财产•

流转税法客体：货物销售收入和劳务收入3、税收法律关系的内容权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：•

（1）国家税务管理机关的权利、义务；•

（2）纳税义务人的权利、义务；

【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（

×）（2002年）【答案】【例题·单选题】以下关于税收法律关系表述正确的是（C）。2010年A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.双方的法律地位不平等，权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的国家税务机关是权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，也由权利主体和客体构成（三）税收法律关系的保护

【例】税收法律关系中的权利主体是指（C）。

A.征税方

B.纳税方

.C.征、纳双方

D.国家税务总局【例题·多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（

）。A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西【答案】ACD

一、税法构成的基本要素有纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等10个项目。1、总则2、纳税义务人：即纳税主体，包括：

①法人

②自然人

③其他组织解决的是对谁征税的问题。

3、征税对象：纳税客体，是区分不同税种的主要标志。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化

第二节税法的构成要素5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有：①比例税率；②超额累进税率；③定额税率

④超率累进税率1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如增值税）

②差别比例税率（如城市维护建设税）

③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）

2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款的税率。①超额累进税率

（如个人所得税中的工资薪金所得）

②超率累进税率（如土地增值税）

3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。

【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）

A.土地使用税B.土地增值税

C.车船使用税

D.矿产品的资源税

[例题]目前采用超率累进税率的税种是（

）。

A.个人所得税B.土地增值税

C.契税D.城市维护建设税

[例题]我国现行使用的税率主要有（

）：

A、比例税率

B、超额累进税率

C、定额税率

D、超率累进税率全额累进税率、超额累进税率【例题·计算题】假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：级数课税对象级距税率1500元以下（含）5%2500-2000元（含）10%32000-5000元（含）15%

假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲500元、乙501元、丙3000元，则按照全额累进税率计算税额的方法计算税额为：甲应纳税=500×5%=25（元）乙应纳税=501×10%=50.1（元）丙应纳税=3000×15%=450（元）我们可以发现，乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加50.1-25=25.1元，税负变化极不合理。假定本例题中的累进税率表是超额累进税率表，甲、乙、丙三人收入不变，则按照超额累进税率计算税额的方法计算税额为：甲应纳税=500×5%=25（元）乙应纳税=500×5%+1×10%=25.1（元）丙应纳税=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元）【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。

6、纳税环节

7、纳税期限

8、纳税地点、减免税罚则、附则【例题•单选题】（2005年）下列各项中，表述正确的是（）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

.B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【例】我国现行税法中适用的税率形式有(

)。

A.全额累进税率

B.全率累进税率

.C.超额累进税率

.D.超率累进税率第三节税收立法与税法的实施一、税收立法（一）税收立法概述税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。（二）我国税收立法原则我国税收立法应遵循以下原则：1、从实际出发的原则

2、公平原则

3、民主决策原则

4、原则性与灵活性相结合的原则5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

（三）我国税收立法、税法的调整1、税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：我国的税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性的文件构成，它们由不同的部门制定，具有不同的法律效力，这就是法律级次。

第一级次：（1）税收法律•

※全国人大及其常务委员会立法：税法中最高级次，有四项：

•

《企业所得税法》•

《个人所得税法》•

《税收征收管理法》•

《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》※全国人大或人大常委会授权国务院制定的税收暂行条例或规定，也具有税收法律的性质和地位。两次授权立法主要是6个暂行条例。①增值税②营业税③消费税④资源税⑤土地增值税⑥企业所得税[例题]下列各项中，由国务院制定的税收行政法规是（

D

）。

A、《征管法》

B、《增值税暂行条例》

C、《增值税暂行条例实施细则》

D、《征管法实施细则》第二级次：税收法规

※

国务院制定的税收行政法规

①《企业所得税法实施条例》

②《税收征收管理法实施细则》

※

地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

①海南省、民族自治地区有权制定税收地方性法规。

②其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。

第三级次：税收规章※国务院税务主管部门制定的税收部门规章•

有权制定税收部门规章的税务主管机关是：财政部、国家税务总局和海关总署。如：•

财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》•

国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》※

地方政府制定的税收地方规章•

如：城市维护建设税、车船使用税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。[例题]下列属于省级人民政府制定的税收规章的有（

）。

.A.《城市维护建设税实施细则》

.B.《车船使用税实施细则》

C.《增值税暂行条例实施细则》

.D.《房产税实施细则》[例题]下列项目中，属于税收行政法规的是（

）。

A.增值税的暂行条例实施细则

B.个人所得税法

.C.税收征收管理法实施细则

D.税收征收管理法

【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有(

)。（2009年）

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【例题·多选题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（

）。（2000年）A.国家税务总局

B.财政部C.国务院办公厅

D.海关总署【答案】ABD【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（

）（2006年）【答案】√2、税收立法、修订和废止程序：1、提议阶段2、审议阶段3、通过和公布阶段（税收行政法规由国务院总理发布实施；税收法律由国家主席发布实施。）2.税收立法、修订和废止程序税收立法程序的三个阶段。【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（

）。（2001年）A.提议阶段

B．审议阶段C.通过和公布阶段

D．试行阶段【答案】ABC

二、税法的实施在实际工作中，我们一般按以下原则处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。3、国际法优于国内法。4、实体法从旧，程序法从新。例如：税务检查时发现以前少交税了，在计算补交税款的时候要按发生时的税法规定应该补交的税额（从旧），但办理补交手续时要按新的规定填表（从新）。例如2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。特别法优于普通法是指：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。当对某些税收问题需要作出特殊规定，但是又不便于普遍修订税法时，即可以通过特别法的形式予以规范。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。不过这种排斥仅是就特别法中的具体规定而言的，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。第四节我国现行税法体系一、税法体系概述二、税法的分类1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有）②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。如：个人所得税法、税收征收管理法等

2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法:是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。3、按照税法征税对象的不同，可分为：（1）对流转额课税的税法①增值税②营业税③消费税④关税（2）对所得额课税的税法①企业所得税②个人所得税（3）对财产、行为课税的税法①房产税②印花税（4）对自然资源课税的税法①资源税②土地使用税（5）特定目的税法①城建税②烟叶税③固定资产投资方向调节税

4、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。【例】按照(B)分类，税法可分为税收实体法和税收程序法。A.内容和效力.B.职能作用C.征税对象D.税收管辖权【例】消费税在税法的不同分类(类型)中属于(

)。A.税收基本法

.B.税收普通法.C.税收实体法

D.税收程序法.E.流转税法

F.所得税法.G.国内税法

H.国际税法

【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（

）。A.税收基本法

B.税收实体法C.税收程序法

D.国内税法

三、我国现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征管法构成。•

(一)、税收实体法：由19个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为五类：(1)流转税类。包括增值税、消费税和营业税和关税。(2)所得税类。包括企业所得税、个人所得税（内外）(3)财产和行为税类。包括房产税（内）、车船税（内）、印花税（内外）、契税（内外）。

。

4、资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。

5、特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税（省定）、城市维护建设税（内）、耕地占用税（内）、车辆购置税（内外）和烟叶税。

耕地占用税、契税这两个税种部分省市还是由财政部门负责征收（96年以前）

关税由海关负责征收，其余均由税务机关负责征收管理。[例题]下列税种中，属于此特定目的税的是（）

A.城镇土地使用税

.B.土地增值税

.C.城市维护建设税

.D.车辆购置税

（二）税收程序法：《税收征收管理法》《海关法》、《进出口关税条例》；

19个税种，本书只讲16个税种

未讲的3个税种，其中：固定资产投资方向调节税暂缓征收；筵席税：由地方政府自主决定开征与否；烟叶税，以在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为纳税人，适用于有限范围。第五节我国税收管理体制一、概念

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

税权划分有纵向划分和横向划分；包括税收立法权和税收执法权。

税权的划分是税收管理体制的核心。二、税收立法权的划分

(一)税收立法权划分的种类第一，可以按照税种类型的不同来划分第二，可以根据任何税种的基本要素来划分第三，可以根据税收执法的级次来划分【例题·单选题】税收管理体制的核心内容是（

）。（2001年）A.税权的划分

B.事权的划分C.财权的划分

D.收入的划分【答案】A（二）我国税收立法权

划分的现状

1、全国人大及其常委会：全国性税种的立法

2、经全国人大及其常委会授权国务院：

①发布实行“条例”或“暂行条例”

②制定税法实施细则，增减税目，调整税率

③税法解释权

3、经国务院授权，财政部和国家税务总局：

①税收条例解释权

②制定税收条例实施细则的权力

4、省级人大及其常委会

全国性税种以外的地方税种的立法权•

5、经省人大及其常委会授权，省级政府：

①本地区地方税法的解释权

②制定地方税法实施细则权③调整税目税率权三、税收执法权的划分

税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，是税务机关实施税收管理和系统内部行政管理的法律手段。其中税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

(一)税款征收权

1.税收的征收管理权限的划分除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。【例题·单选题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（

）。A.个体户的增值税

B.进口环节的消费税C.中央企业的房产税

D.2003年注册的地方企业的企业所得税【答案】C2、税务机构设置

我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。3、税收征收管理范围划分

目前我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。

1、国家税务局系统负责征收和管理的项目；

2、地方税务局系统负责征收和管理的项目

3、财政部门负责征收管理的税

4、海关系统负责征收管理的项目国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门