读懂会计制度范本课件

26七月2023读懂会计制度范本读懂会计标准读懂会计资料123填好统计报表读懂会计制度三项会计制度介绍制度间的差异1三项会计制度介绍《企业会计制度》《企业会计准则》《小企业会计准则》1三项会计制度介绍企业会计制度企业会计制度实施2001年1月1日起2000年末发布旧会计制度2001年会计制度1三项会计制度介绍企业会计准则企业会计准则实施2007年1月1日起发布上市公司实行，鼓励其他企业执行特点：执行广泛2006年2月15日2006年企业会计准则新会计准则1三项会计制度介绍企业会计准则1三项会计制度介绍小企业会计准则小企业会计准则实施2013年1月1日起实施发布符合小型企业标准的企业特点：简化2011年10月18日1三项会计制度介绍2制度间的差异新旧会计准则比较新旧收入的确认注重形式，按照约定注重实质，按照公允利润的界定投资收益计入利润总额利得与损失计入营业利润2制度间的差异会计科目设置的差异统一名称合并变更统一名称产品销售收入、商品销售收入统一为营业收入；产品销售成本、商品销售成本统一为营业成本；产品销售税金、产品销售费用统一为营业税金及附加主营业务……与其他业务……合并为营业……应付工资、应付福利费合并为应付职工薪酬营业费用变为销售费用补贴收入计入营业外收入，名称改为政府补助2制度间的差异报表名称的差异新旧报表名称损益表利润表2制度间的差异新会计准则与小企业会计准则比较适用范围不同科目设置不同账务处理不同小企业在会计制度上选择面更广小企业账务更为简化小企业报告更为简化营业外收入科目营业外支出科目营业税金及附加固定资产原值小企业：营业税金及附加新准则：管理费用读懂会计资料统计指标与会计资料的对应关系资产负债类指标损益及分配类指标人员及薪酬税收类指标表号表名报告期别101-1表调查单位基本情况年报102-1表从业人员及工资总额年报F103表财务状况年报109表信息化及电子商务情况年报110表电子商务交易平台情况年报201-1表调查单位基本情况月报202-1表从业人员及工资总额季报F203表财务状况月报209表电子商务交易平台情况季报1统计指标与会计资料的对应关系1统计指标与会计资料的对应关系统计表的指标2资产负债类指标101年初存货201流动资产合计202应收账款205存货209固定资产原价211本年折旧213资产总计217负债合计218所有者权益合计资产负债类指标2资产负债类指标101年初存货205存货关键词：以备出售2资产负债类指标常见问题混淆“年初存货”和“存货”101年初存货2资产负债类指标案例1去年，A公司每次上报数据时，都会申请修改“年初存货”同期数。是否有特殊情况？年初存货存货2资产负债类指标常见问题混淆“年初存货”和“存货”把“年初存货”填为“年初存款”101年初存货2资产负债类指标201流动资产合计2资产负债类指标202应收账款特殊情况应收账款为负关键词：经营活动2资产负债类指标案例2B企业为清洁服务公司，2014年末开展了一次网络推广活动，通过APP接到223万预售服务订单，因为公司没有设置“预收款项”科目，将其全部计入了应收账款的贷方，该公司原本应收账款为104万元，抵减了预收账款以后余额为-119万元。此种情况如何填写统计报表？“应收账款”账户属于双重性质账户，如果期末余额在借方，反映的是企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。应收账款为负2资产负债类指标常见问题应收账款不入账，瞒报营业收入202应收账款2资产负债类指标案例3C企业是一家水运企业，2014年年报上报的营业收入为1700万，应收账款为0。统计督导检查时发现，账面收入是1700万，但已成交合同金额是3200万。为何会这样？上报的数据是否有问题？按照权责发生制，已执行的合同金额，虽然没有收到货款，也应当入账，同时反映在应收账款和营业收入中。2资产负债类指标常见问题应收账款不入账，瞒报营业收入调减应收账款瞒报利润伪造应收账款虚报收入202应收账款2资产负债类指标209固定资产原价关键词：固定资产成本2资产负债类指标常见问题填报为“固定资产净值”209固定资产原价2资产负债类指标案例4D企业执行新会计准则。2014年年报按资产负债表中“固定资产”项目期末数填报固定资产原价1.3亿元。是否正确？企业填报2资产负债类指标常见问题填报为“固定资产净值”固定资产原价为负209固定资产原价2资产负债类指标案例5E企业统计员气冲冲的给我们打电话：我单位财务报表上的固定资产原价为负，你们那个平台还不让我填负数，难道要让我造假吗？现行会计准则不允许固定资产为负。同时，理论上造成固定资产为负的原因，大多是财务人员和财务处理的问题。2资产负债类指标211本年折旧常见问题填报为“累计折旧”关键词：报告期内2资产负债类指标案例6F企业2014年年报上报数：固定资产原价10000万，本年折旧7200万。是否合理？经核实，该统计人员直接根据累计折旧科目余额填列。实际“本年折旧”为900万。2资产负债类指标常见问题填报为“累计折旧”填报为“本月折旧”211本年折旧2资产负债类指标案例7G企业2014年年报上报数：固定资产原价10000万，本年折旧190万。是否合理？经核实，该统计人员填列的是累计折旧科目12月的期初期末差额。实际“本年折旧”为1500万。2资产负债类指标213资产总计217负债合计218所有者权益合计资金的占用资金的来源资产负债=+所有者权益股东债权人2资产负债类指标218所有者权益合计常见问题所有者权益为负2资产负债类指标案例8去年国家局曾经专项查询过关于所有者权益为负的问题。核实结果是，企业填报数据均没有错。那么，所有者权益为什么会为负呢？2资产负债类指标218所有者权益合计301营业收入302主营业务收入307营业成本308主营业务成本3损益及分配类指标312销售费用313管理费用317财务费用318利息收入319利息支出损益及分配类指标322投资收益323营业利润325营业外收入324政府补助326营业外支出327利润总额301营业收入3损益及分配类指标302主营业务收入3损益及分配类指标常见问题行业特殊情况导致无法准确填报会计核算方法有误301营业收入3损益及分配类指标案例9H企业是电影放映公司，2014年票房收入1.15亿元，其中购买电影放映权费用4500万。企业采用“净额法”确认7000万元营业收入，并据此填报统计报表。这种情况是否合理？总额法承担一般存货风险承担信用风险自主定价合同受邀义务人3损益及分配类指标案例10I企业是物流企业，采用总额法核算，2014年填报营业收入3.2亿元，但核实其中2.3亿元为代客户收取货款，即收即付，其实际收入为9000万元。如何填报？净额法承担一般存货风险承担信用风险自主定价合同受邀义务人3损益及分配类指标常见问题行业特殊情况导致无法准确填报会计核算方法有误企业故意瞒报营业收入301营业收入3损益及分配类指标307营业成本308主营业务成本常见问题误填为“营业总成本”3损益及分配类指标案例11J企业为私立幼儿园，填报营业成本347.3万元。督导检查时发现，利润表中营业成本60万，管理费用270.8万元，财务费用16.5万元。为何会出错？3损益及分配类指标312销售费用313管理费用3损益及分配类指标317财务费用318利息收入319利息支出3损益及分配类指标常见问题财务费用为负利息收入为负利息支出为负317财务费用3损益及分配类指标案例12K企业2014年财务费用-15万，其中，利息收入25万，利息支出10万。应当如何填报统计报表？财务费用利息收入利息支出有利息收入科目无利息收入科目-150250100-1500-150千元千元千元千元千元千元3损益及分配类指标322投资收益常见问题投资收益是否应当作为营业收入3损益及分配类指标案例13L企业是控股公司，2014年营业收入560万，投资收益7900万，营业利润5200万。利润率928.6%。是否正确？营业收入企业收入投资收益3损益及分配类指标323营业利润常见问题瞒报营业利润3损益及分配类指标案例14M企业2014年填报营业收入2300万元，利息支出高达1100万元，营业利润-750万。经查，其中970万利息支出系其控股公司融资成本。该公司实际营业利润为220万。3损益及分配类指标案例15N运输企业2015年1-5月营业收入同比下降300万，营业成本却增长1200万，当期营业利润-210万。经核实，其成本中包含公司老板经营的另一企业成本530万。该公司实际营业利润为320万。3损益及分配类指标3损益及分配类指标政府给的钱是否都是政府补助？3损益及分配类指标案例16某区政府向P保安公司聘用一批校园安保人员，每年由财政支付2000万元。该保安公司将其作为政府补贴计入营业外收入填报，是否合理？购买服务无偿补贴营业收入政府补助3损益及分配类指标327利润总额常见问题利润总额与净利润净利润=利润总额-所得税休息一下，稍后继续第一节4人员及薪酬401应付职工薪酬人员及薪酬610从事服务业活动从业人员平均人数职工福利费为职工缴纳的“五险一金”工会经费和职工教育经费非货币性福利其他因劳动关系而支付的成本4人员及薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴应付职工薪酬4人员及薪酬1企业对指标内涵理解有误常见问题4人员及薪酬案例17Q企业是文化艺术公司，2014年填报应付职工薪酬102.1万元。督导检查时发现，该企业只核算了应发工资津贴88.5万元，应付“五险一金”13.6万。未计入薪酬：职工福利提货卡电影卡共计9万元，通讯费共计12.4万元。4人员及薪酬1企业对指标内涵理解有误2统计人员不知如何归集数据常见问题4人员及薪酬应付职工薪酬涉及的科目生产成本、制造费用、劳务成本对应科目管理费用科目销售费用科目在建工程、研发支出科目管理费用科目相关资产成本或当期损益利润分配——提取的职工奖励及福利基金科目4人员及薪酬1企业对指标内涵理解有误2统计人员不知如何归集数据3企业瞒报薪酬常见问题4人员及薪酬610从事服务业活动从业人员平均人数4人员及薪酬1错用为“期末人数”2错用为“人次”常见问题4人员及薪酬案例18R企业是一个物管公司，2014年填报从业人员平均数300多人，算出来人均月薪只有800多块。这是该企业的真实情况吗？平均人数总人次5税收类指标税收类指标309营业税金及附加310主营业务税金及附加314其中：税金328应交所得税402应交增值税3税收类指标5税收类指标营业税金及附加特殊情况1不包含增值税和所得税价外税价内税直接影响账面营业收入3税收类指标314其中：税金3税收类指标328应交所得税1填报为所得税费用5案例19S企业，2015年1-8月“应交税金-应交所得税”科目贷方发生额1390万元，借方发生额1200万元，有递延税款190万元，利润表中“所得税费用”为1200万元。企业该如何填报统计报表？税收类指标应交所得税所得税费用5税收类指标1会计核算的应交增值税与企业申报金额不一致5案例20T企业是物流公司，其2014年5月报表时应交增值税填报为-49.9万元，而企业纳税申报表中实际申报应交增值税额为“0”。为什么？如何填报统计报表？税收类指标直接使用《增值税纳税申报表》中累计应交增值税数值填报。填好统计报表101年初存货“存货”的年初余额数1利用会计报表，填好统计报表

资产负债类指标的填报201流动资产合计202应收账款205存货218所有者权益合计“流动资产合计”的期末余额数“应收账款”的期末余额数“存货”的期末余额数“所有者权益合计”的期末余额数资产负债表1利用会计报表，填好统计报表

209固定资产原价统计制度要求企业实际操作1利用会计报表，填好统计报表

211本年折旧统计制度要求企业实际操作W企业是公路运输企业，2014年报废了一批老旧客车，冲销了过去几年的累计折旧。该企业一直按照资产负债表累计折旧项目期初期末差额计算本年折旧。上报数据时发现本年折旧为负数。怎么办？特殊情况根据“累计折旧”科目当年贷方发生额进行填报。案例211利用会计报表，填好统计报表

213资产总计1利用会计报表，填好统计报表

217负债合计案例22如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中资产负债类指标？1利用会计报表，填好统计报表

指标名称计量单位本年甲乙1一、年初存货千元二、期末资产负债－

流动资产合计千元其中：应收账款千元存货千元固定资产原价千元本年折旧千元资产总计千元负债合计千元所有者权益合计千元77,082141,180资产负债表2014年12月31日编制单位：XX存货期末余额141,180,468.84期初余额77,082,136.75指标名称计量单位本年甲乙1一、年初存货千元二、期末资产负债－

流动资产合计千元其中：应收账款千元存货千元固定资产原价千元本年折旧千元资产总计千元负债合计千元所有者权益合计千元77,0821,554,451166,326141,1807,178,8612,903,8034,275,058资产负债表2014年12月31日编制单位：XX项目期末余额应收账款166,326,027.75流动资产合计1,554,450,731.45资产总计7,178,861,495.62负债合计2,903,803,079.71所有者权益合计4,275,058,415.91指标名称计量单位本年甲乙1一、年初存货千元二、期末资产负债－

流动资产合计千元其中：应收账款千元存货千元固定资产原价千元本年折旧千元资产总计千元负债合计千元所有者权益合计千元77,0821,554,451166,326141,1807,178,8612,903,8034,275,05812、固定资产单位：元币种：人民币项目合计一、账面原值：

1.期初余额4,012,486,895.152.本期增加金额470,585,366.083.本期减少金额31,431,694.594.期末余额4,451,640,566.64二、累计折旧

1.期初余额794,456,405.192.本期增加金额124,632,341.273.本期减少金额16,797,548.194.期末余额902,291,198.27三、减值准备

四、账面价值

1.期末账面价值3,537,637,654.542.期初账面价值3,206,151,008.674,451,641124,632无单独固定资产报告的情况无单独固定资产报告的情况1利用会计报表，填好统计报表

损益及分配类指标的填报308主营业务成本“主营业务成本”或“营业成本”累计数1利用会计报表，填好统计报表

损益及分配类指标的填报302主营业务收入“主营业务收入”或“营业收入”累计数利润表318利息收入319利息支出“财务费用—利息收入”发生额“财务费用—利息支出”发生额财务费用明细账1利用会计报表，填好统计报表

324政府补助营业外收入—补贴收入贷方余额营业外收入—政府补助贷方余额补贴收入科目贷方余额1利用会计报表，填好统计报表

327利润总额案例22如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中损益及分配类指标？1利用会计报表，填好统计报表

2014年1—12月利润表单位：元项目本期发生额一、营业总收入1,895,295,919.50其中：营业收入1,895,295,919.50二、营业总成本1,757,150,377.68其中：营业成本1,493,926,467.12销售费用520,753.50管理费用155,905,050.07财务费用101,668,590.30资产减值损失915,632.36投资收益833,141.32三、营业利润138,978,683.14加：营业外收入55,406,033.30减：营业外支出9,491,786.28四、利润总额184,892,930.16指标名称本年甲1三、损益及分配