笫一讲税法概论(一)课件

税法主讲教师：关群湖北大学知行学院会计与财务管理系宅机82724410手mail：196367424@

税法主讲教师：关群

第一讲：课程介绍、税法概述本次课的内容一、税法课程介绍（课程描述、教学安排）二、税法概论第一讲：课程介绍、税法概述本次课的内容2本次课重点与难点重点：一、税法的概念二、税收法律关系三、税法分类四、国家税务总局网站浏览难点：税收法律关系本次课重点与难点3一、税法课程介绍

（一）税法课程描述《税法》是会计专业开设的一门专业必修课程。是注册会计师考试的一门考试科目。是职称考试中必考内容。本课程的教学目的是通过本课程的学习,树立会计人员的纳税意识和履行纳税的义务，掌握税额的计算、纳税登记与纳税申报。本课程的教材是以清华大学等出版社、王忠孝等主编的21世纪高职高专规划教材《税法》。本教材体现了“全面、实用、新颖”的精神。以税务机关的视觉出发，采用与注册会计师考试教材的体系。在教学过程中为满足同学们的需求，教材内容会有所取舍。税法课程教学安排如下：一、税法课程介绍

（一）税法课程描述4（二）税法课程教学安排

内容需要课时§1、税法概论4§2、

增值税法8§3、

消费税法6§4、

营业税法6§5、

关税法4§6、

企业所得税法8§7、

个人所得税法8§8、

资源类税法4§9、

财产类税法4§10、行为目的类税法4§11、税收征收管理法及税务行政法制4（二）税法课程教学安排内容5（三）税法课程教学条件及教学手段教学条件：采用多媒体教学教学方法：以讲授为主，以案例分析、课内练习、提问回答师生互动为辅。教学要求：1、每人准备两个练习本。平时练习占总分1／3。2、希望做到课前预习、课内练习、课后复习。3、及对进行教与学的沟通反馈，共同进步。（三）税法课程教学条件及教学手段教学条件：采用多媒体教学6二、税法概论首先问大家：1、过新年时收到了压岁钱吧！

2、压岁钱怎样用？就个人而言，压岁钱可构入你的收入，用于你的支出。就国家而言，国家要实现职能需要有收入，这种收入称为财政收入，用于国防、农业、社会保障等的支出，又称为财政支出。财政收入的90％以上来自于税收。为保证税收的及时入库，国家制定了税法。二、税法概论首先问大家：1、过新年时收到了压岁钱吧！7什么是税收？税收是国家凭借政治权力强制、无偿地向社会经济组织和个人取得货币或实物收入的一种形式。1、强制性—凭借政治权力，而不是所有权等。2、无偿性—不像银行存款有利息，不付报酬。3、固定性—以法律形式规定，不得随意变动。税法与税收的关系税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。什么是税收？税收是国家凭借政治权力强制、无偿地向社会经济组织8税收与税法的关系概念含义特点税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。P1强制性无偿性固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。P1义务性法规综合性法规税收与税法的关系概念含义特点税收是政府为了满足社会公共需要，9§1—1—1

税法的概念一、税法的定义（一）什么是税法？P1税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。从三个层次理解税法的定义中法律规范的总称。1、法律规范包括税收法律——例如企业所得税法；税收法规——增值税暂行条例；税收规章——增值税实施细则。2、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。3、税法有广义和狭义之分。（狭义—由最高权力机关正式立法的税收法律；广义—各种税收法律规范的总和。）§1—1—1税法的概念一、税法的定义10§1—1—2税收法律关系一、税收法律关系的概念、特点、构成（一）税收法律关系的概念P2税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。（二）税收法律关系的特点1、主体的一方只能是国家税收法律关系的主体是征纳双方。纳税义务人是一方，国家是税收法律关系主体的另一方。§1—1—2税收法律关系一、税收法律关系的概念、特112、体现国家单方面的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志。是由于税收以无偿占有纳税人的财产或收入为目标。3、权利义务关系具有不对等性纳税人和税务机关的法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性。是因为双方是行政管理者与被管理者，权利义务不对等。【例题一.判断题】：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）2、体现国家单方面的意志。124、具有财产所有权或支配权单向转移的性质纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部份财物无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。课内练习【例题二.判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）【例题三.单选题】下列不属于税收法律关系构成部分的是（B）。A.权利主体B.宪法C.权利客体D.税收法律关系的内容4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质13（三）税收法律关系的构成要素

税收法律关系由三大要素构成（1）税收法律关系的主体P2（2）税收法律关系的客体P2

（3）税收法律关系的内容P2~3将其归纳为：（三）税收法律关系的构成要素

税收法律关系由三大要素构成14税收法律关系的构成权利主体权利客体法律关系的内容（1）主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关；另一方是履行纳税义务的人。（2）税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属人属地的原则。是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象→征税对象。是权利主体所享有的权利和承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的核心。也是税法的灵魂。税务机关与纳税人所享有的权利和承担的义务P2税收法律关系的构成权利主体权利客体法律关系的内容（1）主体的15二、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律关系的产生、变更、消灭，必须是由能够引起税收法律关系的产生、变更、消灭的客观情况存在。即由税收法律事实来决定。税收法律关系的产生。其标志是纳税义务行为发生。税收法律关系的变更。变更的原因①纳税人自身组织状况发生变化；②纳税人的经营或者财产情况发生变化；③税法修订或调整；④不可抗力创造成的破坏。税收法律关系的消灭。消灭的原因①纳税人履行纳税义务；②纳税义务被免除；③某些税法废止；④纳税主体消失。二、税收法律关系的产生、变更、消灭16§1—1—3税法构成要素

税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税的基本依据。在税法中，不仅要规定对谁征税（纳税人），对什么东西征税（征税对象），征多少税额（税率）。而且还要规定征纳的程序（纳税期限）和征管的方法（税务登记、申报纳税）。税法要素包括：1、总则

总则包括立法依据、立法目的、适用原则等。§1—1—3税法构成要素税法是征纳双方共同遵172、纳税义务人—简称纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人），是税款的直接承担者。是纳税主体。扣缴义务人。税法规定的负有扣缴税款的单位和个人。例如：代扣代缴义务人（个人所得税）代收代缴义务人（消费税、资源税）负税人。指实际负担税款的单位和个人。即税款的最终负担者。纳税人＝负税人？流转税类纳税人≠负税人，所得税纳税人＝负税人2、纳税义务人—简称纳税人183、征税对象。纳税客体（征税的标的物，即对什么进行征税）征税的标的物—财产、货物、资源、应税行为。征税范围—是对征税对象具体内容范围的规定课税对象质的具体化税目—是对应征税的具体项目的规定计税依据—计算应纳税额所依据的标准。有计税课税对象量的具体化金额或计税数量之分计税单位—划分征税对象适用税目税率所依据的标准3、征税对象。纳税客体（征税的标的物，即对什么进行征税）194、税率。税率是应征税额占单位课税对象的比例。

地区差别定额税率（资源税）定额税率幅度定额税率（土地使用税）

分类分级定额税率（车船税）比例税率25％、20％、17％、13％、税率形式

6％、5％、4％。累进税率超额累进税率（个人所得税）超率累进税率（士地增值税）4、税率。税率是应征税额占单位课税对象的比例。205、纳税环节社会再生产有四个环节：生产—分配—交换—消费。税法中的纳税环节涉及到这四个环节。纳税环节是税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如在生产环节需要征税的税目有烟、酒。在分配环节需要征税的税种有企业所得税和个人所得税。在交换环节需要征税的税种有增值税。在消费环节需要征税的税种有营业税娱乐业以及金银首饰。5、纳税环节216、纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的起止时间。这是税收固定性的表现。税法关于纳税期限的规定有三个概念：一是纳税义务发生时间：二是纳税期限，税法规定了每种税的纳税期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间：三是缴库期限，即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。现行纳税期限的形式有：按年征收、按季征收。例如企业所得税。按月征收、按天征收。例如增值税。按次征收。针对个体经营者小额营业额征税。6、纳税期限227、纳税地点纳税地点是纳税人向征税机关申报纳税的具体地点。

国家税务局—征收中央税、共享税征税机关有地方税务局—征收地方税现行规定的地点有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。

7、纳税地点238、减税、免税。又称税收优惠

税基式减免税。起征点、免征额、项目扣除。减免税形式税额式减免税。全部免征、减半征收。

税率式减免税。重新确定税率、零税率

加重税负税中税。又称地方附加税，如城市维护建设税加成征收。以应纳税额为依据加征一定成数的税额8、减税、免税。又称税收优惠24九、罚则（违章处理）违章处理是对纳税人违反了税法的行为采取的处罚措施。行政处理—以罚款表示，依据征管法、行政处罚法处理方式司法处理—以判刑罚金表示，依据民法、刑法10、附则与该法紧密相关的内容。九、罚则（违章处理）25§1—1—4税法的分类税法体系中按分类依据不同可以分为若干种。1、按税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。P52、按税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

P53、按照税法征收对象的不同，可分为：⑴对流转额课税的税法⑵对所得额课税的税法⑶对财产、行为课税的税法⑷对自然资源课税的税法⑸对特定目的课税的税法P54、按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

P55、按税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。P6§1—1—4税法的分类税法体系中按分类依据不同可以26按照税