072第七章物流业绩评价课件

第七章物流业绩评价本章学习目的物流业绩评价是以企业物流成本数据资料为基础，对企业各物流部门的经营业绩进行核算、考核和控制的一项重要工作。通过本章的学习，熟悉物流业绩评价的基础和条件；掌握物流责任中心的划分及各类物流责任中心的基本特征与业绩评价的方法；熟悉各类物流责任中心的责任预算编制、责任报告提供与业绩考核的工作程序和方法；掌握各物流部门之间的内部转移价格的制订方法；了解平衡计分法在企业物流业绩评价中的应用。2023/7/281第一节物流业绩评价的基础和条件物流业绩评价一般有两个层次：所有者（董事会）对经营者（总经理）的评价管理者对所管范围内的下级单位和下属一、合理划分责任中心，明确规定权责范围二、编制责任预算，明确各物流责任中心的考核标准三、区分各物流责任中心的可控与不可控费用2023/7/282第一节物流业绩评价的基础和条件四、合理制定内部转移价格五、建立健全严密的记录、报告系统六、制定合理而有效的奖惩制度七、评价和考核实际工作业绩八、定期编制业绩报告2023/7/283物流责任会计与物流责任成本管理物流责任会计的内容物流责任中心物流责任会计在物流成本管理中的应用第二节物流责任中心2023/7/284第二节物流责任中心一、物流责任会计的内容物流责任会计的基本内容包括：

※事前编制责任预算或责任成本预算。※事中进行日常控制和核算。

※事后进行业绩考核。建立物流责任会计，就是要通过各个责任层次去监督控制内部物流活动，将物流活动组成一个有机的整体，使各个部门和环节为实现物流系统总目标担负起各自的责任，同时通过各物流责任中心的信息反馈，使物流系统决策部门随时掌握情况，从而降低物流成本，提高物流系统效益。2023/7/285第二节物流责任中心二、物流责任中心（一）概念所谓物流责任中心，是指由一个主管人员负责，承担着规定责任并具有相应权利的内部物流单位。作为物流活动中心，必须有十分明确的、由其控制的物流活动范围。

2023/7/286第二节物流责任中心（二）物流责任中心的分类企业物流责任中心通常可分为三大类：物流成本（费用）中心、物流利润中心和物流投资中心。下图为某物流公司的物流责任中心的划分：

（投资中心）（利润中心）（成本中心）物流公司运输队包装队仓储车组装卸组装卸队包装组库房2023/7/287第二节物流责任中心1、物流成本（费用）中心概念：物流成本中心也称物流费用中心，是指对物流费用进行归集、分配，对物流成本能加以控制、考核的责任单位，亦即对物流成本具有可控性的责任单位。意义：物流成本按可控性所进行的分类，对于控制成本中心的物流成本、考核成本中心的工作业绩是十分重要的。可控制成本对成本中心来说是相关成本，进行成本决策时必须予以考虑，不可控成本则是无关成本，可以略而不计，这也是编制成本中心责任预算时必须注意的2023/7/288第二节物流责任中心2、物流利润中心概念：物流利润中心是指既负责物流收入、又负责物流支出，并负责管理，使用一定数量资产的物流责任单位。亦即对物流收入、成本的发生都能加以控制的责任单位。作为物流利润中心，其领导者必须具有控制物流服务价格、物流业务和所有相关费用的权力。2023/7/289物流利润中心分类实际物流利润中心；是能直接对外发生经济往来，在银行独立开户的相对独立的责任单位，其成本和收入都是实实在在的

内部人为物流利润中心；是对企业内部各部门之间提供物流服务，其收入按内部转移价格结算，物流成本按其实际发生额转移，因而其收支都是虚构的

2023/7/2810第二节物流责任中心

3、物流投资中心物流投资中心是指既负责收入、成本，又负责投资的物流责任单位，它不但要计算利润，还要计算投资回收率。在上例中，可以将物流公司作为投资中心，通过转让给运输队、装卸队、包装队和仓储部门的房屋、设备、存货的价值和各自所提供的利润，考核其投资回收率。2023/7/2811第二节物流责任中心投资利润率投资利润率=利润/投资额100%也可以写成：

投资利润率=资本周转率

销售成本率成本费用利润率剩余收益剩余收益=利润-投资额规定或预期的最低投资报酬率2023/7/2812第二节物流责任中心三、物流责任会计在物流成本管理中的应用物流成本（费用）中心的成本管理；物流利润中心的成本管理；2023/7/2813第二节物流责任中心（一）物流成本（费用）中心的成本管理对于一个物流系统来说，可以划分各个物流成本（费用）中心，物流成本中心可以是货主企业的整个物流系统，也可以是物流系统中的每个部门（仓储部门、运输部门、行政管理部门等），也可以进一步划分成物流作业班组，甚至是每个作业人员。物流成本费用中心的责任会计管理又是预算管理的一部分，所不同之处在于：1）物流责任成本管理更注重于各级责任中心的预算和考核，更加强调责任人和责任中心，它是按照各级责任成本中心进行层层的预算细化管理。2）物流成本费用中心管理所分析和考核的是各责任中心的可控成本，对于责任中心无法控制的成本，不进行预算和考核，或者进行单独的预算与管理。2023/7/2814第二节物流责任中心（二）物流利润中心的成本管理物流利润中心不仅要考核责任中心的成本，还需要考核其收入。对于物流系统内部的某个部门来说，本来可能是一个成本中心，通过内部结算价格的确定，将其确定为一个内部人为利润中心，这对于责任中心的成本控制来说也具有一定的促进作用。这样做可以提高每个部门的经营意识，了解物流成本的节约对自己部门业绩的重要性，从而促使他们改善自己的管理和物流技术，降低自身的物流成本。2023/7/2815第二节物流责任中心利用人为利润中心管理应注意的问题对于几个责任中心共同负担的费用，应根据—定标准，按照谁受益谁负担，受益多的多负担，受益少的少负担的原则分配。一定要避免由于共同费用分配不合理而挫伤各个责任中心的积极性。内部转移价格的制定要合理。这是合理评定各物流责任中心工作成绩，促进各单位努力提高物流效率、降低物流成本的重要保证。合理确定内部结算价格，是加强物流系统内部资金、成本、利润管理的有效措施，是客观评价各利润中心工作成绩的重要手段。

2023/7/2816第二节物流责任中心物流内部结算价格定义：物流内部结算价格是指运输、装卸、包装、仓储等人为利润中心之间相互提供物流业务的结算价格。分类：成本定价、利润定价成本定价是依据实际成本或标准成本来制定内部转移价格。

利润定价法是各利润中心之间结转物流业务时除成本外，还要加之以一定的利润结算。

2023/7/2817责任会计

责任会计是在企业实行分权管理体制后，以企业内部责任单位为主体，以提高经济效益、降低成本、保证企业计划顺利落实为目的，以各责任单位（或个人）的经济责任为对象，利用价值形式并采用专门的会计方法对各责任单位的行为及结果进行核算、考核与评价的会计。

通过物流责任会计核算与管理，另一方面也可以加强物流成本的控制与管理。

通过物流责任会计核算与管理，一方面可以使物流成本能够显现出来

2023/7/2818第三节物流责任预算、

责任报告和业绩考核一、物流责任预算定义：以物流责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。编制：（1）以物流责任中心为主体，将物流总预算在各物流责任中心进行层层分解而形成的各物流责任中心的预算。（2）各物流责任中心自行列示各自的预算指标、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业的总物流预算。

2023/7/2819第三节物流责任预算、

责任报告和业绩考核二、物流责任报告定义：根据会计记录编制的反映物流责任预算实际执行情况，揭示物流责任预算与实际执行的内部会计报告。物流责任报告是对各个物流责任中心执行物流预算情况的系统概括和总结。它的主要形式有报表、数据分析和文字说明等。

2023/7/2820第三节物流责任预算、

责任报告和业绩考核三、物流业绩考核定义：以物流责任报告为依据，分析、评价各物流责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各物流责任中心工作成果，实施奖惩，促使各物流责任中心积极纠正行为偏差，完成物流责任预算的过程。主要考核对象有：物流成本中心

物流利润中心

物流投资中心。2023/7/2821第四节内部转移价格内部转移价格的制订，理论上必须同时满足三个标准：

为经营业绩的评价提供合理的基准能激励基层经理更好经营

促进各分权单位与企业整体之间的目标一致性一、市场价格根据市场供求状况由各责任中心自主自行定价二、以成本作为内部转移价格有按完全成本、变动成本、标准成本等，评价时根据不同成本概念采用不同评价方法。2023/7/2822第四节内部转移价格三、经过协议的市场价格为弥补市场价格作为内部转移价格的缺陷而协商达成的内部市场价格四、双重内部转移价格对物流服务或劳务的供需双方分别采用不同的转移价格五、共同成本的分配后勤服务部门成本的分配（一）共同成本分配的必要性（二）共同成本分配基础的选择问题1、采用单一使用量比率分配世纪成本2、采用双重比率分配预算成本2023/7/2823第五节平衡计分法是一种为制约企业短期行为和部门利益而采用的业绩评价方法一、平衡计分法及其内容针对传统的以财务指标为主的业绩评价系统，强调了非财务指标的重要性。通过对财务、客户、内部作业、创新与学习四个各有侧重又相互影响的方面的业绩评价来沟通目标、战略和企业经营活动的关系，实现短期利益与长期利益、局部利益与整体利益的均衡。

2023/7/2824平衡计分法图示2023/7/2825（一）财务指标评价2023/7/2826（二）内部业务评价2023/7/2827（三）客户评价2023/7/2828（四）创新与学习评价2023/7/2829二、平衡计分法的运用程序2023/7/2830经