中财金融会计学学习笔记

会计学课程学习笔记网院学号：_批次：__201410____辅修专业：___金融________姓名：______一、学习内容（30分）1.学习目标通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。总论主要掌握会计的基本概念和基本理论。重点掌握会计要素、会计等式、会计核算的基本前提、会计核算基础、会计信息质量要求和会计计量属性；掌握会计的含义、会计的基本职能以及会计要素、会计等式与基本会计报表之间的关系；了解会计的产生和发展过程、会计的目标和会计的一般对象。本章的难点是会计要素、会计等式、会计核算的基本前提、会计核算基础和会计计量属性。会计核算方法主要掌握会计核算的基本方法。重点掌握会计科目的含义和分类，账户的概念、基本结构及其与会计科目之间的关系，借贷记账法的基本内容，总分类账户与明细类账户的关系及其平行登记的要点，会计凭证与账簿的涵义和分类，更正错账的方法，财产清查的概念和种类；掌握账户的分类、对账和结账的内容；了解会计凭证的填制和审核方法、会计账薄的设置和登记方法、账务处理程序和财产清查的方法。第三章资产（一）主要掌握有关流动资产的基本概念及其核算方法。通过本章的学习要求重点掌握应收及预付账款的内容和核算方法，坏账损失的相关概念和核算方法，存货的概念、特征、计价方法和原材料核算方法以及存货清查的核算方法，交易性金融资产的相关概念和核算方法；掌握货币资金的相关概念和核算方法，银行存款账户的种类、存货的确认条件、存货数量的盘存方法和存货跌价准备的核算方法；了解现金管理制度的主要内容、银行支付结算方式的种类和存货的种类等。本章的难点是应收票据贴现的核算、有现金折扣的应收账款的核算和坏账损失的核算。第四章资产（二）主要掌握固定资产、无形资产及其他资产的基本概念和核算方法。重点掌握固定资产的概念、计价方法以及固定资产的取得、后续支出、处置和清查的核算方法，固定资产折旧的涵义、范围、计算方法及其核算方法，无形资产的概念、计价方法以及无形资产的取得、摊销和处置的核算方法；掌握固定资产、无形资产的特征和无形资产的内容，长期待摊费用的涵义、内容及其核算方法；了解固定资产和无形资产的确认条件、分类方法及其减值准备的核算方法。本章的难点是固定资产折旧的计算方法，固定资产处置的核算方法，无形资产的取得、摊销和处置的核算方法。第五章负债主要阐述各种负债的基本概念及其核算方法。重点掌握短期借款、应付职工薪酬、应缴税费以及长期借款的内容和核算方法；掌握流动负债的特征以及应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款等流动负债的核算方法；俩接流动负债的分类及或有负债的披露要求。本章的难点是短期借款、应付职工薪酬、应缴税费的内容和核算方法。所有者权益主要掌握所有者权益的基本概念及其核算方法。重点掌握所有者权益的概念及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法；掌握所有者权益的特征和构成内容；了解实收资本的范围、种类以及企业资本（或股本）变动的条件等。本章的难点是实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的核算方法。第七章收入、费用和利润主要掌握收入、费用和利润的基本概念及其核算方法。重点掌握收入的概念以及销售商品收入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业为收入和营业外支出的内容及其核算方法，所得税的基本概念及其核算方法，利润分配的内容及其核算方法；掌握收入的特点和让渡资产使用权收入的确认条件及其核算方法，费用的特点和产品生产成本的基本核算方法；了解收入的分类以及劳务收入的确认条件和核算方法，费用的分类和产品生产成本的计算方法。本章的难点是销售商品收入的确认条件和核算方法，所得税的核算方法，以及利润分配的核算方法。第八章财务会计报告主要掌握财务会计报告的基本概念及其编制方法。重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法；掌握财务会计报告的概念、构成和编制的基本要求；了解财务会计报告、资产负债表和利润表的作用，以及现金流量表的作用、结构和编制方法等。本章的难点是资产负债表的编制方法。2．章节重点及关键词总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求字数不高于4000字。*会计的基本职能分为会计核算与会计监督*会计要素资产、负债、所有者权益、收入（主营业务收入其他业务收入）、费用（生产成本期间费用）和利润（营业利润、营业外收入、营业外支出）*会计等式资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）*会计核算的基本前提为会计主体、持续经营、会计分期和货币计量*会计核算的基础是权责发生制*会计信息质量要求客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性*会计计量属性分为历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值*会计假设分为会计主体持续经营会计分期货币计量*借贷记账法的基本内容有记账符号、账户结构、记账规则及应用、试算平衡*会计凭证分为原始凭证和记账凭证*应收款项有应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款及预付账款*应收票据的核算

（一）应收票据的性质

应收票据仅指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。应收票据属于一项短期债权，在资产负债表上列示为一项流动资产。

商业汇票按照是否带息可以分为带息票据和不带息票据两种。

商业汇票按照票据承兑人的不同进行分类，可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

（二）应收票据的计价

应收票据一般按其面值计价。但对于带息应收票据，应于期末按应收票据的票面金额和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。需要指出的是，到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

（三）应收票据的核算方法

“应收票据”科目的核算内容：借方登记企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的开出、承兑的商业汇票，以及期末对带息应收票据按票据的票面价值和确定的利率计提的利息；贷方登记因回收、贴现等原因导致的应收票据的减少；期末借方余额反映企业持有的商业汇票的票面价值和带息票据的应计利息。

销售商品或提供劳务收到票据时的会计处理：按应收票据的面值，借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

应收票据到期收回时的会计处理：按票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。

到期不能收回的带息应收票据的会计处理：将“应收票据”科目的余额。转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

1、应收票据转让的核算

企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。

企业为取得所需物资而将持有的应收票据背书转让时，按应计入取得物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

如为带息应收票据，企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，如有差额，按应收或应付的金额借记或贷记“银行存款”等科目。

2、应收票据贴现的核算

应收票据贴现所得的计算：

贴现所得＝票据到期值－贴现利息

贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现期＝票据期限－企业已持有票据期限

带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值*应收账款的核算（一）应收账款概述

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款通常应按实际发生额计价入账。应收账款计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

（二）应收账款的核算方法

“应收账款”科目属于资产类科目，其核算内容为：借方登记应收账款的增加；贷方登记应收账款的减少；期末贷方余额反映企业尚未收回的应收账款。本科目应按照不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。

*预付账款和其他应收款的核算

（一）预付账款的核算

预付账款是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项。

“预付账款”科目是资产类科目，借方登记企业因购货而预付的款项和补付的货款；贷方登记收到所购物资时冲减预付账款的金额和退回多付的款项；期末借方余额反映企业实际预付的款项，期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。*坏账损失的核算坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款和其他应收款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

坏账损失的核算要求采用备抵法。备抵法是指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲销坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。

企业采用备抵法进行坏账核算时，首先应按期估计坏账损失。估计坏账损失的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。

为了核算和监督坏账准备的计提和坏账损失的发生情况，企业应设置“坏账准备”科目。它属于资产类科目，也是“应收账款”和“其他应收款”科目的备抵调整科目。贷方登记计提的坏账准备；借方登记已确认应冲销的坏账或冲销多提的坏账准备；期末贷方余额反映企业已经提取的坏账准备。*流动负债概述流动负债是指将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。

根据负债金额确定程度大小，流动负债可划分为应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债和应付金额须予以估计的流动负债。

流动负债一般应按实际发生额入账。*长期负债长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期负债是企业筹集资金的一种重要方式，它除了具有负债的一般特征外，同流动负债相比，具有债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还等特点。*所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益主要具有如下特征：（1）所有者权益是投资者的一种权利；（2）所有者权益是一种剩余权益；（3）所有者权益具有长期稳定性；（4）所有者权益是所有者的投资和资本增值；（5）所有者权益的计量具有间接性。实收资本（概念、范围、种类）*收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入具有以下特点：（1）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入；（2）收入可能增加企业的资产或减少负债；（3）收入会导致企业所有者权益增加；（4）收入与所有者投入资本无关；（5）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。

在会计核算中，对经常性、主要业务所产生的收入应单独设置“主营业务收入”科目核算，对非经常性、兼营业务交易所产生的收入应单独设置“其他业务收入”科目核算。*财务会计报告的意义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务会计报告是企业会计核算工作的结果，是企业对外传递财务会计信息的主要手段。

财务会计报告的作用主要表现在：（1）它能够向投资人、债权人提供决策所需要的信息；（2）它可以为有关政府管理机构（如财政、税务、审计、证券管理机构等）进行宏观经济管理和决策提供相关的信息。*财务会计报告的编制要求有数字真实、计算准确、内容完整、编报及时二、知识掌握程度（30分）对本课程疑难问题的理解和对课程学习知识掌握程度的自我评定，要求字数不少于1000字。*会计期初、期末的会计等式：资产＝负债＋所有者权益或资产＝权益会计期间中的会计等式：资产＝负债＋所有者权益（期初）＋（收入－费用）、收入—费用=利润这个知识点我已经比较熟悉，但在实际例子的运用中，还比较生疏，不够熟练。*会计计量属性：历史成本：也称实际成本，按购置时的公允价值或负债时实际收到的款项计价重置成本：指现行成本，按照当前的市场条件计价可变现净值：以预计售价减去加工成本、销售费用的金额现值:对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价格。公允价值：双方自愿协定的价格。这个知识点我已经掌握，并且可以熟练运用、判断。*资产、负债和所有者权益的增减变化对会计等式的影响资产＝负债＋所有者权益从公式可以得出企业经济业务的类型：资产项目与权益项目等量增加，其总额增加。资产项目与权益项目等量减少，其总额减少。资产项目之间此增彼减，资产总额不变。权益项目之间此增彼减，权益总额不变。*经济业务对会计等式的影响资产增加、所有者权益增加，对会计等式的影响是等量增加资产增加、负债增加，对会计等式的影响是等量增加资产减少、负债减少，对会计等式的影响是等量减少资产减少、所有者权益减少，对会计等式的影响是等量减少资产一增一减，对会计等式的影响是总额不变负债一增一减，对会计等式的影响是总额不变所有者权益一增一减，对会计等式的影响是总额不变负债增加、所有者权益减少，对会计等式的影响是总额不变负债减少、所有者权益增加，对会计等式的影响是总额不变*收入、费用和利润的增减变化对会计等式的影响：资产＝负债＋所有者权益+（收入—费用）取得收入时，表现为资产要素和收入要素同时增加，或者在收入增加时负债减少。发生费用时，表现为费用要素增加和资产要素减少，或者在费用增加时负债增加。在会计期末，按收入减费用计算出利润并按规定程序进行分配后，其留归企业（如盈余公积金）和未分配利润部分仍为所有者权益的增加；反之，若发生亏损则为所有者权益减少。我已经较熟练地掌握了各项经济活动对会计等式的影响，只是在进行判断时，速度和准确性还不够高。*借贷记账法的基本内容：记账符号“借”“贷”。记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。*试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法，包括发生额失算平衡和余额试算平衡。借贷记账法的基本内容和试算平衡是我重点学习的内容，也是会计学中比较重要和基础的只是。现在我已经可以熟练运用这方面的知识。*应收票据贴现的核算应收票据贴现所得的计算：贴现所得＝票据到期值－贴现利息贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期贴现期＝票据期限－企业已持有票据期限带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息；不带息应收票据的到期值就是其面值。*票据到期时的会计处理：如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。*坏账损失的核算:备抵法。首先应按期估计坏账损失（应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等）*期末应计提的坏账准备可按下列公式计算：当期当期按应收款项“坏账准备”应提取的=计算应提—科目的坏账准备是我花大量时间学习的知识点，目前已经基本了解了其内容和重点，但在某些特例的运用和判断上还有一些生疏和错误。*影响固定资产折旧的因素：折旧的基数、预计净残值、预计使用寿命*固定资产折旧的计算方法：年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命×百分之百月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率工作量法：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）/预计总工作量双倍余额递减法：年折旧率=2/折旧年限×百分之百年折旧额＝固定资产账面净值×年折旧率月折旧额＝年折旧额÷12年数总和法：年折旧率=尚可使用年数/与旧使用寿命的年数×百分之百年折旧率=（折旧年限-已使用年数）/折旧年限×（折旧年限+1）÷2×百分之百月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率*购入无形资产的核算：企业购入的无形资产，应按实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，应在该项土地开发时将其账面价值转入相关在建工程（房地产开发企业应将需开发的土地使用权账面价值转入开发成本），借记“在建工程”等科目，贷记“无形资产”科目*投资者投入无形资产的核算：投资者投入的无形资产，企业应按投资各方确认的价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”或“股本”等。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，企业应按该项无形资产在投资方的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”或“股本”等*不满足资本化条件的：借：研发支出——费用化支出。贷：原材料等。期末将归集的费用化金额转入管理费用。借：管理费用。贷：研发支出——费用化支出满足资本化条件的：借：研发支出——资本化支出。贷：原材料等研发项目达到预定用途形成无形资产的：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出对于资本化条件下的各个会计分录的编写我目前已经大致掌握，但对资本化的实质的了解还比较欠缺，在需要自行判断的实例中，进行判断还比较困难。*无形资产摊销的核算：首先对使用寿命进行判断。无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。*无形资产处置的核算：按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备和摊销金额，借记“无形资产减值准备”和“累计摊销“科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出——出售无形资产损失”科目。*短期借款的核算：取得短期借款的处理：企业从银行或其他金融机构借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目短期借款利息的处理：短期借款的利息属于筹资费用，应当直接计入当期“财务费用”等科目。在资产负债表日，按计算确定的利息费用借：财务费用（或利息支出）贷：银行存款（或应付利息）归还短期借款的处理：企业到期归还短期借款本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目*应付职工薪酬的内容包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付应付职工薪酬的核算发生应付职工薪酬时借：生产成本制造费用在建工程研发支出管理费用销售费用贷：应付职工薪酬发放职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：银行存款（或库存现金）应付职工薪酬的知识和运用我已经熟练掌握，并且可以判断不同工作职位的职工薪酬的会计分类。*其它应收款：应交税费-应交个人所得税应交税金：是指企业根据税法规定计算的应当交纳的各种税款，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、所得税等核算包括：应交增值税的核算、应交营业税的核算、应交消费税的核算应交税费的内容我已经掌握和理解，但是这个版块的知识点比较分散，不容易记忆，有可能有遗漏的部分。*企业资本（或股本）变动的核算：企业按照规定接受投资者追加投资时，核算原则与投资者初次投入时一样；企业将资本公积或盈余公积转增资本时，应按照转增的资本金额确认实收资本或股本；企业按法定程序报经批准减少注册资本时，按减少的注册资本金额减少实收资本。*销售商品收入的确认条件：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量——这个知识点要重点掌握。销售商品收入的核算方法：企业应设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”等科目，核算因销售商品所取得的收入和发生的相关成本、税金等企业资本变动的核算以及销售商品收入的确认条件是我重点学习的内容，目前已经掌握。但由于企业资本变动离我的实际生活比较遥远，所以相关概念理解得并不充分。*利润分配的核算方法：企业应设置“利润分配”科目。它属于所有者权益类科目。贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损额；借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额；期末贷方余额反映历年滚存的未分配利润；如为借方余额，则反映未弥补的亏损额。本科目应按国家统一会计制度规定的利润分配顺序和内容设置下列明细账，进行明细核算*资产负债表的编制方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内各项目的金额，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表“期末