审计说明之长期借款

审计说明之长期借款长期借款，长期借款一般是期限大于1年的金融机构借款，并且长期借款大部分为项目贷。但是未来12月内到期的，要重分类到一年内到期的非流动负债。长期借款的审计程序与短期借款基本相同。一、审计程序1.获取长期借款明细表，具体到每个银行的，并重新加计汇总，与总账、报表核对，核对结果记录，有差异的找出差异原因（现在电子账基本不会有差异）。核对过程大约这个样子就可以。项目期初余额本期增加本期减少期末余额XX银行合计报表数差异--2.获取长期借款所有的期初存有余额及本年所有发生的合同。并根据合同详细登记每一笔借款以下事项：贷款银行、借款金额、借款期限、实际放款日（根据凭证取得），借款利率、借款合同号（并对合同编索引号），担保合同、担保类型（信用借款、保证借款、抵押借款、质押借款）、担保期限、保证人、抵押物、质押物。借款用途以及是否已到期（每个所都有底稿模板，一般这些事项都会有）。根据合同形成一个借款台账明细（企业也许会有，可以先找企业要一下是否有登记）。将借款台账明细与明细账核对。注：如果抵押物、质押物很多，单独列表，抵押物是固定资产的，需要与做固定资产科目同事沟通，并查看上述资产是不是都是公司所有。3.根据企业征信报告，将征信上的借款记录逐笔与合同登记的借款记录核对。检查是否征信上有的借款（未还清与当年已还清的都要核对）未在明细账登录，或者没有提供合同。落实差异原因，是否有少记负债的情形（可能存在转贷的情况，企业不做账，转贷属于违法行为）。4.利息测算，根据合同统计的表，以及根据实际放款及还款凭证，借款利率，利息计算方式，计算当期应计利息。如果合同利率与实际利率基本一致的情况下，直接按照合同利率计算即可。如果合同利率与实际利率差异较大，可能还需要长期借款-本金、长期借款-利息调整两个科目，并按照摊余成本计算利息费用。将测算的利息费用财务费用核对。5.函证，长期借款与银行存款科目尽量一个人做，如果不是一个人做，需要俩人共同完成询证函的填写，就是银行存款的同事要与长期借款的同事沟通函证事项，一起寄询证函，否则长期借款这边，函借款及担保，银行只函余额，一个显得事务所不专业，另一个就是浪费时间和钱。具体函证控制与银行存款的函证控制流程一致。6.确定还款计划表，即按照协议应该怎么还款，将尚未到期，一年内需要偿还的长期借款重分类到一年内到期非流动负债。7.在梳理合同的时候，需要将抵押物及质押物清单梳理出来，附注里面披露受限资产。二、审计说明1.获取长期借款明细表，具体到每个银行的，并重新加计汇总，与总账、报表核对，经加计复核，明细账与报表、总账核对一致。项目期初余额本期增加本期减少期末余额XX银行合计报表数差异--2.检查所有借款合同，并统计借款合同相关信息，详细见表*，索引号：（将借款台账明细索引过去就行）。3.经获取征信报告，将征信报告信息与借款明细核对，经核对，一致/不一致，索引到借款台账明细（后面加一列，与征信核对一致/不一致），如果一致这样就可以了。如果不一致，说明，不一致的是那笔贷款，落实原因，如果是时间差异，比如已经还款，但是征信还没有更新，然后重点盯一下银行函证，如果函证没有问题，那基本也没有问题，将这个过程详细描述就行。4.利息测算，经重新复核测算借款利息，并于财务费用核对，经测算利息费用***元，已计入财务费用***元，差异金额***元，如果特别小（小于微小错报），写一个金额较小，不予调整，如果比较大需要查明原因，做审计调整，这一个下面要写调整分录。索引至：利息测算表。5.函证，X年X月X日，审计人员***在财务人员**的陪同下，到**银行现场函证，或者X年X月X日，审计人员***亲自将银行询证函寄往银行，详见：函证控制表（一般包括寄件时间，寄件单号，银行地址、联系方式、银行地址及联系方式确认方法），基本控制流程与银行存款一致。6.公司借款保证情况，祥见合同统计表（表内需要列好保证人）。公司长期借款抵押质押情况，抵押、质押物单独列