会计法律制度课件(同名294)

会计法律制度本章内容：、会计法律制度的概念及构成、会计工作管理体制、会计核算、会计监督、会计机构及会计人员、法律责任第一节会计法律制度的概念及构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计及关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。

二、会计法律制度的构成（一）会计法律：全国人大及人大常委会制定（二）会计行政法规：国务院制定（三）会计部门规章：国务院财政部门制定（四）地方性会计法规：地方人大及常务委员会制定

（一）会计法律会计法律的地位：是会计法律制度体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。《会计法》我国会计法律《注册会计师法》、《会计法》首次颁布：年；两次修订：年、年（全国人常委会）（）立法宗旨《会计法》第一条规定（以立法的方式）①规范会计行为；（首要宗旨）②保证会计资料真实、完整；③加强经济管理和财务管理、提高经济效益；④维护社会主义市场经济秩序。（）《会计法》适用范围《会计法》第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。”适用范围：实行独立核算、办理会计事务的单位、主管机关及其有关部门。

、注册会计师法注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员。年通过，第一部中介行业法律。（二）会计行政法规（二规）由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布。.《总会计师条例》（年）总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人，对单位主要行政领导负责。专业任职资格：必须取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年。全民所有制大、中型企业必须设置总会计师。.《企业财务会计报告条例》年月日颁布；年月日起实施。条例规定：企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。（三）会计部门规章（财政部制定）会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度

（四）地方性会计法规地方性法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。【例题·单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。

.国务院.全国人大及常委会

.省级人大及常委会.财政部

【例题·多选题】根据会计法对人的效力范围，《会计法》适用于（）。

.公司.国家机关

.社会团体.证券监管部门

【例题·多选题】我国会计法律制度包括（）。

.会计法律

.会计行政法规

.会计部门规章

.地方性会计法规

【例题·多选题】下列各项，属于我国会计法律制度构成范围的是（）。

.《中华人民共和国会计法》

.《总会计师条例》

.《会计档案管理办法》

.《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》

【例题·多选题】会计行政法规是由（）发布的。

.全国人民代表大会

.国务院

.财政部

.国务院有关部门拟定经国务院批准

【例题·单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。

.会计法律.会计行政法规

.会计规章.会计法

【例题·多选】下列各项中,属于会计行政法规的有（）。

.国务院发布的《总会计师条例》

.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

.省级人大常委会发布的地方会计管理条例

.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》

第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（财政部门）“统一领导，分级管理”统一领导：国务院财政部门分级管理：“县级”以上地方财政部门财政部门管理的内容：①制定国家统一的会计准则制度；②会计市场管理；③会计专业人才评价；④会计监督检查。二、会计工作的行业自律（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会（三）中国总会计师协会

三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责：要组织、管理好本单位的会计工作，并对本单位会计资料的真实性、完整性负责。（二）会计机构的设置：会计机构设置决定因素：.单位规模大小.经济业务和财政收支的繁简程度.经营管理的要求（三）会计人员的选拔任用：.会计从业资格证.相应的资格资质（四）会计人员的回避制度：.范围：国家机关、国有企业、事业单位.具体规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【例题·多选题】下列说法正确的是（）。

.国务院财政部门管理全国的会计工作

.地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作

.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这里的“会计制度”仅指会计核算制度

.国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累

【例题·判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对会计从业人员的管理及约束，属于行政管理的范畴。（）

【例题·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。（）

【例题·判断题】会计人员张某学习了《会计法》后认为，既然《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。（）

【例题.判断题】《会计法》规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了《会计法》对会计人员的保护。（）第三节会计核算一、总体要求（一）会计核算的依据.必须以实际发生的经济业务事项为依据；实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。.以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是一种严重违法行为。（二）对会计资料的基本要求：.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的要求。.提供虚假的会计资料是违法行为。二、会计凭证：记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。按其来源分为原始凭证和记账凭证。、原始凭证（）不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据，不能作为原始凭证。（如购销合同、生产计划等）（）原始凭证有错误，应当由出具单位重开或更正，并加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）审核的原始凭证应根据不同情况处理

对于真实、合法、合理但不完整、有错误的，应退回给有关经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。、记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。收款、付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。

三、会计账簿：由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。、账簿的种类（总账、明细分类账、日记账）、登账规则（）必须按照审核无误的会计凭证为依据；（）书写笔迹：蓝黑或碳素墨水；（）账页顺序登记，不得跳行、隔页；错误：画斜线注销，更正处盖章（会计人员和主管）（）禁止账外设账。四、财务报表.会计报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）现金流量表（现金流量）所有者权益变动表.报表附注

五、会计档案管理（一）会计档案的内容：、会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证）、会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片等）、财务报表类（资产负债表、利润表、现金流量表等）、其他类（银行余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计资料）（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案的归档（四）会计档案的移交（五）会计档案的查阅（六）会计档案的保管期限（凭证、账簿、报表等具体保管期限.永久.定期（七）会计档案的销毁.销毁程序.不得销毁的会计档案：未结清、在建【例题·单选题】会计账簿登记，以经过审核的（）为依据。

.原始凭证.记账凭证.会计凭证.汇总凭证

【例题·单选题】会计账簿记录发生错误，按规定更正后，有关人员在更正处（）。

.签名并盖章.签名或盖章

.盖章.不用签名或盖章

【例题·多选题】各单位应当定期进行账目核对，并保证其（）。

.账实相符.账账相符.账表相符.账证相符

.业务员李某出差花了元的住宿费，却采用涂改手段将元改为元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。（）.将购进生活物资的费用，编制为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）【例题·单选题】会计资料的真实性是指（）。

.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致

.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况

.会计资料所反映的结果，应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致

.会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致

【例题·多选题】我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法（）。

.金额错误的，只能由出具单位重开.更正处应加盖出具单位的印章.不得直接作为填制记账凭证的依据.非金额错误的，由出具单位重开或更正

【例题·多选题】根据《会计法》的规定，对原始凭证进行审核时，应包括的内容有（）。

.审核凭证所记载的经济业务是否真实、可靠

.合法性、合规性、合理性审核

.完整性审核.正确性审核【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。

.会计机构负责人.总会计师

.上级单位负责人.单位负责人

【例题·单选题】下列经济业务事项不需办理会计手续，进行会计核算的是（）。

.成本的计算.材料的收发

.经济合同的签定.资本的增加【例题·判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。（）

【例题·单选题】根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。

.由出具单位重开

.由出具单位更正并加盖出具单位印章

.由接受单位更正并加盖接受单位印章

.由经办人员更正并加盖经办人员印章【例题·单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发现大小写金额不一致，该凭证属于（）。

.不真实的原始凭证

.不合法的原始凭证

.不完整的原始凭证

.不准确的原始凭证

【例题·单选题】根据国家统一的会计制度规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章，下列各项中不需要在单位对外提供的财务报告上签字并盖章的人是（）。

.单位负责人.总会计师

.会计机构负责人.单位内部审计人员第四节会计监督会计工作内部监督：单位内部监督（会计机构和会计人员）会计工作外部监督：.政府会计监督（政府部门）.社会会计监督（注册会计师及其所在的会计师事务所）一、单位内部会计监督（一）概念：指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。（二）基本要求：.职责权限应当明确（相互分立、相互制约）.重大事项的决策和执行程序应当明确；.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（三）内部控制.目标：保证企事业单位经营管理合法合规，会计资料真实准确完整。.内部控制的原则：全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则.内部控制责任人企业董事会、经理；事业单位负责任人.内部控制的内容（）内部环境（）风险评估（）控制活动（）信息及沟通（）内部监督.内部控制的措施企业单位（）事业单位（）

（四）内部审计.内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理。.特点：审计内容侧重于经营过程及制度的客观有效性。.内部审计的作用：（）预防保护作用（）服务促进作用（）评价鉴证作用二、会计工作的政府监督（强制性和无偿性）财政、审计、税务、人民银行、债券监管、保险监管等。财政部门会计监督检查的主要内容：（）对依法设置会计账簿的检查；（）对会计资料的真实性、完整性检查；（）对会计核算的检查；（）对会计人员从业资格和任职资格的检查；（）对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（）注册会计师审计及内部审计的关系联系：均关注内部控制的健全性和有效性。区别：（个不同）注册会计师内部审计独立性完全的独立相对的独立审计方式依法自行组织职责和作用信息使用者本单位接受审计自由度委托人自由选择无法选择、会计师事务所的业务范围（）依法承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；（年审）验证企业资本，出具验资报告；（验资）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；（专项）行政法规规定的其他审计业务。（）承办会计咨询、会计服务业务。

【例题·单选题】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。

.单位负责人

.注册会计师及会计师事务所

.本单位的会计机构和会计人员

.财政部门派出的人员

【例题·单选题】《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）。

.本单位的经济业务活动.会计机构和会计人员

.政府财政部门.内部的审计活动

【例题.判断题】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，所以，内部会计监督仅仅是会计机构、会计人员的事情。（）

【例题判断题】单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督。（）

【例题·单选题】下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）。

.各单位是否依法设置会计账簿

.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税

.各单位会计核算是否符合法定要求

.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算

【例题.单选题】对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，（）都有权向政府有关部门检举。

.任何单位和个人.会计机构、会计人员

.单位负责人.审计人员

【例题·多选题】根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，下列属于注册会计师及其所在的会计师事务所法定专属业务的是（）。

.会计咨询、服务

.验证企业资本，出具验资报告

.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

.会计培训

第五节会计机构及会计人员一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式单位规模的大小影响因素经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求单独设置会计机构（独立）设置形式不单独，应配备会计专业人员并指定主管代理记账（代理记账许可证）（二）会计机构负责人（或主管）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作年以上经历。二、会计工作岗位的设置：（一）设置要求.按需设置.符合内部牵制的要求.建立岗位责任制.建立轮岗制度

（二）主要会计工作岗位：.总会计师岗位；.会计机构负责人或主管；.出纳；.稽核；.资本、基金核算；.收入、支出债权债务核算；.职工薪酬、成本费用、财务成果核算；.财产物资的收发、增减核算；.总账；会计报告编制；.会计机构内会计档案管理；.其他会计岗位。★★★不属于会计岗位：档案管理部门人员；医院收费员、药品库房记账员、商场收银员；单位内部审计、社会审计、政府审计工作。三、会计人员的工作交接

（一）交接的范围.会计人员调动工作、因故离职或者因病暂时不能工作。.会计机构负责人、会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（二）交接的程序提出申请移交前的准备工作移交点收专人负责监交交接后的有关事宜***专人负责监交

一般会计人员：会计机构负责人（或会计主管）会计机构负责人（或会计主管）：单位负责人（必要时可由上级主管部门派人会同监交。）

***交接后的有关事宜

.交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；.移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

四、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围（全国通行）《会计法》规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。

（二）会计从业资格的取得.考试科目的规定：会计基础、会计电算化、财经法规。.年内不得重新取得会计从业资格证书的情形违法被吊销会计从业资格证书的人员

.终身不得申请会计从业资格证书《会计从业资格管理办法》规定：提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证，会计账簿、财务会计报告，贪污公款，职务侵占的及会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员。（三）会计从业资格证书管理.上岗注册登记：自从事会计工作之日起日内.离岗备案：离开会计工作岗位超过个月.定期登记：每年登记一次（继续教育检查）.会计人员的继续教育每年参加继续教育面授时间不少于小时。.变更登记.调转登记.定期换证：年.从业资格的撤销.从业资格的注销五、会计专业技术资格及职务（一）会计专业技术资格

会计专业技术资格考试级别

会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。现阶段只对初级、中级会计资格实行全国统一考试制度。

高级会计师资格实行考试及评审相结合制度（二）会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。

【例题·判断题】会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上。()【例题·多选题】根据《会计法》的规定，下列人员可以担任会计机构负责人或会计主管人员（）。

.取得会计从业资格证书并具备会计师以上的专业技术职务资格

.取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上

.虽未取得会计从业资格证书，但取得了会计师专业技术职务资格并从事会计工作三年以上

.虽未取得会计从业资格证书，但财会专业研究生毕业

【例题·多选题】根据我国有关法律的规定，国有企业的出纳人员应当符合下列要求（）

.必须取得会计师专业技术资格

.不得兼管稽核工作和会计档案保管工作

.不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作

.不得由会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属担任【例题·单选题】因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起（）内，不得重新取得会计从业资格证书。

.一年.两年

.五年.三年【例题·多选题】存在（）情况下，责任人终身不得重新取得会计从业资格证书。

.因做假账，被法院判刑一年

.因挪用公款，被法院判刑年

.因故意销毁会计资料，被法院判刑年

.因故意伤人，被法院判刑年【例题·单选题】持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过一定期限的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。该期限为（）。

个月个月

个月个月

【例题·单选题】会计人员继续教育的对象是（）。

.在职会计人员.单位负责人

.取得会计从业资格证书的人员.会计

【例题·判断题】李某在王某的监督下将会计资料移交给张某，事后张某发现该会计资料存在严重错误，李某以会计资料已经移交为由，不予理睬，认为属于张某的疏忽，应该由张某负责。（）【例题·单选题】会计人员应当参加继续教育，持证人每年参加继续教育不得少于（）。

小时小时

小时小时

【例题·判断题】会计档案管理岗位，无论在会计档案正式移交前或者正式移交档案管理部门之后，都属于会计岗位。（）【例题·多选题】下列从业人员，不必取得会计从业资格的是（）。

.商场收费员.政府审计人员

.医院门诊收费员

.档案管理部门管理会计档案的人员【例题·单选题】出纳人员可以兼任的职务有（）。

.固定资产登记卡的填制

.稽核

.会计档案保管

.收入、费用的登记

【例题·单选题】下列各项中不属于会计岗位的有（）。

.工资核算岗位.资金核算岗位

.计划管理岗位.会计档案管理岗位

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

.其他会计人员.会计机构负责人

.单位负责人.财政部门派出人员

【例题·判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因为工作疏忽在交接时没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如果事后发现问题，仍然应该由接替会计人员承担相应的法律责任。（）

第六节法律责任一、法律责任的概念：法律责任是指违法法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可以分为行政责任和刑事责任。（一）行政责任包括：

（）行政处分（国家工作人员）警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除等。

（）行政处罚（行政管理相对人）县级以上人民政府财政部门责令限期整改、罚款和吊销会计从业资格证书。（二）刑事责任：主刑(管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑）附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）二、不依法设置会计账簿等违法行为的法律责任（情节稍轻的）不依法设置会计账簿的违法行为（种）

根据会计法规定，上述违法行为应当承担以下法律行为：.责令限期改正。.罚款（单位并处—元，对主管人员和其他直接责任人员，罚款—元）。.给及行政处分。（警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除）。.吊销会计从业资格证书。.追究刑事责任。三、其他会计违法行为的法律责任（比较严重的）（）伪造、变造会计资料单位并处元的罚款；主管人员和其他直接责任人员—元（）隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料

单位并处—元；主管人员和其他直接责任人员