公司合同中的财税风险和防范课件

合同中的财税风险规避

合同中的财税风险规避

1某企业股权质押融资案例某公司采购建筑钢材案例引子某企业股权质押融资案例引子2第一部分合同风险综述第二部分一般合同条款的财税风险第三部分特殊合同条款的财税风险第四部分具体合同的风险辨识和应对概要第一部分合同风险综述概要3一、合同概述二、合同主体三、合同标的四、合同权利和义务五、合同履行六、违约责任七、合同档案管理第一部分合同风险综述一、合同概述第一部分合同风险综述4（一）合同的性质和发展（二）合同的原则（三）合同的作用一、合同概述（一）合同的性质和发展一、合同概述5

合同在本质上是相互之间的诺言。即“我向你承诺，我将为你做什么事情”，与此同时，作为对价，你也得向我承诺某某行为。--超市买卖、菜市场买卖；--坐公共汽车、乘坐飞机；--股东之间成立公司的协议；--炒股、买卖债券、到银行存款；--请律师打官司。合同的形式：口头合同、书面合同、默示合同（一）合同的性质和发展合同在本质上是相互之间的诺言。（一）合同的性质和发展6

合同制度的核心契约自由缔约自由相对人选择自由内容自由变更或解除自由方式自由（一）合同的性质和发展合同制度的核心（一）合同的性质和发展720世纪以后，“契约自由”出现新的挑战：产品越来越复杂，人们已经很难搞清楚产品的结构和质量问题；卖方客户众多，单个消费者只能接受卖方的条款，不可能与卖方谈判；强大的经济实力可以使公司有钱聘请律师起草复杂的合同条款，买方很难搞清楚合同的含义。（一）合同的性质和发展20世纪以后，“契约自由”出现新的挑战：（一）合同的性质和发8当代合同法规发展的成果和趋势某些方面的合同自由受到限制；

格式合同

强制缔约（承租人优先购买，承运人的责任）

诚信和公序良俗强调社会责任

过错推定：教育机构，医疗机构，危险作业

无过错责任：高危作业，环境污染，产品缺陷（一）合同的性质和发展当代合同法规发展的成果和趋势（一）合同的性质和发展91、平等自愿原则2、

公平原则3、诚实信用原则4、

公序良俗原则5、鼓励交易原则（二）合同的原则1、平等自愿原则（二）合同的原则10平等自愿原则合同当事人的法律地位平等，一方不得将自己的意志强加给另一方。当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。（二）合同的原则平等自愿原则（二）合同的原则11公平原则当事人应当遵循公平原则确定各方的权利和义务。程序公平&结果公平哥哥与弟弟分一个饼，怎么分才能公平的处理？（二）合同的原则公平原则（二）合同的原则12诚实信用原则当事人行使权利、履行义务应当遵循诚实信用原则。维护经济交易秩序提高资源配置效率降低交易费用和成本（二）合同的原则诚实信用原则（二）合同的原则13公序良俗原则当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。（二）合同的原则公序良俗原则（二）合同的原则14鼓励交易原则限制无效合同的范围严格区分合同的无效和可撤销严格区分无效和效力待定明确规定了事实合同严格限制违约解约条件（二）合同的原则鼓励交易原则（二）合同的原则15公司形象化和正规化的体现当事人双方权利义务的基础社会经济流转的工具当事人争端解决的主要依据（三）合同作用-对公司的作用公司形象化和正规化的体现当事人双方权利义务的基础社会经济流转16合同主体标的数量质量价款或报酬履行期限、地点和方式违约责任争议解决方式包装方式检验标准和方法结算方式合同文字及效力合同的构成（买卖合同为例）合同主体标的数量质量价款或报酬履行期限、地点和方式违约责任争17

合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。调整的是动态财产关系。合同主要风险点：合同主体合同标的合同权利义务合同履行违约合同档案管理（三）合同的作用（三）合同的作用18（一）合同主体——你在和谁交易？（二）合同主体的法律风险点（三）合同主体常见问题及案例分析二、合同主体（一）合同主体——你在和谁交易？二、合同主体19合同主体可以是平等主体的自然人、法人和其他组织。下列“合同”，是不是真正意义上的“合同”？内部承包合同总分支机构间签订的合同身份关系合同（一）合同主体——你在和谁交易？合同主体可以是平等主体的自然人、法人和其他组织。（一）合20身份不清身份错认能力不足表见代理（二）合同主体法律风险点身份不清（二）合同主体法律风险点211、合同主体身份认不清『案例一』认错借款人，几十万血本无归甲的朋友乙是A公司的法定代表人。2014年3月，乙向甲借款十多万，出具了正式的借据，盖A公司公章。事后，乙拒绝还钱。小窍门：把自然人拉进来！（三）合同主体常见问题及案例分析1、合同主体身份认不清（三）合同主体常见问题及案例分析22关于印发对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录的通知发改财金（2016）141号关于印发对失信被执行人实施联合惩戒的合作备忘录的通知发改财232、找准交易对象『案例二』中间商无权代理，公司欲哭无泪

出口商甲公司经李某介绍曾与某国多个买家成交，并通过李某成功收款。2013年5月，甲公司与李某介绍的A公司签订近200万美元的销售合同，销售合同中列明的买方为A公司，但签署人却为李某。2、找准交易对象243、合同相关方的法律地位认识错误『案例三』错将付款人认定为责任方

A为大型跨国企业集团，实力雄厚。B为其供应商。后B和其子公司C签订5000万元的供货合同。某知名房地产公司销售商铺承诺回报案肥牛城承包案例3、合同相关方的法律地位认识错误254、缺乏对合同主体资信情况的调查『案例四』与小商人做大生意，损失难以弥补我国某钢铁公司A计划引进一套铸造设备，国外的多家知名厂家的报价都在1千万美元以上，A难以接受。某国商人S得知此情况后主动向A报出500万美元的价格，保证按要求的技术水平供货。4、缺乏对合同主体资信情况的调查265、表见代理『案例五』员工签单，公司买单

A房地产公司的财务经理甲和行政部经理乙两人从2012年4月至2013年5月期间，在B餐饮娱乐公司进行签单消费，单位名称一栏都注明为“A公司”，累计签单欠款共3.5万元。后甲、乙两人离开A公司，B公司知悉后多次向A公司催收欠款，A公司以甲乙两人并无授权签单消费为由拒绝支付欠款。

离职后持有公司电话签订合同案

空白介绍信签订合同案5、表见代理27（一）合同标的——交易指向对象？（二）合同标的的法律风险点（三）合同标的常见问题及案例分析三、合同标的（一）合同标的——交易指向对象？三、合同标的28明确合同交易内容

合同目的究竟是什么？合同标的是合同法律关系的客体，是合同当事人权利和义务共同指向的对象。标的是合同成立的必要条件，没有标的，合同不能成立。（一）合同标的——交易指向对象？（一）合同标的——交易指向对象？29不合法不可给付不确定实际交付的标的与合同约定的标的不符。（二）合同标的的法律风险点不合法（二）合同标的的法律风险点301、合同标的物的合法性『案例一』非法标的转让，赔了夫人又折兵

甲公司拥有A地块土地使用权，2010年，在未取得许可的情况下，甲在A地块上建设加油站等设施。甲欠乙债款，双方达成还款协议，甲方将加油站等设施转让给乙用于清偿债务。（三）合同标的常见问题及法律分析1、合同标的物的合法性（三）合同标的常见问题及法律分析312、合同标的确定性『案例二』合同标的物不清，形成争议

甲、乙两单位签订设备租赁协议，协议约定甲方将一台“真空离子镀膜机”出租给乙方，双方约定了租期、租金等事项。租期届满时，乙方交付设备时，甲方发现不是其出租的设备。2、合同标的确定性323、实际交付的标的不符『案例三』标的物被调包2015年6月1日，杨先生从网络上购买一台笔记本电脑，价值6000多元，通过一家快递公司托运给他。6月5日上午11时许，速递公司的业务员当面把包裹交给他。杨先生签单接收了包裹，但未能当场验看。他回到住处打开包裹，吃惊地发现，包裹里不是笔记本电脑，而是4块约1厘米厚20厘米长的木板。银行取款假钞案冠字号码

3、实际交付的标的不符33（一）合同权利义务——具体交易内容？（二）合同权利义务的法律风险点（三）合同权利义务常见问题及案例分析四、合同权利义务（一）合同权利义务——具体交易内容？四、合同权利义务34当事人双方应明确自身的权利和义务，以保证合同的顺利履行。合同权利义务是互相对应的，特别是在强调等价有偿的买卖合同中，买方和卖方的权利义务相对平衡。（一）合同权利义务——具体交易内容？当事人双方应明确自身的权利和义务，以保证合同的顺利履行。（一35合同权利义务约定不清对法律规定的义务认识不清对自身的权利没有充分认识（二）合同权利义务的法律风险点合同权利义务约定不清（二）合同权利义务的法律风险点361、缺乏包装条款『案例一』

包装费由谁负担？

2008年6月，甲乙双方签订了买卖合同，约定乙向甲购买加工成品建筑材料波纹管，共计发生货款45万元，但未约定包装标准和费用等问题。（三）合同权利义务常见问题及案例分析1、缺乏包装条款（三）合同权利义务常见问题及案例分析372、交付地点约定不清『案例二』漏掉两个字，运费多开支

中国某公司与美国某客商签订了进口某货物的合同。双方约定在客户指定的美国西部港口交货。2、交付地点约定不清383、瑕疵担保义务『案例三』质量瑕疵担保义务

常某2007年3月租赁方某门面房3间，用于开办饭馆，租赁期限为从2007年3月10至2010年3月9日，月租12000元，常某另外支付方某保证金3万元，如常某违约则该保证金不予退还。2007年8月开始，房顶原有的裂缝不断加大，饭馆也出现亏损，常某不想再继续经营。便以该房存在严重危安全隐患为由提出要求退租，并要求返还该3万元保证金。3、瑕疵担保义务39（一）、合同履行——如何交易？（二）、合同履行的法律风险点（三）、合同履行常见问题及案例分析五、合同履行（一）、合同履行——如何交易？五、合同履行40概念：指债务人全面地、适当地完成其合同义务，债权人的合同债权得到完全实现。合同的履行是依法成立的合同应该发生的法律效果，是构成法律效力的主要内容。（一）合同履行——如何交易？概念：指债务人全面地、适当地完成其合同义务，债权人的合同债权41没有按照约定全面履行义务没有充分利用合同履行中的抗辩权。合同变更、转让或解除时没有履行相关法律程序。（二）合同履行的法律风险点没有按照约定全面履行义务（二）合同履行的法律风险点421、不安抗辩权『案例一』你亏损严重，我停止履行

某汽车销售中心A与某汽车制造厂B签订一份汽车购销合同，约定A向B购买轻型轿车40辆，每辆售价5万元，当月供货20辆，8月份供货20辆，货到付款。合同签订后，双方顺利地履行了第一批轿车的交货和付款义务。2001年5月份，B获悉A因经营不善，已造成巨大亏损，同时因拖欠银行贷款，已被法院强制执行偿还贷款。（三）合同履行常见问题及案例分析1、不安抗辩权（三）合同履行常见问题及案例分析432、合同变更（第77条）『案例二』包装更改，未签书面协议，仍按原合同执行

某外贸公司A与欧洲某公司B签订一笔工艺品出口合同。合同订明内包装盒由B免费提供。距合同规定的交货期前三个月，A准备好货物，随后多次去电通知B提供包装盒，B均未作答复。距交货期前一个多月，B派其远东分公司的代表丁某来看货。A向丁某反映包装盒未提供，势必影响按期交货。丁某看了产品以后，当场口头表示B公司不再提供包装盒，可由A自行解决。2、合同变更（第77条）44（一）违约——交易存在问题，如何处理？（二）违约的法律风险点（三）违约常见问题及案例分析第六部分违约（一）违约——交易存在问题，如何处理？第六部分违45概念：违反合同义务，即不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定。违约行为不能履行迟延履行不完全履行拒绝履行债权人受领迟延违约救济方式强制履行；解除合同；赔偿损失；支付违约金；恢复原状等其他补救措施。（一）违约——交易存在问题，如何处理？概念：违反合同义务，即不履行合同义务或者履行合同义务不符合约46（二）违约主要风险点1、未按合同约定的时间、金额支付价款。2、逾期交付、提取标的物。3、未按约定的方式、地点、数量、质量等履行合同。4、未尽到通知、保密、协助等附随义务。5、对方违约时，未采取合理措施防止损失扩大。6、我方未充分行使违约救济权利。（二）违约主要风险点471、加害履行概念：指债务人的履行有瑕疵且因其瑕疵而致债权人受履行利益以外的损害的情形。『案例一』卖方需赔偿产品对第三方造成的损失

某乡机械加工厂按合同规定，购进某市电机厂电机30台，在使用中，有14台发生漏电，造成一名工人致残。（三）违约常见问题及案例分析1、加害履行（三）违约常见问题及案例分析48

2、受领迟延『案例二』买方的收货义务

2014年5月，甲方与乙方签订大蒜买卖合同：当年产大蒜40吨，总价款加运费8万元，代办托运，交货期限为同年8月25日，地点为山东某车站。甲方于8月20日将大蒜准备托运时，铁路方面告知因天气原因部分路段限行，待通知发货。8月23日，甲方接铁路方面通知将货装车发出，8月26日凌晨到达山东某车站。但乙方拒绝收货并声称降价一半才可考虑收货；甲方无奈在当地租用三间民房将大蒜保存。不料当地又降暴雨两天，将40吨大蒜泡汤；经鉴定29吨完全腐烂，不能食用，另外11吨也发芽。公司合同中的财税风险和防范课件493、代位权概念：债务人怠于行使其对第三人行有的权利而害及债权人的债权时，债权人为保全其债权，可以自己的名义代位行使债务人对第三人的权利。专属于债权人自身的除外。『案例三』债务人应当增加的财产得到增加甲欠乙1000万元，2009年1月到期未还。2009年2月，乙得知丙欠甲900万已到期，但甲一直未向丙主张债权。2009年3月，乙搜集了大量证据后，向法院提起诉讼，请求以自己的名义代位行使甲对丙的900万债权。3、代位权504、撤销权概念：债权人对于债务人所为的危害债权的行为，可请求法院予以撤销的权利。『案例四』债务人不应减少的财产不得减少甲欠乙100万元到期未还。2003年4月，甲得知乙准备起诉索款，便将自己价值300万元的全部财物以30万元卖给了知悉其欠乙款未还的丙，约定付款期限为2004年底。乙于2003年5月得知这一情况，于2003年7月向法院起诉，请求宣告甲与丙的行为无效。

同时具有代位权和撤销权，先主张哪个权力？4、撤销权51甲商场新开张，印制了大量的广告彩页发放。并作了下述说明：为了庆祝本商场开张，10月1日至3日本店全场价格优惠，具体商品价格请见本广告内页。

张某发现广告将某品牌化妆品的价格标为128元，而这种化妆品市场价2000多元。10月1日，张某到甲商场购买了10瓶某品牌化妆品，在付款时商场发现广告将该化妆品的价格印错，要求按实际价格1280元付款。15岁中学生李某发现这个商场的苹果电脑很便宜，10月2日，李某到甲商场购买了价格为12000元的电脑一台，其父母知道要求商场退货，遭到商场的拒绝。案例甲商场新开张，印制了大量的广告彩页发放。并作了下述说明：为了522014年11月6日，无锡“7天连锁酒店中央车站店传统双人房入住1晚”的团购商品在去哪儿网上架，网站显示其原价116元，团购价格18元，有效期为一年。于是，蒋某等4人累计团购近万份，支付了全部团购款项，并收到去哪儿网发出的电子团购券。当天，去哪儿网称发现价格标注错误（成本价为109元），随即单方冻结了蒋某等4人共计7800份的团购券，并将相应价款退还给团购的消费者；而蒋某等4人认为去哪儿网应该按团购券履约，分别诉至北京市海淀区人民法院，请求法院判令履约。案例2014年11月6日，无锡“7天连锁酒店中央车站店532010年7月2日，广厦建筑公司因工程需要和金峰水泥厂订立买卖合同一份。约定水泥厂应在8月20日向建筑公司交付某型号水泥300吨。建筑公司依约支付了水泥款。但在7月20日，水泥厂通知建筑公司，称其将不能交货，并表示愿意退回水泥款。建筑公司未置可否。8月10日，建筑公司发函要求水泥厂按合同约定交货，否则其工程将无法继续。同日水泥厂回函再次表示其将不能交货，并将水泥款退回。8月20日，建筑公司因无水泥，要求追究水泥厂的违约责任，并赔偿因停工造成的损失。案例2010年7月2日，广厦建筑公司因工程需要和金峰水泥厂订立买541年身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延付或者拒付租金的；寄存货物丢失或毁损的。3年因环境污染损害提起诉讼的；船舶发生油污损害的请求权。4年因国际货物买卖或技术进出口业务提起仲裁或者诉讼的。20年从权利受侵害之日起20年。2年普通诉讼时效，均为2年。诉讼时效诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人的法定时效，在法律规定的诉讼时效期间内，权利人提出请求的，人民法院强制义务人履行所承担的义务。而在法定的诉讼时效期间届满之后，权利人行使请求权的，人民法院就不再予以保护。1年身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延55山东省青岛市中级人民法院(2011)青民二商终字第340号青岛昌发家具有限公司与高庆铜买卖合同纠纷上诉案（签字，印章）

本院认为，虽然李国光在收到条中写明2008年6月底之前付款。但上诉人于2009年春节前向被上诉人付款20000元，即上诉人在二审中提交宋程前出具的收款条时间2009年1月15日为最后一次付款时间，诉讼时效中断，因此本案被上诉人的起诉并未超过诉讼时效。对于上诉人该项抗辩主张，本院不予支持。

诉讼时效案例山东省青岛市中级人民法院(2011)青民二商终字第340号青56河南省南阳市中级人民法院(2011)南民一终字第92号刘长兴与刘明选等买卖合同纠纷上诉案：

本院认为，根据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百三十五条之规定，“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年”。本案上诉人刘长兴在二审庭审中自述其2007年8月份知道变压器被卖，其于2010年7月向内乡县人民法院提起诉讼，已超过法律规定的二年诉讼时效，其也不能举出有效证据证明诉讼时效有中止、中断的情形，故原审法院驳回其诉讼请求，处理适当，本院予以维持。诉讼时效案例河南省南阳市中级人民法院(2011)南民一终字第92号刘长57（一）合同档案管理——交易的后续管理？（二）合同档案管理法律风险点（三）合同档案管理常见问题及案例分析七、合同档案管理（一）合同档案管理——交易的后续管理？七、合同档案管理58概念：合同档案管理是对已履行完毕合同的管理，是一个企业档案管理的重要组成部分。意义合同履行完毕后，可能还会产生有关质量担保等争议和纠纷，合同仍然可能成为重要证据和文件在后续的诉讼和仲裁中使用。完善的合同档案管理有利于各个部门查阅和总结经验。（一）合同档案管理——交易的后续管理？概念：合同档案管理是对已履行完毕合同的管理，是一个企业档案管591、合同相对方可能行使撤销权（1年或5年，合同法第75条）2、买卖合同中标的物存在质量保证期的，可能需要承担责任（合同法第158条）3、买卖合同中标的物没有质量保证期的，需承担瑕疵担保责任（2年，合同法第158条）3、合同争议存在诉讼时效（1年或2年或4年，最长20年，民法通则第135、136、137条；合同法第129条）4、与其他未履行完毕的合同可能存在关联性。（二）合同档案管理法律风险点1、合同相对方可能行使撤销权（二）合同档案管理法律风险点60合同档案缺失『案例』补充协议遗失，承担了不应该由其承担的损失2010年6月10日，某建筑公司A与某贸易公司B签订了一份购销合同，A向B购买100吨

钢材并约定了质量标准，但未约定检验期。6月20日，双方签订补充协议，约定了检验期间为交付货物之日起一个月内。7月20日，B按约交付了货物，A随后付了全款。直到2010年年底，B未就货物的数量或质量问题提出任何问题。A公司经办人员认为该份合同已顺利履行，遂将合同和补充协议随意搁置。2011年1月，B突然通知A，声称钢材的质量不符合约定，要求赔偿损失。

两起劳动合同丢失案（三）合同管理常见问题及案例分析合同档案缺失（三）合同管理常见问题及案例分析61一、合同内容条款涉税风险二、合同价格条款涉税风险三、合同支付和发票条款涉税风险四、合同违约条款涉税风险第二部分一般合同条款的财税风险一、合同内容条款涉税风险第二部分一般合同条款的财税风险62合同内容是合同法律关系的客体，是合同当事人权利和义务共同指向的对象。财税要点合同内容要明确；涉税标的要定义清晰。合同内容合同内容是合同法律关系的客体，是合同当事人权利和义务共同指向63香港企业甲将其所有拥有的某知名品牌特许给中国的乙企业运营。但在签订合同时，出于各方面考虑，他们将合同签订为《品牌合作合同》，其中相关的许可行为，均以“合作”来表达。合同表述《品牌合作合同》“甲方将其所拥有的XX品牌，投入到合作经营中，乙方每年3月31日前，将前一年合作收入的20%，支付给甲方，作为甲方的合作收益。”合同内容-案例1香港企业甲将其所有拥有的某知名品牌特许给中国的乙企业运营。但64税务风险：2015年3月，在乙公司根据协议向甲支付费用时，税务机关拒绝按照特许权使用费征收7%的预提所得税，而认为A已经构成了居民纳税人，要求其据实申报。建议修改：《特许使用合同》

“甲方将其所拥有的XX品牌，授权给乙方使用，乙方每年3月31日前，将前一年合作收入的20%，支付给甲方，作为甲方授权该品牌的品牌使用费。”合同内容-案例1税务风险：合同内容-案例165甲公司是一家商业企业，委托乙公司新建钢结构仓库一座，并同时向乙公司采购钢结构货架用于仓储存放。该套设备价格为1200万元。合同表述《建造合同》乙方向甲方提供钢结构货架的建造，总价款为1200万元，工期为6个月，费用包括人工费、材料费和机械费等。合同内容-案例2甲公司是一家商业企业，委托乙公司新建钢结构仓库一座，并同时向66税务风险税务机关认为，根据该合同的表述，该合同的标的为工程造价，属于房屋建筑物的一部分，故不应抵扣进项税金，且1200万元成本应计入房产税税基。建议修改《采购合同》甲方向乙方采购密集货架，总价款1200万元，乙方负责该设备的安装调试，并在6个月内安装调试完成。合同内容-案例2税务风险合同内容-案例267合同价是指根据合同规定卖方在正确地完成履行合同义务后买方应支付给卖方的价格。财税要点：价款要标明是否含税同一合同中总价款含有不同性质的收入类型，应考虑是否区分清楚。合同价款合同价是指根据合同规定卖方在正确地完成履行合同义务后买方应支68某房地产开发企业A公司，将自有一幢楼房出租给几个商户，老物业采取简易征收的方式。服务费的进项抵扣率为3%，水电费全额抵扣。合同表述商场的保安、保洁、等物业服务和水电消耗等由A公司统一提供，A公司和租户签订租金合同，每月租金1000万元（其中含水电费支出100万元）。A公司的月纳税为：增值税及附加1000*5.6%=56万元；房产税1000*12%=120万元。每月纳税176万元。合同价款-案例1某房地产开发企业A公司，将自有一幢楼房出租给几个商户，老物业69修改建议：每月租金550万元，清洁、保安等各项服务费用350万元，代收水电费100万元，合计1000万元。月纳税额水电费进项=销项无实纳增值税租金增值税和附加550*5.6%=30.8万元服务费增值税和附加350*3.36%=11.76万元房产税550*12%=66万元合计108.56万元，节约67.44万元合同价款-案例1修改建议：合同价款-案例170某物流企业乙向餐饮企业甲提供仓储运输服务。合同表述乙方负责甲方食材的仓储、运输，含税价每吨收费人民币50元。则：乙公司每吨收入：50/1.11=45.05

乙公司每吨税金：4.95合同价款-案例2某物流企业乙向餐饮企业甲提供仓储运输服务。合同价款-案例271修改建议乙方负责甲方食材的仓储、运输，仓储费含税价每吨人民币30元，运输费含税价每吨人民币20元。则：乙公司每吨收入：30/1.06+20/1.11=46.32

乙公司每吨税金：3.68合同价款-案例2修改建议合同价款-案例272支付条款是对货款支付的方式、支付时间、发票提供等、情况的规定。按照合同规定支付货款．是买方对卖方承担的基本义务。财税要点：递交发票时间点对纳税义务的影响不同销售模式对纳税义务的影响支付和发票支付条款是对货款支付的方式、支付时间、发票提供等、情况的规定731、如果先开发票，增值税须先确认销项税金2、现款收货方式

不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。3、赊销和分期书面合同约定收款日期-按照约定期间无书面约定-货物发出当天4、预收款方式-货物发出5、委托代销，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；不同销售模式税务影响(增值税)1、如果先开发票，增值税须先确认销项税金不同销售模式税务影响74提供发票的义务

销售方尽量不要拟定早于确认收入的时间提供发票。但购买方收到发票后就能够认证抵扣，故应尽早索取发票。提供发票时间必须明确-对购买方若款项已付，当销货方不提供发票时，维权会很困难税务局举报，周期长，部分税务机关甚至不予处理；

民事诉讼，费时费钱，且没有明确约定，诉讼结果并不确定。发票提供方-对于大宗商品，切忌在还有较大金额未付、付款等待期较长或余款有较大不确定性时全额开票。发票类型要注明增值税还是营业税；增值税是专票还是普票；专票的税率是多少。不符合规定的发票赔偿责任要明确约定未及时、票种不符，开具不对时的补救及违约规定。发票条款的税务影响提供发票的义务发票条款的税务影响75中华人民共和国最高人民法院(2005)民一终字第82号南通二建诉新疆创天房地产公司案案例中华人民共和国最高人民法院(2005)民一终字第82号案例761、

以物/非现金形式抵部分债-非货币性交易、互抵交易，一般分解为两项交易，分别计算税款。2、

代垫/委托支付条款

一旦被认定为价外费用，会面临缴纳流转税的风险。3、交付地点和时间：地点一般不影响，时间有影响。4、运输条款5、合同履行期限交付条款

交付条款77违约条款针对当事人不按期履约而订立。主要内容是规定罚金或违约金的数额以补偿对方的损失。

违约金、赔偿金条款

认定为价外费用的缴纳流转税

其余情况认定为营业外收入不征流转税违约条款违约条款针对当事人不按期履约而订立。主要内容是规定罚金或违约78交易达成顺向-视同销售（流转税、所得税）逆向-营业外收入或价格折扣（所得税）交易未达成顺向-营业外收入（所得税）逆向-营业外收入（所得税）补偿金、违约金的税务处理交易达成顺向-视同销售（流转税、所得税）逆向-营业外收入或价79甲公司为快消品行业，拟向乙公司租入店铺用于开店，约定每月租金10万元：交易达成：1、顺向–若因甲自身原因，不能在规定的时间开业，要向乙额外支付违约金5万元。

已收到违约金后，应缴纳营业税、企业所得税。2、逆向-若因乙自身原因，不能保证甲在规定的时间开业，要向乙支付违约金5万元。违约金条款-案例甲公司为快消品行业，拟向乙公司租入店铺用于开店，约定每月租金80交易未达成：1、顺向–因甲自身原因，取消开店，根据合同要向乙额外支付违约金20万元。

乙收到违约金后，计入“营业外收入”科目，不缴纳增值税，但缴纳企业所得税。2、逆向-若因乙自身原因，取消向甲提供场地，根据合同要向甲支付违约金20万元。

甲收到违约金后，计入“营业外收入”科目，不缴纳增值税，但缴纳企业所得税。违约金条款-案例交易未达成：违约金条款-案例81互抵交易条款的税务处理合同尾款条款的税务处理销售返利条款的税务处理价外费用条款的税务处理第三部分特殊合同条款的财税风险互抵交易条款的税务处理第三部分特殊合同条款的财税风险82互抵交易，一般是交易双方各以等值或近似价值的货物或劳务进行交换，不涉及货币的支付或者只涉及少量补价的支付。交易标的以存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非货币性资产或者劳务为主。财税要点：1、税务上视同两个交易分别确认收入；2、要注意按照易入和易出货物和劳务的市场价格估价；3、考虑易入和易出货物和劳务牵涉到的税种和税率等。什么是互抵交易？互抵交易，一般是交易双方各以等值或近似价值的货物或劳务进行交83流转税种主要税率特点存货增值税13%，17%注意开具增值税专用发票固定资产增值税17%部分固定资产按照2%简易征收无形资产增值税6%注意区分所有权和使用权长期股权投资不征税0股权转让的特别程序房屋建筑物转让增值税5%，11%产权的转移和变更房屋建筑物租赁增值税5%，11%租赁合同的签订运输劳务增值税11%运输发票的取得其他现代服务增值税6%服务的范围传统服务业增值税3%，6%服务的模式互抵交易的交易种类流转税种主要税率特点存货增值税13%，17%注意开具增值税842013年10月，知名酒类生产企业A和广告公司B签订合同，约定B为其进行一场产品发布会，市场价格90万元。A向B赠送1000箱白酒，成本价90万元。发布会完成后，A公司向B交付白酒，A公司的账务处理为：借：营业外支出-捐赠90贷：库存商品902014年8月，A公司主管税务机关对其进行检查，对该事项处理如下：1、该批白酒市场价为150万元，补缴增值税25.5万元，消费税32万元，调增应纳税所得额28万元。2、由于未取得B公司发布会合法发票，故90万元费用不得税前列支。共调增118万元，补缴企业所得税29.5万元。3、对上述补缴税款加收滞纳金并按照1倍进行处罚。案例：互抵交易条款撰写技巧2013年10月，知名酒类生产企业A和广告公司B签订合同，约85税务局的质疑解决方案合同撰写该批白酒市场价为150万元，补缴增值税25.5万元，消费税32万元，调增应纳税所得额28万元。由于对方提供的劳务价值90万元，故合同中应向对方提供含税市场价值90万元的白酒，并确认收入，缴纳消费税和增值税。A公司向B公司交付市场价值90万元的X系列白酒，作为B公司向A公司提供产品发布会服务的对价。由于未取得B公司发布会合法发票，故90万元费用不得税前列支。共调增118万元，补缴企业所得税29.5万元。A公司向B公司提供白酒，B公司向A公司提供劳务，两项业务均应正常开具发票，发票价格均为90万元。A公司就向B公司交付的白酒，开具价税合计为90万元的发票；同时，B公司就向A公司提供的产品发布会服务，开具总额为90万元的发票。合同撰写要点税务局的质疑解决方案合同撰写该批白酒市场价为150万元，补86合同尾款是在合同履行中一笔分多次支付款项最后支付的款项，常见于工程、设计、大型机器设备的合同中，一般有着质量保证金或者维修金等性质。财税要点：1、尾款的收入确认技巧2、尾款合同表述要符合实际情况什么是合同尾款？合同尾款是在合同履行中一笔分多次支付款项最后支付的款项，常见87维修金性质：视同服务还未发生，不确认收入质保金、押金性质会计上对收入的确认：根据过去的相关经验，考虑：A在质保期内发生质量事故，从而被业主扣减质保金的可能性有多大；B业主的信用状况，是否会发生到期后无法收回的情况。流转税上对收入的确认：1、如果现行开具了发票，需先确认收入。2、尚未开具发票的，可按照合同约定的收款时间确认为收入。所得税上对收入的确认：一般情况下，当期就应当确认收入。尾款的收入确认技巧维修金性质：视同服务还未发生，不确认收入尾款的收入确认技巧88某设计公司A向某建筑公司B提供一项工程设计劳务，总价格500万元，约定设计完成后，有10%的款项待下年工程完成竣工验收后支付。增值税：未开具发票的，按照合同约定的支付时间确认收入；企业所得税：设计完成时确认收入；会计口径：按照“相关的经济利益很可能流入企业”判断，是

则当期确认，否则档期确认。案例：合同尾款条款撰写技巧某设计公司A向某建筑公司B提供一项工程设计劳务，总价格50089对应的合同条款撰写技巧税务处理条款撰写演示A公司将余款先行开具了发票A公司应在设计完成后就设计费全额开具发票给B公司，B公司在15日内支付90%的设计款，10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付。若因各种原因该10%的款项不予支付，则B公司应开具合格的《折扣折让证明》，以便A公司退回就该款项预先缴纳的税金。双方合作良好的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，在该工程竣工验收合格后10日内，A公司就此金额开具发票，A公司在收到发票15日内，向A公司付款。B公司可能出现拖欠余款的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付，A公司在收到款项10日内，向B公司开具相应的发票。逾期不支付的，A公司向B公司按日加收款项总额1%的滞纳金。对应的合同条款撰写技巧税务处理条款撰写演示A公司将余款先行开90销售返利是指厂家或供货商为了刺激销售，提高经销商的销售积极性而采取的一种正常商业操作模式。一般是要求经销商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额而给与的奖励。财税要点1、返利业务的不同处理形式2、合同的规定要和不同形式相对应什么是销售返利？销售返利是指厂家或供货商为了刺激销售，提高经销商的销售积极性911、票扣：降低后续商品发票价格抵消返利金额。2、货补：提供与返利价值相当的货物。3、冲抵后续货款：返利金额冲抵后续应付账款。4、现金返还：以现金形式返还给经销商。返利的主要形式1、票扣：降低后续商品发票价格抵消返利金额。返利的主要形式92优点缺点应对方法票扣总体税负不增加后续产品价格过低，有税务检查风险。一般后续产品的价格，不应低于正常价格的70%。货补操作简便，能增加销货量货补部分不开发票但计提销项税，损失税款税款损失，在税负较高的情况下一般不建议采用。冲抵货款操作简单如没有对应发票，则费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。现金返还操作简单如无对应发票，视同捐赠，费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。不同返利形式的税务处理比较优点缺点应对方法票扣总体税负不增加后续产品价格过低，有税务检93某快消品公司A和其华东供应商B签订合同，约定2014年销售额达到5000万元，可得返利金额100万元。2015年1月，经结算B公司达成目标，A公司以不同的方式支付：票扣：B公司2015年2月，实际采购A公司产品500万元，将100万元作为票扣，当月开票400万元，收款400万元。货补：A公司于2015年2月，向B公司额外发送价值100万元的货物，未收款，缴纳17万元的销项税，且不得向B开具增值税专用发票。冲抵货款或现金返还：100万元视为B公司的促销费用，签订合同，B公司收款或抵充，开具发票。案例：不同返利条款的撰写技巧某快消品公司A和其华东供应商B签订合同，约定2014年销售额94事前对返利形式的规定合同/协议撰写技巧票扣：B公司2015年2月，实际采购A公司产品500万元，将100万元作为票扣，当月开票400万元，收款400万元。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，B公司在合同价格的基础上再享受最高20%的额外折扣，累计享受额外折扣的金额为100万元。货补：A公司于2015年2月，向B公司额外发送价值100万元的货物，未收款，缴纳17万元的销项税，且不得向B开具增值税专用发票。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，A公司向B公司发送价值100万元的货物作为奖励。冲抵货款或现金返还：100万元视为B公司的促销费用，签订合同，B公司收款或抵充，并开具发票。若B公司2014年达到销售目标，则A公司于2015年2月向B公司支付促销费用100万元以支持B公司的促销行为，支付款项后的10日内，B公司应向A公司开具合法的促销费发票。不同返利条款的合同撰写技巧事前对返利形式的规定合同/协议撰写技巧票扣：B公司2015年95价外费用是指为达到合同目的，销货方在销售货物或提供劳务时垫支的费用。财税要点1、价外费用的税法规定2、合同表述对价外费用的税务影响什么价外费用？价外费用是指为达到合同目的，销货方在销售货物或提供劳务时垫支96税法规定的价外费用，应并入销售额征收增值税。包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用的税务规定税法规定的价外费用，应并入销售额征收增值税。价外费用的税务规97A公司向B医院销售精密仪器一批，价值100万元。装运前，该仪器需要特殊包装和检疫，A公司支付包装费5万元（小规模纳税人普票）和检疫费3万元（财政性收据）。情况一：A公司支付，向B医院收取，则应作为价外费用，征收增值税。情况二：A公司代付，票据直接开给B医院，则可不合并征收增值税。案例A公司向B医院销售精密仪器一批，价值100万元。装运前，该仪98合同表述税务影响情况一A公司支付，向B公司收取在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，应由A公司支付，交货后由B公司支付。8万元应作为价外费用并入收入，申报销项税金1.36万，无新增进项。情况二B公司代付，票据直接开给A公司在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，由B公司承担，相关票据开具给B公司，但出于交易便利考虑，B公司可先行代为支付。8万元作为B医院直接发生的费用，不产生额外税金。合同撰写要点合同表述税务影响情况一A公司支付，向B公司收取在发货时，由于99一、买卖合同

二、供用电、水、气、热力合同三、赠与合同

四、借款合同五、租赁合同

六、融资租赁合同七、承揽合同

八、建设工程合同九、运输合同

十、技术合同十一、保管合同十二、仓储合同十三、委托合同十四行纪合同十五、居间合同十六、其他合同第四部分具体合同的风险辨识和应对一、买卖合同二、供用电、水、气、热力合同100..1011、虚假诉讼-某公司虚构借款案2、恶意诉讼-史某诉于某著作权案3、扩大被告和第三人范围-冯某诉姚明某品牌鱼油案4、滥用撤诉权-某公司三次撤诉案件5、滥用管辖权异议-某公司诉张某某租赁合同案诉讼权利的滥用1、虚假诉讼-某公司虚构借款案诉讼权利的滥用102产品价格是否符合价格政策，特殊情况是否得到授权。折扣、佣金、返利等，是否符合规定。合同费用是否约定明确。合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确。

发票种类的选择及相关税金支付是否约定明确。

涉外中付款、纳税和外汇条款。收款方式是否符合价格政策和信用政策。产品保修中可能形成的预计负债。

合同财税风险概述-一般审查产品价格是否符合价格政策，特殊情况是否得到授权。合同财税风险103质量降低成本提高货款损失费用多担早付晚收诉讼时效发票违规合同财税风险概述-常见的财税风险质量降低成本提高货款损失费用多担早付晚收诉讼时效发票违规合同104财务人员应多掌握合同法相关知识业务人员多与财务沟通，必要时财务人员直接参与谈判。合同要明确发票要求，不因价格让步而放弃发票，明确税费负担，不要代付税费。合同尽量以书面形式签订。考虑交易各方的财务情况，在互赢的前提下实现交易目的最佳方式。建立由财务参与的完善的合同审查制度。合同财税风险概述-财税风险规避财务人员应多掌握合同法相关知识业务人员多与财务沟通，必要时财105

是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。买卖合同是有偿合同；买卖合同是双务合同；买卖合同是诺成合同；买卖合同通常为不要式合同。财税关注点：1、价款要明确，付款进度的约定2、发票种类、税率和递交时间3、违约金、补偿金的财税处理一、买卖合同-概念和特征是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支106（一）出卖人

1、所有权人；

2、国有资产的经营权人；

3、抵押权人、质押权人和留置权人；

4、法定优先权人（eg:工程承包人）；

5、行纪人；

6、人民法院（二）买受人-下列人员不得成为买受人：监护人；受托人；拍卖人；公务员及其近亲属（本人依职权出售的）；公司董事、经理不得同本公司交易一、买卖合同-当事人（一）出卖人一、买卖合同-当事人107

1、交付标的物，并转移标的物的所有权于买受人。2、物的瑕疵担保义务。

3、权利瑕疵担保义务。

4、交付有关单证和资料。

5、履行附随义务。一、买卖合同-出卖人的义务一、买卖合同-出卖人的义务1081、支付价款。

（1）价款数额的确定；（2）价款的支付时间；（3）价款的支付地点；（4）价款的支付方式。

2、受领标的物。

3、检验与通知义务。（约定；合理期间；2年；质量保证期）

4、暂时保管及应急处置拒绝受领的标的物。一、买卖合同-买受人的义务1、支付价款。一、买卖合同-买受人的义务109（一）买卖合同中标的物的所有权转移

交付时转移；法律另有规定或当事人另有约定除外。（动产交付时转移，不动产登记时转移）

特例：所有权保留。（二）买卖合同中标的物的风险负担

一般看是否交付；另有规定、约定除外。（货交承运人的，合同成立时风险转移给买方）（三）买卖合同中的孳息归属

交付前产生的归出卖人；交付后产生的归买受人，另有约定的除外。

一、买卖合同-具体约定（一）买卖合同中标的物的所有权转移一、买卖合同-具体约定110

1、合同解除对主物与从物的效力

主物及于从物，从物不及于主物。

2、对数物的效力

看一物与他物的关系，一物与数物分离价值受损害否。

3、分批交付时的解除

看依存关系。一、买卖合同-合同的解除1、合同解除对主物与从物的效力一、买卖合同-合同的解除111（一）分期付款买卖合同所有权保留特约；

分期付款买受人未支付价款达到总价款五分之一的，出卖人可解除合同。

（二）凭样品买卖合同当事人应当封存样品；买受人不知道样品有隐蔽瑕疵的，即使交付标的物与样品相同，出卖人仍应保证交付标的物达到通常标准。一、买卖合同-

特殊买卖合同

（一）分期付款买卖合同一、买卖合同-特殊买卖合同

112

（三）试用买卖合同试用期间。有约定按约定；没有可补充；交易习惯；出卖人确定；通知买受人。以买受方认可为生效条件。一般为明示；试用期届满，未作表示的视为同意购买。风险负担。一般采交付主义，但合同若未生效，则由出卖人承担。一、买卖合同-特殊买卖合同（三）试用买卖合同一、买卖合同-特殊买卖合同113

某商场于1月1日开展空气清新机试用销售活动，并在报纸上发布广告，明确了试用销售商品的范围和试用期限。张某于1月6日在该商场选定一台，双方协议约定：该机价款3100元，张某预付定金500元；试用期为15天。协议签订后，商场将空气清新机交付谈某。第七天张某向商场提出将现有白色更换一台绿色的空气清新机。原合同内容未变更。1月21日，商场发出快递，要求三日内付清货款，张某因外出探亲未收到通知。1月27日张某从外地探亲返回，次日到商场提出退货，要求商场返还定金。商场拒收货物，要求谈某按协议付款。案例

某商场于1月1日开展空气清新机试用销售活动，并在报纸上发布114（四）招标投标买卖合同招标投标买卖一般分为以下几个阶段：

1、招标阶段；

2、投标阶段；

3、开标、验标阶段；

4、评标、定标阶段；

5、签订合同。一、买卖合同-特殊买卖合同（四）招标投标买卖合同一、买卖合同-特殊买卖合同115

（五）拍卖合同

特征：（1）涉及委托人、拍卖人、竞买人三方当事人；（2）公开竞价，价高者得；（3）现场成交。

拍卖一般须经如下程序：

1、拍卖的表示。

2、应买的表示。

3、卖定的表示。一、买卖合同-特殊买卖合同（五）拍卖合同一、买卖合同-特殊买卖合同116佳士得拍卖行在法国巴黎拍卖圆明园鼠、兔兽首在2009年2月26日凌晨被3149万欧元的高价拍出后，竞拍成功的便是收藏家蔡铭超。蔡宣布拒绝付款。该事件成为2009年江西省高等学校招生统一考试（高考）语文卷作文材料。2013年4月26日，国际佳士得拍卖行的大股东法国皮诺家族在北京宣布，将向中方无偿捐赠鼠首和兔首。蔡铭超本人表示，自己不付款就是因为兽首争议大，不同于其他拍品，并且知道自己的行为在圈内会造成很坏的影响，名誉方面会受到沉重打击。虽然他最后并没有被佳士得公司罚款，但是他已经决定退出拍卖行业。案例分析-圆明园兽首拍卖案佳士得拍卖行在法国巴黎拍卖圆明园鼠、兔兽首在2009年2月2117

（六）互易合同适用民间小额贸易、边境贸易。当事人义务：

1、互相交付标的物并转移所有权；

2、承担瑕疵担保义务；

3、若需要，补足价金。一、买卖合同-特殊买卖合同（六）互易合同一、买卖合同-特殊买卖合同118甲与乙订立了一份卖牛合同，合同约定甲向乙交付黄牛一头，总价款为1万元；甲向乙交付定金3千元，余下款项由乙在半年内付清。双方还约定，在乙向甲付清牛款之前，甲保留该牛的所有权。签约后甲向乙交付了该牛。

案例分析-黄牛买卖甲与乙订立了一份卖牛合同，合同约定甲向乙交付黄牛一头，总价款119

1、在牛款付清之前，牛被雷电击死，该损失由谁承担？

2、在牛款付清之前，牛生下一头小牛，該小牛由谁享有所有权？

3、在牛款付清之前，牛踢伤丙，给丙造成经济损失5000元，该损失应该由谁承担？

4、在牛款付清之前，乙与丁达成一项转让牛的合同，乙在向丁交付牛之前，该合同的效力如何？

5、甲乙双方在合同中的“牛款付清前卖方保留所有权”的约定，是否具有法律效力？

案例分析-黄牛卖买1、在牛款付清之前，牛被雷电击死，该损失由谁承担？120甲公司与乙公司2003年1月15日签定买卖合同，约定甲公司2003年2月1日向乙公司交付汽车一辆，乙公司须于2003年1月31日支付35%货款，其余货款2003年2月10日支付。合同签定后，乙公司于2003年1月30日向甲公司的银行帐户汇入25%货款，其余10%未付。2003年2月1日，乙公司向甲公司要求提车，被甲公司拒绝。案例分析-汽车交易甲公司与乙公司2003年1月15日签定买卖合同，约定甲公司2121（1）乙公司认为自己已经支付了25%货款，有权向甲公司提车的要求是否合理？（2）甲公司是否有权拒绝履行交车的义务？（3）甲公司是否有权要求乙公司承担违约责任？（4）如果乙公司2003年2月1日当场支付了剩余10%货款，是否有权向甲公司提车？甲公司能否以乙公司迟延付款拒绝交车？案例分析-汽车交易（1）乙公司认为自己已经支付了25%货款，有权向甲公司提车的122是指一方提供电、水、气、热力供另一方利用，另一方利用这些资源并支付报酬的合同。

特征:

公用性；公益性；继续性。财税关注点：1、初装费和增容费的财税处理；2、转售的财税处理；3、特税税率的发票以及增票的协商。二、供用电、水、气、热力合同-概述是指一方提供电、水、气、热力供另一方利用，另一方利用这123供电人的义务（1）及时、安全、合格供电；（2）供电人因限电、检修等停电的通知义务；（3）对事故断电的抢修义务。

用电人的义务（1）用电人支付电费的义务；（2）用电人对用电设施的安全保持义务；（3）用电人对供电人正当检修、停电、限电的忍受义务；（4）用电人依照约定用电的义务。二、供用电、水、气、热力合同-合同双方的义务供电人的义务二、供用电、水、气、热力合同-合同双方的义务124河北省张家口市桥东区人民法院民事判决书(2013)东民商初字第640号赵某诉冀北电力公司案件二、供用电、水、气、热力合同-案例二、供用电、水、气、热力合同-案例125是指赠与人将自已的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受该赠与的合同。财税关注点：1、实物赠与要按照售价做视同销售处理；2、捐赠行为企业所得税方面要看捐赠对象决定是否能够列支；3、慎用“赞助费”项目。三、赠与合同-概述是指赠与人将自已的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受该赠与126

（一）履行公益和道德义务的赠与和普通的赠与区分意义：对前者，法律限制，不得随意撤销。（二）无条件赠与和附条件赠与区分意义：前者在赠与物交付前可以撤销；后者在条件成就时不得撤销。

三、赠与合同-分类三、赠与合同-分类127

1、给付赠与财产的义务；

2、瑕疵担保义务-一般不承担责任

（1）在附义务赠与中，赠与的财产有瑕疵的，赠与人在附义务的限度内承担与出卖人相同的违约责任。（2）赠与人故意不告知赠与财产的瑕疵或保证赠与的财产无瑕疵。3、妥善保管义务；

因故意和重大过失致使赠与物灭失的，承担损害赔偿责任。三、赠与合同-赠与人的义务1、给付赠与财产的义务；三、赠与合同-赠与人的义务128（一）任意撤销赠与物权利尚未转移前，赠与人可以撤销赠与。但是：履行道德义务性质的赠与（赈灾、济贫）、或者经过公证的赠与不得任意撤销。

（二）法定撤销

1、受赠人严重侵害赠与人或赠与人近亲属的；

2、受赠人对赠与人有扶养义务而不履行；

3、受赠人不履行赠与合同约定的义务。赠与人撤销权除斥期间：1年。

4、赠与人近亲属的撤销权的行使除斥期间：6个月。

三、赠与合同-撤销三、赠与合同-撤销129李某长期在外地工作，家里年迈的父母无人照顾，邻居的章某由于和李某的关系较好，就抽空前来照顾两位老人。李某在感动之余，就决定将自己的一台八成新的彩电送给对方。案例分析李某长期在外地工作，家里年迈的父母无人照顾，邻居的章某由于和1301、如果彩电在答应送给对方后由于关系变坏，李某是否可以撤销赠与？2、如果已经将彩电交付给对方李某是否可以撤销赠与？3、如果彩电本身有瑕疵，李某在赠与后是否承担责任？4、如果彩电在使用过程中爆炸使章某受到损失，并且李某曾经保证彩电没问题，李某是否应当承担责任？5、如果在彩电送给对方时，李某要求章某照顾其父母，而彩电本身有瑕疵，李某是否承担责任？6、如果章某没有按照约定照顾其父母，李某在交付彩电后是否可以撤销赠与？案例分析1、如果彩电在答应送给对方后由于关系变坏，李某是否可以撤销赠131是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。财税关注点：1、贷款利息和相关费用不得抵扣；2、关联借款超限额会被认定资本弱化；3、非金融机构借款利息超过规定不得列支。

四、借款合同-概述是指借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。四、借132借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。（一）特征

1、书面性2、不得预先扣除利息3、流质条款无效（二）金融机构借款合同的内容种类。币种。用途。数额。利率。期限。还款方式。四、借款合同-借款合同借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。133金融机构借款自然人借款合同订立形式只能采用书面形式既可以采用书面形式，也可以采用口头形式合同生效时间当事人达成借款的书面协议，合同就成立。借款合同自贷款人提供借款时生效利息的约定借款人必须向贷款人支付利息当事人对以约定支付利息，也可以不约定支付利息，当事人约定不明的，视为不支付利息利率水平借款利率应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限确定。借款利率不得违反国家有关限制利率的规定0-24%-36%-四、借款合同-金融机构和自然人借款金融机构借款自然人借款合同订立形式只能采用书面形式既可以采用134（一）贷款人的合同义务

1、按期、足额提供贷款的义务。

2、保密义务。（二）借款人的合同义务

1、按照约定的日期和数额收取借款；

2、按照约定的用途使用借款；

3、按期支付利息；

4、按期返还借款；

5、容忍义务。四、借款合同-

金融机构借款的效力（一）贷款人的合同义务四、借款合同-金融机构借款的效力135

某股份有限公司与某商业银行签订了一借款合同。合同约定：商业银行贷款人民币500万元，借款期限为3年，利息75万元，借款用途为技术改造。根据《合同法》及相关法律回答下列问题：

1、假如借款合同没有采用书面形式，是否合法？

2、某股份有限公司按照银行要求提供保证担保，保证人为某股份有限公司的主管部门，即该市冶金工业局。该担保是否合法？

3、商业银行为了控制风险，将利息75万元预先在本金中扣除。这种行为是否合法？

4、假如当事人双方没有在合同中约定利息的支付期限，应当怎么处理？案例某股份有限公司与某商业银行签订了一借款合同。合同约定：商业136【基本案情】

庞某为某公司财务人员，和孙某为同事关系，庞某提供了与孙某之间的两次电话录音证据，孙某在录音中多次认可2万元的债务，庞某据此向法院起诉要求孙某归还借款。孙某多次收到法院传票传唤后仍拒不到庭，也未就庞某的主张进行抗辩。一审结果二审结果

民间借款案例【基本案情】

庞某为某公司财务人员，和孙某为同事关系，庞某137录音设备的效果良好各方当事人身份体现时间和事件的描述要让对方多说话要让对方说有用的话原始媒介要保护好视听证据的取证要点录音设备的效果良好各方当事人身份体现时间和事件的描述要让对方138是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。财税关注点：1、定金和预收款的税务处理；2、房屋租赁的免租期对增值税、房产税和企业所得税的影响；3、租入资产的改良、装修的财税影响。五、租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同139（一）出租人的义务

1、交付租赁物并在租赁期间保持租赁物使其符合约定用途；

2、维修租赁物的义务；

3、物的瑕疵担保义务；

4、权利的瑕疵担保义务。（二）承租人的义务

1、依约定方法或租赁物的性质使用租赁物的义务；

2、妥善保管租赁物的义务；通知义务和对于保存行为的容忍义务。

3、不作为义务；不得随意对租赁物进行改善或在租赁物上增设他物和随意转租。

4、支付租金的义务；

5、返还租赁物的义务。五、租赁合同（一）出租人的义务五、租赁合同140

租赁合同的特殊规定*法定最长期限*房屋承租人的优先购买权*买卖不破租赁*不得转租五、租赁合同租赁合同的特殊规定五、租赁合同141

李某与刘某签订一房屋租赁合同。

1.假如房屋租赁合同的期限为30年，合同是否有效？

2.假如租赁期限房屋需要维修，承租人也要求维修，但由于没有维修，致使房屋侧墙倒塌，造成承租人财产损失，责任应当由谁承担？

3.为了美观舒适，承租人自己对房屋进行了装修，要求出租人按照装修费用的一半支付是否合理？4、承租人经出租人同意将房屋转租，承租人和出租人之间关系是否解除？

5.在承租期间，出租人将房屋出售，是否需要承租的同意？

6.在承租期间，出租人将房屋出售，租赁合同是否仍然有效？五、租赁合同-案例五、租赁合同-案例142甲将自己所有的一间简屋出租给乙使用，乙将该屋用于水果零售，后乙业务发展，又向他人租借了更大的场地，便擅自将向甲租用的房屋，以自己的名义租给丙，尽管乙始终按时支付房租，但甲得知后，便以乙擅自转租为由，诉至法院要求解除其与乙的合同。正在诉讼期间，该地区遭遇百年不遇的强台风的袭击，导致该出租的简屋倒塌，造成丙财产损失5000元。（1）甲的合同解除主张能否获得法院支持？（2）如何评价乙与丙间的租赁合同？（3）如甲与乙的合同解除了，丙如何维护自己的权利？（4）该出租房倒塌造成丙的损失，应由谁承担？五、租赁合同-案例甲将自己所有的一间简屋出租给乙使用，乙将该屋用于水果零售，后143是指当事人之间约定，出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。财税关注点：1、融资租赁实质上是一种金融行为，很多收入按照金融行业征税；2、有无资质适用的税率和税收优惠大不同；3、租赁物的进项抵扣要规划。六、融资租赁合同是指当事人之间约定，出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择144法律特征：

1、融资租赁合同是由两个合同——买卖合同和融资性租赁合同，三方当事人——出卖人、出租人（买受人）、承租人结合在一起有机构成的新型合同。

2、融资租赁合同是以融资为目的，融物为手段的合同。

3、融资租赁合