2023年度（CPA）注会考试《税法》点睛提分卷

2023年度（CPA）注会考试《税法》点睛提分卷学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

2.甲企业2021年1月产生尾矿800吨，其中综合利用的尾矿200吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

3.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。

A.《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《环境保护税法》D.《企业所得税法》

4.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）。

A.加处罚款B.停止出口退税权C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金

5.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

B.税务机关按规定对污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

6.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年D.缴纳税款之日起2年

7.税务机关实施的下列具体行政行为中,属于税务行政处罚的是（）。

A.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权

8.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。

A.车船税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

9.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

10.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰岩的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业

11.2021年9月，某手表生产企业销售手表1000块，其中不含税销售单价为1.2万元、5000元各500块，另外每块手表收取0.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为20%，该手表生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

12.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

13.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.法律优位原则

14.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。

A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务

15.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

16.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

17.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

18.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（）。

A.未按照规定使用税务登记证

B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理

C.未按规定将全部账户报税务机关

D.进项税款未按规定登记

19.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税

B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税

D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税

20.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

二、多选题(15题)21.下列各项所得，免征个税的有（）。

A.个人的住房租赁所得

B.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得

C.保险赔款

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

22.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

23.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

24.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

25.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶

26.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C.葡萄酒包装物押金D.延期付款支付的利息

27.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后

B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后

C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间

D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

28.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税

C.购置的挂车免税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税

29.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级、B级或者M级

C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

30.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%

D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税

31.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿款D.逾期还款支付的罚息

32.下列情形中，免征契税的有（）。

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

33.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用

34.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将委托加工的货物用于对外投资B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于股东分配D.将购进的货物用于集体福利

35.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

参考答案

1.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

2.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。尾矿排放量=800-200-150=450（吨）。尾矿环境保护税应纳税额=450×15=6750（元）。

3.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

4.D选项ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议,也可以依法向人民法院起诉。选项D：属于征税行为,必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。

5.D选项A，环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B，生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

6.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

7.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款:（2）没收财物和违法所得:（3停止出口退税权.

8.B船舶吨税由海关负责征收管理。

9.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

10.B资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

11.B销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税。不含税单价1.2万元的手表属于高档手表，销售时需要缴纳消费税。销售不含税单价5000元的手表，不缴纳消费税。该手表生产企业当月应缴纳消费税＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（万元）

12.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

13.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

14.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。

15.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

16.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

17.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

18.C本题考查税收征收管理法的法律责任。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

19.C选项A，先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项D，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

20.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

21.BC本题解析：选项A，个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计算缴纳个税，但减按10%计税；选项D，按照“工资、薪金所得”缴纳个税。

22.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

23.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

24.BCD税收效率原则属于税法基本原则。

25.BC本题考查车船税征税范围。选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

26.ABCD本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项A）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费;选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税;选项C,对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

27.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致