2023初级会计职称考试专项训练（附答案）

1/482023初级会计职称考试专项训练（附答案）1、销售库存商品，收到价款240万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本()万元。A.135B.170C.205D.240[答案]A[解析]应结转销售成本=170-35=135(万元)。相关会计分录为：借：主营业务成本135存货跌价准备35贷：库存商品1702、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。A.153B.162C.170D.187[答案]A[解析]材料成本差异率=(-20-15)÷(200+150)=-10%;结存材料实际成本=(200+150-180)×(1-10%)=153(万元)。3、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。A.50B.51.81C.52D.53.56[答案]D[解析]该批材料入库的实际单位成本=材料入库的成本/材料入库的实际入库数量=(2060×50+3500+620)÷(2060-60)=53.56(元/公斤)。4、下列各项不能通过试算平衡发现的是()。A.漏记某个会计科目B.重记某个会计科目C.错用某个会计科目D.借方余额小于贷方余额[答案]C[解析]5、“应收账款”账户的期初借方余额8000元，本期贷方发生额6000元，本期借方发生额10000元，则期末余额为()。A.借方4000元B.借方12000元C.贷方4000元D.贷方12000元[答案]B[解析]应收账款期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=8000+10000-6000=12000(元)，和期初余额方向一样，是借方余额，所以选项B正确。6、下列属于二级科目的是()。A.应交税费B.应交增值税C.应付账款D.银行存款[答案]B[解析]选项ACD，属于一级科目。7、根据以下期末余额试算平衡资料，计算B账户的余额是()。A.借方余额35000B.借方余额25000C.贷方余额35000D.贷方余额25000[答案]A[解析]根据全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计，B账户余额=60000+55000-29000-51000=35000(元)，余额为借方。8、下列各项中，不属于损益类账户的是()。A.制造费用B.销售费用C.投资收益D.其他业务成本[答案]A[解析]“制造费用”账户属于成本类账户。9、账户按会计要素分类，“其他综合收益”账户属于()。A.资产类账户B.所有者权益类账户C.成本类账户D.损益类账户[答案]B[解析]10、“所有者权益”类账户的本期增加额和期末余额应登记在该账户的()。A.借方B.贷方C.借方和贷方D.贷方和借方[答案]B[解析]所有者权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。11、资产类账户的借方一般登记()。A.本期增加发生额B.本期减少发生额C.本期增加或减少发生额D.以上都对[答案]A[解析]资产类账户一般借方登记增加额、贷方登记减少额，期末余额在借方。12、“应付账款”账户的期末余额等于()。A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额C.期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额D.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额[答案]C[解析]“应付账款”账户属于负债类账户，贷方登记本期增加发生额，借方登记本期减少发生额，期末余额一般在贷方，该账户的期末余额=期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额。13、负债类账户的期末余额一般()。A.在借方B.在贷方C.在借方，也可以在贷方D.为零[答案]B[解析]负债类科目借方登记减少额、贷方登记增加额，期末余额一般在贷方。14、根据支付结算法律制度的规定，企业临时到外地进行摄影3个月，可以开设的账户为()。A.专用存款账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户[答案]D[解析]设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等，因临时需要并在规定期限内使用，可以申请开立临时存款账户。15、2017年12月13日，乙公司持一张汇票向承兑银行P银行提示付款，该汇票出票人为甲公司，金额为100万元，到期日为2017年12月12日。已知12月13日，甲公司账户余额为10万元。后又于12月18日存入100万元。P银行拟对该汇票采取的下列处理方式中，正确的是()。A.于12月18日向乙公司付款100万元B.于12月13日拒绝付款，退回汇票C.于12月13日向乙公司付款100万元D.于12月13日向乙公司付款10万元[答案]C[解析]银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。16、5月20日，甲报社以汇兑方式向李某支付稿费2000元。下列情形中，甲报社可以申请撤销汇款的是()。A.银行已经汇出但李某尚未领取B.银行尚未汇出C.银行已向李某发出收账通知D.拒绝领取[答案]B[解析]汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。17、个人网上银行具体业务功能不包括()。A.个人余额查询B.信用卡的购物明细查询C.网上支付D.B2B支付[答案]D[解析]B2B是企业网上银行子系统的功能。18、根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位人民币卡账户使用的表述中，正确的是()。A.支取现金B.存入销货收入C.支付商品交易款项D.透支[答案]C[解析]单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。19、根据支付结算法律制度的规定，下列属于线上支付的是()。A.网上银行支付B.固定电话支付C.电视支付D.POS机刷卡支付[答案]A[解析]选项BCD，属于线下支付。20、根据支付结算法律制度的规定，下列关于记名预付卡的表述中，正确的是()。A.可以挂失B.有效期最长为3年C.单张限额1万元D.不可以赎回[答案]A[解析]选项ABD，记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期;不记名预付卡不挂失，不赎回，另有规定的除外;不记名预付款有效期不得低于3年。选项C，单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。21、刘某在P银行申领了一张信用额度为10000元的银行卡，P银行与刘某约定，刘某需存入备用金5000元，当备用金余额不足支付时，刘某可在10000元的信用额度内透支，该银行卡是()。A.储蓄卡B.借记卡C.贷记卡D.准贷记卡[答案]D[解析]准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。22、2017年8月18日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元、用途为服务费的转账支票，后发现填写有误。根据支付结算法律制度的规定，该支票记载的下列事项中，可以由原记载人更改的是()。A.出票金额B.收款人名称C.出票日期D.用途[答案]D[解析](1)选项ABC：票据上的出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;(2)选项D：票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。23、发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户[答案]C24、根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是()。A.向养老院捐赠房产的李某B.承租住房的刘某C.购买商品房的张某D.出售商铺的林某[答案]C[解析]25、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是()。A.水库管理部门的办公用地B.大坝用地C.堤防用地D.水库库区用地[答案]A[解析]选项BCD：属于水利设施的管护用地，免征城镇土地使用税。26、根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是()。A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳[答案]C[解析]选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。27、根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是()。A.建筑公司专用作业车B.人民法院警务用车C.商场管理部门用车D.物流公司货车[答案]B[解析]28、根据资源税法律制度规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是()。A.海盐B.煤矿生产的天然气C.以已税原煤加工的洗选煤D.人造石油[答案]A[解析]29、下列各项中，不征收环境保护税的是()。A.光源污染B.噪声污染C.水污染D.大气污染[答案]A[解析]目前，我国环境保护税的应税污染物仅限于法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(限于工业噪声)。30、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用的土地D.企业生活区用地[答案]D[解析]31、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是()。A.港口的码头用地B.农产品批发市场的行政办公区用地C.水电站的发电厂房用地D.火电厂厂区围墙内的用地[答案]A32、根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是()。A.电动自行车B.汽车C.汽车挂车D.有轨电车[答案]A33、某林场面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地10万平方米，生活区用地15万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是()万平方米。A.58B.100C.42D.25[答案]D[解析]森林公园占地：免;防火设施占地：免;办公用地、生活区用地：均应征收。因此，需要缴纳城镇土地使用税的面积=100-58-17=25(万平方米)。34、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的是()。A.持票人不得在票据到期前行使追索权B.持票人应当向出票人、背书人、承兑人和保证人同时行使追索权C.持票人应当按照承兑人、背书人、保证人和出票人的顺序行使追索权D.持票人在行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明[答案]D[解析](1)选项A：在票据到期日前，出现法定事由的，持票人可以行使追索权;(2)选项BC：持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。35、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是()。A.银行本票的出票人在持票人提示见票时，必须承担付款的责任B.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金C.银行本票只限于单位使用，个人不得使用D.收款人可以将转账银行本票背书转让给被背书人[答案]C36、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是()。A.记名预付卡的有效期最长为3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能[答案]D37、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的是()。A.可在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用B.可用于提取现金C.可用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡D.卡内资金可向银行账户转移[答案]A38、根据支付结算法律制度规定，关于信用卡计息和收费的下列表述中，正确的是()。A.发卡机构向信用卡持卡人按约定收取的违约金，不计收利息B.发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，应收取超限费C.发卡机构向信用卡持卡人收取的取现手续费，计收利息D.发卡机构向信用卡持卡人收取的年费，计收利息[答案]A39、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是()。A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起1个月D.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月[答案]B40、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以使用现金银行汇票结算的是()。A.甲公司支付给乙公司货款20万元B.孙某向甲公司支付货款15万元C.丙公司向刘某支付劳务费10万元D.赵某向张某支付购房款20万元[答案]D[解析]现金银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。41、根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是()。A.银行本票B.银行承兑汇票C.转账支票D.银行汇票[答案]B[解析]选项ACD：均为“见票即付”的票据，不存在承兑、贴现的问题。42、根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是()。A.储值卡B.信用卡C.预付卡D.储蓄卡[答案]B[解析](2)选项：属于借记卡，不具有透1AD支功能;(2)选项C：预付卡不具有透支功能。43、下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是()。A.关税完税价格=离岸价格÷(1-岀口税率)B.关税完税价格=离岸价格÷(1+岀口税率)C.关税完税价格=离岸价格×(1-岀口税率)D.关税完税价格=离岸价格×(1+岀口税率)[答案]B[解析]出口货物离岸价格扣除出口关税后作为完税价格，出口货物完税价格=离岸价格÷(1+岀口税率)。44、2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元;进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税/cjkjsj05.html率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是()。A.(100+80+20)×7%=14(万元)B.(100+20)×7%=8.4(万元)C.(100+80)×7%=12.6(万元)D.80×7%=5.6(万元)[答案]C[解析]城市维护建设税的计税依据是纳税人当月实际缴纳的增值税、消费税税额以及增值税免抵税额;海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。45、下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是()。A.对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税[答案]A[解析]对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。46、2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。A.150000×30=4500000元B.(150000-800-5000)×30=4326000元C.(150000-5000)×30=4350000元D.(150000-800)×30=4476000元[答案]B[解析](1)学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。(2)甲公司应缴纳耕地占用税=(150000-800-5000)×30=4326000(元)。47、甲砂石企业开采砂石1000吨，对外销售800吨，移送50吨砂石继续精加工并于当月销售。已知砂石的资源税税率为4元/吨，甲企业应当缴纳的资源税的下列计算中，正确的是()。A.(800+50)×4=3400(元)B.800×4=3200(元)C.1000×4=4000(元)D.50×4=200(元)[答案]A[解析](1)矿石以销售数量为计税依据，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量;(2)纳税人开采应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送使用时不缴纳资源税，最终产品出售时应当缴纳资源税。48、根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维护建设税计税依据的是()。A.城镇土地使用税B.增值税C.房产税D.土地增值税[答案]B[解析]城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。49、根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是()。A.滑准税计算方法B.复合税计算方法C.从量税计算方法D.从价税计算方法[答案]A[解析]滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。50、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是()。A.井矿盐B.海盐C.原油D.人造石油[答案]D[解析]51、进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。购置税税额的下列算式中，正确的是()。A.(60+15)×10%=7.5万元B.(60+25)×10%=8.5万元C.(60+15+25)×10%=10万元D.60×10%=6万元[答案]C[解析]纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税52、2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是()。A.(30+28)×3%=1.74万元B.(20+12)×3%=0.96万元C.30×3%=0.9万元D.20×3%=0.6万元[答案]B[解析]应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率53、《会计法》规定，我国会计年度自()。A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至次年1月1日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止[答案]A[解析]我国以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。54、单位之间会计档案交接完毕后，交接双方的()应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。A.经办人B.监交人C.会计机构负责人D.经办人和监督人[答案]D[解析]交接完毕后，交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。55、各单位必须根据()进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。A.实际发生的经济业务事项B.连续发生的经济业务事项C.累计发生的经济业务事项D.主要经济业务事项[答案]A[解析]各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。56、根据《会计法》的规定，下列关于必须设置总会计师单位的表述中，完整、准确的是()。A.国有大、中型企业B.国有资产占控股地位的大、中型企业C.国有资产占主导地位的大、中型企业D.国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业[答案]D[解析]会计法规定必须设置总会计师的单位是国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业。57、根据会计法律制度的规定，下列表述错误的是()。A.不具有会计专业技术资格，从事会计工作的人员无需参加继续教育B.用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利C.国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师D.继续教育内容既包括职业道德、理论政策等公需科目，也包括专业科目[答案]A[解析]具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。58、关于会计档案的移交和利用，下列表述中不正确的是()。A.纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装B.电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定C.单位保存的会计档案一律不得对外借出D.会计档案保管期限分为永久、定期两类[答案]C[解析]单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。59、国有企业中，()没有违背会计法律制度规定的回避制度。A.法人代表的妻子担任本单位财务部门经理B.会计科长的女儿担任本部门出纳员C.董事长的养子担任财务部门经理D.财务处处长的同学担任本部门出纳员[答案]D[解析]单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。60、甲公司将出售废料的收入不纳入企业统一的会计核算，而是另设账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利。关于甲公司出售废料收入的财务处理方法，下列说法错误的是()。A.甲公司的做法违反了会计法律制度的规定B.甲公司的行为属于私设会计账簿进行核算的行为C.对该行为，应由省级以上财政部门责令其限期改正D.对单位的该项行为处以罚款，则应处3000元以上5万元以下的罚款[答案]C[解析]根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。对私设会计账簿的行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款;属于会计人员，情节严重的，5年内不得从事会计工作;构成犯罪的，依法追究刑事责任。61、企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为()年。A.10B.30C.20D.25[答案]B[解析]企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为30年。62、下列不属于会计工作的政府监督主体是()。A.县级以上人民政府财政部门B.人民银行C.单位负责人D.税务机关[答案]C[解析]对会计事项实施监督的财政部门，是指国务院财政部门、省级以上人民政府财政部门派出机构和县级以上人民政府财政部门。除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。63、根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板[答案]A64、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)C.20000×11%+30000×11%=5500(元)D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)[答案]A[解析](1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。65、2016年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是()。A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)B.(70000+40000)×7%=7700(元)C.(50000+30000)×7%=5600(元)D.(70000+50000)×7%=8400(元)[答案]D[解析]海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。66、根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率[答案]D[解析]67、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是()。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品[答案]C[解析](1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。68、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务-建筑服务”缴纳增值税的是()。A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权[答案]A[解析](1)选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税;(2)选项C：按照“租赁服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。69、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是()。A.单位销售自己使用过的小汽车B.企业销售自产的仪器设备C.外贸公司进口服装D.农业生产者销售自产的蔬菜[答案]D[解析]70、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”税目缴纳增值税的是()。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务[答案]D[解析]71、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.被保险人获得的保险赔付D.存款人取得的存款利息[答案]A[解析]选项A：按照“金融服务-直接收费金融服务”征收增值税。72、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天[答案]C73、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的是()。A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书面答复C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加D.行政复议原则上采用书面审查的办法[答案]B[解析]对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。74、2018年3月1日，甲公司与吴某签订劳动合同，约定合同期限1年，试用期1个月，每月15日发放工资。吴某3月12日上岗工作，甲公司与吴某劳动关系的建立时间是()。A.2018年3月12日B.2018年4月12日C.2018年3月15日D.2018年3月1日[答案]A[解析]本题考核劳动关系建立的时间。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。75、根据税收征收管理法律制度的规定，除法律、行政法规另有规定的外，从事生产、经营的纳税人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保存期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料，该期限为()。A.20年B.15年C.30年D.10年[答案]D[解析]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是法律、行政法规另有规定的除外。76、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，对抵税财务不适用拍卖、变卖情形的是()。A.纳税人在规定的纳税期限内有明显的转移其应纳税货物迹象的B.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的C.逾期不按规定履行复议决定的D.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的[答案]A[解析]选项A，属于应提供纳税担保的情形。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。77、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收强制执行措施的是()。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以变卖所得抵缴税款C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保D.在规定的纳税期之前责令纳税人限期缴纳应纳税款[答案]B[解析]选项A，属于税收保全措施;选项C，属于责令提供纳税担保;选项D，属于责令缴纳。78、公司职工罗某已享受带薪年休假3天，同年10月罗某又向公司提出补休当年剩余年休假的申请。已知罗某首次就业即到甲公司工作，工作已满12年，且不存在不能享受当年年休假的情形。罗某可享受剩余年休假的天数为()。A.2天B.5天C.7天D.12天[答案]C[解析]职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天;已满10年不满20年的，年休假10天。罗某工作年限12年，可享受10天年休假，又知已休年休假3天，剩余天数为7天。79、根据税收征收管理法律制度的规定，不属于纳税担保方式的是()。A.抵押B.质押C.扣押D.保证[答案]C[解析]纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。扣押不属于纳税担保方式。80、根据税收征收管理法律制度规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限是()。A.30年B.10年C.15年D.20年[答案]B[解析]本题考核涉税资料的保存期限。81、2018年7月1日，甲公司书面通知张某被录用，7月5日张某到甲公司上班，11月15日甲公司与张某签订书面劳动合同，因未及时签订书面劳动合同，甲公司应向张某支付一定期间的2倍工资，该期间为()。A.自2018年8月1日至2018年11月14日B.自2018年7月1日至2018年11月15日C.自2018年7月6日至2018年11月15日D.自2018年8月6日至2018年11月14日[答案]D[解析]本题考核劳动合同的订立时间。用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同;用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。82、根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日一定期限内设置代扣代缴，代收代缴税款账薄。该期限是()。A.5日B.10日C.15日D.20日[答案]B[解析]从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。83、A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元(税法核定的业务招待费15万元)。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为()万元。A.299B.300C.295D.294[答案]B[解析]应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。84、下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是()。A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量[答案]C85、下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是()。A.确认无法查明原因的现金溢余B.计提固定资产的减值损失C.结转出售生产设备收益D.分配在建工程人员薪酬[答案]C[解析]选项A，计入营业外收入，不影响营业利润;选项B，计入资产减值损失，导致营业利润减少;选项D，计入在建工程，不影响营业利润。86、下列各项中，企业计入营业外支出的是()。A.出售闲置设备净损失B.确认房屋减值损失C.原材料因管理不善发生的盘亏净损失D.对外捐赠设备支出[答案]D[解析]选项A计入资产处置损益;选项B计入资产减值损失;选项C计入管理费用;选项D计入营业外支出。87、下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是()。A.计提的预计产品质量保证损失B.支付外聘法律顾问费C.结转销售材料的成本D.支付的税收滞纳金[答案]D[解析]选项A，通过“销售费用”科目核算;选项B通过“管理费用”科目核算;选项C通过“其他业务成本”科目核算。88、下列各项中，影响当期营业利润的是()。A.所得税费用B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入[答案]B89、下列各项中应计入营业外收入的是()。A.出售债权投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产的净收益D.出租无形资产使用权的收益[答案]B[解析]选项A，计入投资收益;选项C应计入资产处置损益;选项D，计入其他业务收入。90、下列各项中，关于甲公司收入确认和计量表述正确的有()。A.2×19年12月，甲公司劳务成本发生时应借记合同履约成本为100000元B.2×19年12月，甲公司确认的主营业务收入为25000元C.2×19年12月，甲公司影响营业利润的金额为25000元D.2×19年12月，甲公司确认的应交税费——应交增值税(销项税额)为11250元[答案]ACD[解析]选项B，甲公司确认的主营业务收入为125000元。91、下列各项中不满足收入确认条件，不应当确认企业收入的有()。A.符合收入确认条件的寄存在本单位的已售商品B.用本公司生产的石油换取别家公司同类同量的石油C.签订销售合同时得知对方公司资金困难，可能无法收回货款D.签订合同后客户明确表示将不履行合同[答案]BCD[解析]B选项不满足“该合同具有商业实质”，C选项不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”，D选项不满足“合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务”。92、以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有()。A.应当先确定交易价格，再识别合同中的单项履约义务B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改，该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项[答案]CD93、下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是()。A.契税B.船舶吨税C.车船税D.车辆购置税[答案]B[解析]海关主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税;(2)船舶吨税;(3)委托代征的进口环节增值税、消费税。94、区别不同税种的重要标志是()。A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象[答案]D[解析]不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。95、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是()。A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业[答案]D[解析](1)选项AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内销售不动产;(2)选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。96、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是()。A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品[答案]D[解析]选项B：商业企业一般纳税人零售服装，不论是向消费者个人零售，还是向小规模纳税人零售，均不得开具增值税专用发票。97、2015年6月，甲公司进口一批货物。海关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。已知关税税率为10%。根据关税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是()。A.(90+2+5)×10%=9.7(万元)B.(90+5+0.3)×10%=9.53(万元)C.(90+2)×10%=9.2(万元)D.(90+2+5+0.3)×10%=9.73(万元)[答案]D98、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。A.1×5×5%=0.25(万元)B.1×10×5%=0.5(万元)C.1×12×5%=0.6(万元)D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)[答案]C99、2017年3月甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元;应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列计算中，正确的是()。A.4.5×7%=0.315(万元)B.(8+4.5)×7%=0.875(万元)C.10×7%=0.7(万元)D.(10+5)×7%=1.05(万元)[答案]B100、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知增值税税率为13%，根据增值税法律制度的规定，A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.3500×1000×13%B.3500×1000×(1-9%)×13%C.3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%D.