2023年全国注册会计师统考审计真题及答案

....一、单项选择题1.以下各项中,属于对把握的监视的是一、单项选择题1.以下各项中,属于对把握的监视的是【参考答案】C2.以下有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的选项是。2.以下有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的选项是。对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量把握政策注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于治理层为经营治理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.以下有关细节测试的样本规模的说法中,错误的选项是。3.以下有关细节测试的样本规模的说法中,错误的选项是。D.总体工程的变异性越低,通常样本规模越小【参考答案】B4.以下各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是。4.以下各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是。【参考答案】C5.以下各项中,属于舞弊发生的首要条件的是。5.以下各项中,属于舞弊发生的首要条件的是。【参考答案】A【参考答案】A6.在审计集团财务报表时,以下工作类型中,不适用于重要组成局部的是。6.在审计集团财务报表时,以下工作类型中,不适用于重要组成局部的是。【参考答案】B7.以下各项审计程序中,注册会计师在实施把握测试和实质性程序时均可以采7.以下各项审计程序中,注册会计师在实施把握测试和实质性程序时均可以采用的是用的是【参考答案】A8.以下各项中,不属于鉴定业务的是〔〕8.以下各项中,不属于鉴定业务的是〔〕【参考答案】D9.以下审计程序中,通常不能应对治理层凌驾于把握之上的风险是9.以下审计程序中,通常不能应对治理层凌驾于把握之上的风险是【参考答案】D10.以下有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的选项是〔〕。C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进10.以下有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的选项是〔〕。C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通【参考答案】C11.以下关于检查风险的说法中,错误的选项是。11.以下关于检查风险的说法中,错误的选项是。A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序觉察错报,因而发表不恰当审计意见的风险【参考答案】A12以下关于书面声明的作用的说法中,错误的选项是12以下关于书面声明的作用的说法中,错误的选项是C.书面声明本身不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据D.书面声明供给牢靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定猎取的审计证据的性质和范围【参考答案】D13.以下有关审计证据质量的说法中,错误的选项是〔〕13.以下有关审计证据质量的说法中,错误的选项是〔〕C.在既定的重大错报风险水平下,需要猎取的审计证据的数据受审计证据质量的影响【参考答案】B14.以下选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的选项是。14.以下选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的选项是。C.对特定实质性分析程序适用性确实定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响C.对特定实质性分析程序适用性确实定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响【参考答案】B15.以下有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的选项是。15.以下有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的选项是。A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑把握的影响D.源【参考答案】C16.以下情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是。16.以下情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是。C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力【参考答案】B17.在执行企业内部把握审计时,以下有关评价把握缺陷的说法中,错误的选项17.在执行企业内部把握审计时,以下有关评价把握缺陷的说法中,错误的选项是是假设某项内部把握缺陷存在补偿性把握,注册会计师不应将该把握缺陷评价为重大缺陷注册会计师在评价把握缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价把握缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或将来期间受把握缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价把握陷的严峻程度时,无需考虑错误是否已经发生【参考答案】A18.以下关于财务报表审计和财务报表批阅的区分的说法中,错误的选项是18.以下关于财务报表审计和财务报表批阅的区分的说法中,错误的选项是【参考答案】B【参考答案】B19.在使用审计抽样实施把握测试时,以下情形中,注册会计师不能另外选取替19.在使用审计抽样实施把握测试时,以下情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是〔〕代样本的是〔〕【答案】A20.以下有关职业疑心的说法中,错误的选项是〔〕20.以下有关职业疑心的说法中,错误的选项是〔〕A.职业疑心要求注册会计师摒弃“存在即合理〞的规律思维D.职业疑心要求注册会计师假定治理层和治理层不诚信、并以此为前提方案审计工作【答案】D21.以下有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的21.以下有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的选项是选项是C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,缺乏以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论【答案】A22.以下有关治理层书面声明的作用的说法中,错误的选项是22.以下有关治理层书面声明的作用的说法中,错误的选项是B.治理层已供给牢靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定猎取的审计证据的性质和范围....D.书面声明本身不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据【答案】BD.书面声明本身不为所涉及的任何事项供给充分、适当的审计证据【答案】B23.以下各项中,属于预防性把握的是23.以下各项中,属于预防性把握的是B.治理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因【答案】D24.以下有关职业推断的说法中,错误的选项是。24.以下有关职业推断的说法中,错误的选项是。【答案】B25.以下有关注册会计师在接近审计完毕时运用分析程序的说法中,错误的选项25.以下有关注册会计师在接近审计完毕时运用分析程序的说法中,错误的选项是是【答案】B二、多项选择题二、多项选择题1、以下各项中,属于统计抽样特征的有。【参考答案】ACD2.以下各项中,属于被审计单位设计和实施内部把握的责任主体的有。【参考答案】ABC2.以下各项中,属于被审计单位设计和实施内部把握的责任主体的有。【参考答案】ABC3.以下要素中,注册会计师在评价被审计单位把握环境时应当考虑的有。3.以下要素中,注册会计师在评价被审计单位把握环境时应当考虑的有。【参考答案】ABCD4.以下各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德根本的有4.以下各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德根本的有A【参考答案】ABCD5.以下各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有。5.以下各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有。【参考答案】ABD6.以下各项因素中,影响会计估量的估量不确定性程度的有。6.以下各项因素中,影响会计估量的估量不确定性程度的有。【参考答案】ACD【参考答案】ACD7.以下各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项7.以下各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有。金额的有。B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平【参考答案】BC8.以下各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个8.以下各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有〔〕金额的有〔〕B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平【参考答案】BC9.在审计集团财务报表时,以下各项工作中,应当由集团工程组执行的有。9.在审计集团财务报表时,以下各项工作中,应当由集团工程组执行的有。【参考答案】ABD10.以下有关财务报表审计与内部把握审计的共同点的说法中,正确的有〔〕10.以下有关财务报表审计与内部把握审计的共同点的说法中,正确的有〔〕A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定一样【答案】AC三、简答题....表。与审计工作底稿相关的局部事项如下：表。与审计工作底稿相关的局部事项如下：计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。2)A2)A作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。3)A3)A运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。4)A4)A的发票查询系统进展了验证,因未觉察特别,未在审计工作底稿中记录查询过的发票查询系统进展了验证,因未觉察特别,未在审计工作底稿中记录查询过程。程。5)20235)2023320日，A注册会计师出具了戊公司2023年度审计报告。因治理层在财务报表报出前修改了财务报表,A层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2023年4月3日修改了审计报告,修改局部增加了补充审计报告日期。2023审计报告,修改局部增加了补充审计报告日期。2023年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。将全部审计工作底稿归档。要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不要求:针对上述事项(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。恰当,简要说明理由。答案：答案：(1)恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)不恰当。2.会计师事务所的质量把握制度局部内容摘录如下：工程合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。工程质量把握复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。可以减轻但不能替代项合伙人的责任。(2)执行业务时,应当由工程组内阅历较多的人员复核阅历较少的人员执行的工(2)执行业务时,应当由工程组内阅历较多的人员复核阅历较少的人员执行的工作。作。(3)除内部专家外,工程组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的(3)除内部专家外,工程组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量把握政策和程序。质量把握政策和程序。(4)质量把握部对晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进展检查,连续检(4)质量把握部对晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进展检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进展检查。查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进展检查。(5)业务工作底稿可以承受纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫(5)业务工作底稿可以承受纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。要求:(1)至(5)要求:(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量把握制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。当。如不恰当,简要说明理由。答案答案(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)恰当。3.3.A2023审计相关的局部事项如下：审计相关的局部事项如下：(1)2023(1)202315,A日记账余额核对全都,据此认可了年末现金余额。日记账余额核对全都,据此认可了年末现金余额。(2)A(2)A,A查了治理层供给的?已开立银行结算账户清单?,结果满足。....(3)A(3)A余额全都,注册会计师认为函证结果满足。余额全都,注册会计师认为函证结果满足。(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密的书面声明,结果满足。的书面声明,结果满足。(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。由。(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进展了核对,结果满足。性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进展了核对,结果满足。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。当,简要说明理由。答案答案(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)不恰当。(5)恰当。(6)恰当。4.(4.(6ABCABC会计师事务所的A2023表。与审计工作底稿相关的局部事项如下表。与审计工作底稿相关的局部事项如下(1)因无法猎取充分、适当的审计证据,A(1)因无法猎取充分、适当的审计证据,A2023228计师未将审计工作底稿归档。计师未将审计工作底稿归档。(2)A(2)A2023证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿。计工作底稿。(3)(3)在将丙公司2023,A毁。毁。要求要求针对上述第(1)至第(3A简要说明理由【参考答案】【参考答案】(1)不恰当。(2)恰当。(3)不恰当。5.ABC5.ABC会计师事务所的A2023币资金审计相关的局部事项如下币资金审计相关的局部事项如下(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A(1)对于账面余额存在差异的银行账户,A表,检査了调整表中的加计数是否正确,并检查了调整后的银行存款日记账余额表,检査了调整表中的加计数是否正确,并检查了调整后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否全都,据此认可了银行存款余额调整表。与银行对账账单余额是否全都,据此认可了银行存款余额调整表。(2)因对甲公司治理层供给的银行对账单的真实性存在有疑虑,A(2)因对甲公司治理层供给的银行对账单的真实性存在有疑虑,A出纳伴随下前往银行猎取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A出纳伴随下前往银行猎取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证计师前往该银行其他部门实施了银行函证(3)(3)202310A在在2023年度财务报表审计中检查了开户证明书原件并实施了函证结果满足因性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进展核对,并检查了支持性文(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进展核对,并检查了支持性文(4)为测试银行账户交易入账的真实性,A件,结果满足件,结果满足(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依靠函证中的信息。〞A(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依靠函证中的信息。〞A册会计师认为该条款不影响回函的牢靠性,认可了回函结果册会计师认为该条款不影响回函的牢靠性,认可了回函结果要求：针对上述第(1)至(5针对上述第(1)至(5A要说明理由要说明理由【参考答案】【参考答案】(1)不恰当。(2)不恰当。(3)不恰当。(4)恰当。(5)不恰当。6.(6.(6ABCABC会计师事务所的A2023遇到以下与审计报告相关的事项遇到以下与审计报告相关的事项(1)A(1)A对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。审计事项在审计报告中沟通。(2)A(2)A2023的最终版本,觉察其他信息存在重大错报,与治理层和治理层沟通后,该错报未的最终版本,觉察其他信息存在重大错报,与治理层和治理层沟通后,该错报未得到更正。A注册会计师拟重出具审计报告指出其他信息存在的重大错报得到更正。A注册会计师