XX新区市政PPP项目技术文件

技术服务方案1、项目公司的组建方案（1）项目公司的组建我公司中标后按照《中华人民共和国公司法》及相关法律、法规、规章规定在##市范围内设立有独立法人资格的项目公司，在报请甲方核准后在工商部门进行注册登记。由四川升博建设工程有限公司和##两江新城建设投资有限公司共同出资设立，组织形式为有限责任公司。##两江新城建设投资有限公司：现金出资额为¥5000000.00元人民币（大写：伍佰万元），股权比例为10%；项目公司成立后30日内将本项目的注册资本金人民币伍佰万元注入到本项目的项目公司账户中。我方：现金出资额为¥45000000.00元人民币（大写：肆仟伍佰万元），股权比例为90%。（2）项目公司组织架构股东会董事会董事长监事总经理副总经理副总经理财务总监运营部人事部预算合同部工程部办公室财务部（3）、经营机构董事长总经理副总经理副总经理财务总监运营部人事部预算合同部工程部办公室财务部信息化管理部预算部合同部道路工程部截污干管部综合管廊部质检安全部（4）、人员配置<1>、董事会由三3人组成，其中2人由四川升博建设工程有限公司推荐，1人由##两江新城建设投资有限公司推荐。由四川升博建设工程有限公司派出人员出任董事长。不设监事会，监事1人由由##两江新城建设投资有限公司派出人员出任。<2>、总经理1人由四川升博建设工程有限公司派出人员出任，副总经理2人由四川升博建设工程有限公司，##两江新城建设投资有限公司各派1人出任。<3>、财务总监1人由四川升博建设工程有限公司派出具有会计师证的人员出任。<4>、运营部配置3人，人事部配置3人，预算合同部配置不少于6人，工程部配置不少于20人，办公室配置2人，财务部配置3人。<5>、工程部一级建造师3人，二级建造师不少于5人，其他岗位人员全部持证上岗。（5）、管理方案<1>、董事会行使下列职权：《1》、向股东报告工作；《2》、执行股东的决议；《3》、决定公司的经营计划和投资方案；《4》、制订公司的年度财务预算方案、决算方案；《5》、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；《6》、制订公司增加或者减少注册资本；《7》、制订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案；《8》、决定公司内部管理机构的设置；《9》、决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人及其报酬事项；《10》、制定公司的基本管理制度；《11》、公司章程规定的其他职权。<2>、总经理对董事长负责、行使下列职权：《1》、主持公司的生产经营管理工作，组织实施执行董事会的决议；《2》、组织实施公司年度经营计划和投资方案；《3》、拟订公司内部管理机构设置方案；《4》、拟订公司的基本管理制度；《5》、制定公司的具体规章；《6》、提请聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人；《7》、决定聘任或者解聘除应由执行董事聘任或者解聘以外的负责管理人员；《8》、执行董事授予的其他职权。<3>、为了提高公司的整体工作效率，适应公司管理科学化发展的要求，便于对员工的各项工作目标考核，根据项目公司的实际情况，特制定项目公司各部门岗位职责。《1》、总经理岗位职责全面主持公司的生产经营管理工作，决定和处理日常工作中的重大事宜，受董事长领导，对董事长负责。组织制定公司年度工作计划，报董事长批准执行，检查、指导各部门落实工作计划情况。拟订公司内部管理机构设置方案，拟订公司的基本管理制度，报董事长批准后组织实施。主持召开计划会和开发经营例会，协调各部门的工作，及时解决开发经营过程中存在的困难和问题。对内负责处理下属部门与公司其他部门之间的协作关系，对外做好相关外联工作,协调好与政府主管部门的关系。负责完成公司年度工作计划和各项经济指标。决定公司的工程上的重大事宜。根据董事长批准的资金计划决定公司资金的使用情况。负责公司招标文件的审查和开标程序的监督工作。负责公司的经济合同管理工作、工程款拨付工作、工程施工成本控制工作。负责项目勘察、设计委托及管理工作；审批图纸会审记录、施工组织设计，签证等关键性工作把关；组织相关部门进行合同审核、会签及归档管理工作；负责工程项目成本、质量、进度工作的全面管理、监督、监控；负责项目各参建单位的组织和工程施工总协调；公司工程管理规范化工作、工程管理得失的总结及经验推广；负责组织编制、完善各项管理制度，加强公司员工队伍建设工作；参与选聘、任用主管部门各岗位人选；负责考核下属各部门及岗位的工作绩效；审核员工的奖、惩标准及方案；完成执行董事交办的其他工作。《2》、副总经理岗位职责在总经理领导下进行工作，其主要职责是：负责开发项目从立项到开工阶段全过程所有委托、报批等所有前期手续工作。负责公司的开发经营综合计划工作。协助总经理对公司的工程工作、经济合同管理工作等进行组织、协调、指挥、控制。同时，负责这些工作所涉及的对外公共关系的指挥、督导和处理。负责开发项目规划方案的可行性研究和项目工程的设计论证工作，保证规划和设计方案的质量。协助总经理对公司招标文件的进行审查，对开标程序进行监督，并对相关招投标工作具体实施。参与项目设计方案、初步设计、施工图设计和技术经济文件的内审，负责组织施工图招投标前的内审工作。协助总经理做好预算合约部具体工作。负责竣工项目的移交管理工作。完成董事长和总经理交办的其他工作。《3》、财务总监岗位职责在董事长和总经理领导下，总管公司会计、报表、企业预算体系建立、企业经营计划、企业预算编制、执行与控制工作。组织协调企业财务资源与业务规划的匹配运作，公司财务战略规划的制定与实施。负责制定公司利润计划、投资计划、财务规划、开支预算或成本费用标准。建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及会计核算和财务管理的规章制度。建立企业内部会计、审计和内控制度，完善财务治理、公司财务控制和会计机构，对会计人员实施有效管理。负责现金流量管理、营运资本管理及资本预算、企业分立或合并相关财务事宜、企业融资管理、企业资本变动管理（管理者收购、资本结构调整）等。会同经营管理部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律。负责与政府财税部门联系，落实财税政策。完成执行董事和总经理交办的其它工作。《4》、人事管理职责：办公室的人事管理是通过考核、奖惩、工资福利等活动来激励各类人员的积极性和创造性。部门主要职责如下：配合公司经营目标，依据人力分析及人力预测的结果，拟订人力资源发展计划及人员编制数额。拟定人事管理方面的各项规章制度，包括人员录用、任免、考核、奖惩、培训、流动、离职等，并确保其有效实施。人员的增补调配管理，包括人员的招聘录用、任免、迁调、考核奖惩、培训提高、工资福利等。根据公司的实际情况，提出工资、福利方面建议方案，并在工资、福利制度方案执行中收集各种反映，调查实际情况，不断反馈信息，不断改进。认真做好各种档案资料的整理，保证完整、准确无误。及时从各方面获得人事管理所需要的信息，做好劳动统计报表填写，核查工作。《5》、工程部职能及岗位职责项目策划阶段：协助规划部研究拟开发建设地点的自然条件，如土地承载力、市政条件等，以利于决策。与施工单位接触，了解他们对拟建项目的态度、初步计划与人员配备情况。协助规划部相关部门做好项目可行性分析，提供工程进度初步计划。协助规划部收集和整理市场有关信息，包括：工程建设、政策法规、设备材料、环境保护、科技产品、同行业信息等。项目前期：负责项目区域内的青苗树木赔偿、房屋拆迁、地下管线、围护、保安，清除地面、架空和地下障碍等工作，使场地具备施工条件。将施工所需水、电、电讯线路从施工场地外部接至施工合同条款约定地点，并保证施工期间的需要。开通施工场地与城乡公共道路的通道，以及施工合同条款约定的施工场地内的主要交通干道，保证其畅通，满足施工运输的需要。向施工单位提供施工场地的工程地质和地下管网线路资料，保证数据真实准确。办理前期的相关手续，如建筑工程规划许可证、消防、人防、开工证等手续。办理施工所需各种证件、批件和临时用地、占道的申报批准手续。参与工程项目建设招标工作，负责起草招标文件中的技术条款，负责审查施工单位、监理单位的资质和业绩，参与工程合同、监理合同的谈判。会同设计部组织监理、施工单位和设计单位进行图纸会审。负责对施工现场周围地下管道和邻近建筑物、构筑物的保护。解决工程周边民扰问题，协调当地办事处、环保、规划、环卫、园林、派出所、交通队、市建委、市质检等关系。按合同规定，组织施工单位进场。项目实施阶段：全面负责项目的工程建设及配套设施建设。负责市政工程配套建设，包括：上水、下水、雨水、热力、燃气、电力、电信、卫星有限电视、网络布线、绿化、车位、环卫、道路等。负责工程建设的进度、质量、成本控制。审查施工单位、监理单位项目班子的组成。负责对监理公司的日常管理和监督工作。协助预算部等相关部门监督施工合同的执行情况。协同监理单位审查施工单位的质量保证体系和施工组织设计。深入现场实地检查工程进度，确保工程建设按计划进行。定期召开现场工程例会，协调各单位关系，解决现场问题。审查施工单位提交的施工日记及施工进度月报表。负责对施工单位的方案设计、技术措施、变更洽商等进行审核、批准。检查、验收进入现场的材料，审验各种材料的试验报告。负责组织工程单项验收及竣工验收。对工程材料的性能、价格进行分析，提供建议，以供决策。对新技术、新工艺、新材料等进行调研，为决策提供资料和信息。协助预算部、财务部做好工程定期收量及财务付款事宜。负责整理、汇总各种工程档案资料并装订成册，分类编目。督促和协助施工单位完成竣工图绘制。监督施工单位实行安全生产。督促施工单位文明施工。《5》、预算合约部职责及岗位职责合同预算部负责招投标、主体及配套工程承发包合同条款的起草、签署及合同价的确定和施工过程中造价的有效控制、工程竣工后决算价的合理确定。合同预算部主要职能是精确计算和最大限度地控制工程建设成本。项目策划及前期阶段：协助公司决策层优化设计，降低含筋量及混凝土折厚比；与工程部紧密协助，组织安排好建设工程资质预审和招投标工作，办理与招投标工作有关的一切手续；编制或审查招投文件和施工图标底,起草合同条款，协助公司主管领导签订工程承发包合同，确定合同价。项目实施阶段：深入调查建筑材料市场价格，对所有指导价或市场价材料实行严格限价；深入调查建筑设备市场价格，对所有设备严格限价，组织并安排好部分设备的招投标工作；深入调查可分包工程之市价，认真做好分包工程的概预算工作，起草合同条款，协助公司主管领导签订分包工程合同，确定合同价；就设计变更及时调整合同价，动态监控工程造价，定期向公司领导汇报工程款拨付及合同价调整之状况；配合工程部做好隐蔽工程记录、验收，及时计算隐蔽工程土石方及地下管线工程量；加强工程施工合同管理，强化索赔与反索赔之意识，配合工程部、规划设计部做好业主向承包商的反索赔之工作，计算和审核月工程款的拨付数额；配合工程部做好设计变更或洽商的签证工作,及时准确计算设计变更或洽商工程量及造价；项目竣工阶段：及时准确编制工程决算，起草合同条款，协助公司主管领导签订保修合同；建立工程造价文件存档制度，做好工程造价文件的汇总存档工作。总结工程造价管理经验，进行工程建设成本分析，逐步建立和完善本部门的质量管理和行为规范，形成一套较为成熟且富有实效的工程造价管理办法；组织召开会议，进行业务建设和职业道德教育，学习新的专业知识，讨论有关专业问题，了解同行业工程造价管理之动态，掌握最新相关政策法规和文件规定；依据市建委有关规定，负责本部门从业人员的审查验证工作。遵守公司规章制度,完成公司制订的总体工作布署，配合其他业务部门的工作，完成主管领导交办的其他任务。2、项目公司财务方案（1）、财务管理为规范项目公司财务管理，有效控制费用支出，保证投资人和经营者的合法权益，使投资人及时掌握项目公司的经营状况，特制定本管理方案。<1>、项目公司财务管理职责《1》、项目公司董事长、总经理分别按《项目公司财务审批流程及权限》规定对项目公司所有经营管理活动中的费用支出拥有相应审批权，董事长拥有最终审批权；《2》、项目公司总经理为项目公司财务工作第一责任人，对项目公司所有经营管理活动中的各项费用支出的必要性和真实性负责，并按公司权限规定对各项费用开支拥有相应的审批权；《3》、项目公司各部门的第一责任人对所辖部门的各项费用开支拥有审核权并对其负责；《4》、项目公司主办会计协助财务负责人负责依据本制度和财务管理规范要求审核、监督、检查和受理项目公司所有人员的经营管理费用开支报销行为；并对项目公司各项费用报销票据的有效性、合法性负全责；《5》、项目公司人力资源部对各项福利、补贴费用的合理性负全责；《6》、项目公司出纳对各项付款、收款单据的审批有效性负责；《7》、项目公司全体职员必须执行项目公司财务管理制度的管理流程和审批程序，要求自己在项目公司经营管理活动中严格各项费用的开支，不利用其他手段、措施或提供虚假报销凭证借故报销；《8》、项目公司财务管理人员接受项目公司总经理的行政领导，负责项目公司与总公司在财务管理方面的对接；同时接受总公司财务管理部的业务指导和领导，对项目公司领导和总公司财务管理部负责；《9》、项目公司一切财务活动都必须遵照本制度执行，如确实根据项目公司的实际情况需要修改的也必须先按照本制度执行后根据制度的修改程序来重新修订。<1>、财务管理办法《1》、印章（鉴）管理项目公司刻制的公章、合同专用章、财务专用章和法人私章需要有专人保管。项目公司公章、合同专用章由项目公司行政负责人保管，财务专用章和法人私章由项目公司主办会计和出纳分别进行保管。项目公司主办会计负责对发票、支票和财务票据的整理、保管以及缴销。《2》、资金的管理项目公司的资金管理坚持收支两条线管理，所有收取的款项应全部于当天存入项目公司收入账户，因特殊情况需坐支的，应报经总公司财务管理部批准；支出款项由总公司财务管理部根据项目公司申报审批情况拨付使用。《3》银行账户的管理项目公司须开立两个账户：一个为收入账户、一个为支出账户，收入账户由总公司财务管理部统一管理，项目公司支出账户由项目公司负责管理，但需接受总公司财务管理部核查。所有开立的账户必须报项目公司财务管理部审批后开设，开立后报项目公司财务管理部备案。《4》、现金的管理项目公司可以存放一定数目的现金以备日常零用，金额控制在10000元以下；超过备用现金额度的部分必须及时送存银行相关账户，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。项目公司可以在以下范围内使用现金：单笔2000元以下的零星支出职工工资、奖金个人借支项目公司总经理批准的其他支出项目公司采购物料、广告宣传、工程维修等以及其他的的对外付款，均须采用转帐结算方式，不得使用现金。员工因工作需要需持有备用金或者临时借款的，按公司权限规定报经相关领导审批后，可办理个人借款手续借用；待与持有备用金或临时借款的相关工作结束时，应及时归还借款，否则财务有权扣发工资及报销款。项目公司财务部是货币资金收支信息集中、反馈的职能部门，其它部门凡涉及货币资金的收支信息，应及时反馈到财务部；对外签署的涉及款项收付的合同或协议，应向财务部提交一份原件，以便根据有关合同、协议及时办理结算审核手续。财务部的所有款项支出必须依据真实、合法有效的原始凭证支付，否则财务部有权拒付。项目公司司对货币资金支出的审批建立以“谁批准、谁负责”为原则的责任追究制度，审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的货币资金负责任，以防范资金风险；对于违规批准支付的单据，各相应审核人、审批人以失职论处，并对由此引起的不良后果承担连带责任；审核人在原始凭证不充分、项目不真实的情况下签名准予报销的，对审核人予以违规报销金额不低于5%的罚款。出纳收到费用报销单后应检查审核审批手续是否齐全，对于手续不齐全的报销单据，必须拒付并退回当事人，否则出现的损失由经办出纳承担责任；对于报销人有欠款借支的，必须先抵消借支，方可支付余额；否则由于出纳把关不严造成的借款流失，由经办出纳承担责任。项目公司出纳应当建立健全现金、银行存款日记帐，逐笔记载现金、银行款项收付，做到日清月结；同时每日编制《资金收支汇总表》，并于次日9:00前发送电子档给财务部负责人及总公司财务管理部。项目公司库存现金进行定期的盘查清点，每月至少一次，并填写《项目公司现金盘点表》，每月2日前以月报的形式向公司财务管理部报送；出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。《5》、收入的管理收入按照日常经营活动在单位的重要性以及经营管理的需要分为主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。项目公司主营业务收入主要包括：售铺款项目公司其他业务收入主要包括：资产出租、无形资产转让以及提供劳务等取得的收入项目公司营业外收入主要包括：处置资产净收益（包括折损资产变卖、纸壳售卖等）、罚款净收益等各部门应及时将分管的各项收入等款项交付财务部，以便于财务及时处理账务。项目公司营销部应严格执行《公司应收帐款管理办法》，定期组织相关部门人员对售铺相关的各项应收款项进行清收，及时回笼资金。《6》费用开支的管理项目公司费用开支管理主要通过预算管理、行政管理两种办法共同进行控制管理。除项目公司特别规定的项目外，所有费用项目必须先报批后列支，先斩后奏造成的损失，由经办人承担。预算管理：定义：预算管理是指项目公司各部门每月先向财务部提出下月本部门费用使用计划，项目公司财务负责人依据各部门工作计划及项目公司相关制度审核并汇总后统一编制下月费用使用计划和资金支出预算，经各级领导审核批准后，确定各部门下月费用使用计划。实际费用报销时，财务部依据资金预算及相关规定，准予报销或另行处理。具体实施：每月25日前的周例会时合并召开预算会议，由各部门负责人提报下月《部门工作计划》及相应的《费用使用计划》，同时在会议中形成决议；项目公司财务负责人依据决议统一编制下月的《月度费用使用计划》和《月度资金支出预算》，报项目公司总经理审核后，按周编制用款计划（附《月度费用使用计划》和《月度资金支出预算》）于每月28日前报送至总部相关领导审批；总公司将于每月28日前下达审批结果通知给项目公司，并于每周一按审批结果拨款。预算坚持专项专用，未经项目公司财务管理部批准，不得互相挤占和挪用；行政管理定义：费用行政管理是指费用报销人在费用产生前，采用书面的形式（填写相关申请单）向部门领导提出本次费用计划，经各级领导同意后，产生的费用方能按费用报销流程到财务部报销费用。具体实施：项目公司行政管理费用项目主要包括：预算内所有单项费用金额≥200元的经营性费用（如：差旅费、业务招待费、业务宣传费、维修改造类支出等）以及月度预算外的所有费用；项目公司费用报销须严格执行《项目公司费用报销管理规定》，各级领导按照公司规定的《项目公司财务审批流程及权限》行使职权。项目公司财务负责人每月5日前将上月实际发生的费用开支列具明细，并填制《预算执行差异分析表》，报项目公司总经理审核及公司财务管理部进行检核后，报董事长审阅。《7》、资产的管理项目公司资产按照购买价值及使用年限分为：固定资产和低值易耗品。固定资产：单位价值2000元及以上，或使用年限1年以上的有形资产。低值易耗品：单位价值在2000元以下的各种用具物品和办公用品等，并且使用期限1年以下。项目公司行政部负责对项目公司资产的实物管理，项目公司财务部负责对项目公司资产的价值管理，使用部门负责对项目公司资产的使用管理。行政部应设资产管理员岗位，负责对项目公司资产的全面统一管理，按部门建立资产管理台账，依据资产出入库单据对固定资产、低值易耗品分设台帐进行登记；财务部要同步建立价值管理台帐，行政资产管理员要定期会同相关部门对项目公司资产进行盘点。《8》、税务处理纳税申报：项目公司财务负责人及主管会计需熟悉当地的财税法规，包括纳税申报程序、税目、税率，并按照当地的财税法规要求定期进行纳税申报工作；每月8号以前需将上月的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、科目余额表）报公司财务管理部。发票:项目公司需要向当地税务机关申购发票的，在领取发票之后，必须按起止号码进行登记，定额发票需登记金额，手工发票需要登记张数以及开出后每一张的金额。项目公司财务人员必须对所购发票进行缴销，无论是否有作废的对每一张发票的号码都进行流水登记《项目公司发票使用明细表》。《9》会计处理项目公司财务人员必须严格按照公司制定的财务制度处理日常涉及财务的事项，不得违背公司的财务管理制度；如果是公司财务管理制度没有涉及的部分，必须及时向总公司财务管理部汇报，在得到明确的指示后再进行处理。项目公司可以根据实际情况提出相关财务方面的完善意见。<3>、其他说明《1》、项目公司财务部有权对违反以上制度规定的部门或个人提出通报批评，给予项目公司人事管理部门对相关情节严重的部门或个人的处理意见，并上报项目公司相关领导进行处理。《2》、本制度从项目公司成立开始执行，由总公司财务管理部负责解释和修订。（2）、税务管理<1>、依据可研报告、融资方案等，通过测算净利润、现金净流量等，测算项目投资内含收益率和项目资本金内含收益率指标。测算时应考虑相关税费的影响，主要包括：《1》、项目运营期增值税适用一般计税方法。考虑项目运营收入的适用税率，并对运营期收入按照适用税率进行价税分离，计算不含税收入和销项税。《2》、项目建设期的投资金额分为建安工程费、设备购置费、其他基建费三部分。其中可以抵扣进项税的为建安工程费和设备购置费，其他基建费用中主要是征地拆迁及融资费用，不允许进项抵扣。因此，测算时对建安工程费和设备购置费进行价税分离，计算不含税金额和进项税。《3》、运营期成本主要包括运营管理成本、日常养护成本、专项养护成本（大修）及贷款利息成本。其中贷款利息不可以抵扣进项，其他成本测算需要考虑进项税抵扣。《4》、根据项目公司适用的企业所得税税率，测算税后利润及税后相关指标。<2>、项目公司注册地点及一般纳税人资格认定。《1》、需要了解区域性税收优惠和地方税收环境，争取地方政策等地方性税收优惠；《2》、合理确定适用税率；《3》、提前对组织架构进行筹划，选择最有利的方式与政府方进行谈判；在前期应与税务机关沟通，明确纳税地点。《4》、申请一般纳税人资格认定。<3>、项目前期费用处理《1》、前期费用支付由地方政府支付，后期通过公开招标，确定社会资本方，一般会约定项目前期费用由项目公司承担，并计入投资总额。项目公司成立后由其将资金支付给政府方，政府方开具行政事业资金往来收据，项目公司凭此收据入账。《2》、前期谈判时，就应该考虑增值税和企业所得税。《3》、与政府方协商不纳入投资总额，政府方自行承担。《4》、如果纳入投资总额，为了避免项目公司多承担税费，协商由政府方承担相应增加的税费。<4>、股东协议签订要点《1》、政府入股资金来源的约定。在签订股东协议时，根据中央专项资金的有关批复，需在股东协议中说明政府入股资金的来源和处理方法，明确将中央专项资金计入实收资本或资本公积，这样可以不用缴纳增值税和企业所得税。《2》、同股不同权的约定（放弃分红、不参与管理等）。现行税法规定，不按比例分红享受股息、红利免征企业所得税时应有合理的理由且在公司章程中明确约定。因此在签订股东协议或公司章程时，应明确不按投资比例分红的具体方式、是否参与管理等情况，在不按持股比例分红时，可以顺利享受免征企业所得税。《3、》股权退出的约定。社会资本方退出的时间和退出方式将适用不同的税收政策。因此在签订股东协议时，应明确社会资本方股权的退出时间和退出方式，包括但不限于政府方回购股权。<5>、项目建设阶段《1》、总承包方计税方式的选择项目公司作为一般纳税人，需要采用一般计税方法，如果项目公司采用甲供工程，则总承包方可以选择简易计税方法。总承包方选择不同的计税方法将会影响项目公司运营期的期初无形资产成本和进项税留抵税额。因此需要对总承包方选择不同的计税方法测算后进行正确的选择。总承包方计税方法可以选择以下三种：总承包方选择一般计税方法。总承包方适用11%税率，可以向项目公司开具11%增值税专用发票。总承包方选择简易计税方法。项目公司对于项目的主材进行完全甲供，总承包方适用3%征收率，可以向项目公司开具3%增值税专用发票。总承包方选择简易计税方法。项目公司仅象征性的进行少量甲供，总承包方适用3%征收率，可以向项目公司开具3%增值税专用发票。《2》、总承包方施工管理模式的选择总承包方施工管理模式的选择。不同的施工管理模式对于总承包方将产生不同的税收成本，主要存在总分包模式和集中管理模式两种施工管理模式。采取总分包模式。总承包方与实际施工单位签订总分包合同，并由实际施工单位向总承包方开具增值税发票，建立增值税的抵扣链条。总承包方和分包单位分别建立账套核算。此模式下总承包方将工程层层分包签订分包协议，一是增值税预缴出现多层，增加了增值税管理流程；二是提高了集团内分包单位的收入规模；三是由于合同的多层签订，导致印花税的重复缴纳。采用集中管理模式。由总承包方对工程项目进行集中管理，集中核算工程项目的收入及成本费用，使增值税销项和进项均体现在总承包方，实现增值税进销项相匹配，同时建立对实际施工单位的内部考核分配机制。此模式下一是加大了总承包方管理难度，管理成本增加；二是降低了印花税税收负担。采用授权模式。由总承包方与实际施工单位签订内部授权协议或三方协议，明确合同关系，同时由实际施工单位直接与项目公司进行结算，开具增值税发票，项目公司可凭实际施工单位开具的增值税专用发票抵扣进项税。此模式下一是必须授权集团内部的单位；二是提前与业主沟通，获得业主的认可；三是不能规避《建筑法》对于违法分包的法律风险。<6>、项目用地涉及的其他税《1》、对于以出让及投资入股方式取得建设用地的项目，项目公司应按照规定申报缴纳土地使用税。《2、项目用地可享受免缴土地使用税政策，如轨道交通系统运营用地、高速公路用地、安置住房建设用地等。《3》、对于划拨用地，无需缴纳契税和印花税，但经批准改为出让方式的，需要补缴契税和印花税，而且不得因减免土地出让金而减免契税；《4》、对于以其他方式取得土地使用权的，均需缴纳契税和印花税。<7>、总承包合同签订要点《1》、预付款时间和比例。税法规定，提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此签订合同时，在政策允许的情况下，合理安排预付款比例和时间，最大限度降低资金的占用。《2》、明确计税方式。业务模式直接影响计税方式的选择。经过测算确定计税方式选择后，应调整适合计税方式的业务模式，如甲供时总承包方才可以选择简易计税，因此在签订总承包合同时应明确相应的条款。《3》、是否采用甲供、甲指、甲控形式。由于甲供、甲指、甲控对总承包投资额、收入、建筑业绩的影响不同，对“三流一致”的要求也不同，在签订总承包合同时需综合考虑以上因素的影响，明确相应的条款，以满足“营改增”后的核算要求。《4》、发票类型和税率。对于EPC总承包合同，是兼营还是混合销售，目前全国没有统一的税收政策，因此在签订总承包合同时，要了解主管税务机关的掌握标准，并在合同中明确开具发票的类型和税率。《5》、质保金的形式及发票开具。质保金的形式直接影响合同双方的现金流，在签订总承包合同时有必要明确质保金的形式，如：现金、抵押或保函。质保金发票是在结算时开具还是在质保期后开具，合同双方应综合考虑资金占用、收入确认和成本扣除等因素后，在总承包合同中予以明确。<8>、项目运营阶段《1》合理确定试运行时间试运行时间安排。符合条件可以享受国家重点扶持项目的公共基础设施项目“三免三减半”优惠政策的企业，在其他条件允许的情况下，应合理确定试运行时间，尽量把试运行时间安排在纳税年度的前几个月，避免安排在后几个月，而导致缩短企业享受减免税优惠的期间。准确确定特许经营期限。如果项目是分段实施完成的，应在合同签订时，明确项目分段完成时，以最终完成项目建设的时间开始计算特许经营期限，以延长特许经营期年限。如果各阶段可以独立计算特许经营期限，也可以按各阶段分别计算特许经营期限。《2》充分享受税收优惠增值税优惠充分享受项目运营涉及的现行税收优惠政策，准确划分主营业务收入、兼营业务收入、混合销售业务收入，或者单独核算免税收入，按具体服务内容、收费性质分项确认增值税适用税目、税率，尽可能适用较低税率或享受不征税待遇。运营期项目选择简易计税方式，适用较低的增值税征收率，可降低税收成本。具体项目包括：施工许可证上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路项目，通行费收入可选择简易计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。一般纳税人选择简易计税方法，36个月内不得变更为一般计税方法计税，进项税不允许抵扣。简易计税方法需要向主管税务机关进行备案，可以向购买方开具征收率3%的增值税专用发票。项目取得的收入来源于中央财政补贴，不征收增值税，需要取得相应的中央财政补贴的拨付文件。销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。如项目公司从事符合条件的污水、垃圾处理等项目。企业所得税优惠根据运营项目的类别和内容选择适用的企业所得税税收优惠政策，具体包括：公共基础设施项目“三免三减半”所得税优惠；西部大开发15%税率税收优惠；综合利用资源减计收入优惠；环境保护、节能节水项目“三免三减半”所得税优惠；环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额的10%抵免应纳税额优惠；专项用途财政性资金可作为不征税收入的所得税优惠。分开核算应税所得（收入）、免税所得（收入），使主营业务收入在总收入的占比达到规定比例，以便顺利享受公共基础设施项目、西部大开发等企业所得税税收优惠政策。申请享受所得税税收优惠，应履行规定的备案手续。其中：公共基础设施项目“三免三减半”所得税优惠和西部大开发15%税率税收优惠可同时享受，减半期间，适用税率为7.5%。其他税种的优惠项目涉及其他税种的税收优惠政策，主要包括：市政工程道路、广场、绿化地带的公共用地、填海整治的土地、港口码头用地，可申请免征城镇土地使用税。<9>、资产及成本管理《1》、增值税项目增值税进项税额大、抵扣周期长，具有建设期增值税进项发票集中留抵，于运营期逐步抵扣的特点，项目公司需做好发票的认证及管理。其他运营成本如燃料费、水电费、保险费等，应取得可抵扣的增值税专用发票。《2》、企业所得税项目所建造基础设施一般不作为项目公司的固定资产，而应当视情况确认为金融资产或无形资产。发生运营维护成本均需取得合规票据，以实现企业所得税前扣除。已确认的无形资产或金融资产发生减值迹象的，应进行减值测试，在确认发生减值时，确认减值损失，并按税法规定进行调增或调减。按照有关规定预提的安全生产费用，不得在税前扣除。实际发生时，区分资产性支出和收益性支出按规定在企业所得税前扣除。大修基金预提未实际支出时，不能在税前扣除，需要纳税调增。实际发生大修理时，按实际支出金额在税前扣除，进行纳税调减，实际支出时应取得合规发票。<10>、政府补贴项目公司通常在项目投资建设期或运营期内，会获得政府提供的一次或多次各种形式的补贴。《1》政府补贴的增值税处理政府付费:政府方作为应税行为的购买方，其向项目公司支付的可用性服务费、可用量付费、绩效付费，不属于政府补贴，而是购买服务支付价款的行为，应依据合同约定的服务内容按照相应税目与适用税率申报纳税。中央财政补贴:项目公司及时取得中央财政补贴的拨付文件，作为增值税不征税的依据。地方财政补贴:取得的地方财政补贴，要与当地主管税务机关沟通，能否适用中央财政补贴的政策，作为不征税处理。如果当地主管税务机关确定能适用不征税政策，最好可以获得主管税务机关出具的批复意见，或者形成备忘录或者会议记录等资料，作为后期不征税依据。如果不能作为不征税处理，与政府方谈判，由此增加的税费由当地政府承担，并要求将其增加到投资协议中明确约定。缺口性补贴:如果缺口性补贴需要缴纳增值税，则该税额应由政府方承担。针对运营期与保底量相关的缺口性补贴，应在合同中明确补贴金额是否含税。对于无法确定缺口性补贴是否纳税，建议在合同中明确，如果缺口性补贴需要缴纳增值税，则该税额应由政府方承担。《2》、政府补贴的企业所得税处理根据企业所得税不征税收入适用条件，申请作为不征税收入需要提供以下资料:取得政府提供补贴资金专项用途的批复文件;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金专门的资金管理办法或具体管理要求;该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。确认为不征税收入的政府补贴，由此产生的相关成本费用或者相关资产的折旧、摊销额不得在应纳税所得额中扣除，在运营期进行企业所得税汇算清缴时要做纳税调增。<11>、项目融资阶段《1》合伙型基金合伙型基金采取“先分后税”的形式，不作为所得税纳税主体，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。以有限合伙基金股权方式投资项目公司，或者以基金管理人作为联合体成员方式参与投标，或者以增资或股权受让的方式投资项目公司，涉及各方税务处理如下：项目公司需要变更公司登记，调整实收资本明细账，无涉税事项；基金股权撤回时，项目公司需要变更公司登记，调整实收资本明细账，清算给付基金权益。合伙基金。合伙基金作为项目公司股东，收到的股息红利不用缴纳增值税。如果合伙基金采用“明股实债”的方式，则收到的股息红利应按贷款服务收入按6%缴纳增值税。合伙基金增资时，项目公司按万分之五缴纳资金账簿印花税；股权转让时股权转让双方按万分之五缴纳产权转让书据印花税。法人合伙人取得的合伙基金利润分配，不属于居民企业直接投资的投资收益，应依据企业所得税法有关规定确定为应税收入，在年度企业所得税汇算清缴时依法计征企业所得税。基金退出方式基金退出方式包括股权回购、基金份额转让、股权收益权转让。各自的涉税处理如下：股权回购。不属于增值税征税范围，不征增值税；作为股权转让处理，股权转让所得大于零时并入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税，股权转让所得小于零时，向主管税务机关专项申报备案后作为财产损失在企业所得税税前扣除。股权转让合同按转让金额的万分之五申报缴纳印花税。基金份额转让。基金产品份额转让属于金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额适用税率6%；基金公司占基金产品份额的转让不属于增值税征税范围，不征增值税。持有基金份额的社会资本方，基金份额转让所得大于零时并入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税，基金份额转让所得小于零时，向主管税务机关专项申报备案后作为财产损失在企业所得税税前扣除。股权收益权转让。不属于增值税征税范围，不征增值税。股权收益权转让不属于股权转让，但税务机关仍可能将转让方作为法律意义上的纳税人，应积极与税务机关沟通，争取受让方享有的收益，可以作为免税股息红利，不再缴纳企业所得税或个人所得税。《2》、保理融资保理融资方式基于保理业务，按照保理商在债务人破产、无理拖欠或无法偿付应收账款时，是否可以向债权人反转让应收账款、要求债权人回购应收账款或归还融资，可分为有追索权保理和无追索权保理。无追索权保理：在无追索权保理中，应收账款转让不属于金融商品转让，不属于增值税的征税范围，债权人和保理商都无需要申报缴纳增值税。在签订合同时，尽量避免出现利息和与利息有关的计算和收费方式。债权人在无追索权转让中，应收账款转让收入大于应收账款净值时，作为财产转让所得计入应纳税所得额；应收账款转让收入小于应收账款净值时，作为财产转让损失，向主管税务机关专项申报后在企业所得税税前扣除。在无追索权保理中，保理合同不属于印花税的征收范围，合同双方无需申报缴纳印花税。有追索权保理在有追索权保理中，根据实质重于形式的原则，被认定为贷款服务，按6%缴纳增值税。附追索权保理中，债权人支付的相当于利息的部分不允许抵扣进项税。在有追索权保理中，保理合同没有必须回购条款的，按质押借款进行税务处理。债权人支付的相当于利息的部分确认为利息支出在企业所得税税前扣除。保理合同不在印花税列举凭证范围之内，原则上不用缴纳印花税，但是由于实质上被认定为抵押贷款，可能存在被税务机关认定为借款合同，如果保理商为银行等金融机构，则合同双方可能被要求按借款金额万分之零点五申报缴纳印花税；保理商是非金融机构时不用申报缴纳印花税。《3》贷款融资贷款融资方式包括银团贷款、股东贷款，根据项目的资金需求和实际情况进行选择和操作。银团贷款的税务处理项目公司接受贷款服务向贷款方支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用不能抵扣进项税。预提的利息支出不能在企业所得税税前扣除，应在实际发生利息支出并取得贷款方开具的合规票据，在企业所得税税前扣除。借款合同按借款金额万分之零点五申报缴纳印花税。《4》、股东贷款的税务处理增值税股东向项目公司贷款，需要按6%缴纳增值税。股东方贷款应充分应用统借统还政策，以降低融资成本和税收成本。统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。项目公司接受贷款服务向贷款方支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用不能抵扣进项税。企业所得税支付给股东方非金融企业的利息应凭发票作为税前扣除的凭证。向非金融企业借款应签订合同或协议，并作为支付利息的证明材料，合同或协议中应明确约定借款期间、利率、利息金额的计算等。关联借款债资比例涉税影响关联企业之间发生借款交易，如果能够提供资料证明借款交易符合独立交易原则，或者借款方的企业所得税实际税负，不高于关联贷款方的实际税负，不受债资比2：1或5：1的限制，借款方支付给关联贷款方的利息支出，允许在企业所得税前扣除；如果不能够提供资料证明符合上述条件的，借款方债资比超比例部分对应的利息支出，不允许在企业所得税前扣除。印花税凡委托金融单位贷款的，项目公司作为委贷合同中的借款方，应按规定缴纳印花税。《5》、融资租赁融资租赁模式分融资租赁和售后回租，项目公司在进行融资时，应综合考虑不同融资方式的利率水平和进项税抵扣情况，选择不含税成本最低的融资方式。融资租赁分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务增值税。有形动产融资租赁服务适用17%税率、不动产融资租赁服务适用11%税率；承租方取得增值税专用发票可以抵扣进项税。企业所得税。承租方融资租入的固定资产按照计税基础计提折旧，分期扣除。印花税。开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。融资性售后回租增值税。融资性售后回租属于“贷款服务”。售后回租的租金及相关的费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业所得税承租方出售资产的行为，不确认为销售收入，仍按承租方出售前原账面价值作为计税基础计提折旧；租赁期间，承租方支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。印花税对开展融资性售后回租业务签订的融资租赁合同，按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。《6》资产证券化资产证券化是指发起人将其流动性不足但具有未来现金流入的资产打包成流动性强的证券，并用信用增强的措施，通过证券发行的方式出售给资本市场上的投资人。从类别上看，资产支持计划、企业应收账款证券化等均属于资产证券化。增值税项目公司转让基础资产时，如果基础资产属于增值税应税范围按适用税率缴纳增值税，如：特许经营权6%；如果基础资产不属于增值税应税范围则不用缴纳增值税，如：应收账款。项目公司支付的承销费、管理费、中介机构服务费等，不属于接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其取得的增值税专用发票可以抵扣进项税。合格投资者购买次级资产证券持有期间（含到期）取得的利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入，如果属于合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益，应按照贷款服务6%计算缴纳增值税；否则，持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征增值税合格投资者买卖资产支持证券获得的差价收入，应按照金融商品转让6%计算缴纳增值税。企业所得税项目公司转让基础资产所得大于零时，按规定计算缴纳企业所得税；转让基础资产所得小于零时，经专项或清单备案后允许在企业所得税前扣除。项目公司购买次级资产证券获得的利息收入、买卖资产支持证券获得的差价收入以及从资产证券化项目清算分配中取得的收入，应按照税法规定计算缴纳企业所得税。《7》基金协议签订要点结构化设计约定。结构化设计是基金募集的关键，在签订基金协议时，应重点从GP的数量、基金管理公司出资比例、控制权的约定、LP间出资比例的分配和退出机制等方面约定。决策权约定。决策权的约定直接影响基金合并主体的确定，在签订基金协议时，根据基金设立的目的和结构化设计的情况，具体应从控制权、可变回报以及控制权与可变回报的关系三个方面约定。收益与风险分配约定。基金收益与风险分配的约定属于基金重大经济条款，在签订基金协议时，基金收益的分配模式和风险的合理分担应关注本金的返还次序、收益的分配次序、超额收益提成比例以及回拨机制等。管理费约定。管理费的计算方法是投资人谈判的重点问题。一般来说包括：管理费的计算基数、基金收益提成比例、管理费的降低机制等。基金份额退出或转让机制。基金管理公司必须在基金实施投资前就设计出合适的投资退出机制，保障投资人未来能从已投资的项目或企业中收回投资和收益。退出方式一般有清算退出、基金份额退出和基金份额转让。《8》融资合同签订要点付款条件约定。融资服务纳税义务发生时间一般为合同约定的时间，在签订融资合同时，尽量明确付款时间、还款方式和逾期处理的约定。有无追索权约定。保理融资中，有无追索权约定直接影响到税率认定、会计处理和财务报告披露，因此企业在融资时，应结合上述因素确定融资目的并在合同中明确有无追索权。发行债券（项目收益债等）的约定。项目收益债的发行，应关注发行方式（折价、平价、溢价）、债券期限、付息方式等，直接影响利息成本的确认及税前扣除。资产证券化的约定。在进行资产证券化时，根据企业融资目的和商业实质的判断，在签订合同时应明确结构化设计方案、决策权归属、收益与风险分配、管理费标准、基金份额退出或转让机制等，以便于确认交易各方的涉税情况。《9》项目移交阶段按照退出方式可以划分为资产移交退出和股权转让退出；按照退出时点可以划分为合作期满终止退出和提前终止退出；按照是否补偿可以划分为无偿移交和有偿移交。到期无偿移交资产项目资产的所有权不属于项目公司。项目公司无偿移交约定资产给政府方，不用缴纳增值税和企业所得税。到期有偿或未到期移交资产到期或提前有偿移交，即根据合同约定，项目公司按移交时项目资产的公允价值有偿移交给政府。资产移交后，项目公司按清算程序注销。项目公司有偿移交项目资产，根据收到的移交对价可能大于或小于项目公司的无形资产/金融资产/固定资产账面价值(含计提的减值准备)，项目公司相应计入当期营业外收入或支出。项目公司按照资产移交收入减除资产计税净值后的余额，作为财产转让所得计算缴纳企业所得税。项目公司有偿移交金融资产、无形资产，适用转让无形资产（公共事业特许权）按6%缴纳增值税；有偿移交固定资产按适用税率缴纳增值税，其中：有形动产一般为17%、不动产为11%。项目公司有偿移交不动产，应当缴纳土地增值税。项目公司有偿移交资产时，可以通过交易价格的调节，约定资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给政府方，争取有偿移交涉及的不动产、土地使用权和货物转让不征收增值税。与政府方签订协议时，明确约定政府支付的是补偿款，由政府方出具收回特许经营权的正式文件。参照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号：附件3）中土地使用者将土地使用权归还给土地所有者或县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）的行为，申请有偿移交免征增值税。股权转让经政府方同意，社会资本方将所持项目公司股权转让给政府方、其他股东或第三方，项目公司章程和股东发生变更。股权转让方式一般有：一次转让、分期收款、分批（次）转让等。股权转让不属于增值税的征税范围，不征增值税。股权转让前先分配利润和转增资本，可降低股权转让所得。股权转让形成所得时，计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税；股权转让形成损失时，及时办理财产损失专项备案，在企业所得税税前扣除。股权转让应按“产权转移书据”税目中“财产所有权”，转让双方按股权转让合同上注明的金额的万分之五缴纳印花税。减资或撤资经政府方同意，项目公司其他股东以减资的方式撤回股权投资，项目公司成为政府100%控制的公司，适用于有政府方参股的项目。股权撤回不属于增值税的征税范围，不征增值税。项目公司股东股权撤回取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息所得免征企业所得税；其余部分确认为投资资产转让所得或损失。项目公司清算项目公司清算，应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，办理纳税申报并向主管税务机关备案，及时办理税务、工商注销手续。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。项目公司清算后，社会资本方中的企业股东直接从项目公司分得的剩余资产，其中相当于从项目公司累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得，享受股息、红利免征企业所得税；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失，按规定缴纳企业所得税。项目公司清算后，社会资本方中的合伙基金本身不属于纳税人，合伙基金中的企业出资人，间接来源于项目公司的利润分配部分，不能享受居民企业股息、红利免征企业所得税。《10》项目税务涉税档案管理项目涉及主体众多，项目实施周期长且复杂，项目公司应做好项目的资料搜集、整理、归档工作，尤其是税务档案。前期谈判资料管理。项目公司在前期谈判期间，应将与政府部门、税务机关、银行等外部机构谈判完成后的资料进行分类管理。相关管理资料业务谈判资料，包括：项目立项、筹备前期，针对项目的合作范围、项目的合作期限、项目用地、建设及融资、项目运营与维护、项目付费机制等特许权经营协议、可行性研究报告、发改委批复文件，尤其是特许权经营协议中含有政府承诺与保证条款的资料。地方政府优惠文件，为投资部门、财务部门在项目前期与地方政府申请地方财政优惠和政府补贴等优惠进行谈判时，地方政府承诺给予优惠的备忘录等书面资料。财务资料档案管理，如公司章程；股份公司相关会计规章制度；公司财务管理制度和内部控制制度；公司适用的会计政策和核算方法等资料。同时还包括：关联交易财务资料，如项目公司与股东之间的借款合同、设计合同、建造合同、购销合同、运营合同等。代扣代缴税务资料，如境内项目公司代扣境外非居民企业预提所得税的相关缴税文件及合同；跨省异地施工单位向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报资料。项目合作期限届满后，项目公司应编制资产清单，将项目设施完整、无偿移交给项目实施机构或政府指定部门。一般应包括如下资料：移交项目设施；移交与项目设施有关的机器、设备、装置、零部件、备品备件及其他动产；移交土地使用权及项目用地相关的权利；移交项目相关的图纸、手册等文件资料；移交项目所需的其他权利、文件等。在申请相应的税收返还、财政资金发放或税收减免时，应和当地政府进行充分沟通，争取获得相关书面协议和政府的支持性文件，并及时做好税收备案工作。税务事项备案管理项目公司选择简易计税方法一般纳税人如选择简易征收，需填列《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》，如高速公路项目选择简易征收按3%税率缴纳增值税，需在备案事项中勾划，其他：公路经营企业中一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额，报备通过后，方可适用简易征收。增值税税收优惠涉及污水处理、垃圾处理、电力等与资源综合利用和环境保护相关的项目，可以享受增值税即征即退等优惠政策。企业所得税优惠备案凡享受企业所得税优惠的，应当向税务机关履行备案手续，即填报《企业所得税优惠事项备案表》，并不迟于年度汇算清缴纳税申报时报备。西部大开发税收优惠备案。应于年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。报送资料包括：主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》中的具体项目的相关证明材料；符合目录的主营业务收入占企业收入总额70%以上的说明等；省税务机关规定的其他资料。年度汇算清缴时，其当年度主营业务收入占企业总收入的比例达不到规定标准的，应按税法规定的税率计算申报并进行汇算清缴。公共基础设施三免三减税收优惠备案。从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案。特许经营中的公共污水处理、公共垃圾处理、港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目，可以享受企业所得税三免三减半的税收优惠。备案资料包括：公共基础设施项目建成并投入运行后取得的第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；公共基础设施项目完工验收报告；公共基础设施项目投资额验资报告；同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及其相关账册，合理分摊期间共同费用的核算办法；项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料（优惠期间项目权属发生变动时准备）；省税务机关规定的其他资料。因生产经营发生变化不再符合减免税条件的，应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。专用设备投资额抵免所得税备案。应填列《购置专用设备投资抵免企业所得税备案报告表》，在企业所得税汇算清缴前报备。备案资料包括：购买并自身投入使用的专用设备清单及发票；以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议；专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明：省税务机关规定的其他资料。资产摊销等税企差异备案。应积极与主管税务机关沟通，在企业所得税前备案扣除，不作纳税调整。资产损失备案。项目公司在建设及运营期间发生的资产损失，应提供并保存相关的资产损失证据，在企业所得税年度汇算清缴前备案，据实扣除。企业资产损失税前扣除的相关证据包括具有法律效力的外部证据（如司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与资产损失相关的具有法律效力的书面文件等）和特定事情的内部证据（即会计核算资料、原始凭证、相关经济行为的业务合同等）。（3）、投融资方案<1>、项目融资方案我集团公司现有流动资金存款规模约1亿元，广发银行四川分行征对本项目专项授信10亿元(可按实施进度调整拨付)，另外1亿元为公司自有资金作为保障，完全有能力完成本工程的施工任务。<2>、融资方案保证措施现就本工程的应急预案具体安排如下：自筹资金情况、到位计划、额度、来源及保障措施我集团公司在预计资金投入时，充分考虑了我集团公司在各地现有的建筑业市场中良好的商业信用，预计投入85%的资金，即可满足本工程的顺利实施，即：在施工期间共计投入资金约6亿元，并达到我集团公司投标文件中承诺的付款条件。并且，我集团公司与部分银行长期保持着良好的银企合作关系，目前在授信额度内尚有近8亿元未提取，当本项目生产资金出现短缺时，可以在原有授信额度内提取贷款，以满足工程需要。其余建设资金的额度、资金来源及保障措施我集团公司有多家设在全国各地分公司均为建筑企业，这些企业长期从事建筑工程施工，除具有丰富的工程建设经验，同时还具备一定资金实力。若我集团公司在本项目出现资金短缺时，这些公司均能为我集团公司筹措数量可观的流动资金，但这部分资金仅作为本工程的一个资金保障措施。资金筹措的应急预案我集团公司就本项目的资金筹措应急主要有三种途径：我集团公司与某些银行保持了良好的银企合作关系，本身尚有近8亿元的授信未提取。我集团公司已对设在全国各地分公司的资金进行了整合，所有下属分公司的银行存款账户均收回集团公司统一管理，若本项目资金出现短缺，也能通过内部资金弥补。我公司与多家商业银行均作了初步沟通，若工程中标后，我集团公司可向银行提出专项贷款。以上资金筹措方案及应急预案可以看出：我集团公司完全有能力通过自身资金能力和银行融资解决本工程所需资金，保障工程的顺利实施。技术方案、工艺设计方案<1>、道路工程施工的顺序为青苗清理并外运→机械挖土至土路床标高→压实路床处理→底基层4%水泥稳定级配碎石厚20cm→基层5.5%水泥稳定级配碎石基层厚30cm→稀浆封层改性乳化沥青稀浆封层厚0.6cm→下面层粗粒式密级配沥青混凝土下面（AC-25C）厚7cm→中面层中粒式密级配沥青混凝土(AC-16C)厚5cm→上面层细粒式沥青马蹄脂碎石（SMA-13）厚4cm。人行道工程。《1》、路基处理清除青苗、杂物，整理路床：先进行测量放样，放出道路红线，清除道路范围内的青苗、杂物，及有机物残渣等，清除后外运至指定地点，不得随意乱放。耕田地段应清除表土20厘米，清除后的土作为弃土。路基填土不得使用腐植土、生活垃圾土、淤泥、冻土块和盐渍土。彻底清除暗塘回填土和淤泥，在水网地区由于河道及水利设施的建设对原河道进行裁弯及其它整治活动造成很多暗河暗塘，暗塘中的淤泥及回填土因处于自然压密状态，含水量大，可压缩性极高，若不处理必将严重影响路基的稳定，因此我单位会同监理单位一道加强对暗沟的调查和填土碾压的检查，彻底清除暗塘中的淤泥。河塘路基的处理：先排水、清淤，然后将原地面开挖成台阶状，台阶宽度根据清淤后两侧边坡的坡度确定，内倾3%，底层抛30厘米大块料，在块料应大面朝下，人工摆平，块料间填以碎砖土，机械压实，每层压实厚度不大于20厘米。路床顶30厘米用6%石灰土回填，分两层施工压实，压实度应符合路基压实度表的要求。在基底以外两侧开挖深度大于80厘米的排水沟并沟通水系，以降低地下水位，减少地表含水量，保证雨后路基范围内不积水。填土路基必须根据设计断面分层填筑压实，分层厚度要与压实机械功能相适应。路基挖方，开挖时应注意不使表层耕植土混入，挖方应根据设计图纸所示的断面进行，避免超挖。路基填方路基填料除利用挖方外，采用外购土方，购土前做好有关土工实验，符合要求后方可使用。压实度按压实标准执行，为保证均匀压实，一定要注意压实顺序，执行《城市道路路基施工及验收规范》，为保证压实质量，必须经常检查土的含水量及压实度。桥台和路基接合部填土分层仔细压实，虚铺厚度不得大于20cm；路床顶下2.5m以内采用6%石灰土，压实度不低于填土路基压实度。《2》、底基层、基层水泥稳定级配碎石底基层：路基通过验收后，方可施工底基层，底基层为水泥稳定级配碎石，水泥掺量为4％，厚度为20cm。质量标准：压实度：95％平整度：不大于15mm中线高程：±20mm横坡度：±0.3%厚度容许偏差：不大于10mm宽度：不小于设计规定7天无侧限抗压强度：1.5～2.5Mpa弯沉值：≤107.1（0.01mm）材料要求：水泥稳定级配碎石底基层中，水泥掺量为4%，32.5级普通水泥、硅酸盐水泥均可使用，但应选用终凝时间在6小时以上者，快硬水泥，早强水泥以及已受潮变质的水泥不应使用，级配碎石应选用质坚干净的粒料，其最大粒径应小于37.5mm，级配组成如下表：水泥稳定级配碎石底基层碎石级配组成通过下列筛孔(mm)的重量百分率（%）37.510031.590～1001967～909.545～684.7529～502.3618～380.68～220.0750～7水泥稳定底基层中集料压碎值不大于30%。施工要求：水泥稳定级配碎石须用机械拌和摊铺和碾压。水泥稳定碎石施工配料必须准确，摊铺或拌和必须均匀，并应严格掌握厚度。碾压用12～15t三轮压路机碾压，每层压实厚度不应超过15cm，18～20t压路机时压实厚度不超过20cm，压实厚度超过上述要求时，应分层铺筑，每层压实厚度不小于10cm，压实遍数不小于6～8遍，至表面无明显轮迹为止。施工时，最低气温要求5℃水泥稳定级配碎石基层底基层通过验收后，方可进行基层施工，基层为水泥稳定级配碎石，水泥掺量为5.5％，厚度为15cm+15cm。质量标准压实度：97%平整度：不大于10mm厚度容许偏差：不大于10mm中线高程：±15mm横坡度：±0.3%宽度：不小于设计规定7天无侧限抗压强度：3～4Mpa弯沉值：≤29.8（0.01mm）材料要求水泥稳定级配碎石基层的水泥掺量为5.5%，水泥材料要求同底基层，碎石应选择质坚干净的粒料，其最大粒径宜小于31.5mm，级配组成如下表：表5-6水泥稳定碎石基层碎石级配组成通过下列筛孔（mm）的重量百分率(%)31.510026.590～1001972～899.547～674.7529～492.3617～350.68～220.0750～7水泥稳定级配碎石基层中集料压碎值不大于30%。《3》、施工要求施工要求同底基层，基层、底基层施工中严格执行《公路路面基层施工技术规范》（CTJ034-2000）及《城镇道路工程施工与质量验收规范》（CJJ1-2008）。稀浆封层材料：改性乳化沥青表5改性乳化沥青材料技术要求指标要求试验方法1.18mm筛上剩余量%不大于0.1T0652贮存稳定性(5d)不大于5％T0655粘度C25,3

（秒）12～60T0621蒸发残留物含量%不小于60％T0651蒸发残留物性质针入度25℃0.1mm40～100T0604延度5℃cm不小于20T0605软化点℃不小于53T0606石料需满足《公路沥青路面施工技术规范》(JTGF40-2004)中有关技术要求（石料、级配等）。表5-8改性乳化沥青稀浆封层混合料性能要求技术指标要求试验方法磨耗值（湿轮磨耗试验）WTAT浸水1h＜800g/m2T0752粘附砂量（负荷轮碾压试验）LWT＜450g/m2T0755稠度2～3cmT0751施工技术要求稀浆封层应使用改性乳化沥青,且改性乳化沥青宜现场制备。为增强沥青与集料的粘结力，缩短改性乳化沥青破乳时间，可掺加2～3%的32.5级的普通硅酸盐水泥。稀浆封层的配合比需经反复试验确定。稀浆封层的施工可采用国产或进口稀浆封层机铺筑，稀浆封层混合料应具有良好的施工和易性。稀浆封层铺筑机摊铺时应匀速前进，摊铺速度一般为100～200m/min，表面应平整，对于局部的不平整应进行人工整修。混合料铺筑后宜采用8～10T轮胎压路机连续碾压4～8遍，在碾压过程中，禁止压路机急刹车，不得在新摊混合料上调头。稀浆封层铺筑后，乳液破乳、水份蒸发、碾压成型后即可开放交通。面层面层设计为SMA沥青砼路面，路面施工前必须先对基层、稀浆封层进行验收，达到要求后方可施工面层。质量标准、材料组成及性能要求质量标准：压实度：≥96%平整度：不大于1.5mm厚度容许偏差：不大于10mm中线高程：±15mm横坡度：±0.3%宽度：不小于设计规定抗滑构造深度（砂铺法）：不小于0.55mm弯沉值：≤21.4（0.01mm）材料：沥青：应用于路面面层沥青混凝土的基质沥青应符合交通部《公路沥青路面施工技术规范》(JTGF40-2004)中A级70号沥青（上、下面层沥青混凝土用）的技术要求，如下表所示:试验项目A级70号试验方法针入度(25℃，100g，5s)60～80T0604延度(5cm/min，15℃)cm不小于100T0605软化点(R&B)℃46T0606闪点℃不小于260T0611蜡含量(蒸馏法)%不大于2.2T0615密度g/cm3实测记录T0603溶解度%不小于99.5T0607质量变化%不大于±0.8T0610或T0609残留针入度比%不小于61T0604应用于路面上面层沥青混合料SMA-13的改性沥青应满足《公路沥青路面施工技术规范》(JTGF40-2004)中的技术要求。改性剂采用EVA、PE类改性剂时，沥青混合料中改性剂掺量为3%。改性剂采用SBS类改性剂时，沥青混合料中改性剂掺量为5%。改性沥青的技术指标见下表：技术指标EVA、PE类SBS类实验方式针入度25℃，100g，5s0.1mm30～4030～60T0604针入度指数PI，不小于-0.40T0604软化点TR&B，不小于℃6060T0606运动粘度135℃,不大于Pa.s3.03.0T0625T0619闪点不小于℃230230T0611贮存稳定性离析，48h软化点差不大于℃无改性剂明显析出、凝聚2.5T0661溶解度不小于%－99T0607质量变化，不大于%±1.0±1.0T0610或T0609针入度比25℃,不小于%6065T0604应用于沥青混凝土层间粘层的改性乳化沥青应达到以下技术要求：指标要求试验方法1.18mm筛上剩余量(%)不大于0.1T0652贮存稳定性(CH5)<5T0655粘度C25，3(秒)8～25T0621蒸发残留物含量(%)≥50T06517石料：根据##市内道路路面的筑路材料调查情况，选用玄武岩集料作为路面面层沥青混合料所用集料，所选用的粗集料应满足下表所列技术性能要求：指标单位表面层其他层次试验方法石料压碎值，不大于%2628T0316洛杉矶磨耗损失，不大于%2830T0317表观相对密度，不小于--2.602.50T0304针片状颗粒含量，不大于%1518T0312坚固性，不大于%1212T0314吸水率，不大于%2.03.0水洗法<0.075mm颗粒含量，不大于%11T0310软石含量，不大于%35T0320粗集料的磨光值，不小于PSV--42T0321粗集料与沥青的粘附性，不小于--54T0616具有2个或2个以上破碎面颗粒的含量，不小于%9080T0361上面层沥青混凝土所用石料为保证路面表面的抗滑能力和沥青混合料中骨料的嵌挤，拟选用玄武岩石料作为面层沥青混合料SMA-13所用石料，粗集料应满足上表所示的技术要求，细集料需满足《公路沥青路面施工技术规范》（JTGF40-2004）表4.9.2的技术要求。SMA13沥青砼中，所用石料的级配组成需满足《公路沥青路面施工技术规范》(JTGF40-2004)表4.8.3、表4.8.5和表4.8.7对应于一级公路石料的分级要求。石料第二次破碎可采用反击式破碎机、锤击式破碎机和圆锥式破碎机破碎，但不能采用鄂式破碎机破碎（石料第一次破碎可采用鄂式破碎机破碎）。矿粉：采用符合《公路沥青路面施工技术规范》(JTGF40-2004)中表4.10.1技术要求的石灰石矿粉，施工中应保持矿粉干燥无结团，成团的矿粉不得直接使用。纤维：路面表层SMA-13沥青混合料采用木质素纤维。抗剥落剂：为保证沥青混合料中石料与沥青的粘附性，在石料与沥青的粘附性达不到4级或4级以上的条件下，需使用抗剥落剂来改善其间的粘附性。应选用质量优良，长期抗剥落性能较好的抗剥落剂；也可以采取掺加一定量的石灰代替矿粉来提高石料与沥青的粘附能力。沥青混合料级配组成及性能要求沥青混合料的级配SMA沥青砼路面中沥青混合料的级配需满足下表的要求：混合料类型SMA-13AC-16CAC-25C筛孔（mm）通过率%31.510026.590～10019.010070～9016.010090-10060～8213.290～10070-9251～739.550～7560-8040～654.7520～3434-6224～482.3615～2620-4814～321.1814～2413-3610～240.612～209-267～180.310～167-186～140.159～155-144～100.0758～124-83～7注：用于SMA路面的木质素纤维不宜少于0.3%，矿物纤维不宜少于0.4%。混合料性能要求SMA沥青砼路面中，上面层SMA-13及中面层AC-16C、下面层AC-25C的混合料性能应满足下表所列要求：技术指标要求沥青混合料类型SMA-13AC-16C、AC-25C试验方法马歇尔稳定度，