建筑业营改增业务知识课件

—建筑业—营改增业务知识

2017年12月—建筑业—

主要内容一、建筑业营改增税收基本知识二、跨县市建筑服务的税收管理规定三、发票使用的相关规定主要内容一、建筑业营改增税收基本知识三、发票使用的相关规定第一部分建筑业营改增税收基本知识第一部分建筑业营改增税收基本知识第一部分建筑业营改增税收基本知识

一、纳税人：

二、建筑服务的范围：三、纳税人分类：

四、税率和征收率的适用五、计税方法六、一般纳税人企业选择简易方法计税的条件第一部分建筑业营改增税收基本知识

第一部分建筑业营改增税收基本知识

一、纳税人：

在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。

单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人：是指个体工商户和其他个人。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

一、纳税人：在

第一部分建筑业营改增税收基本知识

二、建筑服务的范围

建筑服务税目注释

：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

二、建筑服务的范

第一部分建筑业营改增税收基本知识

二、建筑服务的范围

其他建筑服务解释

：是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

二、建筑服务的范

第一部分建筑业营改增税收基本知识

三、纳税人分类：

（一）纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。（二）认定条件：连续12个月的应税收入额超过500万元的应认定为一般纳税人，未超过500万的为小规模纳税人。（三）如果是其他个人、或虽超过500万但不经常发生应税行为的可以选择按照小规模纳税人纳税。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

三、纳税人分类：

第一部分建筑业营改增税收基本知识

三、纳税人分类：

（四）未超过500万，但会计核算健全，准确、规范的也可以申请认定一般纳税人资格。（五）一般纳税人符合条件的应当向主管税务机关申请办理资格认定登记。一经登记认定一般纳税人后不得转为小规模纳税人。

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三、纳税人分类：

第一部分建筑业营改增税收基本知识

四、税率和征收率

一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

四、税率和征收率

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法增值税计税方法：包括一般计税方法和简易计税方法两种。一般纳税人原则上应按一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更

。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法增值

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法税额计算公式：一般纳税人计税公式；应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额X税率当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法税额

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

如：企业购买钢材总价1000万元，价税分离后，其中：原材料854.70万元、税收145.30万元，则为企业购买材料的进项税额。

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五、计税方法进项

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法简易计税方法公式：简易计税方法的应纳税额，是按照销售额和增值税征收率计算的应纳税额，不得抵扣进项税额，其公式：应纳税额＝销售额X征收率

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法简易

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、计税方法销售额不包括其应纳税额，如果纳税人的销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）如：简易不含税销售额＝含税销售额÷1.03一般计税不含税销售额＝含税销售额÷1.11

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五、计税方法销售

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六、一般纳税人选择简易方法计税的条件（一）以清包工方式提供建筑服务的

清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

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六、一般纳税人选

第一部分建筑业营改增税收基本知识

六、一般纳税人选择简易方法计税的条件（二）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程

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六、一般纳税人选

第一部分建筑业营改增税收基本知识

六、一般纳税人选择简易方法计税的条件财税［2017］58号财政部税务总局关于建筑服务等政策补充通知：建筑工程承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税自2017年7月1日起执行。

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六、一般纳税人选

第一部分建筑业营改增税收基本知识

六、一般纳税人选择简易方法计税的条件（三）为建筑工程老项目提供服务的―时间界定：2016年4月30日前《建筑工程施工许可证》或《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期的建筑工程项目。

未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

BZ

第一部分建筑业营改增税收基本知识

六、一般纳税人选

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、一般纳税人企业选择简易方法计税的条件适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

五、一般纳税人企

第一部分建筑业营改增税收基本知识

四、一般计税方法不得从销项税额中抵扣的进项税额：

1、用于简易计税办法项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的。2、非正常损失的购进货物、在产品、产成品、不动产、在建工程以及相关的劳务、交通运输。3、购进的旅客运输服务、贷款服务国、餐饮服务、居民日常和娱乐服务。

第一部分建筑业营改增税收基本知识

四、一般计税方法

第二部份跨县市提供建筑服务

的税收管理规定

第二部份跨县市提供建筑服务

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理二、税率适用三、预缴税款时应准备的资料四、预缴税款的计算五、发票管理六、建立台帐

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理（一）报验登记。凡是跨县市建筑服务的固定业户，均要到建筑工程地国税部门进行报验登记。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理（

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理（二）报验登记应准备的资料（机构所在地国税部门开具）1、《外出经营管理证明》改为《跨区域涉税事项报告表》；2、是否一般纳税人书面证明；3、选择简易办法计税备案申请书面证明；4、企业所得税征收鉴定表（国税或地税主管部门提供）。..\营改增经验操作文档\外管证更名读懂六个变化.docx

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

一、登记管理（

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

二、税率适用（一）按一般纳税人计税方法计税的，依2%预缴；（二）按简易办法计税的依3%征收率计算。（三）小规模纳税人依3%征收率计算。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

二、税率适用（纳税人异地提供建筑服务增值税征收管理明细表纳税人资格类型施工类型服务发生地预缴税额机构所在地申报一般纳税人总包方一般计税（取得的全部价款与价外费用-支付的分包款）÷(1+11%)×2%的预征率全额申报，11%税率，扣减预缴简易计税（取得的全部价款与价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差额申报，3%征收率，扣减预缴分包方（不再分包）一般计税取得的全部价款与价外费用÷(1+11%)×2%的预征率全额申报，11%税率，扣减预缴简易计税取得的全部价款与价外费用÷(1+3%)×3%的预征率全额申报，3%征收率，扣减预缴小规模纳税人单位和个体工商户总包方简易计税（取得的全部价款与价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%的征收率差额申报，3%征收率，扣减预缴分包方（不再分包）简易计税取得的全部价款与价外费用÷(1+3%)×3%的预征率全额申报，3%征收率，扣减预缴其他个人不适用总局2016年17号公告服务发生地申报纳税，3%征收率注（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”。（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。纳税人异地提供建筑服务增值税征收管理明细表纳税人资格类型施工

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

三、预缴税款时应准备的资料跨县建筑服务，在向建筑地主管国税机关预缴税款时，需提供交以下资料：1、《增值税预缴税款表》；2、与发包方签订的建筑合同原件及复印件；3、与分包方签订的分包合同原件及复印件；4、从分包方取得的发票原件及复印件。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

三、预缴税款时

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

四、预缴税款的计算1、适用一般计税方法的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋11%）X2%2、适用简易计税方法的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋3%）X3%。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

四、预缴税款的（四）异地提供建筑服务的纳税规定异地预缴税额的计算预缴税款＝(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%预缴税款＝(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%一般计税方法简易计税方法（全部价款和价外费用-支付的分包款）<0时，可结转下次预缴税款时继续扣除（四）异地提供建筑服务的纳税规定异地预缴税额的计算预缴税款＝

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

五、发票管理固定业户（一般纳税人和小规模纳税人）的发票由机构所在地国税机关开具。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

五、发票管理

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

六、建立台帐纳税人应自行建立预缴税款台帐，区分不同项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。

第二部份跨县市建筑服务的税收管理规定

六、建立台帐第三部份发票使用操作的有关规定第三部份发票使用操作的

第三部份发票使用操作的有关规定

一、开具发票企业实现了工程服务应税收入，就要开具销售发票。目前开具工程服务收入的发票种类主要有两种：一种是增值税专用发票，一种是增值税普通发票。

第三部份发票使用操作的有关规定

一、开具发票

第三部份发票使用操作的有关规定

一、开具发票区别不同对象开具发票增值税专用发票开具对象主要是对方（付款单位）是增值税一般纳税人资格的企业。除此之外就可以开具增值税普通发票给对方（如小规模企业、行政事业单位和个人）。（2017年总局第11号）

第三部份发票使用操作的有关规定

一、开具发票

第三部份发票使用操作的有关规定

二、接收发票的重要性接收发票又称为取得发票，是企业成本核算的重要凭据，没有取得发票或未按规定取足发票，直接影响到增值税进项税额的抵扣，加重增值税应纳税额，同时严重影响企业成本核算，导致所得税的税前扣除额减少，扩大企业利润空间，增加企业所得税负担。告诉老板：索取发票非常重要！

第三部份发票使用操作的有关规定

二、接收发票的重要性第三部份发票使用操作的有关规定

三、进项税抵扣8种凭证、抵扣方式及注意事项1、增值税专用发票。2、税控机动车销售统一发票。3、海关进口增值税专用缴款书。4、农产品收购发票。5、农产品销售发票。6、代扣代缴增值税完税凭证。7、出口货物转内销证明。8、收费公路通行费发票。..第三部份发票使用操作的有关规定

三、进项税抵扣8种凭证、

第三部分发票使用操作的有关规定

四、进项发票抵扣时间的特殊规定

增值税专用发票

1.取得的增值税专用发票，2017年6月30日(含)前开具，自发票开具之日起180日内认证抵扣。

2.取得的增值税专用发票，自2017年7月1日(含)后开具，自发票开具之日起360日内认证抵扣。

第三部分发票使用操作的有关规定

四、进项发票抵扣时间的特

第三部分发票使用操作的有关规定

五、发票新规来，哪些发票不能再报销发票新规定这么久了，要清楚哪些发票不能再报销。..\营改增经验操作文档\发票新规这么久了.doc..\营改增经验操作文档\你以为发票填写正确就能报销了这些风险你得知道.docx

第三部分发票使用操作的有关规定

五、发票新规来，哪些发票

第三部份发票使用操作的有关规定

六、增值税专用发票相关法律风险增值税专用发票是增值税纳税人销售货物、服务、无形资产或者不动产向购买开具的收款凭证，也是购买方据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票法律责任重大，刑法及相关税收法律法规均对增值税专用发票相关法律责任予以了明确。各单位应加强增值税专用发票的管理，防范增值税专用发票的法律风险。

第三部份发票使用操作的有关规定

六、增值税专用发票相

第三部份发票使用操作的有关规定

七、刑法规定的法律责任有哪些情形？（一）虚开增值税专用发票（16）；（二）伪造或出售伪造增值税专用发票；（三）非法出售增值税专用发票；（四）非法购买增值税专用发票；（五）伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造用于骗取国家出口退税凭证；（六）盗窃增值税专用发票。

第三部份发票使用操作的有关规定

七、刑法规定的法律责第三部份发票使用操作的有关规定

五、税法规定的法律责任有哪些情形？（一）未按规定使用和开具发票（19）；（二）跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票；（三）虚开发票；（四）私自负责制、伪造、变造发票；（五）其他违反发票管理规定的处罚。第三部份发票使用操作的有关规定

五、税法规定的法律责任

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专用发票管理

根据现有发票管理的规定，建筑企业的增值税发票由建筑企业机构开具，然后再传递给业主，不再由项目所在地税务机关代开。（一）增值税专用发票管理原则（22）：

1.合法合规原则；

2.风险可控原则：程序可控、人员可控、设备可控、监督可控。

3.统一领导、分级管理原则。

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专用发票管理

（二）增值税专用发票的日常管理

根据税务机关的要求，设置增值税专用发票管理专岗、按要求存放、保管专用发票和增值税防伪税控系统及专用设备。

1.专人管理；

2.空白增值税专用发票管理；

3.增值税专用发票使用规定；

4.已开具增值税专用发票的保管与传递；

5.增值税专用发票监管。

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专用发票管理

（三）增值税专用发票开具原则（25）

1.发票开具以真实交易为基础。

2.严禁为其他单位代开专用发票。

3.执行专用发票开具规定（项目齐全与实际交易相符、字迹清楚不得压线错格、发票联和抵扣联必须加盖发票专用章、按照纳税义务发生的时间开具）。

4.注意不得开具专用发票的情形。

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专用发票管理

（四）增值税专用发票开具流程

建筑企业根据企业税务管理层级、部门职责和岗位设置情况，制定专用发票开具流程。1.开票申请。填写《申请单》，准确填写开票信息。2.审批开票。经财务部门审核人审批后，传递开票人，并做好登记（已开具专用发票登记本）。3.已开具发票传递。申请人到财务部门领取开具的发票时，开票人、申请人复核无误后传递签字。4.发票退回。对客户拒收、开票错误和无法认证的发票

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专用发票管理（四）增值税专用发票作废和红字发票开具（五）增值税专用发票丢失和缴销的处理。

第三部份发票使用操作的有关规定

六、销项业务增值税专

第三部份发票使用操作的有关规定

七、进项业务增值税扣税凭证管理增值税扣税凭证是