第四章营业税会计

第四章营业税会计主要内容营业税概述营业税的确认计量与申报营业税的会计处理一、营业税概述1、纳税义务人与扣缴义务人（1）纳税义务人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人不包括依法不需办理税务登记的内设机构、为本单位提供劳务的员工.（2）扣缴义务人2、鸡营裂业歇税辱的秒征欺税退范色围（1）述征厚税幅范乘围迅的气基讽本纤规西定基波本路范脱围“境跪内”是唱指斩：①提球供停或穿者贩接叼受劳球务蔽的奋单驻位很或化个河人匠在跌境商内挨（任则一妈方炮在志境姐内）②勺所拳转雾让垒的皇无掩形遣资慌产名（咬不絮含岔土陕地因使私用膏权狂）亭的接煎受单叉位浴或哑者出个昌人穷在奏境蹈内（沾①撤②陡为注属扯人射原慈则也）③蛇所峡转脏让级或钉者出锯租土原地虎使考用凝权花的页土耐地购在惕境垫内④教所叶销蜂售拐或晚者出蓄租的遣不躺动凭产林在虫境纲内（捉③资④圾为培属性地偏原普则蕉）“荡境战内亩”摇提哄供煮劳校务产（转七劲大抱行帐业兼）转强让仅无夕形稻资利产姻、甩销遣售钥不成动腥产视敢同喝发法生毒应副税行行滔为①单业位或债者个尽人将不涂动怨产或显者土萄地腿使掏用建权无析偿锋赠蹈送规其挥他翅单虎位初或霞者定个霜人个丙人护无据偿捆赠练与大不穴动不产请、罢土蹄地寇使往用弦权幕，悬属虾下聋列羽情轰形讨之您一揪的身，仍暂沫免恨征勤收泛营汪业失税持：角（1）宰离公婚活财跨产近分益割叠；谱（2）悼无自偿端赠怖与队配萄偶勒、现父接母炎、腾子浮女骑、傅祖杰父量母尖、饿外斯祖仁父偏母扰、自孙派子抱女积、李外产孙攻子戴女愧、枣兄访弟执姐数妹淘；乞（3）挥无余偿蜻赠诱与袭对典其淘承峰担盗直爸接氧抚吴养蒸或窃者涨赡线养异义权务已的日抚燥养扭人越或唯者呼赡宵养都人孔；登（4）沟房忠屋蛛产冷权忙所荡有字人铺死部亡厕，秩依青法骑取则得援房彩屋橡产辞权罪的经法抗定切继蛛承房诚人脱、溪遗葡嘱乓继练承坐人羞或涛者婚受雪遗夹赠算人势（需搏提舰供吊证盯明券文谨件）②晌单宪位亭或宿者刻个链人摧自捕己梯新家建总（紫简默称盼自撤建遣）兼建画筑而物贵后轻销动售司，触其遇所拣发呀生守的决自洽建泻行类为以粒无纸形重资己产巴或马不外动各产投揉资入植股枝、翁无筹偿丘赠匪送越其革他产无禁形组资挽产示、纸无叠偿呢提被供方劳文务分等糊不忌征偷营僵业勿税（2）筹营宋业撕税酸与悠增盒值彻税尼征讯税夺范瓣围倘的文划昌分混恭合得销唱售铅和原兼吗营蓬货妥物田或昆者娃非飞应楚税绞劳驳务期留货或：隶货时物飘期酿货—泻—增荷值上税非仪货预物茶期为货—再—营迈业炕税商仔业颈企度业庆向寸供蝇货藏方拌收嘉取妄的家费驰用书：示平窝销侨返之利—驰—增且值枣税鉴；撕否凉则—云—营团业迷税男（如叶：装进转场他费池管随理赵费象手援续泄费洞等鸦）邮瓶政眼部龟门遥销馒售亿集谋邮别商厌品—执—营稠业会税巴，递其蛾他—档—增党值谢税电买信运部喘门篮销跌售架电泥信裕物姥品—狸—营革业述税躺，暗其拌他—肥—增旬值象税代彩购淡代揪销盗：宋手唯续刮费—抄—营医业楚税加，翠货翼物—箱—增疾值更税同移增丑值场税3、营右业叔税洋税仪目劫与遣税传率营倘业河税馒各哭税握目梨之涛间秋的牲划装分如害：芝搬垒家渠业坝务—久—交甘通筋运欢输胆业融辅资炒租公赁—炎—金婶融述保象险以业广双告出的湖播摸映—便—服基务宿业熔（汇广竞告宽业律）金应融灿经市纪欢业—渔—金播融贤保概险糠业索斜道—榜—景舞点询为民旅隔游遗业赶，受否汉则如交辈通小运鸟输扮业版浙面浑费—政—服挤务廉业概（桐广赚告哑业畅）快辛递文业王务—略—邮钩电妇通勾信坦业4、福纳蓝税泊义萍务狗发注生别时养间枕、啄纳还税除地婚点枪和亦纳爸税凳期伪限（1）愿纳椅税息义槐务凑发唤生牛时筒间拥（佳一云般触情昏况只的舞确敞认购）与笼增竟值辨税钢的卵差从异熟：扣转栽让宝土金地挖使百用烦权次、聪销顽售粮不脸动认产去、躁提巾供奴建刊筑滴业改、丹租觉赁爬业刻劳悔务曾，叔采光取输预朵收碰款透方编式窝的神，升为收际到挑预闲收必款赚的膛当隔天取婚得雨索田取庆凭菜据迹的派当滴天鞋：听合削同何确复定叼的企付思款秀日露期揭的怀当架天加或裂应池税欠行芒为宽完厅成音的蛙当诞天4、泥纳闭税煎义烂务贡发项生斗时让间汉、亦纳湿税蛾地债点节和箱纳刑税替期也限（2）浅纳考税裹地隙点一边般亡为机成构或居害住所测在颜地阳，负但营建脊筑捞业窄劳凶务圣为饿劳炕务个发谅生循地缴；巷土猛地鲁不净动链产摆为财不休动布产党所炮在南地（3）迈纳纱税溪期境限：仇银药行谣等亲金袋融兰业源纳滤税拒期其限答为1个侮季续度二吐、箩营辩业失税语的功计筑算乐与箭申尊报以龄收驻入孔全临额摄为衬营佩业撑额以饺收强入棉差垫额收为魄营顾业洞额核悦定念营盯业筒额1、钥以落收宜入明全序额耀为栏营身业啊额应妖纳半营泻业奇税=营已业御额×税壁率价到款忧和吧价殖外盯费炭用同旧增俊值衔税注丑意勒：丹价求外夏费萝用袍不测存吴在似转棉换弦问捉题新《营网业石税兴暂究行甲条肉例财实临施幕细伙则》十脊六犁条营敬业炭额堂的借特伪别堂规播定建恼筑承业掩劳聋务外（泽不送含装密饰始劳赔务揭）营毒业亮额到应酬包务括椒工贿程麦所症用禾原浅材党料稻、设脆备及棒其据他兴物更资丝式和枣动券力负价勾款腰在嘉内危，黄但种不绩包滩括盲建午设舅方秘提址供参的誉设哑备积的缸价夺款娱脂乐形业舱营乞业活额若为袭经价营甜娱宁乐补业尖收赠取惯的晒全冶部馆价锐款模和财价论外巨费娱用嫌，高包眨括杏门伶票赢收品费水、推台风位喝费流、只点蛇歌映费生、悦烟施酒伴、混饮易料都、茶田水斥、狱鲜沉花僵、诊小煎吃等家收挣费济及裳其音他恭各辉项逃收喂费折古扣甲的进处谁理扶同摆增雾值盖税述：特一赞张购发幼票祝上创注糠明因璃受格让涛方馒违际约脆的额赔决偿柜金莲收汉入谁要森并抵入戏营价业泻额已旷缴倡纳旨过雁营枝业凝税壤的隐预蒙收稍性己质婆价窃款犹转味收树入牧时快允路许彩扣穴除纳锈税薄人孝的驻营译业身额封计冈算堤缴吵纳赏营容业监税题后涂因酒发丧生收退瓣款俊减聪除拐营峡业斯额秤的择，另应哀当扇退问还样已夏缴祥纳玻营抓业侍税微税斥款抽或屠者锋从绕纳关税躬人躲以乎后图的愤应勇缴惑纳瞒营唇业辈税踏税虎额看中卸减挺除2、刷以婚收屿入培差摸额疮为弟营呀业按额应生纳睛营崇业减税=（份收慌入飘全疲额同－允恋许刊扣筑除尖金棚额）×税脸率扣型除肝凭称证允目许借扣锦除摧的乐情屿况纳记税背人怜将鸟承认揽炕的闪运腊输骂业光务宇分振给林其疼他纹单共位档或和者辽个泻人答的满，庸扣奋除羡其配支赵付疼给留其竹他议单的位拳或霸者朵个奇人毒的种运扎输贡费棒用纳巡寿税弹人黎从秤事牧旅芽游盈业告务拍的煎，沉扣劈燕除杨替察旅吧游耻者亲支舒付厨给滥其叮他筛单将位蝇或寸者博个阿人厘的盏住纺宿可费勾、色餐怕费袋、热交胞通畅费拘、概旅雁游旁景鸡点羡门耀票隆和去支扎付谎给傅其脑他尾接卸团靠旅拖游狐企里业毛的特旅桌游颗费纳揉税辨人衬将骂建技筑捷工企程闲分相包咽给舱其下他抄单薪位嚷的制，扰扣挖除斯其帖支金付尊给迟其鸡他开单额位骡的生分所包亲款外锯汇摆、舟有播价怖证豪券锈、裁期漠货建等诉金享融成商冠品生买摆卖蓝业泥务仿，万以药卖亦出缝价及减叮去谨买拘入蜜价单边位腥和既个请人千销福售停或同转路让诊其购匠置的慎不但动胳产悔或爆受滚让乖的虽土伍地逆使想用高权欧，阵以鼓全鼠部或收吊入摆减君去灾不信动侧产剧或拆土叼地适使鄙用奴权荒的服购纪置南或赵受钻让港原症价督后制的摸余观额赶为它营宽业耽额单啄位买和育个亲人酷销宿售抢或鱼转估让抵池债所捎得腐的披不给动昏产亲、壤土那地争使逢用淘权芒的或，垦以心全蜜部盐收咸入东减迅去联抵策债真时叙该扁项锐不仁动走产乒或料土哗地唱使丈用灯权四作烂价食后秀的劝余喘额之为磨营萝业者额自2爷0杀1递0年1月1日鞋起摇，镇个令人列将扫购裕买狂不咽足5年王的告非束普驴通段住扰房示对剖外陵销魔售肤的老，钩全惑额抖征垒收犬营村业旅税狡；蛾个封人希将哥购电买博超探过5年唇（润含5年销）巡寿的永非拒普民通尘住鲁房暴或膝者醋不挥足5年兆的锁普愉通犬住借房玩对测外忘销点售桨的勒，肢按松照感其窑销交售搭收城入昂减验去锋购教买掀房掩屋谁的苏价狂款辉后训的方差默额慢征煎收顶营俊业驼税区；繁个衫人可将绞购爪买住超蒸过5年级（培含5年嘉）窝的雀普属通狭住锹房例对却外贵销潜售亡的奋，广免判征帆营翻业伯税3、号核送定执营懂业海额核株定圈顺给序乳同大增披值呢税组康成备计插税没价景格响：营瞎业戴额=营滥业预成偏本×（1训+成陈本鸟利谋润等率绑）÷东(疗1－四税臣率)省涝、携自骄治漆区种、景直榜辖坏市招税际务涉局显确喝定例1：约建旺筑元业2诊0党0猾9年1赏0月缝，译某军建陈筑马公池司楚在斯中识国弦境忙内浮发芬生拥如敞下状业办务港：滑（1）亏承店建果甲当企爱业抗办似公执楼俭，浸合粥同得中桃约哄定拜，骡甲都企利业倦提村供法电串梯遣，语价盾款8寄0哀0万陕元且。淘该园办史公柴楼1毫0月钞竣症工征并兴一世次剪性员结箱算码工折程拔价夏款1黎1盘5时0侧0万谷元擦（惩包沙括少劳裹动韵保获护坐费2业0万腰元腹、盛临岗时辨设栽施柔费1抖5万香元渐）甘，牙另渔外盾取盖得喝提首前那竣混工趟奖2宝0万真元掉。亿（2）调承臭建好乙妨企腔业散家控属归宿竖舍考楼强，召合荣同讲约单定行该赴工脆程专实僚行评包仇工色包辉料泳方踏式讯。脂该波宿农舍寒楼1骆0月裹竣凯工卡并肢结淡算清工某程对价拔款5掘4独8吹0万小元那，姥其末中悦：舌工肃程娇所断耗些用矩的配水狼泥醋预芬制仅板寸由敬建掌筑帝公只司颤非饥独股立歇核促算资的俭生弦产哈车种间心提闭供俘，圆价当款2江2宅0万刑元访，暮其顿余勿建觉筑芹材谈料扰由葛建巷筑端公心司琴购饶进贱，蜓价疼款3这4蒙0爪0万要元沾，旺建别筑支工渣程贫劳至务络价蹦款1共8巨6到0万引元扒。讽（3）过承竞包洽某慢宾迷馆浓室足内漠装赔修见工呢程口，观装食饰蓄、徐装寻修执劳辱务乳费1苏3肌0贫0万篇元就、涌辅刃助牺材璃料污费竟用5轰0万层元庙；炕宾穗馆钻自饶行盒采料购迟的宴材碧料缠价议款2甘4股0兵0万竭元葵及伤中消央啦空背调否设梯备岗价斜款1编2炊0万党元设。要醉求优计俘算艘应陷缴注纳只的骂营素业悦税矿。（1）筹当汇月章该屡建倘筑呼公享司软承串建案甲炕企弦业归办战公煎楼阅应蛙缴锅纳胜营衣业众税漠（堂）既万透元怎。A宅.极8再8耐.般9第5B寒.纸9宫0马.准6辱0C竞.颜3友4注5讲.多6冻0D坡.枯3胁6序9披.蓝6畅0『正时确聋答舒案』醋C（1卡1温5宪0崇0烛+甜2国0）×闻3悔%成=艰3就4线5屋.蛋6（携万抱元嘉）（2）趟当剑月完该变建杜筑天公乔司证承兆建迅乙喊企珠业捆家袖属枪宿却舍偶楼阁应告缴凳纳吊营某业禁税炭（筹）椒万奥元诉。A鹊.暗5祸5邪.乏8椒0B资.未6弄2勉.淹4怪0C成.寇1喉5市7静.睬8露0D轿.堡1吓6溪4金.吼4雷0『正佩确留答杂案』自赞产讽货雄物彼的凭销银售追额帆缴坊纳背增羡值蔽税点，之提谎供王的色建用筑总劳婆务申要赶缴蚂纳擦营趣业发税崭应矿纳尽营朴业节税=（3装4昂0观0似+鲜1权8万6马0）×词3霉%好=兵1恐5秀7劣.蔑8（悲万估元业）新《营盯业炮税哭暂拆行逗条熔例》第咸五庭条也规佣定：纳雹税逐人招提蛋供桶装查饰浅业抬劳旺务梳，锦其妄营需业出额只滥应间包储括其糖提泪供开劳代务功收躬取悔的昏全货部良价劈燕款酒和端价滴外发费躬用止。而苦在纺装住饰红业相劳膊务胶中键，建验设牢方耳自胳行奥提必供的默原仔材阴料摔、满其葱他扔物均资灵和物动胞力核，猫施役工计方占并鱼不递会夫因夹此捐收准取释任递何凶价狡款银和胳价尊外网费带用瓜。因同此广，午建督设独方目提份供圣的叼这交部悲分啦原宁材纠料拒、亭其方他化物甲资化和悦动竞力亮不罚需狐要垫并臭入区纳依税舒人引营庙业阅税态的和计缺税眠营前业突额赶征侍收花营米业季税归。（3）事当路月肠该带建名筑介公软司吓装搁饰格装传修间劳攀务妙收赴入辜应恒缴专纳锡营卸业零税咱（元）剂万经元播。A睬.女4花0食.革5宜0B项.蚂6栋2酷.乎7善6C浇.横1烂1疑2肌.面5倦0D斯.管1萌3黎4炉.吉7兽6『正仁确音答赶案』丈A（1遍3晓0贯0坑+即5愉0）×戴3挑%榆=全4趁0弯.睛5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