会计基础专题讲义课件

会计根底会计根底本书共有11章,其中第5章为会计实务。重点是第1、3、4、6、7、8、9、10章。第一章总论本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：1、会计概念2、会计的根本职能3、会计对象4、会计核算的根本前提5、会计要素与会计等式一、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？会计是以货币为主要的计量单位，反映和监视一个单位的经济活动的一种经济管理工作。它包含了五层意思：〔1〕会计主要的计量单位：货币〔2〕会计的根本职能〔作用〕：反映〔核算〕和监视〔控制〕〔3〕会计主体：一个单位〔4〕会计对象：经济活动〔5〕工作性质：一种经济管理工作二、会计的根本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用〔作用〕，是会计固有的功能。2、会计职能的分类〔1〕根本职能：A、会计核算职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进展记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。B、会计监视职能:是指会计人员在进展会计核算的同时,对特定主体的经济活动的真实性、合法性、合理性进展审查。〔2〕其他职能：预测、决策。三、会计对象1、会计职能的角度：会计对象是会计核算和监视的内容。2、会计对象的内容：但凡特定单位能够以货币的表现的经济活动。3、剩余价值的角度：价值运动和资金运动例：100元买〔100盒〕白板笔售300元买200盒600元四、会计核算的根本前提

〔会计假设〕1、概念：会计核算的根本前提是进展会计核算时必须明白的前提条件。2、包括的内容：〔1〕会计主体：A、概念：是指会计所核算和监视的特定单位和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。B、确认会计主体的意义：a、将单位的经济活动和个人的经济活动区分开。b、将本单位和外单位的经济活动区分开C、会计主体与法律主体的关系：a、法律主体包括：国有企业和股份b、会计主体包括：所有要进展会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体〔2〕持续经营：A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。B、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择适宜的会计核算方法提供了依据。〔3〕会计分期：A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成假设干个相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期：以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度〔4〕货币计量A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。C、我国记账对货币的要求：以人民币作为记账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一种外币作为记账的本位币，但编制财务会计报告一定要折算为人民币。综上所述：会计核算的四个根本前提相辅相成，缺一不可。权责发生制根底的应用应计已付款费用确实认3月4月

5月6月已获得收款权利，确认为3月份的收入(同时确认为资产——应收账款)销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入收入收入应计未收款收入应收标准支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认费用费用费用本月不受益,不确认为费用每月分摊费用400元4～6三个月份受益，应分摊费用应计已付款费用应付标准收付实现制根底●现金制；实收实付制。●确认收入和费用的标准：实收实付。以货币资金的实际收付为惟一确认标准。3月4月

5月6月销售产品，货款3000元暂未收到5月实际收到货币资金，确认为5月份的收入实际收到货款3000元收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元3月实际付出货币资金，确认为3月份的费用费用确认费用实收标准4、5、6月实际受益，但不负担费用实付标准五、会计要素1、概念：会计要素是对会计对象进展的根本分类，是会计核算对象的具体化。2、分类：资产反映企业的财务状况负债表现资金相对静止的状态所有者权益

收入费用反映企业的经营成果利润表现资金显著变动的状态〔1〕资产①概念：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，会预期给企业带来经济利益。②特点：A、资产是企业过去发生的经济事项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益③分类:按照流动性(变现或耗用的时间长短)流动资产:一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周期限以上

长期投资:持有时间准备超过一年固定资产:使用期限超过一年,单位价值较大无形资产:没有实物形态其他资产:目前还未归类(2)负债:①概念:是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务会预期导致经济利益流出企业。②特点：A、负债是企业过去发生的经济事项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企业③分类：按流动性〔归还时间的长短〕流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内归还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上归还的债务〔3〕所有者权益①概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产。②特点：和负债相比较所有者权益不需要归还企业破产清算时，优先归还负债所有者权益能够参与利润分配③分类：实收资本〔股本〕：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本〔股本〕溢价承受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入〔狭义〕①概念:是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。②特点：从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为：

资产〔＋〕

负债〔－〕

资产〔＋〕负债〔－〕收入将引起所有者权益〔＋〕③分类：重要性程度主营业务收入其他收务收入〔5〕费用①概念：是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出。②特点：从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：

资产〔－〕

负债〔＋〕

资产〔－〕负债〔＋〕费用将引起所有者权益〔－〕③分类：与收入的关系营业本钱主营业务本钱其他业务本钱

期间费用管理费用:管理部门的开支销售费用:销售产生的费用财务费用:融通资金的费用费用与本钱关系:本钱是费用的对象化.(6)利润①概念:是指企业在一定期间的经营业成果.②分类:主营业务利润营业利润利润总额净利润历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值历史本钱也称“实际本钱〞，是指企业为了取得某项资产并使其到达可使用状态所实际发生的全部支出。历史本钱是会计计量中最重要和最根本的计量属性，其一直是国际和我国惯例中的根底性计价标准。重置本钱，是指在当前生产条件和市场供求状态下，重新购置某项一样或类似持有资产所需发生的全部支出。可变现净值也称“预期脱手价值〞，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入扣除相应现金流出后的净额，也就是资产的销售价格减去在销售过程中支付的各种费用后的金额。现值是“未来现金流量的现值〞的简称，是指资产在企业正常经营过程中可实现的未来现金流入量现值扣除相应现金流出量现值后的净额。公允价值，是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额计量。六、会计等式1、资产=负债+所有者权益〔数量关系相等〕=债权人权益+所有者权益=权益〔1〕作用：是复式记账法的理论根底，也是编制资产负债表的依据。〔2〕当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到等式一边时，一增一减〔〕涉及到等式两边时，同增〔〕或同减2、收入—费用=利润〔1〕作用：是企业编制利润表的根底〔2〕意义：利润>0(盈利)利润<0(赔本)利润=0(不亏不赚)第二章

会计核算的具体内容与一般要求本知识点:1、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容1、资产：〔1〕款项：作为支付手段的货币资金库存现金银行存款其他货币资金〔2〕有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证券国库券股票企业债券〔3〕债权：企业收取款项的权利应收账款预付账款〔4〕财物：是财产和物资的简称，具有实物形态2、负债：〔1〕债务：需要归还的现时义务借款应交应付预收预提3、所有者权益：〔1〕资本：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入〔狭义〕：收入〔狭义〕5、费用〔广义〕：支出〔开支〕费用〔狭义〕本钱6、利润：财务成果7、需要办理会计手续，进展会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进展会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄本钱核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进展会计核算，具体如下：2、各单位必须根据实际发生的经济业务进展会计核算3、各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进展登记4、各单位应妥善保管会计档案5、使用电子计算机进展会计核算时，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计报告必须合法6、会计记录应使用中文，可同时使用民族文字和外国文字。作业〔第1—2章〕习题集1、填空：1-382、单项选择：1-223、多项选择：1-304、判断：1-25第三章会计科目和账户本章知识点1、会计科目的概念、设置原那么、分类2、会计账户的概念、根本构造、具体内容3、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目1、概念：是对会计要素的具体内容进展分类核算的工程，简称科目。2、会计科目分类〔1〕按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类科目〔一级科目〕〔提供总括信息〕明细分类科目〔二级明细科目〕〔提供详细信息〕〔三级明细科目〕〔注：并不是所有的科目都设明细科目〕例：

原材料一级科目甲材料乙材料丙材料二级科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三级科目〔2〕按归属的会计要素资产类①货币资金②××投资③应收××④存货⑤固定资产⑥在建工程⑦无形资产⑧待摊××⑨预付账款负债类：应付××，应交××，××借款预提费用预收账款所有者权益类本钱类：生产本钱、制造费用、劳务本钱损益类：收入类费用类3、设置原那么〔1〕合法性原那么：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。〔2〕相关性原那么：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。〔3〕实用性原那么：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户1、概念：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和构造，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、分类：〔1〕按提供会计信息的详细程度及统驭关系总分类账户〔一级账户〕〔简称总账〕明细分类账户〔二级账户〕〔简称明细账〕〔三级账户〕〔2〕按归属的会计要素资产类账户负债类账户所有者权益类账户本钱类账户损益类账户收入类账户费用类账户3、根本构造：账户名称左方右方期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额5、账户的具体内容：应付账款明细账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷9000〔1〕账户的名称〔会计科目〕〔2〕记录经济业务的日期〔3〕所依据记账凭证的编号〔4〕经济业务摘要〔5〕增减金额〔5〕余额三、会计科目与会计账户的关系1、联系：〔1〕两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者口径一致，性质一样〔2〕科目是账户的名称，也是设置账户的依据，没有科目，账户就失去了设置依据〔3〕账户是对科目的具体运用，没有账户，就无法发挥科目的作用2、区别：两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称，没有构造，而账户有一定的记录格式和构造。作业第3章习题集1、填空：39—512、单项选择：23—463、多项选择：31—454、判断：26—36第四章复式记账本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户构造、记账规那么、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记一、记账方法1、概念：将经济业务在会计账户中进展登记的方法。2、分类：〔1〕单式记账法：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进展登记的方法。〔2〕复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进展登记的方法。〔3〕两者相比，复式记账法具有以下优点：可以全面了解经济业务的发生过程可以进展试算平衡

〔4〕复试记账法的分类：按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法二、借贷记账法1、意义：是世界通用的记账方法,我国法定的记账方法2、理论依据：资产=负债+所有者权益3、账户构造：左方账户名称右方借方账户名称贷方期初余额发生额期末余额期初余额发生额期末余额期初余额借方发生额期末余额期初余额贷方发生额期末余额借方资产(费用、本钱)贷方借方〔负债、所有者权益、收入〕贷方期初余额+期末余额-期初余额+期末余额-期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额4、账户构造的理论依据:资产=负债+所有者权益=负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用)资产+费用(本钱)=负债+所有者权益+收入所以资产、费用、本钱类账户构造一样，负债、所有者权益、收入类账户构造一样5、如何在经济业务中判断账户构造：例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。〔1〕分析业务中涉及到的会计账户：原材料应付账款〔2〕判断会计账户的类型和增减：资产+负债+〔3〕确定会计账户的构造和记账方向：借方贷方〔4〕记录账户的增减变化及金额：借：原材料60000贷：应付账款60000例2：从银行提取现金6000元备用。〔1〕分析业务中涉及到的会计账户：现金银行存款〔2〕判断会计账户的类型和增减：资产+资产-〔3〕确定会计账户的构造和记账方向：借方贷方

〔4〕记录账户的增减变化及金额：借:现金6000贷:银行存款6000例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来归还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.〔1〕分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+应付账款-银行存款+〔2〕判断会计账户的类型和增减：负债资产〔3〕确定会计账户的构造和记账方向：贷方借方

〔4〕记录账户的增减变化及金额：(书写会计分录)借:应付账款200000银行存款50000贷:长期借款250000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，所以由此得出：借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等5、试算平衡：〔1〕概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查所有账户记录是否正确的过程。〔2〕分类：发生额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期贷方发生额全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计借方期末余额节贷方期末余额〔3〕、编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业2007年3月发生)例1:借:原材料60000贷:应付账款60000例2:借:库存现金6000贷:银行存款6000例3:借:应付账款200000银行存款50000贷:长期借款250000如何列〞T〞账银行存款借方贷方

会计科目本期发生额借方贷方库存现金6000银行存款500006000原材料60000应付账款20000060000长期借款250000合计316000316000本期发生额试算平衡表2007年3月31日本期发生额50000本期发生额6000假设上例中期初余额如下会计科目期初余额借方贷方库存现金300000银行存款600000原材料500000应付账款400000应付债券300000实收资本500000盈余公积200000合计14000001400000银行存款借方贷方期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本期发生额6000期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本期发生额200000期初余额300000本期发生额60000期末余额160000应付账款借方贷方试算平衡表2007年3月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金3000006000306000银行存款600000500006000644000原材料50000060000560000应付账款40000020000060000260000长期借款250000250000应付债券300000300000实收资本500000500000盈余公积200000200000合计1400000140000031600031600015100001510000(4)编制试算表应注意的问题:第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表第二:如试算不平衡,证明账户中有错误,应认真查找.第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误,当发生以下错误时,试算平衡无法发现:①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错账户④颠倒记账方向⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.会计分录：〔1〕概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。〔2〕组成：会计记账符号发生金额(3)分类:简单会计分录:一借一贷复合会计分录:一借多贷一贷多借多借多贷(4)书写格式:借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：〔1〕总账对明细账具有统驭控制作用。〔2〕明细账对总账具有补充说明作用。〔3〕总账与其明细账在总金额上应该相等。〔4〕总账与其明细账所起的作用不同。2、总账与明细账的平行登记：〔1〕概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入总账，另一方面记入其明细账的方法。〔2〕怎样做到平行登记：①依据一样②方向一样③期间一样④金额相等4、平行登记举例：乙公司2004年3月1日“应付账款〞总账与明细账期初余额如下：会计科目方向金额总账应付账款贷8000明细账A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生以下经济业务〔1〕3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000贷：应付账款——A公司14000〔2〕6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。借：生产本钱——A产品15000贷：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000贷：应付账款——B公司11000〔4〕20日，以银行存款归还前欠A公司的货款10000元，归还欠B公司货款12000元。借：应付账款——A公司10000——公司12000贷：银行存款22000总分类账户会计科目：应付账款2004年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷800031购入材料原材料14000贷22000103购入材料原材料11000贷33000204偿还货款银行存款22000贷11000331本月合计2200025000贷11000应付账款明细分类账会计科目：A公司2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷500031购入材料14000贷19000204偿还货款10000贷9000331本月合计1000014000贷90002004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷3000103购入材料11000贷14000204偿还货款12000贷2000331本月合计1200011000贷2000会计科目：B公司总账与明细账发生额及余额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方应付账款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000作业第四章一、2021年8月，C公司发生如下经济业务：〔1〕3日，用现金2,000元支付职工工资。

〔2〕15日，根本生产车间为生产A产品领用乙材料2,400元。

〔3〕16日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。

〔4〕18日，从S公司购入乙材料10,000元〔不考虑增值税〕，货款以银行存款支付。

〔5〕27日，以银行存款7,100元归还短期借款。

〔6〕28日，收到投资者投资款25,000元，存入银行。

要求：〔1〕根据上述经济业务作出会计分〔2〕分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业务序号填入下表：(3)根据上表填制发生额试算平衡表经济业务类型

经济业务序号

资产和负债.所有者权益同时等额增加

6资产和负债.所有者权益同时等额减少

1、5资产项目之间此增彼减，增减金额相等

2、3、4负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减金额等

会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金2400

200020002400银行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生产成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900实收资本

80000

25000105000应付职工薪酬

100000

200098000合计3300003300004850048500345900345900试算平衡表2001年8月31日二、某企业2006年4月发生的经济业务如下：

要求：〔1〕编制会计分录〔要写出明细科目〕。

〔2〕登记“原材料〞总账及其所属的明细账，并于月末结账。1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20

000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30

000元。货物已验收入库，款项50

000元已用银行存款支付。〔不考虑增值税，下同〕

2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36

000元，货物已验收入库，款项尚未支付。

3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60

000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25

000元。

4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36

000元。

5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8

000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总账会计科目:原材料2006年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日41月初余额借1100041购买材料银行存款50000借61000102购买材料应付账款36000借97000133生产领用生产成本85000借12000265购买材料银行存款8000借20000430本月合计9400085000借20000原材料明细账会计科目:甲材料单位:公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料1000202000013002026000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计280056000300060000100202000会计科目:乙材料单位:公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额50010500041购入材料3000103000035001035000133生产领用2500102500010001010000265购入材料80010800018001018000430本月合计38003800025002500018001018000三、习题集第4章1、单项选择：47—772、多项选择：46—773、判断：37—56第五章主要经济业务核算学习目的与要求：

了解企业主要经济业务核算的内容；掌握企业主要经济业务核算的方法；熟练掌握资金筹集、材料采购业务、生产过程业务、销售过程业务、利润的形成与分配业务的根本账务处理。

第五章主要经济业务核算

一、企业等资阶段的主要业务1、向投资等资2、向债权人借入第一节筹集资金的核算投入时间：企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。投资方式：一般是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金资产投资。投资主体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商等，我国国有企业的投资者是国家或其他国有企业，股份制企业的投资者可以是国家、外商、其他单位法人等，私营企业的投资者是个人。投入资本的核算二、账户的设置1〕“实收资本〞账户①性质：所有者权益类账户。②用途：核算股东投入公司股本的增减变动及结余情况。股份应将本科目改为“股本〞科目。③构造：用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金〔资本金〕。④明细账户：按投资者设置明细账。2〕“资本公积〞账户①性质：所有者权益类账户。②用途：核算资本公积增减变动及结余情况。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算③构造：贷方记增加，登记实际收到投资者出资额超出其在注册资本或股本等；借方记减少，表示减少的资本公积；期末余额在贷方，表示资本公积实有数额。④明细账户：分别设置“资本溢价〔股本溢价〕〞、“其他资本公积〞进展明细核算。3〕“银行存款〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算银行存款增减变动及结余情况。③构造：借方记增加，表示存入开户银行的款项；贷方记减少，表示银行存款的减少；期末余额在借方，表示银行存款的实际结存数额。④日记账户：按开户行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账〞。4〕“固定资产〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算固定资产原价的增减及结存情况。③构造：借方记增加，登记增加的固定资产原始价值；贷方记减少，登记减少的固定资产原始价值；期末余额在借方，表示现有固定资产原始价值。④明细账户：按固定资产类别设置二级账，按固定资产工程设置明细账。借入资本的核算借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款，长期借款是指归还期在一年以上的各种借款。企业从银行或其他金融机构借入的款项，必须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到期归还。1〕“短期借款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的归还期在一年内的各种借款增减变动及结余情况。③构造：贷方记增加，登记借入的各种短期借款；借方记减少，登记到期归还的短期借款；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账2〕“长期借款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的归还期在一年以上的各种借款增减变动及结余情况。③构造：贷方记增加，登记借入的各种长期借款及利息；借方记减少，登记到期归还的长期借款；期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款本金和利息。④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账。借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本资本公积【】收到国家投资5000000元，款项存入银行。

借：银行存款5000000贷：实收资本5000000【】新力公司收到海达公司作为投资投入新设备一台，该设备账面原值500000元，双方确认的价值为650000元，设备已投入使用。借：固定资产650000贷：实收资本650000【】B公司用商标权向某公司投资，经专家评估价值为80000元。

借：无形资产80000贷：实收资本80000【】接收C公司捐赠设备一台，价值6000元。

借：固定资产5000000贷：资本公积50000005.1.2借入资本的核算借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款，长期借款是指归还期在一年以上的各种借款。企业从银行或其他金融机构借入的款项，必须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到期归还。1〕“短期借款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的归还期在一年内的各种借款增减变动及结余情况。③构造：贷方记增加，登记借入的各种短期借款；借方记减少，登记到期归还的短期借款；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账2〕“长期借款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算向银行或其他金融机构借入的归还期在一年以上的各种借款增减变动及结余情况。③构造：贷方记增加，登记借入的各种长期借款及利息；借方记减少，登记到期归还的长期借款；期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款本金和利息。④明细账户：按债权人和借款种类设置明细账。3〕“财务费用〞账户①性质：费用类账户。②用途：核算发生的财务费用、主要是利息和手续费。③构造：借方记增加，登记发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等；贷方记减少，登记利息收入、汇总收益和期末转入“本年利润〞账户借方的数额；结转后期末无余额。④明细账户：按费用工程设置明细账企业取得时：借：银行存款贷：长期借款〔短期借款〕企业还款时：借：短期借款财务费用贷：银行存款借：长期借款贷：银行存款借入资本核算举例【】公司于向银行借款300000元，期限3个月，年利率5.2%，款项存入银行。借：银行存款300000贷：短期借款300000【】2月末，公司向银行借入18个月，年利率8%的借款1000000元借：银行存款1000000贷：长期借款1000000一、材料及采购本钱工业企业材料采购本钱1.买价2.运杂费3.运输途中的合理损耗4.入库前的整理挑选费用5.购入材料负担的税金(如关税\小规模纳人的增值税等)材料采购本钱采购本钱=买价+采购费用。买价：发票价格采购费用：是指材料物资采购过程中发生的各项费用，具体包括运杂费〔从供给单位运到企业所在地的运输费、装卸费、包装费、仓储费、保险费等〕、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用〔包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值〕、购入材料物资负担的税金和其他费用。第二节供给过程核算直接费用：能够直接确定为某一本钱计算对象的费用，直接记入采购本钱。如：买价，独立的运输等。间接费用：不能够直接确定为某一本钱计算对象的费用，分摊记入采购本钱。如：公共的运输等。二、账户设置1〕“材料采购〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资〔各种材料、包装物、低值易耗品和商品〕的实际本钱，不包括工程用物资。③构造：借方记增加，登记购入的材料尚在途中运输；贷方记减少，登记材料已验收入库的实际本钱；期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料的实际本钱。④明细账户：按供给单位设置明细账2〕“原材料〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算材料实际本钱增减变动及结存情况，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用配件、燃料等，不包括包装物、低值易耗品和外购商品。③构造：借方记增加，登记已验收入库材料的实际本钱〔包括购置材料的买价和运杂费〕；贷方记减少，登记发出材料的实际本钱；期末余额在借方，表示库存原材料的实际本钱。④明细账户：按原材料的保管地点〔仓库〕、材料类别设二级账，按材料的品种和规格设置明细账3〕“应付账款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业购置材料、商品和承受劳务供给等而应付未付的款项。③构造：贷方记增加，登记应付给供给单位的货款；借方记减少，登记已归还供给单位的货款；期末余额在贷方，表示尚未归还的货款④明细账户：按供给单位分别设置明细账。4〕“应付票据〞账户①性质：负债类账户②用途：核算购置材料、商品和承受劳务供给等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。③构造：贷方记增加，登记开出承兑的汇票；借方记减少，登记到期或转出的商业汇票；期末余额在贷方，表示尚未到期承兑的汇票。④明细账户：应设“应付票据备查簿〞，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结算时，应在备查簿内逐笔注销。5〕“预付账款〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算购置材料、商品和承受劳务供给等而预付的款项，是企业的债权。③构造：借方记增加，登记预付给供给单位的货款；贷方记减少，登记与供货单位结算核销的预付货款；期末余额在借方，表示实际预付的货款；期末余额在贷方，表示尚未补付的货款。④明细账户：按供给单位设置明细账户6〕“应交税费〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。③构造：贷方记增加，登记应交的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应交的税金；期末余额在借方，表示多交的税金和尚未抵扣的税金。④明细账户：按应交的税费工程进展明细核算。⑤增值税：1〕定义：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。2〕计税原理：按照全部销售额计算税额，但只对增值局部征税，实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除，税款随货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者。3〕税率：增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。增值税实行价外税。4〕进项税额：购如货物或承受劳务交纳的增值税。进项税额准予抵扣必须符合条件。5〕销项税额：销售货物或提供加工、修理修配的劳务收取的增值税6〕应纳增值税额=销项税额—进项税额7〕账户设置：应交税费——应交增值税〔进项税额〕——应交增值税〔销项税额〕——应交增值税〔已交税金)三、主要经济业务的核算借：原材料－－Ａ材料应交税费—应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款应付账款【例5.7】公司W企业购入A材料1000千克，货款40000元，增值税税率为17%，计6800〔40000*17%〕元，对方代垫运费500元。款项尚未支付，材料已入库。借：材料采购——A材料40500应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：应付账款——W企业47300【例5.8】公司用银行存款归还W企业的货款借：应付账款—W企业47300贷：银行存款47300【】公司向本地Y企业预付购货款30000元。借：预付账款——红星厂20000贷：银行存款20000【】公司购进C材料500千克,买价300000元,增值税51000元,材料验收入库，企业开出商业汇票支付货款.采购付款时：借：材料采购——C材料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷：应付票据351000验收入库时：借：原材料300000贷：材料采购300000【】公司上述票据到期支付票款。借：应付票据351000贷：银行存款351000

第三节生产过程核算生产过程是工业企业资金循环的第二阶段。工业企业的最根本经济活动是制造产品,为了制造产品,需消耗各种材料、燃料、动力，要发生固定资产磨损，要支付职工工资和其他费用，为制造产品而发生的这些费用称为生产费用。其中，可以直接确定是为某种产品生产发生的，直接记入产品生产本钱的材料、人工及其它直接支出称为直接费用，不能直接归集到某种产品的本钱中，需经分配后记入产品本钱费用称为间接费用。企业发生的所有生产费用，最终都要归集、分配到各种产品本钱中去，所以生产费用的发生、归集和分配，以及产品本钱的形成，是生产过程核算的内容。生产过程核算内容

一、费用与制造本钱归集发生的各种消耗，分配或结转各种消耗，计算完工产品本钱。2相关的费用概念〔1〕生产费用在一定时期内，产品生产过程中发生的各种消耗。〔2〕产品本钱〔产品制造本钱〕对象化的生产费用〔3〕产品制造本钱的构成工程①直接材料②直接人工③制造费用〔4〕期间费用①管理费用②销售费用③财务费用二、设置的账户

1〕“生产本钱〞账户①性质：本钱类账户。②用途：核算企业进展工业性生产，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用，确定产品实际生产本钱。主要有：直接材料费、直接人工费、制造费用等。③构造：借方记增加，登记因生产产品而发生的全部费用；贷方记减少，登记已完工的产品的实际生产本钱；期末余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际生产费用。④明细账户：按根本生产和辅助生产分设二级账，再按本钱核算对象〔产品品种、批别或步骤〕设置明细账。2〕“制造费用〞账户①性质：本钱类账户。②用途：核算企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费等。③构造：借方记增加，登记实际发生的各项制造费用；贷方记减少，登记分配计入生产本钱的制造费用；期末结转后一般没有余额。④明细账户：按生产车间设置明细账，并在账内按费用工程设置专栏3〕“应付职工酬金〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业〔外商〕按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。。③构造：贷方记增加，登记分配应发工资数；借方记减少，登记实际发放工资数；期末一般余额在贷方，表示尚未支付给职工的工资。④明细账户：应设置“工资〞、“职工福利〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“非货币性福利〞、“辞退福利〞、“股份支付〞等进展明细核算。4〕“管理费用〞账户①性质：费用类账户。②用途：核算企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括工资和福利费、差旅费、办公费、固定资产折旧、劳动保险费等。③构造：借方记增加，登记企业发生的各项管理费用，包括行政人员工资福利费、折旧、劳动保险、办公、水电等；贷方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户借方的数额；期末结转后没有余额④明细账户：按费用工程设置明细账，可采用多栏式账页。5〕“累计折旧〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算企业所提取的固定资产的折旧及固定资产折旧的累计数额。③构造：贷方记增加，登记按月计提固定资产折旧增加数额；借方记减少，登记出售、报废、毁损固定资产的折旧额；期末余额在贷方，表示企业现有固定资产累计折旧数额。④明细账户：不进展明细核算5.3.3产品生产费用核算举例(一)材料费用的核算【】材料仓库发出各种材料149200元，其中用于A产品100000元、B产品48000元、车间1200元。借：生产本钱——A产品100000——B产品48000制造费用1200贷：原材料149200(二)人工费用的核算【】结转本月应付职工工资120000元。其中A产品工人工资36500元，B产品工人工资23500元，车间管理人员工资18000元，行政管理人员工资42000元。借：生产本钱——A产品36500——B产品23500制造费用18000管理费用42000贷：应付职工酬金——工资120000【】开出现金支票一张,支付本月工资120000元.借：应付职工薪酬---工资120000贷：银行存款120000【】按职工工资总额14%计提职工福利费。

借：生产本钱——A产品5110——B产品3290制造费用2520管理费用5880贷：应付职工酬金——职工福利16800【例5.16】以现金280元，购置办公用品借：制造费用280贷：库存现金280【例5.17】以银行存款5800元，支付本月车间发生的水电费。借：制造费用5800贷：银行存款5800【例5.18】结转本月的制造费用借：生产本钱---A产品16680----B产品11120贷：制造费用27800【例5.19】月末产品生产完工入库.借：库存商品——A产品153090——B产品83110贷：生产本钱——A产品153090——B产品83110第四节销售过程的核算〔1〕正确核算营业收入〔2〕正确核算营业本钱和销售费用〔3〕正确核算增值税销项税额与营业税金〔4〕正确核算应收账款与应收票据一、销售收入与销售本钱1〕“主营业务收入〞账户①性质：收入类账户。②用途：核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。③构造：贷方记增加，登记取得的主营业务收入，借方记减少，登记销货退回发生额和期末转入“本年利润〞账户的数额，期末结转后无余额。④明细账户：按主营业务收入的种类设置明细账2〕“其他业务收入〞账户①性质：收入类账户。②用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入的账户，如出售材料、技术转让、固定资产出租、运输劳务等收入。③构造：贷方记增加，登记取得的其他业务收入；借方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户贷方的数额；期末结转后无余额。④明细账户：按其他业务收入的种类设置明细账。3〕“主营业务本钱〞账户①性质：本钱费用类账户。②用途：核算企业已销售产品的制造本钱等的账户。③构造：借方记增加，登记已销产品的本钱；贷方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户借方的数额；期末结转后无余额。④明细账户：与“主营业务收入〞账户对应设置明细账4〕“其他业务本钱〞账户①性质：费用类账户。②用途：核算与其他销售或其他业务收入相对应的本钱、修理费等支出的账户。③构造：借方记增加，登记各项本钱、修理等费用；贷方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户借方的数额；期末结转后无余额。④明细账户：与“其他业务收入〞账户对应设置明细账5〕“营业税金及附加〞账户①性质：费用类账户。②用途：核算生产应税消费品的企业在销售应税消费品时应负担的消费税以及企业应缴纳的城市维护建立税和教育费附加等。③构造：借方记增加，登记企业按照规定计算应缴纳的税金；贷方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户借方的数额；期末结转后无余额。④明细账户：按税种及附加工程设多栏式明细账。6〕“销售费用〞账户①性质：费用类账户。②用途：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后效劳网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。③构造：借方记增加，登记企业发生的各项销售费用；贷方记减少，登记期末转入“本年利润〞账户借方的数额；期末结转后无余额。④明细账户：按费用工程设多栏式明细账7〕“应收账款〞账户①性质：资产类账户。②用途：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或承受劳务单位收取的货款。③构造：借方记增加，登记销售过程中发生的应收货款；贷方记减少，登记已收回的应收货款；期末余额在借方，表示尚未收回的应收货款。④明细账户：按不同购货单位设置明细账。8〕“应收票据〞①性质：资产类账户。②用途：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，收取的商业汇票。③构造：借方记增加，登记实际收到的商业汇票；贷方记减少，登记已经承兑的商业汇票；期末余额在借方，表示尚未到期承兑的商业汇票④明细账户：应设置“应收票据备查簿〞，其格式及登记方法同“应付票据备查簿〞9〕“预收账款〞账户①性质：负债类账户。②用途：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，根据合同应向购货单位或承受劳务单位预收的货款。③构造：贷方记增加，登记企业根据合同预收的款项；借方记减少，登记发货后与购货单位结算的款项；期末余额在贷方，表示已经预收而尚未发货进展结算的款项。④明细账户：按不同购货单位设置明细账进展明细分类核算5.4.3销售业务核算根本会计处理1)借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税〔销项税额〕2〕借：主营业务本钱贷：库存商品〔产成品〕三、主要经济业务的核算【】公司出售给X公司A产品500件，每件200元，货款100000元，增值税率为17%，计17000元，货款尚未收到。借：应收账款——X公司117000贷：主营业务收入——A产品100000应交税费——应交增值税〔销项税额)17000【】公司出售给Y公司B产品300件，每件500元，货款150000元，增值税率为17%，计25500元，货款175500元以商业汇票结算。借：应收票据——Y公司175500贷：主营业务收入——B产品150000应交税费——应交增值税〔销项税额)25500【】公司预收Z企业货款50000元。借：银行存款50000贷：预收账款50000【】公司出售不需用的材料一批，共500千克，单价40元，货款20000元，增值税率为17%，计3400元，货款23400元已收到。借：银行存款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税〔销项税额)3400【】用银行存款支付产品运输费用3000元。借：销售费用3000贷：银行存款3000【例5.25】月末结转产品的销售本钱借：产品销售本钱——A产品50000——B产品66000贷：库存商品——A产品50000——B产品66000