2023年度（CPA）注册会计师《税法》预测题及答案

2023年度（CPA）注册会计师《税法》预测题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

2.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

3.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

4.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）。

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

5.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

6.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税

7.税法基本原则的核心是（）。

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

8.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。

A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

9.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

10.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上

D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形

11.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

12.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的

13.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金

C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金

D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用

14.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

B.税务机关按规定对污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

15.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）。

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据

B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人

C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据

D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限

16.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一

B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为

D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人

17.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

18.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金

19.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

20.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（）。

A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.具有合理商业目的和经济实质

二、多选题(15题)21.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶炼渣C.工业噪声D.氮氧化物

22.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税

C.购置的挂车免税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税

23.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）。

A.保险公司的房产

B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

D.事业单位出租的房产

24.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征

B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库

C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法

D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加

25.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同B.专利实施许可所书立的合同C.专利申请转让所书立的合同D.非专利技术转让所书立的合同

26.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元

C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税

D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

27.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

28.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）。

A.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

29.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪声C.二氧化硫D.光污染

30.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

31.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

32.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务

B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品

C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售

D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工

33.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）。

A.分国不分项B.不分国不分项C.分国分项D.不分国分项

34.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

35.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）。

A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税

参考答案

1.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算。用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=1250（元）。

2.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税。徐某上述行为应缴纳增值税=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

3.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(万元)。

4.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

5.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

6.B选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

7.A税收法定原则是税法基本原则的核心。

8.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

9.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

10.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

11.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

12.A选项B，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；选项C，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

13.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

14.D选项A，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B，生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

15.B选项A，无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；选项C，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据；选项D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。

16.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项A，属于强制执行措施。

17.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

18.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

19.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。

20.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

21.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

22.ABD对购置的挂车减半征收车辆购置税。

23.BC选项A，保险公司没有免征房产税的优惠；选项D，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。

24.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。

25.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

26.BC商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=（30000+20000）×0.3‰=15（元）。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

27.ABC本题考查税务行政复