M一建经济考霸宝典

文档来源网络侵权请联系删除PAGE1661Z101000工程经济 11Z101010资金时间价值的计算及应用 11Z101020技术方案经济效果评价 41Z101030技术方案不确定性分析 81Z101040技术方案现金流量表的编制 101Z101050设备更新分析 131Z101060价值工程在工程建设中的应用 171Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析 191Z102000工程财务 211Z102010财务会计基础 211Z102020成本与费用 241Z102030收入 281Z102040利润和所得税费用 301Z102050企业财务报表 311Z102060财务分析 381Z102070筹资管理 411Z102080流动资产财务管理 451Z103000建设工程估价 471Z103010建设项目总投资 471Z103020建设工程定额 551Z103030建设工程项目设计概算 601Z103040建设工程项目施工图预算 641Z103070计量与支付 761Z103080国际工程投标报价 881Z101011利息的计算一、资金时间价值的概念影响资金时间价值的因素：21资金的使用时间；资金数量的多少；资金投入和回收的特点；资金周转的速度。201Z101011-1】利率的高低由以下因素决定15润率是利率的最高界限。因为如果利率高于利润率，无利可图就本会去借款。资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。三、利息的计算（一）单利所谓单利是指在计算利息时，仅用最初本金来计算，而不计入先前计息周期中所积累的利息，即通常所说的“利不生利”的计息方法。其计算方式如下：16计算公式 It=P×i单式中 代表第t计息周期的利息额；P——代表本金；i单——计息周期单利利率。nF等于本金加上总利息，即14F=P+In=P（1+n×i）（二）复利13“利滚利”的计息方式。16期末复利本利和。tFt=Ft-1×（1+i）1Z101012资金等值计算及应用资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对数额不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。13一、现金流量图的绘制（二）现金流量图的绘制时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点。13对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入（或现金净流入），即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出（或现金净流出），即表示费用。17二、终值和现值计算）一次支付现金流量的终值和现值计算1.终值计算（PF）计算公式15、21n（即本利和）FF=P（1+i）ni——计息期复利率；n——计息的期数；价值；的价值。（F/P，i，n）表示，可写成：F=P（F/P，i，n）2.现值计算（FP）（P/F，i，n）表示。可写成：P=F（P/F，i，n））等额支付系列现金流量的终值、现值计算1.终值计算（AF）计算公式14nnFAt1in

[1in11in21i](1i)n1(1i)n1

FAi式中 i

（F/A，i，n）表示。F=A（F/A，i，n）2.现值计算（AP）计算公式13

n (1i)n1(1i)n1

Ai(1i)n式中i(1i)n

（P/A，i，n）表示。P=A（P/A，i，n）1Z101013名义利率与有效利率的计算一、名义利率的计算名义利率概念：名义利率r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率。计算公式17 r=i×m二、年有效利率的计算14计算公式14、15、17、19

I rmf

P1m 1 P—初有资金；m—一年内的计息周期数；r—名义利率。1Z101020技术方案经济效果评价1Z101021经济效果评价的内容概念：是根据国民经济与社会发展规划以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。14一、经济效果评价的基本内容（一）技术方案的盈利能力技术方案的盈利能力是指分析和测算拟定技术方案计算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指标包括技术方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等，可根据拟定技术方案的特点及经济效果分析的目的和要求等选用。19二、经济效果评价方法三）按评价方法是否考虑时间因素分类1.静态分析静态分析是不考虑资金的时间因素，亦即不考虑时间因素对资金价值的影响，而对技术方案现金流量分别进行直接汇总来计算分析指标的方法。19五、技术方案的计算期概念：指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限。包括建设期和运营期。（一）建设期是指技术方案从资金正式投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间。通常建设期应根据技术方案实施的内容、工程量大小、技术难易以及资金保障程度、实施条件和管理组织等多因素综合研究确定。1Z101022经济效果评价指标体系经济效果评价13、14、18经济效果评价：确定性分析+不确定分析盈利能力分析：静态分析+动态分析动态分析：财务内部收益率+财务净现值偿债能力分析指标：利息备付率、偿债备付率、借款偿还期、资产负债率、流动比率、速动比率201Z101023投资收益率分析三、应用式总投资收益率（ROI）（一）总投资收益率（ROI）表示技术方案总投资的盈利水平，按下式计算：15、16、17、18ROI=EBIT/TI×100%式中 TI——技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）；EBIT——技术方案运营期内正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润，（二）资本金净利润率（ROE）（ROE）表示技术方案资本金的盈利水平，按下式计算：14ROE=NP/EC×100%式中EC——技术方案资本金；1Z101024投资回收期分析A=（CI-CO）t。四、优劣优劣 17静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了资本的周转速度。显然，资金周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。因此在技术方案经济效果评价中一般都要求计算静态投资回收期，以反映技术方案原始投资的补偿速或未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案，采用静态投资回收期评价特别有实用意义。静态投资回收期的不足主要有，一是没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，二是没有考虑资金时间价值，只考虑回收之前各年净现金流量的直接加减，以致无法准确判别技术方案的优劣。所以，静态投资回收期作为技术方案排队的评价准则是不可靠的，它只能作为辅助评价指标，或与其他评价指标结合应用。201Z101025财务净现值分析一、概念现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。16计算公式15、16、17、20FNPV式中 ；

(CInt0nCO)t(1ic)t（CI—CO）tt（应注意“+”、“-”号）；ic——基准收益率；n——技术方案计算期。三、优劣 14判断直观。不足之处是：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选。1Z101026财务内部收益率分析一、财务内部收益率的概念工程经济中常规技术方案的财务净现值函数曲线在其定义域（-1<i＜+∞）内对大数工程经15、16、19二、判断FIRR＜ie，则技术方案在经济上应予拒绝。三、优劣财务内部收益率（FIRR）指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济方案投资过程净现金流量系列的情况。13、14、211Z101027基准收益率的确定二、基准收益率的测定最低限度不应小于资金成本。17用。这一要求可用下式表达：ic≥i1=max｛单位资金成本，单位投资机会成本｝如果技术方案完全由企业自有资金投资时，可参考的行业平均收益水平，可以理解为一种资金的机会成本。14（4）基准收益率最低限度不应小于资金成本。总之，合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。从代价补偿的角度，确定基准收益率的根据国家现行财税制度的规定，偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资19、21偿债贷款的资金来源主要包括：13、15、16（一）可用于归还借款的利润（二）固定资产折旧（三）无形资产及其他资产摊销费（四）其他还款资金来源四、偿债能力指标13、17、18借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率。三）偿债备付率（DSCR）2.判别准则需要注意的是：利息备付率和偿债备付率都是反映技术方案在借款偿还期内企业偿债能力的指标，但有时借款偿还期难以确定，此时可以先大致估算出借款偿还期，再采用适宜的方法计算出每年企业需要还本和付息的金额，进而计算利息备付率和偿债备付率指标。此时的借款偿还期只是为估算利息备付率和偿债备付率指标所用，切不可将它与利息备付率和偿债备付率指标并列使用。1Z101030技术方案不确定性分析（二）结果判别BEP（%）≤70%，则技术方案的运营是安全的，或者说技术方案可以承受较大的风险。1Z101032盈亏平衡分析一、总成本与固定成本、可变成本根据成本费用与产量（或工程量）的关系，可以把技术方案总成本费用分为可变成本、固定成本、半可变（或半固定）成本。14二、销售收入与营业中税金及附加S——销售收入；P——单位产品售价；Q——销量。三、量本利模型（一）量本利模型211.为简化数学模型，对线性盈亏乎衡分析做了如下假设：）扣除自用量，当年完全销售出去；产销量变化，单位可变成本不变，总成本费用是产销量的线性函数；产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数；率的变化应保持一致。（二）基本的量本利图可以用绝对值表示，如以实物产销量、单位产品售价、单位产品的可变成本、年固定总成本以及年销售收入等表示的盈亏平衡点；也可以用相对值表示，如以生产能力利用率表示的盈亏平衡点。13四、产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法13、14、15、16、17、18、20式中 BEP（Q）—盈亏平衡点时的产销量五、生产能力利用率盈亏平衡分析方法17、20BEP（%）=BEP（Q）/Qd×100%式中 力。1Z101033敏感性分析在技术方案经济效果评价中，各类因素的变化对经济指标的影响程度是不相同的。有些因素可能仅发生较小幅度的变化就能引起经济效果评价指标发生大的变动；而另一些因素即使发生了较大幅度的变化，对经济效果评价指标的影响也不是太大。21（三）分析每个不确定因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况；（四）确定敏感性因素；敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。16、171.敏感度系数 13、14、15、16敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度。计算公式为：S A/AAF F/F式中 SAF——评价指标A对于不确定性因素F的敏感度系数；∆F/F——F（%）；∆A/AFFA（%）。SAF>0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；SAF<0，表示评价指标与不确定因素反方向变化。￨SAF￨AF1Z101040技术方案现金流量表的编制（四）技术方案资本金计算技术方案资本金基数的总投资，是指技术方案的建设投资与铺底流动资金之和，具体核定时以经批准的动态概算为依据。技术方案资本金占总投资的比例，根据不同行业和技术方案的经济效益以及金融机构贷款意愿、评估意见等因素确定。四、税金（五）附加税附加税是随某种税收按一定比例加征的税。技术方案经济效果评价涉及的附加税主要是城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税是一种为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源的附加税。城市维护建设税税率根据技术方案所在地不同有三个等级，即：市区为7%，县城和镇为5%，1%。教育费附加是国家为发展地方教育事业，扩大地方教育经费来源，计征用于教育的专项资教育经费的投入补充。教育费附加和地方教育费附加都是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计3%；2%。在经济效果分析时，消费税、资源税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均可包含在营业中税金及附加中。（2022）1Z101041技术方案现金流量表一、投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入、流出和净现金流量，是计算评价指标的基础。19二、资本金现金流量表资本金现金流量表是在拟定融资方案后，从技术方案权益投资整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。1413、21技术方案本金；借款本金偿还；借款利息支付；经营成本；进项税额；应纳增值税；税金及附加；所得税；维持运营投资。三、投资各方现金流量表概念是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。1615四、财务计划现金流量表概念：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力。15投资活动净现金流量21（1）现金流入；（2）建设投资；（3）维持运营投资；（4）流动资金；（5）其他流出。1Z101042技术方案现金流量表的构成要素二、投资 17包含：建设投资、建筑安装工程费、流动资金。（四）技术方案资本金技术方案资本金的出资方式技术方案的资本金是由技术方案的发起人、股权投资人以获得技术方案财产权和控制权的方式投入的资金。资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。通常企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金可投资于技术方案，成为技术方案的资本金。以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%，国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。18三、经营成本（一）总成本（利息支出）+其他费用16、17、18（二）经营成本经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出14、16、17经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用19四、税金（一）增值税增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环有的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税、没增值不征税。增值税已经成为1Z103010（二）消费税3.实行复合计税办法（1Z101042-7））资源税计算公式部价款确定，不包括增值税税款。x（八）环境保护税概念是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，对在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的税金。环境保护税所称应税污染物是指《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。环境保护税应纳税额按照应税污染物分别计算。计算公式1.应税大气污染物x2.应税水污染物x式中水污染当量数按照应税水污染物排放量折合的污染当量数确定。3.应税固体废物x式中固体废物排放量按照应税固体废物的排放量确定。4.应纳噪声x式中分贝数按照应税噪声超过国家规定标准的分贝数确定。1Z101050设备更新分析1Z101051设备磨损与补偿一、设备磨损的类型（一）有形磨损（又称物质磨损）（二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）14、16率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值。原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。20、211Z101052设备更新方案的比选原则三、设备更新方案的比选原则16值的投资，才能取得旧设备的使用权。沉没成本是既有企业投资决策发生的，非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。由于沉没成本是已经发生的费用，不管企业生产什么和生产多少，这项费用都不可避免地要发生，因此现在决策对它不起作用。19在进行设备更新方案比选时，原设备的价值应按目前实际价值计算，而不考虑其沉没成本。18000013、20（2022）1Z101053设备更新时机的确定方法一、设备寿命的概念（一）设备的自然寿命又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。16主要由设备的有形磨损所决定的。13做好设备维修和保养可延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损，任何一台设备磨损到一定程度时，都必须进行更新。因为随着设备使用时间的延长，设备不断老化，维修所支出的费用也逐渐增加，从而出现恶性使用阶段，即经济上不合理的使用阶段。13技术寿命越短。所以，在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。17（三）设备的经济寿命指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。15、17二、设备经济寿命的估算（一）确定设备经济寿命期的原则15使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小。）设备经济寿命的确定方法静态模式考虑资金时间价值的基础上计算设备年平均使用成本计算公式 13C N N

NN1Nt1N式中 CN——N年内设备的年平均使用成本；P——设备目前实际价值，如果是新设备包括购置费和安装费，如果是旧设备包括旧设备现在的市场价值和继续使用旧设备追加的投资；t品损失等；设备净残值。分析方法 17PL 1N在式中， N为设备的平均年度资产消耗成本，而Nt为设备的平均年度运行成本。N NN0（0<N0≤N）为经济寿命时，应满足CN最小。1Z101054设备租赁与购买方案的比选分析一、设备租赁的概念概念设备使用者（承租人）按合同规定，按期向设备所有者（出租人）支付一定费用而取技术进步的步伐；可获得良好的技术服务；可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；2.设备租赁的不足之处在于：在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权。故承担人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能担保、抵押贷款。13、17承担人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高。17长年支付租金，形成长期负债。1717三、设备方案的比选）设备方案的比选步骤1.提出设备配置建议；拟定设备配置方案；：（1）企业财务能力分析；（2）设备方案技术分析；）设备方案的经济比选方法1.设备经营租赁方案的现金流量租赁保证金；担保费；租金计算公式13、14、15、16、18每期租金R表达式为： R=P（1+N×i）/N+P×r式中 P——租赁资产的价格；1Z101060价值工程在工程建设中的应用1Z101061提高价值的途径二、价值工程的特点17（一）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。17科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等。17在一定范围内，产品的生产成本与使用及维护成本存在此消彼长的关系。随着产品功能水C1C2本C1降低但是使用及维护成本C2C=C1+C2马鞍形变化。17（二）价值工程的核心，是对产品进行功能分析13价值工程中的功能是指对象能够满足某种要求的一种属性，具体来说功能就是某种特定效能、17（三）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时考虑。（四）价值工程强调不断改革和创新。（五）价值工程要求将功能定量化。（六）价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织有领导的管理活动。三、价值提升的途径双向型——在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径，也是对资源最有效的利用。21改进型——在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用（如提高产品的性能、可靠性、寿命、维修性），增加某些用户希望的功能等，达到提高产品价值的目的。例如：人防工程，若仅仅考虑战时的隐蔽功能，平时闲置不用，将需要投入大量的人力、财力予以维护。若在设计时，考虑战时能发挥隐蔽功能，平时能发挥多种功5.牺牲型——在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况下，也可达到提高产品价值的目的。对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。211Z101062价值工程在工程建设应用中的实施步骤15三、价值工程分析阶段价值工程活动中功能评价前应完成的工作是功能定义、功能整理与功能评价。20一）功能定义1.功能分类16功能的重要程度分类，产品的功能可分为基本功能和辅助功能。按功能的性质分类，功能可分为使用功能和美学功能。按用户的需求分类，功能可分为必要功能和不必要功能。1419按功能的量化标准分类，产品的功能可分为过剩功能与不足功能。按总体与局部分类，产品的功能可分为总体功能和局部功能。按功能整理的逻辑关系分类，产品功能可以分为并列功能和上下位功能。（三）功能评价V15、17计算公式 Vi=Fi/Ci式中 Vi——第i个评价对象的价值系数；i（目标成本）；Cii比较方法14Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值最佳，一般无须改进。Vi<1，此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，Vi>00，V=0F如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。确定价值工程对象的改进范围211。四、创新阶段（一）方案创造概念从提高对象的功能价值出发，在正确的功能分析和评价的基础上，针对应改进的具体目标，通过创造性的思维活动，提出能够可靠地实现必要功能的新方案。16方案创造的理论依据是功能载体具有替代性。161Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1Z101071新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则一、技术上先进、可靠、安全、适用2.技术可靠性备选的新技术应用方案必须是成熟的、稳定的，有可借鉴的企业或项目；对尚在试验阶段的新技术应采取积极慎重的态度；采用转让取得的技术，要考虑技术来源的可靠性，主要表现在技术持有者信誉好，愿意转让技术，且转让条件合理，知识产权经过确认。同时，备选方案的技术能够实现方案设定的目标，对产品的质量性能和方案的生产能力有足够的保证程度，能防范和积极避免因方案技术可靠性不足而产生的资源浪费。201Z101072新技术、新工艺和新材料应用方案的技术分析一、新技术应用方案的技术经济分析分类4.按比选对象不同，新技术应用方案的技术经济分析分为有无对比、横向对比。上新技术应用方案，继续使用已有的技术方案，则叫作“无方案”。有无对比就是对比“有方案”与“无方案”的投入产出效益。19二、新技术应用方案的技术分析最大重量、最大安装高度等表示。141Z101073新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析一、增量投资收益率法 13、15、16、20）。I2>I1，C2<C1R（2-1）为：R（2-1）=（C1-C2）/（I2-I1）×100%行的；当R（2-1）小于基准投资收益率时，则表明新方案是不可行的。二、折算费用法 17在采用方案要增加投资时，可通过式（1Z101073-2）比较各方案年折算费用的大小选择方案，即： Zj=Cj+Pj·Rc式中 Zj——第j方案的年折算费用；第j方案的年生产成本；j（包括建设投资和流动资金）；Rc——基准投资收益率。成本的大小选择方案，即： Cj=CFj+CujQ式中 CFj——第j方案固定费用（固定成本）总额；量的可变费用（可变成本）；Q——生产生的数量四、新技术应用方案的技术经济综合分析常用的方法是简单评分法和加权评分法。181Z102011财务会计的内涵企业财务会计利用专门的方法和程序，对经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息；并对企业经营活动和财务收支进行监督。1.会计的对象是企业的经济活动。1Z102012财务会计工作基本内容一、财务会计的职能14二、会计要素的组成（一）资产181.资产的特征为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实中的资产而不是预期的资产（如谈判或计划中的）。企业的潜力。如货币资金可以用于购买所需商品，厂房、机器设备、原材料可以用于生产经营过程，制造商品出售后收回货款即为企业获得的经济利益。资产的分类19流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。包括货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。（二）负债负债按流动性分为流动负债和非流动负债。合同负债、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其他流动负债。13（三）所有者权益2.所有者权益的内容共同享有的资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。19（5）其他权益工具、其他综合收益、专项储备。（四）收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。21（六）利润称为静态会计要素，构成资产负债表要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，称为动态会计要素，构成利润表要素。211Z102013会计核算的原则会计核算的原则可以归纳为三类：衡量会计质量的原则；确认和计量的原则；起修正作用的原则。本小节主要说明计量和衡量会计质量的原则。产时所付出的公允价值计算。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常生活中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。16可变现净值可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。21在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。141Z102014会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设会计工作所处的经济环境受很多不确定因素的影响，为保证会计工作正常进行，及时提供需要的会计信息，根据客观情况对会计活动及所处的时间、空间环境等所作出的合理假设，称为会计假设。会计假设是企业会计确认、计量和报告的前提。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。一、会计核算的基本假设2.持续经营假设我国《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。13、15二、会计核算的基础权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。13、1713、15、171Z102015会计等式及其应用二、会计等式的应用计算公式 资产=负债+所有者权益141Z102016会计监督的内容二、会计监督的内容《中华人民共和国会计法》规定：“会计机构、会计人员依照本法进行会计核算，实行会计监督。”这一规定明确了会计监督的主体。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。1Z102020成本与费用1Z102021费用与成本的关系一、企业支出的类别14资本性支出：是指通过它所取得的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这类支出在会计核算中应予以资本化，形成相应的资产。21收益性支出：指某项效益及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计周期内确认为费用。营业外支出：营业外支出是指不属于会计主体资本性支出和生产经营支出，与会计主体生产经营活动没有直接的关系，但应从会计主体实现的利润总额中扣除的支出。利润分配支出：是指在利润分配环节发生的支出。三、费用的分类从会计核算的角度，费用按经济用途分为生产费用和期间费用两类，两类费用会计核算的处理过程不同15（一）生产费用指为生产产品（或提供劳务）而发生的、与产品生产（或提供劳务）直接相关的费用。（二）期间费用指为生产产品（或提供劳务）提供正常的条件和进行管理需要，而与产品的生产本身并不直接相关的费用。1Z102121-1。1Z102021-1生产费用和期间费用的区别需要明确的是：费用分为生产费用和期间费用的依据是费用的经济用途而不是费用的性质。如生产车间生产工人的薪酬属于生产费用中的直接人工，生产车间管理人员薪酬属于生产费用中的制造费用；而企业管理人员薪酬属于期间费用。又如：生产车间办公费属于生产费用中的制造费用，而企业总部办公费用属于期间费用中的管理费用。211Z102022工程成本的确认和结算方法二、施工费用的计量（二）间接费用分摊间接费用一般按各成本核算对象直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）进行分配；或者按各成本核算对象间接费定额加权分配。17计算公式18考虑间接费定额加权时，施工间接费用的分配公式规定的施工间接费用定额]×本期实际发生的施工间接费用/∑[各项工程本期实际发生的直接费（或人工费）×各项工程规定的施工间接费用定额]之和。（三）固定资产折旧1.固定资产折旧影响因素固定资产折旧既指固定资产在使用过程中会逐渐损耗的现象，也指固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值（管理费用中的折旧不在此讨论），是固定资产价值的一种补偿方式。通过折旧计入产品成本或商品流通费的那部分固定资产转移价值，称为“折旧费”。2、固定资产折旧方法业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。20①行驶里程法。行驶里程法是按照行驶里程平均计算折旧的方法。它适用于车辆、船舶等运输设备计提折旧。其计算公式如下：21双倍余额递减法

=

概念是在固定资产使用年限最后两年之前的各年，不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的年限平均法折旧率计算固定资产折旧额，而在最后两年按年限平均法计算折旧额的一种方法。16双倍余额递减法是加速折旧的方法，是在不缩短折旧年限和不改变净残值率的情况下，改变固定资产折旧额在各年之间的分布，在固定资产使用前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。14、16、17年数总和法年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净值乘以一个逐年递减的分数（折旧率）计算每年折旧额的一种方法。17采用年数总和法计提折旧，各年提取的折旧额必然逐年递减，因此也是一种加速折旧的方法。14、171Z102023工程成本的核算工程成本核算是成本管理的重要一环，其包括两个基本环节；一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。一、工程成本及其核算的内容费用包括：1.耗用的材料费用；2.耗用的人工费用；3.耗用的机械使用费；4.其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。三、工程成本核算的任务和基本要求（一）工程成本核算的原则为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。合理预计，以增强抵御风险的能力。提取坏账准备、采用加速折旧法等，都体现了谨慎原则。20（三）施工项目成本核算的要求四、工程成本核算的程序 15（2022教材变动）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；核算预分配各项生产费用；计算期末工程成本（施工生产费用）；计算年度合同费用，结转营业成本；计算竣工单位工程的实际成本。1Z102024施工企业期间费用的核算一、管理费用管理人员工资；指管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。13办公费；差旅交通费；固定资产使用费；是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身17、21检验试验费；指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设实验室进行试验所耗用的材料等费用。14工会经费；职工教育经费；财产保险费；税金；其他。教育费附加、地方教育附加等。而在财务会计中，这几项费用分别在财务费用和应交税金中核算。二、财务费用财务费用是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保（（减汇兑收益相关的手续费以及企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等内容。15、16、17、201Z102030收入增值税税率）根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公201939）9%，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。171Z102031收入的分类及确认一、收入的概念及特点补贴收入和营业外收入。14收入有以下几方面的特点：收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。通常表现为资产的增加，如在销售商品或提供劳务并取得收入的同时，银行存款增加；有时也表现为负债的减少，如预收款项的销售业务，在提供了商品或劳务并取得收入的同时，预收账款将得以抵偿。有时这种预收款业务在预收款得以抵偿后，仍有银行存款的增加，此时即表现为负债的减少和资产的增加兼而有之。18收入能导致企业所有者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。二、收入的分类和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等。材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。13业务，主要包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。提供劳务的种类不同，完成劳务的时间也不同，有的劳务一次就能完成，且一般均为现金交易，如餐饮住宿、运输服务等；有的劳务需要较长一段时间才能完成，如产品安装、设计业务、机械作业等。提供劳务的种类和完成劳务的时间不同，企业确认劳务收入的方法也不同，一般应分别按不跨年度和跨年度情况进行确认和计量。21收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。20三、收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户（客户指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品或服务并支付对价的一方）取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。19在合同开始日即满足上述条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化。1Z102032建造（施工）合同收入的核算三、建造合同收入的内容合同变更款应当在同时满足下列条件时才能构成合同收入∶客户能够认可因变更而增加的收入；该收入能够可靠地计量。20（施工）合同收入的确认一）合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认2.完工百分比法合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100204.资产负债表日建造（施工）合同收入的确认当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）一以前会计期间累计已确认的收入211Z102040利润和所得税费用1Z102041利润的计算二、利润的计算利润分为以下三个层次的指标。（一）营业利润－资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）13、20（三）净利润净利润=利润总额一所得税费用211Z102042所得税费用的确认二、所得税的计税基础（一）收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。16（二）扣除企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得款时扣除。15计算折旧扣除：14、19、21房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。三、所得税费用的确认《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税款=应纳税所得额*适用税率－减免税额－抵免税额14公式中的减免税额和抵免税额，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。141Z102050企业财务报表并在此基础上编制财务报表。企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。财务报表项目的列报应当在各个会计时间保持一致，不得随意变更。重要项目单独列报。失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。据，以及与理解当期财务报表相关的说明。财务报表一般分表首和正表两部分。14201Z102052资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（即把资产转换成现金所需要的时间）”大小排序。171.流动资产资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：16预计在一个正常营业周期中表现、出售或耗用。主要为交易目的而持有的。预计在资产负债日起一年内（含一年，下同）变现。4.非流动负债后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议。13当归类为流动负债。19少。20（二）资产负债表的结构资产负债表 会企01 表1Z102052编制单位： 年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款应收款项融资预收款项预付款项合同负债其他应收款应付职工薪酬存货应交税费合同资产其他应付款持有待售资产持有待售负债一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：债券投资长期借款其他债权投资应付债券长期应收款其中：优先股长期股权投资永续债其他权益工具投资租赁负债其他非流动金融资产长期应付款投资性房地产预计负债固定资产递延收益在建工程递延所得税负债无形资产所有者权益（或股东权益）：开发支出实收资本（或股东）商誉其他权益工具长期待摊费用其中：优先股递延所得税资产永续债其他非流动资产资本公积非流动资产合计减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计1Z102053利润表的内容和作用一、利润表的内容和结构利润表主要反映以下几个方面的内容：（一）利润表的内容 15营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。费用、资产减值损失、信用减值损失，加上其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益，即为营业利润。利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。17其他综合收益的税后净额。综合收益总额，净利润加上其他综合收益净额，即为综合收益总额。每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。（二）利润表的结构利润表 会企02表 表1Z102053一、营业收入减：营业成本销售费用管理费用研发费用财务费用其中：利息费用利息收入加：其他收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以“-”号填列）（损失以“-”号填列）信用减值损失（损失以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以：“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益3.其他权益工具投资公允价值变动4.企业自身信用风险公允价值变动……（二）将重分类进损益的其他综艺收益1.权益法下可转损益的其他综合收益2.其他债权投资公允价值变动3.金融资产重分类计入其他综合收益的金额4.其他债权投资信用减值准备5.现金流量套期储备6.外币财务报表折算差额……六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益二、利润表的作用利润表的作用主要表现在以下几个方面：21利润表能反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；业未来的盈利能力；因。1Z102054现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础现金流量表是按照收付实现制原则编制的，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制18、21作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：16（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险小。因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银13、16、19企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。16、19二、现金流量表的内容（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。施工企业的经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。19经营活动的现金流量主要包括：18销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；是与收益相关，均列在该项目下）；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。（三）筹资活动产生的现金流量13筹资活动产生的现金流量包括：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。《企业会计准则》规定，附注应当披露财务报表的编制基础。附注一般接如下顺序至少披露下列内容：17企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；基础和会计政策的确定依据等；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息。二、财务报表附注的作用由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。财务报表附注是对财务报表的补充。171Z102060财务分析1Z102061财务分析的常用方法一、趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。21三、因素分析法因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。（一）连环替代法1Z102061-1】201Z102062基本财务比率的计算和分析一、偿债能力比率1.流动比率如果流动比率过高，则要检查其原因，是否是由资产结构不合理造成的，或者是募集的长期资金没有尽快投入使用，或者是其他原因造成的；如果流动比率过低，企业近期可能会有财务方面的困难。偿债困难会使企业的风险加大。15162.速动比率速动比率指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系。其中，速动资产是指能够迅速变现为货币资金的各类流动资产。通常有两种计算方法：一种方法是将流动资产中扣除存货后的交易性金融资产、应收票据、应收账款和其他应收款等加总作为速动资产：速动资产=货币资金种方法的计算结果应一致。否则，用第二种方法要比第一种方法准确，但比第一种方法复杂。其计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债 、19、20速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。15（二）长期偿债能力比率211.资产负债率概念：是企业总负债与总资产之比。它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。172.产权比率118二、营运能力比率营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收票据及应收账款周转率。20概念：是指企业在一定时期内企业主营业务收入与平均流动资产总额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。计算公式 动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额3.存货周转率因此，存货周转率指标有存货周转次数和存货周转天数两种形式。计算公式 存货周转次数=主营业务收入/存货总额次数在上述公式中，存货总额一般取期初存货总额和期末存货总额的平均值。存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。13、174.应收账款周转率17通常用应收账款周转次数和应收票据及应收账款周转天数两种形式来表示。计算公式 收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。20三、盈利能力比率盈利能力指企业赚取利润的能力。15在分析企业盈利能力，应当排除以下项目：18证券买卖等非正常经营项目；已经或将要停止的营业项目；重大事故或法律更改的特别项目；会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。：（1）营业净利率；（2）净资产收益率；（3）总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产17四、发展能力比率资本积累率是企业当年所有者权益总的增长率，反映了企业所有者权益在当年的变动水平。五、财务指标综合分析——杜邦财务分析体系13在财务指标综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系，简称杜邦分析。是利用各主要财务比率指标之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。17该体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。151Z102070筹资管理1Z102071筹资主体一、企业筹资内源筹资其中，自有资金主要包括留存收益、应收账款以及闲置资产变卖等；未使用或未分配的专项基金主要包括更新改造基金、生产发展基金以及职工福利基金等。内源筹资由于源自企业内部，因此不会发生筹资费用，具有明显的成本优势，同时内源筹资还具有效率优势，能够有效降低时间成本。18混合筹资主要包括可转换债券和认股权证，混合筹资是同时兼备权益筹资和债务筹资特征的特殊筹资工具。21间接筹资方式是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资。比如，向商业银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等。19二、项目融资项目融资具有以下特点：19个规定范围内对公司合作双方进行追索。除此之外，项目出现任何问题，贷款人均不能追索到项目借款人除该项目资产、现金流量以及政府承诺义务之外的任何形式的资产。并且可以在项目的初始阶段就较合理地分配项目整个生命周期中的风险，而且风险将通过项目评估时的定价而变得清晰。项目资产负债表之外的融资。项目融资是一种在资产负债表之外的融资。根据有限追索原则，项目投资人承担的是有限责任，因而通过对项目投资结构和融资结构的设计，可以帮助投分配到与项目有关的各个方面，提高项目的债务承受能力，减少贷款人对投资者资信和其他资产的依赖程度。1Z102072筹资方式一、短期筹资的特点和方式短期筹资指为满足企业临时性流动资金需要而进行的筹资活动。一般是在一年以内或超过一年的一个营业周期内到期，常用的方式是通过流动负债方式取得。15（一）短期负债筹资的特点15筹资速度快，容易取得。筹资弹性好。筹资成本较低。筹资风险高。）短期筹资方式1.商业信用指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借贷关系。15应付票据、预收账款等。20（1）应付账款2.短期借款（1）短期借款的信用条件收款法：是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放的贷款大都采用这种方法收息。贴现法：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。14加息法：是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计界的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷114二、长期筹资的特点和方式是企业筹集自身发展过程中所需要的长期资金，通常可以分为长期负债筹资和长期股权筹资。（一）长期负债筹资（1）长期借款筹资；（2）长期债券筹资；（3）融资租赁。163.融资租赁典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销的、由承租人负责维护的租赁。融资租赁最主要的外部特征是租期长。21根据现行会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（75%）；日租赁资产的公允价值；租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。融资租赁的资金包括：（3）租赁手续费。该费用包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润。1Z102073资金成本的计算与应用一、资金成本的概念 13、18资金占用费指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息等。筹资费用指在资金筹集过程中支付的各项费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等，它通常是在筹措资金时一次性支付，在使用资金的过程中不再发生。计算公式 14、15、16、17、20（2022教材新增）资金成本率=资金占用费/筹资净额×100%（1－筹资费用率）二、资金成本的作用从筹资决策的角度来讲，企业力求选择资金成本最低的筹资方式。17资金成本可用作衡量企业经营业绩的尺度，即全部投资的利润率应高于资金成本，否则表明业绩欠佳，需要改善经营管理。17三、资金成本的计算是单一筹资方式的资金成本。包括长期借款资金成本、长期债券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益资金成本。其中，前两种称为债务资金成本，后三种称为权益从而可以抵免企业所得税。因此，企业实际负担的债务资金成本率应当考虑所得税因素。13、16指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。15、17通常情况下，企业的资本由长期债务资本和权益资本构成，因此资本结构指的是长期债务资本和权益资本各占多大比例，不包括短期负债。181Z102080流动资产财务管理1Z102081现金和有价证券的财务管理现金是企业流动性最强的资产，具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。13一、现金管理的目标企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。19二、现金管理的方法14、21（1）力求现金流量同步；（2）使用现金浮游量；（3）加速收款；（4）推迟应收款的支付。三、最佳现金持有量分析企业持有的现金，将会有三种成本13、20、21（1）机会成本；（2）管理成本；（3）短缺成本。现金的短缺成本，是因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为15、16、201Z102083存货的财务管理一、存货管理的目标16三、存货决策存货的决策涉及四项内容：决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间和决定进货批量。财务部门的职责是决定进货时间和进货批量。16经济订货量计算公式 、17DABCA、B、C分类别一般控制和按总额灵活掌控的存货管理方法。14分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。经济批量进行认真规划，实施严格控制。14、171Z103011建设项目总投资费用项目组成一、建设项目总投资的概念建设项目总投资是指为完成工程项目建设并达到使用要求或生产条件，在建设期内预计或实际投入的总费用。生产性建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三部分；非生产性建设项目总投资则只包括建设投资和建设利息两部分。17（2022）建设投资由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和价差预备费）和资金筹措费组成。设备及工器具购置费由设备原价、工器具原价和运杂费（包括设备成套公司服务费）组成。16工程建设其他费用可分为三类：17第一类是建设用地费，包括土地使用费包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金。第二类是与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费等。具购置费等。13固定资产投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。建设投资可以分为静态投资部分，由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。15动态投资部分，指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额，包括涨价预备费、建设期利息等。16、211Z103012建筑安装工程费用项目组成一、按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成（一）人工费16概念：按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括：17奖金：对超额劳动和增收节支支付给个人的劳动报酬。17了保证职工工资水平不受物价影响支付给个人的物价补贴。如流动施工津贴、特殊地区施工津加点工资。17假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。20（二）17、21工程施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用。内容包括（2022教材变动）1.材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。（三）施工机具使用费15指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。包括：施工机械使用费和施工仪器仪表使用费。械台班单价表示，施工机械台班单价包括折旧费：检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费和其他费用：19（3）修理费（2022）是指施工机械在规定的耐用总台班内，按规定的维护间隔进行各级维护和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。19（四）企业管理费13管理人员工资；办公费；差旅交通费；器等的折旧、大修、维修或租赁费；19以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。20、21鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。18不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。18工会经费；职工教育经费；财产保险费；财务费；税金；城市维护建设税；教育费附加；地方教育附加及其他。（五）利润：企业完成承包工程所获得的盈利。（六）规费按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用。14、19包括：1.社会保险费；（1）养老保险费；（2）失业保险费；（3）医疗保险费；（4）生育保险费；（5）工伤保险。金是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。16、13二、按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成 13（二）措施项目费指为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。内容包括：13、14、15、16安全文明施工费名制管理费；20工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用，以及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。20（9）脚手架工程费。（三）其他项目费暂列金额：发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，施工中可能发生的工程16、18、201Z103013建筑安装工程费用计算一、各费用构成要素计算方法1.人工费（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。19材料费（材料消耗量×材料单价）材料单价14、16（材料原价+运杂费）×[1+运输损耗率（%）]×[1+采购保管费率（%）]3.施工机具使用费（1）施工机械使用费机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费。折旧费计算公式14、15台班折旧费=机械预算价格×（1－残值率）/耐用总台班数耐用总台班数=折旧年限×年工作台班4.企业管理费费率15（1）以分部分项工程费为计算基础（3）以人工费为计算基础（%）=生产工人年平均管理费/[年有效施工天数×人工单价]×100%6.规费16二、建筑安装工程计价公式如下2.措施项目费 14、16国家计量规范规定应予以计量的措施项目，其计算公式：（措施项目工程量×综合单价）国家计量规范规定不宜计量的措施项目，其计算公式：x（%）定额人工费+定额机械费），其费率由工程造价管理机构根据各专业工程的特点综合确定。3.其他项目费定编制、承包人投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。（2022）1Z103014增值税计算一、增值税税率从高适用税率。二、增值税应纳税额计算1.下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购9%2.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：18务；（4）国务院规定的其他项目。三、小规模纳税人应纳税额的简易计算办法21纳税人发生应税销售行为，按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算收取的增值税额，为小项税额。项税额计算公式：（2021）x四、建筑业增值税计算办法1.一般计税方法9%。1Z103015设备购置费计算设备购置费包括设备原价和设备运杂费，即式中，设备原价是指国产标准设备、非标准设备的原价。设备运杂费指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。18一、国产标准设备原价国产标准设备是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由设备生产厂批量生产的，符合国家质量检验标准的设备。17国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。如设备由设备成套公司供应，则以订货合同价为设备原价。16、17一般按带有备件的出厂价计算。17二、国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。非标准设备原价有多种不同的计算方法，如成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等。但无论哪种方法都（3）国外运输保险费15（离岸价+国外运费）/1－国外运输保险费率×国外运输保险费率（5）外贸手续费18（CIF）=离岸价+国外运费+国外运输保险费（7）增值税18xx13%四、设备运杂费15（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。中如已包括了此项费用，则不应重复计算。供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计算。建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。它是指采购、验收、保管和收发设备设备供应部门办公和仓库所固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。这些费用可按主管部门规定的采购保管费率计算。16、18一般来讲，沿海和交通便利地区，设备运杂费率相对较低；内地和交通不便利的地区就要相对高一些，边远省份则更高一些。对于非标准设备来讲，应尽量就近委托设备制造厂，以大幅度降低设备运杂贽。进口设备由于原价较高，国内运距较短，因而运杂费比率应适当降低。151Z103016工程建设其他费用项目组成二、与项目建设有关的其他费用（一）建设管理费建设单位管理费指建设单位发生的管理性质的开支。14基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、必要的办公及生活用品购置费、必要的通信设备及交通工具购置费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、业务招待费、合同契约公证费、法律顾问费、咨询费、完工清理费、竣工验收费、印花税和其他管理性质开支。14（四）研究试验费研究试验费是指为建设项目提供和验证设计参数、数据、资料等进行必要的研究和试验，以及设计规定在施工中必须进行试验、验证所需要费用。21（六）场地准备费和临时设施费15备工作而发生的费用。气等工程费用和临时仓库等建（构）筑物的搭设、维修、拆除、摊销或建设期间租赁费用，以及铁路、码头租赁等费用。此项费用不包括已列入建筑安装工程