审计实务-东北财经大学

一、单项选择题〔以下每题的备选答案中，只有一个正确答案)信用批准掌握能够降低应收账款〔〕的错报风险。存在认定完整性认定权利认定计价与分摊认定答案：D关于工程质量掌握复核，以下说法中错误的选项是〔〕。在审计报告日或报告日之前完成由工程组成员以外的有足够阅历的人员来完成要对工程组的重大推断和审计结论进展复核应对全部审计工作底稿进展复核答案：D对于由第三方代管的存货，最有效的审计程序是〔〕。询问观看函证分析程序答案：C假设导致持续经营的重大不确定事项不影响审计意见，则注册会计师应当在审计报告中〔〕。增加强调事项段增加其他事项段增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的局部增加关键审计事项局部答案：C律师声明书是〔〕。治理层经律师同意后致送给注册会计师的承诺函律师对注册会计师函证问题的答复和说明注册会计师要求律师出具的书面承诺律师主动提交给注册会计师的书面承诺答案：B〔的风险。截止认定分类认定存在认定完整性认定答案：C1231予入账，最有效的审计程序是〔〕。12311231123112答案：D在保存结论的财务报表批阅报告中，注册会计师应当〔〕。使用“由于上述事项造成的重大影响”的术语使用“除了上述事项造成的重大影响”的术语说明留意到某些事项使其认为财务报表不公允说明无法对财务报表供给任何保证答案：B注册会计师在识别出审计报告日前发生的期后事项之后，首先应当〔〕。确认期后事项属于调整事项还是非调整事项确认期后事项发生的的时间要求被审计单位调整报表发表保存或否认意见的审计报告答案：A风险评估阶段运用分析程序的目的是〔〕。觉察报表的特别之处识别重大错报评价是否存在漏查的重大错报评价调整后的报表的合理性答案：A以下可以作为销售交易的完整性测试程序的是〔〕。从发运凭证中选样，并追查至销售发票和收入明细账核对销售发票金额与收入明细账金额是否全都从收入明细账中选样，追查相应原始凭证核对销售发票中的销售数量与发运单是否全都答案：A会计系统中的内部掌握更多地表现为〔〕。掌握环境风险评估过程监视掌握活动答案：D关于工程合伙人的复核，以下说法中错误的选项是〔〕。必需复核全部的工作底稿要对工程组对关键领域所做的推断以及特别风险等内容进展复核尽量在审计过程中的适当阶段准时进展复核工程合伙人应当通过复核确信已猎取的审计证据支持审计结论答案：A被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是〔〕。常常发生大额的固定资产清理损失累计折旧与固定资产原值的比率较大应提折旧的固定资产账面价值格外高固定资产保险额大于其账面价值答案：A务报表中充分披露，注册会计师应当〔〕。出具无保存意见出具保存意见出具否认意见出具无法表示意见答案：A以下属于本钱会计系统的掌握测试程序的是〔〕。函证由第三方代管的存货分析期末存货余额的总体合理性测试各项费用的归集和安排是否符合规定的流程通过监盘程序确定期末存货金额的正确性答案：C以下关于被审计单位治理层书面声明的说法中正确的选项是〔〕。主要作用是明确治理层的责任是证明力很强的内部证据可以依据声明书内容省略必要的审计程序治理层拒绝出具声明书时注册会计师只能发表保存或否认意见答案：A在内部掌握审计业务中，注册会计师应当〔〕。对财务报告内部掌握的有效性发表审计意见对非财务报告内部掌握的有效性发表审计意见对财务报表整个涵盖期间的内部掌握的有效性发表意见对非财务报告内部掌握是否存在重大缺陷供给保证答案：A目表核对，这是〔〕。穿行测试程序检查程序观看程序重执行程序答案：D〔。仅用于提示审计报告使用者关注并不影响对财务报告内部掌握发表的审计意见用于说明财务报告内部掌握的重大缺陷通常放在“非财务报告内部掌握的重大缺陷”局部之后答案：C〔。供给合理保证供给高水平的保证供给有限保证不供给任何保证答案：C二、多项选择题〔以下每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案)注册会计师在执行抽盘过程中应当〔〕。与被审计单位治理层协商确定要抽盘的工程依据被审计单位的安排确定抽盘工程对抽盘工程做双向测试依据抽盘觉察的差异考虑是否需要扩大抽盘范围答案：C、D对重要交易的有效掌握通常应当同时包括〔〕。预防性掌握检查性掌握财务报告内部掌握非财务报告内部掌握答案：A、B在内部掌握审计业务中注册会计师的责任包括〔〕。建立健全并有效实施内部掌握对财务报告内部掌握的有效性发表审计意见披露留意到的非财务报告内部掌握的重大缺陷出具内部掌握评价报告答案：B、C以下关于主营业务收入截止测试的说法中正确的有〔〕。可以从收入明细账追查到原始凭证可以从原始凭证追查到收入明细账应当确认证明收入实现的关键原始凭证结合重大错报风险水平选择适当的测试路线答案：A、B、C、D依据经批准并连续编号的付款凭单记录选购交易，这一掌握活动影响选购交易的〔〕。发生认定完整性认定准确性认定权利与义务认定答案：A、B、C以下各项中属于分析程序的包括〔〕。比较前后期的销售额有无特别波动分析毛利率水平分析应收账款周转率将销售额与产能比较答案：A、B、C、D以下关于销售交易截止测试的说法中正确的有〔〕。通常从报表日前后假设干天发生的销售交易中选取样本目的是测试销售交易有无跨期入账的状况通常要确认发货时间、开票时间和记账时间是否在同一正确的会计期间通常需要确认当期全部发运凭证是否均已归档答案：A、B、C被审计单位应付账款四个明细账户的期末余额和本期发生额如下，选取两个最需要实施函证的账户〔〕。A.3978000，12589000B.59300,167390C.87000,190379D.0,968668900答案：A、D以下各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有〔〕。分析定期存款占银行存款的比例检查银行存款余额调整表函证银行存款余额检查银行存款收支截止的正确性答案：B、C对财务报表报出日后知悉的期后事项，可能的处理方式有〔〕。将主动查找程序延长至的审计报告日对修改后的财务报表出具的审计报告在审计报告中增加强调事项段或其他事项段在审计报告中标注双重日期答案：A、B、C关于代编财务信息业务中双方的责任，以下说法正确的有〔〕。注册会计师对代编的财务信息负责治理层对代编的财务信息负责注册会计师有责任考虑代编的财务信息是否存在明显的重大错报注册会计师有责任评价治理层供给的信息的牢靠性和完整性答案：B、C固定资产内部掌握中的授权批准掌握表现为〔〕。资本性预算要经过高层治理机构批准固定资产的购置和处置要经治理层书面批准未列入固定资产预算的工程要经过特别审批固定资产的日常维护和检修要经治理层书面批准答案：A、B、C实质性分析程序的主要步骤有〔〕。选择适当的数据关系并确定期望值确定可承受的差异额识别特别的数据关系调查特别的数据关系并得出结论答案：A、B、C、D以下可以作为销售交易的准确性测试程序的有〔〕。核对收入、应收账款明细账金额与销售发票是否全都核对销售发票上的单价与价目表是否全都审核原始凭证，确认交易类别核对销售发票中的销售数量与发运单是否全都答案：A、B、D销售交易中的授权批准掌握有〔〕。赊销授权发货授权价格授权销售条件授权答案：A、B、C、D以下关于对财务信息执行商定程序业务的说法中正确的有〔〕。对财务信息所实施的程序具有审计性质属于鉴证业务所实施的程序需要与特定主体协商确定所实施的程序需要依据审计准则和职业推断确定答案：A、C对于企业的存货盘点制度，注册会计师的掌握测试程序有〔〕。观看企业的盘点检查已盘点的存货与被审计单位共同盘点分析存货数量的总体合理性答案：A、B以下关于应收账款函证的说法中正确的有〔〕。有充分证据说明应收账款对报表不重要时可以不函证注册会计师认为函证很可能无效时可以不函证乐观式函证无效时应当承受消极式函证假设不函证，应当在工作底稿中说明理由答案：A、B、D以下各项中，属于生产本钱审计的掌握测试程序的有〔〕。对本钱执行分析程序检查有关凭证是否经适当审批检查重要原始凭证的挨次编号是否完整询问和观看存货的接触、审批程序答案：B、C、D以下关于注册会计师对期后事项责任的描述中正确的有〔〕。对审计报告日前发生的期后事项负有主动查找并审计的责任对资产负债表日后发生的期后事项负有主动查找并审计的责任对审计报告日后知悉的期后事项负有审计的责任对资产负债表日后知悉的期后事项负有审计的责任答案：A、C记录于适当的账户，这关系到本钱的〔〕。准确性认定截止认定分类认定权利与义务认定答案：A、B、C假设持续经营假设适当但存在重大不确定性，则被审计单位应当〔〕。改用其他的报表编制根底在报表中披露导致重大不确定性的事项在报表中披露导对不确定性事项的应对打算在报表中披露事项的重大不确定性，以及由此导致可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务答案：B、C、D对应收账款可以实施的分析程序有〔〕。分析应收账款周转天数的合理性分析应收账款与主营业务收入的关系是否合理分析应收账款的借方发生额与贷方发生额的关系分析应收账款、销售收现与主营营业收入的关系答案：A、B、D以下可以作为销售交易的真实性测试程序的有〔〕。从收入明细账中选样，追查到发运凭证从收入明细账中选样，追查到销售发票从收入明细账中选样，追查存货的永续盘存记录确认销售相关原始凭证的真实性答案：A、B、C、D清单。以下程序中可以帮助注册会计师确定存放地点清单完整性的有〔〕。询问除治理层和财务部门以外的其他人员比较不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动状况检查存货的出、入库单，关注是否有未告知的仓库检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否有租赁仓库并包括在仓库清单中答案：A、B、C、D对财务报告目标来说，内部掌握设计有效的标准有〔〕。内部掌握能够防止财务报告的重大错报内部掌握能够觉察并订正财务报告的重大错报内部掌握能够推测财务报告的重大错报内部掌握能够被准确无误地理解答案：A、B企业治理层对内部掌握的责任包括〔〕。建立健全内部掌握有效实施内部掌握评价内部掌握的有效性对内部掌握的有效性供给保证答案：A、B、C以下关于财务报表批阅结论的说法中正确的有〔〕。以消极方式发表结论有无保存结论和三种非无保存结论与审计意见出具条件的要求本质上是全都的以乐观方式发表结论答案：A、B、C对财务信息执行商定商定程序属于〔〕。鉴证业务财务报表审计以外的鉴证业务相关效劳业务非鉴证业务答案：C、D注册会计师对被审计单位的存货进展截止测试的方法有〔〕。实地观看和抽查期末存货对截止日的存货余额实施实质性分析程序从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账检查已确认为销售但未出库的商品是否未包括在盘点范围内及截止日的存货余额中答案：C、D在代编财务信息业务中，注册会计师必需〔〕。猎取治理层的书面声明评价内部掌握并验证治理层的解释记录执行代编业务的全部重大事项具有独立性答案：A、C以下掌握活动中可以合理保证交易入账完整性的有〔〕。凭证连续编号授权批准掌握接触掌握独立核查答案：A、D治理层声明书涉及的内容通常有〔〕。治理层对财务报表编制责任的认可治理层对信息完整性的承诺治理层对于会计信息确认计量和列报的相关承诺治理层对特定事项的相关承诺答案：A、B、C、D工程组内部复核的正确做法有〔〕。组内人员相互复核全部的审计工作底稿至少要经过一级复核组内阅历较多的人员复核阅历较少人员的工作确保全部工作底稿都得到适当层级人员的复核答案：B、C、D以下各项中可以作为应付账款函证的替代程序的有〔〕。检查期后付款的相关凭证检查验收单、供给商发票等原始凭证将应付账款前后期余额进展比较分析应付账款的总体合理性答案：A、B在对审计报告日至财务报表报出日之间知悉的期后事项进展审计之后，可能的处理方式有〔〕。将主动查找程序延长至的审计报告日对修改后的财务报表出具的审计报告在审计报告中增加强调事项段或其他事项段在审计报告中标注双重日期答案：A、B、C、D治理层在关于关联方及其交易的书面声明中应承诺〔〕。全部交易都是合法和公允的全部交易都是经营过程中正常发生的已全部披露给注册会计师已进展恰当的会计处理和披露答案：C、D关于工程质量掌握复核，以下说法中正确的有〔〕。对全部上市公司财务报表审计业务都必需实施对全部的鉴证业务都必需实施对上市公司财务报表审计以外的鉴证业务是否实施，由事务所制定标准对相关效劳业务是否实施，由事务所制定标准答案：A、C、D在整合审计中，注册会计师可以〔〕。依据内部掌握审计意见确定财务报表审计意见依据财务报表审计意见确定内部掌握审计意见利用内部掌握审计的结果确定实质性程序的性质、时间和范围考虑财务报表审计中觉察的重大错报对于评价内部掌握有效性的影响答案：C、D以下可以用作存货工程的实质性分析程序的有〔〕。各类存货余额及占比的前后期比较存货周转率的横向和纵向比较分析存货量价数据与供产销形势的关系是否合理依据企业披露的计价方法重计算发出存货的本钱答案：A、B、C为了查找未入账的应付账款，注册会计师可以〔〕。从报表日前假设干天的验收单查起从报表日后收到的购货发票查起从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起从报表日后付款业务的有关凭证查找答案：A、B、C、D为确定直接材料本钱的正确性，注册会计师可能需要〔〕。检查材料明细账，验证发出材料单位本钱的正确性抽查本钱计算单，确认直接材料本钱是否与材料本钱安排汇总表全都分析比较同一产品前后年度的直接材料本钱有无重大波动抽查领发料凭证答案：A、B、C、D注册会计师可以在存货监盘过程中确认〔〕。存货盘点制度的执行是否有效期末存货的金额是否正确评估重大错报风险水平存货的总体合理性答案：A、B三、推断题本钱核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。〔〕答案：正确四、名词解释资产负债表日后调整事项务报表。治理层书面声明某些审计事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。账户法生额单独进展审计。五、简答题治理层在编制财务报表时为什么必需评估其持续经营力量？评估期间应为多长？12说明内部掌握可能存在重大缺陷的迹象主要有哪些？答案：说明内部掌握可能存在重大缺陷的迹象主要包括：1.注册会计师觉察董事、监事和高级治理人员舞弊。企业更正已经公布的财务报表。中未能觉察该错报。企业审计委员会和内部审计机构对内部掌握的监视无效。假设被审计单位持续经营假设适当但存在重大不确定性时，注册会计师可能出具哪些类型的审计意见？分别在什么状况下出具？答案：可能出具无保存意见、保存意见、否认意见或无法表示意见。具体状况如下：1.假设被审计单位在报表中做了充分披露，则应出具无保存意见，并增加“与持续经营相关的的重大不确定性”为标题的单独局部。2.3.假设存在多项对财项猎取了充分适当的证据，但由于不确定事项之间可能存在相关影响，意见。在这种状况下，注册会计师可能认为出具无法表示意见更适当为什么函证不是应付账款审计的必要程序计师能够取得供给商发票等外部证据来证明应付账款的余额。举三例说明如何对主营业务收入实施分析程序，审计实务中常用的三种方法各举出一例。答案：1.趋势分析法：主营业务收入的前后期比较；2.比率分析法：计算毛利率并进展同业比较；3.能等相关非财务指标比较，推断其总体合理性。注册会计师为查找期后事项可以实施哪些特地的审计程序？请举出三例。答案：任选三项：1.询问被审计单位治理层；2.查阅股东大会、董事会等在资产负债表日后的会议纪要；3.查阅最近的中期财务报表，以及资4.就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律参谋。或扩大之前询问的范围；5.考虑是否有必要猎取涵盖特定期后事项的书面声明。举两例说明注册会计师如何了解重大交易的商业理由的合理性。答案：任选两项：注册会计师通常要考虑重大交易是否超出了被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得特别1.涉及多个非关联的第三方等；2.要考虑治理层是否更强调承受某种特定3.考虑交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易根底或独立财务力量的第三方。注册会计师在存货监盘过程中为什么要进展抽盘？抽盘觉察差异时如何处理？要核对数量，还要关注存货的质量、完工程度估量等等。抽盘觉察差异时应当首先查明差异的缘由，并准时提请被审计单位更正。同时，应当于某一特别领域的存货或特定盘点小组。注册会计师应当如何选择应收账款函证的时间？资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。论？面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。请列出三项为了保证销售交易的发生认定而设计和实施的内部掌握活动。答案：1.依据附有经批准的发运凭证和销售单及客户订购单的销售发票记录销售交易。23.每月向客户寄送对账单，对于对账差异指定特地主管人员处理。注册会计师应当从哪几个方面考虑增加审计程序的不行预见性？答案：应当从审计程序的性质、时间和范围三个角度考虑。具体来说包括：1.转变拟实施审计程序的性质，包括函证时转变常规函证内容、询2.穿于整个本期的交易事项实施测试。3.转变审计程序的范围。内部掌握审计报告有哪两大类型？具体又分为哪几种报告？答案：内部掌握审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两大类告和无法表示意见的审计报告。型的审计意见？分别在什么状况下出具？答案：可能出具否认意见或带特别段落的无保存意见。具体状况如下：12〔如清算假设编制财务报表，露，则应当发表带强调事项段的无保存意见。请写出三个查找未入账应付账款的审计程序。答案：任选三项：1.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是2.检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。3.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间。4.检查资产负债表日后付款工程的有关凭证〔如付款凭证、验收单、供给商发票〕，查找有无未准时入账的应付账款。5.猎取被审单位与其供给商之间的对账单，查找有无未入账的应付账款。财务报表批阅与财务报表审计的主要区分是什么？答案：主要区分有：1.批阅供给的是有限保证，以消极方式提出鉴证2.批阅范围比3.由信任财务报表可能存在重大错报的状况下，才会实施追加的或更为广泛的程序。而审计程序要广泛得多。注册会计师实施存货监盘时通常有哪些程序？答案：注册会计师对存货实施监盘时，应实施以下程序：1、评价治理