主要经营业务的核算课件

货

币资金资金投入:

所有者债权人资金退出:

股利所得税等债务本利固定资金生产资金成品资金储备资金应付账款等折旧投入生产工人工资管理/销售费用期间费用应收账款等企业资金运动过程货资金投入:资金退出:固定资金生产资金成品资金储备资金应付账1一、资金筹集业务的核算筹资业务股权筹资，开设“实收资本”账户债权筹资，开设“短期借款”账户余额：表示企业资本金的实际结存额①企业实际收到的资本金②资本公积、盈余公积转增的资本登记经批准减少的资本金。借方贷方实收资本一、资金筹集业务的核算筹资业务余额：表示企业资本金的实际结存2余额：表示企业资本公积的实际结存数额①资本溢价②捐赠资产价值③法定资产重估增值登记资本公积的减少额借方贷方资本公积余额：表示尚未偿还的短期借款余额登记向金融机构借入的短期借款登记偿还借款的数额借方贷方短期借款余额：表示企业资本公积的实际结存数额①资本溢价登记资本公积3筹资业务核算实例借：银行存款100000

贷：实收资本——光明公司100000借：固定资产900000

贷：实收资本——华光公司900000[例]企业接受光明公司的投资10万元存入银行。[例]企业接受华光公司一台全新的设备投资，确认价值90万元。筹资业务核算实例借：银行存款100000借：固定资产4筹资业务核算实例[例3]企业向某商业银行借入期限6个月的借款25万元，已存入银行。借：银行存款250000

贷：短期借款250000筹资业务核算实例[例3]企业向某商业银行借入期限6个月的借5筹资业务核算实例【例1】华景公司在其设立过程中，收到所有者按其认缴的出资额投入企业的注册资金400万元，其中A公司投入资本100万元，B公司投入资本100万元，C公司投入资本200万元，全部存入本企业的开户银行。借：银行存款

4000000

贷：实收资本——A公司1000000

——B公司1000000

——C公司2000000筹资业务核算实例【例1】华景公司在其设立过程中，收到所有者按6筹资业务核算实例【例2】经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者D投入的资本150万元，所占注册资本份额为20%。此时，该公司注册资本增加为500万元，在D出资150万元中，有100万元形成注册资本，50万元形成公司的资本公积。资金已收到并存入本企业的开户银行。借：银行存款

1500000

贷：实收资本——D公司1000000

资本公积500000筹资业务核算实例【例2】经投资各方协商确定，华景公司接受新的7筹资业务核算实例【例3】经投资各方协商确定，华景公司接受新的所有者E投入的某专利技术，协商确定的价值为50元，其中注册资本40万元，10万元形成资本公积，已办理有关专利技术的投资手续。借：无形资产500000

贷：实收资本——E公司400000

资本公积100000筹资业务核算实例【例3】经投资各方协商确定，华景公司接受新的8筹资业务核算实例【例4】华景公司于2002年1月1日向银行借入100000元，存入银行。

借：银行存款100000

贷：短期借款100000筹资业务核算实例【例4】华景公司于2002年1月1日向银行借9二、供应过程业务的核算固定资产购置业务不需安装，开设“固定资产”账户需要安装，开设“在建工程”账户在建工程固定资产不需要安装银行存款实收资本等需要安装安装完毕原始价值二、供应过程业务的核算固定资产购置业务在建工程固定资产不需要10余额：表示企业尚未完工工程的实际成本结转完工工程的实际成本（即固定资产原始价值）登记企业某工程发生的实际成本借方贷方在建工程余额：企业现有固定资产的原始价值登记企业减少固定资产的原始价值登记企业增加固定资产的原始价值借方贷方固定资产余额：表示企业尚未完工工程的实际成本结转完工工程的实际成本（11【例1】2001年1月20日，企业开出转账支票从供应商外购不需要安装的新设备一台，含增值税的价款为50000元，包装费等运杂费1000元。所有款项已支付，设备也已交付使用。借：固定资产51000

贷：银行存款51000供应过程核算实例【例1】2001年1月20日，企业开出转账支票从供应商外购不12【例2】2001年4月5日，华景公司外购一台需要安装的设备，开出转账支票支付设备的买价50000元，增值税额8500元和运输费1000元。4月15日，用支票向设备供应商支付安装费2500元。4月20日，设备安装完毕并交付使用。-14月5日支付价款时：借：在建工程59500

贷：银行存款59500供应过程核算实例【例2】2001年4月5日，华景公司外购一台需要安装的设备，13-24月15日支付安装费时：借：在建工程2500

贷：银行存款2500-34月20日安装完毕交付使用时：借：固定资产62000

贷：在建工程62000供应过程核算实例-24月15日支付安装费时：-34月20日安装完毕交付使14[例]购入需要安装的生产设备一台：(1)设备货款20000元，税款3400元，均以银行存款支付；另以现金支付运杂费200元。(2)安装设备共耗用材料6.8千克，计150元，另以现金支付外请安装人员的费用100元。(3)设备安装完毕交付使用。-1借：在建工程23600

贷：银行存款23400

库存现金200-2借：在建工程250

贷：原材料150

库存现金100-3借：固定资产23850

贷：在建工程23850供应过程核算实例[例]购入需要安装的生产设备一台：(2)安装设备共耗用材料615采购业务核算实例增值税的核算原理采购货款的结算库存物资的核算物资采购成本的计算2、材料采购业务的核算采购业务核算实例增值税的核算原理采购货款的结算库存物资的核算16物资采购成本的计算（1）物资采购成本＝买价＋采购费用采购费用包括：运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等费用注意：采购员的差旅费不计入材料采购成本商品流通企业采购费用不计入商品成本物资采购成本的计算（1）物资采购成本＝买价＋采购费用采购费用17余额：表示在途材料、商品的实际成本登记企业验收入库的在途材料、商品的实际成本登记企业外购材料、商品的实际成本借方贷方在途物资（2）开设“在途物资”成本计算账户

按材料的名称或品种开设明细账，账页按费用的构成内容开设多栏式账页，有利于加强采购成本的核算。物资采购余额：表示在途材料、商品的实际成本登记企业验收入库的在途材料18库存物资的核算开设“原材料”资产账户其明细账的设置必须与“在途物资”账户的明细账一致。账页采用数量金额式账页，有利于加强库存物资的管理。余额：表示结存材料的实际成本登记企业发出材料的实际成本登记企业入库材料的实际成本借方贷方原材料库存物资的核算开设“原材料”资产账户余额：表示结存材料的实际19采购货款的结算（1）以交款提货方式购买库存现金银行存款减少物资采购原材料增加（2）赊销方式购买物资采购原材料增加应付账款应付票据增加采购货款的结算（1）以交款提货方式购买库存现金减少物资采购增20（3）预付货款方式购买库存现金银行存款减少预付账款增加付款预付账款减少收货物资采购原材料增加（3）预付货款方式购买库存现金减少预付账款增加付款预付账款减21增值税核算原理增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般采用税额抵扣的办法计算。应交增值税＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率－进货价值×税率对销货方就是销项税额特点:

不重复征税，仅对增值额部分征收。增值税核算原理增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环22开设“应交税金——应交增值税”负债账户销项税额进项税额销货收取购货支付实际上缴已交税金▲应缴未缴的税金▲多缴或未抵扣进项税额开设“应交税金——应交增值税”负债账户销项税额进项税额销货收23采购业务核算示意图银行存款应付账款原材料应交税金现购进项税额价税合计价税合计采购成本▲库存赊购①还款②下一页采购业务核算示意图银行存款应付账款原材料应交税金现购进项税额24【例3】华景公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明货款10000元，增值税1700元。同时，发生运费500元（按规定，运费的7%作为增值税进项税额，93%作为材料成本）。全部款项均已用转账支票支付，材料也已验收入库。货到付款业务借：原材料——甲材料10465

应交税金——应交增值税（进项税额）1735

贷：银行存款12200返回【例3】华景公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明货款1025【例6】华景公司从B公司购入乙材料一批，货款30000元，增值税5100元，对方代垫运费1000元。材料已验收入库，货款未付。借：原材料——乙材料30930

应交税金——应交增值税（进项税额）5170

贷：应付账款——B公司36100货到未付款借：应付账款——B公司36100

贷：银行存款36100【例7】华景公司于10天后通过银行转账付清欠款。【例6】华景公司从B公司购入乙材料一批，货款30000元，26采购业务核算示意图银行存款应付账款物资采购原材料应交税金现购进项税额价税合计价税合计采购成本入库▲在途▲库存领用赊购①还款②采购业务核算示意图银行存款应付账款物资采购原材料应交税金现购27借：在途物资——甲材料20930

应交税金——应交增值税（进项税额）3470

货：银行存款24400货款已付,材料未到【例4】华景公司从供应商购入甲材料一批，增值税专用发票注明货款20000元，增值税3400元,同时，发生运费1000元。全部款项均已用转账支票支付，材料尚未运到公司。借：在途物资——甲材料20930货款已付,材料未28【例5】上述在途材料已运到公司，并已验收入库。借：原材料——甲材料20930

贷：在途物资——甲材料20930货款已付,材料未到【例5】上述在途材料已运到公司，并已验收入库。借：原材料——29【例8】2004年4月10日，华景公司从B公司购入乙材料一批，材料已验收入库。当时未收到发票账单，并且于月末发票账单尚未收到，月末按合同估价50000元。5月10日，银行转来结算凭证，并支付其货款50000元，增值税8500元，以及对方代垫运费1500元。货到单未到4月10日收到材料时仓库登记入库材料的数量，但总账要等到结算凭证到了再登记。【例8】2004年4月10日，华景公司从B公司购入乙材料一批30⑴4月末暂估入账时：借：原材料——乙材料50000

贷：应付账款——B公司50000⑵5月初冲账时：借：原材料——乙材料50000

贷：应付账款——B公司50000⑶下月收到发票，支付货款时：借：原材料——乙材料51395

应交税金——应交增值税（进项税额）8605

货：银行存款60000货到单未到⑴4月末暂估入账时：⑵5月初冲账时：⑶下月收到发票，支31【例9】10月10日，华景公司从凤凰公司购进D材料5000公斤，单价为0.97元/公斤，货款（不含增值税）4850元，增值税进项税额为824.50元，凤凰公司为华景公司代垫的运杂输费用120元（没有税法规定的可抵扣增值税销项税额的运费单据），共计5794.50元。企业当即签发并承兑商业汇票一张，面额为5794.50元。

借：在途物资—D材料4970

应交税金—应交增值税（进项税额）824.5

贷：应付票据——凤凰公司5794.5【例9】10月10日，华景公司从凤凰公司购进D材料500032【例10】按购销合同规定，华景公司开出转账支票向C公司预付购买丙材料的货款40000元。借：预付账款——C公司40000

贷：银行存款40000【例11】华景公司两个月后收到C公司发来的丙材料一批，专用发票和有关账单上注明，货款30000元，增值税5100元，对方代垫运费500元。同时，收回多预付的款项4400元，并存入银行。预付货款【例10】按购销合同规定，华景公司开出转账支票向C公司预付购33⑴收到C公司发来的丙材料时

借：原材料——丙材料30465

应交税金——应交增值税

（进项税额）5135

货：预付账款——C公司35600⑵收回多预付的款项时借：银行存款4400

贷：预付账款——C公司4400预付货款⑴收到C公司发来的丙材料时

借：原材料——丙材料34【例12】华景公司从T公司买入甲材料3000公斤、乙材料2000公斤。增值税专用发票注明甲、乙两种材料的买价分别为20000元、10000元；增值税分别为3400元、1700元。材料已入库，款已预付。同时，用现金支付两种外购材料的装卸搬运费500元（没有增值税的扣税凭证），装卸搬运费的分配标准为材料重量。【例12】华景公司从T公司买入甲材料3000公斤、乙材料2035⑴外购材料入库时：

借：原材料——甲材料20000

——乙材料10000

应交税金——应交增值税

（进项税额）5100

贷：预付账款——T公司35100⑵用现金支付装卸搬运费时：借：原材料——甲材料300

——乙材料200

贷：库存现金500注意：如果是商品流通企业，会计处理有什么不同？借：销售费用500

贷：库存现金500⑴外购材料入库时：

借：原材料——甲材料2036[例]采购员王宁准备出差，预借差旅费4000元以现金付讫。借：其他应收款——王宁4000

贷：库存现金4000[例]采购员回来报销差旅费，使用了3500元，余额返纳。借：管理费用3500

库存现金500

贷：其他应收款——王宁4000[例]采购员王宁准备出差，预借差旅费4000元以现金付讫。37三、生产业务的核算核算产品的生产成本开设“生产成本”账户产品生产成本＝直接材料费＋直接人工费＋制造费用核算间接生产费用的归集和分配开设“制造费用”账户核算成品资金的增减变化及结果开设“库存商品”账户三、生产业务的核算核算产品的生产成本38（一）产品生产成本构成：材料费用：产品用材料人工费用：生产工人工资及福利费制造费用：办公费、折旧费、书报费、设备修理费、车间管理人员工资及福利费、车间用材料等。现行政策允许在成本或费用中按职工工资总额的14％计提职工福利费。（生产部门为组织和管理生产发生的费用）（一）产品生产成本构成：材料费用：产品用材料现行政策允许在成39产品生产业务示意图生产费用直接费用间接费用制造费用生产成本——X产品月末月末结转入库产品成本库存商品——X产品入库耗用月末无余额实例产品生产业务示意图生产费用直接费用间接费用制造费用生产成本月40成本与费用的联系与区别（一）成本是费用的对象化本月生产费用A产品B产品C产品按月份计算按成本计算对象归集“生产成本”总账按产品品种或名称开设明细账户：生产成本－A产品－B产品－C产品成本与费用的联系与区别（一）成本是费用的对象化本月生产费用A41费用是成本的构成内容成本与费用的联系与区别（二）A产品制造成本因此，“生产成本”明细账按费用的构成内容开设多栏式账页。产品成本中分摊的制造费用直接材料费用直接人工费用制造费用费用是成本的构成内容成本与费用的联系与区别（二）A产品制造成42登记企业期末转入“本年利润”账户的管理费用登记企业日常发生的各项管理费用借方贷方管理费用①利息收入和汇兑收益②期末转入“本年利润”的财务费用登记企业日常发生的各项财务费用借方贷方财务费用登记企业期末转入“本年利润”账户的管理费用登记企业日常发生的43余额：应付未付的工资余额：多付的工资登记计算企业应付给职工的工资额登记企业实际支付给职工的工资额借方贷方应付工资余额：应付职工福利费用的结余额登记企业按规定提取的职工福利费登记企业实际支付给职工的福利费用借方贷方应付福利费余额：应付未付的工资余额：多付的工资登记计算企业应付给职工的44生产业务相关会计分录（一）-1平时发生耗费借：生产成本直接生产费用（产品用）制造费用间接生产费用（车间用）管理费用期间费用（行政部门用）贷：原材料/应付工资/应付福利费/银行存款等-2月末摊提跨期费用借：制造费用管理费用财务费用贷：待摊费用/预提费用/累计折旧等实例实例生产业务相关会计分录（一）-1平时发生耗费-2月末摊提跨45生产业务相关会计分录（二）-3月末分配本月制造费用登记制造费用账户，确定本月制造费用按一定标准在产品间分配制造费用月末分配本月制造费用借：生产成本——×产品

——×产品贷：制造费用实例生产业务相关会计分录（二）-3月末分配本月制造费用月末分配46生产业务相关会计分录（三）-4月末进行产品成本计算登记多栏式生产成本明细账，确定本月生产费用计算完工产品成本和月末在产品成本完工产品成本期初在产品成本本月生产费用期末在产品成本＝＋－

结转完工入库产品生产成本

借：库存商品贷：生产成本——×产品

——×产品

实例生产业务相关会计分录（三）-4月末进行产品成本计算完工产品47【例1】仓库发出甲材料一批，金额为10000元，其中用于：A产品生产5000元，B产品生产4000元，车间一般消耗600元，企业行政管理部门一般消耗400元。借：生产成本——A产品5000

——B产品4000

制造费用600

管理费用400

贷：原材料——甲材料10000【例1】仓库发出甲材料一批，金额为10000元，其中用于：A48【例2】结算本月应付给职工的工资总额为1000000元，其中：生产A产品的生产工人的工资500000元，生产B产品的生产工人的工资400000元，车间管理人员的工资50000元，企业行政部门人员的工资50000元。借：生产成本——A产品500000

——B产品400000

制造费用50000

管理费用50000

贷：应付工资1000000【例2】结算本月应付给职工的工资总额为1000000元，49【例3】开出转账支票，从银行提取现金1000000元，以备发工资。借：库存现金1000000

贷：银行存款1000000【例4】用库存现金1000000元，发放职工工资。借：应付工资1000000

贷：库存现金1000000【例3】开出转账支票，从银行提取现金1000000元，以备发50【例4】按工资总额的14%计提本月的应付职工福利费。借：生产成本——A产品70000

——B产品56000

制造费用7000

管理费用7000

贷：应付福利费140000【例4】按工资总额的14%计提本月的应付职工福利费。借：生51【例5】开出转账支票，支付企业行政管理部门办公费、水电费等管理费用1000元和车间水电费500元。借：制造费用500

管理费用1000

贷：银行存款140000【例5】开出转账支票，支付企业行政管理部门办公费、水电费等管52【例6】开出转账支票，预付厂部全年的书报杂志订阅费1200元，车间书报杂志订阅费600元。借：待摊费用1800

贷：银行存款1800【例7】月末，摊销应由本月管理费用、制造费用负担的书报杂志订阅费共150元，其中管理费用负担100元，制造费用负担50元。借：制造费用100

管理费用50

贷：待摊费用150【例6】开出转账支票，预付厂部全年的书报杂志订阅费120053【例8】按规定的固定资产折旧率计算本月应计提固定资产的折旧额10000元，其中行政管理部门应提取折旧2000元，基本生产车间应提取折旧8000元。借：制造费用8000

管理费用2000

贷：累计折旧10000【例8】按规定的固定资产折旧率计算本月应计提固定资产的折旧额54【例11】将本月生产车间发生的制造费用66150元分配计入各种产品成本。本月生产A、B两种产品，共消耗生产工时13230小时，其中A产品消耗8000工时，B产品消耗5230工时，以生产工人工时为标准，将本月发生的制造费用分配给A、B两种产品。【例11】将本月生产车间发生的制造费用66150元分配计55产品名称生产工时分配率分配额A产品B产品合计制造费用分配表80005230132306615054000026150借：生产成本——A产品40000

——B产品26150

贷：制造费用66150产品名称生产工时分配率分配额A产品B产品合计制造费用分配56【例12】本月完工A、B产品的产量分别为200件，500件。假设A、B产品的产量资料和成本资料如表所示。产品计量单位月初在产品数量本月投产数量本月完工产品数量月末在产品数量A件401602000B件150450500100【例12】本月完工A、B产品的产量分别为200件，500件。57成本项目直接材料直接工资制造费用合计A产品月初在产品成本4540228030009820本月发生费用1826091202100048380月末在产品成本0000B产品月初在产品成本434468036008624本月发生费用1267022801180026750月末在产品成本301444024005854成本资料成本项目直接直接制造合计A产品月初在产品成本4540228058成本项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品成本4540228030009820本月发生费用1826091202100048380合计22800114002400058200月末在产品成本0000完工产品总成本22800114002400058200完工产品单位成本11457120291产品成本计算单产品名称：A产品成本项目直接直接制造合计月初在产品成本4540228030059成本项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品成本434468036008624本月发生费用1267022801180026750合计1701429601540035374月末在产品成本301444024005854完工产品总成本1400025201300029520完工产品单位成本285.042659.04产品成本计算单产品名称：B产品成本项目直接直接制造合计月初在产品成本4344680360060借：库存商品——A产品58200

——B产品29520

贷:生产成本——A产品58200

——B产品29520借：库存商品——A产品5820061四、销售业务的核算核算商品销售收入开设“主营业务收入”账户核算销售过程成本和费用开设“主营业务成本”和“销售费用”账户计提应上缴的价内税费开设“商品销售税金及附加”账户办理销售过程中货款的结算开设“应收账款”、“预收账款”账户四、销售业务的核算核算商品销售收入62企业本期实现的销售收入①销货退回冲减的销售收入②期末转入“本年利润”账户的本期销售收入借方贷方主营业务收入①销货退回冲减的成本②期末转入“本年利润”的销货成本登记企业结转本期销售商品、提供劳务等的实际成本借方贷方主营业务成本企业本期实现的销售收入①销货退回冲减的销售收入借方贷方主营业63登记企业期末转入“本年利润”账户的金额登记企业日常活动应负担的销售税金及附加借方贷方营业税金及附加登记企业期末转入“本年利润”账户的金额登记企业发生的各项销售费用借方贷方销售费用登记企业期末转入“本年利润”账户的金额登记企业日常活动应负64销售业务示意图（一）主营业务收入应收账款银行存款应交税金—应交增值税本年利润现销①赊销收回②销项税额期末结转价税合计价税合计销售收入销售业务示意图（一）主营业务收入应收账款银行存款应交税金本年65销售业务示意图（二）主营业务成本库存商品银行存款等销售费用应交税金营业税金及附加结转发生计提本年利润期末结转销售成本销售费用销售税金销售业务示意图（二）主营业务成本库存商品银行存款等销售费用应66销售业务实例【例1】4月1日，销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，款项全部收到并存入银行。借：银行存款11700

贷：主营业务收入10000

应交税金——应交增值税

（销项税额）1700销售业务实例【例1】4月1日，销售产品一批，货款100067【例2】4月2日，向A公司销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，款项尚未收到。借：应收账款——A公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税金——应交增值税

（销项税额）1700【例2】4月2日，向A公司销售产品一批，货款10000元，68【例3】4月3日，向W公司销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，同时用银行存款代垫运杂费300元。已向银行办妥托收手续。借：应收账款——W公司12000

贷：主营业务收入10000

应交税金——应交增值税

（销项税额）1700

银行存款300【例3】4月3日，向W公司销售产品一批，货款10000元69【例4】4月5日，向A公司销售产品一批，货款10000元，增值税1700元，款项尚未收到。但收到A公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额为11700元。借：应收票据——A公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税金——应交增值税

（销项税额）1700【例4】4月5日，向A公司销售产品一批，货款10000元，70【例5】4月6日，开出转账支票支付销售产品的运杂费，金额为1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000【例6】4月7日，按合同规定，向B公司预收货款10000元，存入银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——B公司10000【例5】4月6日，开出转账支票支付销售产品的运杂费，金额为171承上例，4月10日，将商品交付B公司，该批商品的货款20000元，增值税3400元。4月15日，收到银行的收账通知，B公司已将差额13400元转入本企业的存款账户。借：预收账款——B公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税金——应交增值税

（销项税额）3400借：银行存款13400

贷：预收账款——B公司13400承上例，4月10日，将商品交付B公司，该批商品的货款20072【例7】4月30日，结转本月已售甲产品的实际成本100000元。借：主营业务成本

100000

贷：库存商品100000【例8】4月30日，营销部长王丽出差预借差旅费1000元，用现金支付。借：其他应收款——王丽1000

贷：库存现金1000【例7】4月30日，结转本月已售甲产品的实际成本1000073【例9】4月30日，营销部长王丽出差回来，报销差旅费900元，并交回余款100元。借：销售费用

900

库存现金100

贷：其他应收款——王丽1000【例10】4月30日，本月3日售给W公司的甲产品由于产品质量原因而退回２件，应退价款600元，应退增值税102元，原销售货款尚未收到。【例9】4月30日，营销部长王丽出差回来，报销差旅费900元74

借：主营业务收入——甲产品600

应交税金——应交增值税（销项税额）102

贷：应收账款——W公司702【例11】4月30日，以银行存款支付产品广告费1000元。借：销售费用——广告费

1000

贷：银行存款1000借：主营业务收入——甲产品600【例11】4月30日75【例12】4月30日，A公司4月5日签发的商业汇票到期，收到A公司按期通过银行转来的商业汇票赊销款11700元。借：银行存款11700

贷：应收票据——A公司11700【例13】4月30日,以银行存款交纳增值税19361.30元。【例12】4月30日，A公司4月5日签发的商业汇票到期，收到76借：应交税金——应交增值税

（已交税金）19361.30

贷：银行存款19361.30【例14】4月30日,按税法规定，根据本月营业收入计算的应交消费税为7000元。借：营业税金及附加7000

贷：应交税金——应交消费税7000借：应交税金——应交增值税【例14】4月30日,按税法规定，77销售业务实例归纳[例1]企业向朝阳公司销售一批A产品，价款240000元，销项税额40800元，款项已收。

[例2]企业开出转账支票支付广告费20000元。

[例3]结转本月已售产品的成本180000元。

[例4]计提本月销售商品的城建税1000元。

[例5]通过银行缴纳本月消费税6000元，增值税14000元。

[例6]通过银行预收华林公司的货款15000元。

销售业务实例归纳[例1]企业向朝阳公司销售一批A产品，价款781、借：银行存款

280800

贷：主营业务收入240000

应交税金——应交增值税

（销项税额）

408002、借：销售费用

20000

贷：银行存款200003、借：主营业务成本

180000

贷：库存商品180000应收账款应收票据预收账款1、借：银行存款2808002、借：销售费用2000794、借：营业税金及附加

1000

贷：应交税金——应交城建税

10005、借：应交税金——应交增值税

14000

——应交消费税6000

贷：银行存款200006、借：银行存款

15000

贷：预收账款——华林公司150004、借：营业税金及附加10005、借：应交税金——应交增80五、利润及利润分配的核算核算营业外收支业务开设“营业外收入”、“营业外支出”账户计算利润总额开设“本年利润”账户计提应上缴的所得税开设“所得税费用”账户进行利润分配开设“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”账户五、利润及利润分配的核算核算营业外收支业务81企业净利润的计算主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－销售费用－管理费用－财务费用利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入+营业外收入－营业外支出所得税费用＝应纳税所得额×33％净利润＝利润总额－所得税费用利润表利润总额企业净利润的计算主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营82平时余额：年初至本月末累计实现的净利润②年终结转全年发生净亏损平时余额：年初至本月末累计发生的净亏损③年终结转全年净利润①期末从损益类账户转入的各种收入①期末从损益类账户转入的成本、费用、税金等②以前年度损益借方余额借方贷方本年利润平时余额：年初至本月末累计实现的净利润平时余额：年初至本月末83本年利润主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用主营业务收入其他业务收入营业外收入期末结转期末结转本期收入总额本期费用总额平时余额：累计实现净利润利润分配--未分配利润年终结转全年实现净利润年终无余额利润核算示意图本年利润主营业务成本主营业务收入期末结转期末结转本期收入总额84会计分录示例-1发生营业外收支:借：营业外支出或借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入-2计提所得税:借：所得税费用贷：应交税金

——应交所得税-3期末结转收入类账户:借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润-4期末结转费用类账户:借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用会计分录示例-1发生营业外收支:-2计提所得税:-3期85【例1】企业清理长期无法支付的应付A公司的货款500元，经批准作为坏账收益处理。借：应付账款

500

贷：资本公积

500【例2】开出转账支票支付一笔罚款10000元。借：营业外支出

10000

贷：银行存款10000【例1】企业清理长期无法支付的应付A公司的货款500元，经86【例3】月末，有关科目的本月发生额如下：主营业务收入900000元，营业外收入100000元，主营业务成本400000元，销售费用200000元，管理费用50000元，财务费用40000元，营业外支出10000元。借：主营业务收入

900000

营业外收入100000

贷：本年利润1000000【例3】月末，有关科目的本月发生额如下：借：主营业务收入87借：本年利润

700000

贷：主营业务成本400000

销售费用200000

管理费用50000

财务费用40000

营业外支出10000表格借：本年利润700000表格88【例4】计算并结转本期应交所得税99000元。

利润总额＝1,000,000－700,000＝300,000（元）应交所得税＝300,000×33%＝99,0