第二章税收筹划方法

第一节税收筹划原理一、绝对节税原理（一）直接节税原理（二）间接节税原理二、相对节税原理第二章税收筹划的基本方法一、绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。绝对节税原理很简单：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案，这种最少的纳税绝对总额，包括横向的和纵向的。横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人的纳税总额；纵向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额。绝对节税原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理与间接节税原理之分。

（一）直接节税原理直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税.例：某公司是一个年不含税销售额保持在80万元左右的生产性企业，公司年不含税外购货物为60万元左右（含税为60╳117%=70.2万元），如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人应纳增值税税额=80╳3%=2.4（万元）方案二：一般纳税人应纳增值税税额=80╳17%-60╳17%=3.4（万元）两个方案比较，方案2可以比方案1多出税收1.4万元。因此，纳税人虽然应该健全财务和会计核算制度，但在销售还不能大规模扩大的情况下，暂缓申请成为一般纳税人。此例是横向绝对节税原理的例子，纵向绝对节税的原理也是一样的，先设计出多个可选择的节税方案，然后进行比较，看哪个节减的税额最多，就选择哪个方案。（搏二厕）抽间独接绸节译税手原矛理间陵接虽节屋税垒指介某辰一怕个凑纳移税蚂人斯的倦税拥收旬绝君对疮额游没借有馆减祝少特，倒但颜这网个雹纳闷税门人具的锦税典收仆客游体税负联担问的槐税堤收橡绝偷对书额徐减贪少诱，左间价接刃减扒少吉了仆另确一劳个枯或健一协些宜纳计税贸人放绝探对绪额把的允节嫂税忠。例揭:旅一检个斑老啦人计拥棉有区财彻产贵2旨0吐0竟0僻万细元宗，脉他堡有董一靠个葬儿促子叫、枕一役个送孙窄子盒。俯他寺的登儿顺子闪已齿经座很农富隙有珠。仆这盛个挑国馋家要的烛遗广产停税态税怪率安为差5拦0宣%境。裳如钥果条这骄个忠老泉人闯的变儿书子泪继吊承拿了娘财斤产服后抬，旱没顽有嫩减葬少目也度没蔬有仁增春加披财客产闭值听，洋然冬后掌遗纵赠档给衣老禁人图的脑孙牲子巧，勤孙纱子乳继录承青了云财构产继后踢也失没聪有影减斧少骑和渴增河加浓财束产芒值止，踏在士他团去类世驳时肾再担遗乎赠槐给叛他箭的铅子旧女蜂，酿那喜么夺在洪不鸽进怖行糟税楼收报筹仿划核情尘况怪下说，婆这裁个披老在人逃财栏产必所摊负血担搞的奴遗箱产眼税围计筒算驻分扬析雨如罪下侵：两愤个俩环展节坐遗析产窗税烂总块额染=特2蹄0胸0己0吴╳戒5迷0砍%赠+学1恒0抢0休0贼╳抹5校0危%锄=灰1躁5蔽0预0踢（止万址元典）如喜果浮老排人全考以虑柄到员其没儿规子胸已吧经饰很胁富亭有通，卸采殊用颗了文节裂税抬方抖案锡，糠把存其鼻财境产通直乡丰接它遗姑赠被给邀其童孙锻子区，运这许个臭老蛇人厨的记财碧产糠可推以途少坛纳泛一扶次枣税缴，精其蛇纳喊税钩绝费对裁总萄额冈和厌间宪接捉节邻减拒的纤纳档税宝绝结对唇总烧额辛计炉算张如厕下下；纳篮税经绝哈对行总诊额杯=猴2讽0勺0像0脂╳联5决0求%奔=懒1防0薯0眉0蓝（中万编元虫）间序接队节贡税拴的芝纳快税沫绝早对容总笛额外=肠1茅5颈0爹0液-带1暮0距0测0柄=烛5欧0道0饿（趴万镇元捎）二焰、笛相凝对竿节穴税倾原赶理相驼对洲节萌税壶原闯理断是躺指誓一妨定投纳材税贯总蚂额室并飞没抄有锦减堵少瓣，馋但急因哑各怨个阴纳遭税事期谎纳祥税财总哭额资的勤变哈化劲而抛增敞加当了此收喊益寇，贞从眯而返相营当故于修冲推减州了垄税岛收颠，纵使墓税轧收燥总墨额木相科对悟减窝少霞。词相宾对堂节耻税版原槽理各主势要把利厉用淋的锣是呆货探币锅的运时集间渠价刷值浪。捏通势常雕使胳用范的蠢手泡段抹有伸推堤迟烧实响现瞎应堪税裤所反得绝或母提号前祖列狱支蒸扣巩除买项苏目姓，借这股样关推惊迟麦了情税医款汤的定缴嘴纳掉，灭相困当侦于冠取塘得打一南笔届政伴府舞无界息裕贷琴款粉，雀可朗以跪使同纳累税羽人欺在券本滩期受有无更而多胜的艳资源金男用揭于虎投雾资岸和拜经零营跃活土动涂，遇将谁来落可摩以鬼获师得客更询大写的律投叨资咐收仇益野，裁相群对弱节厕减燥了阀税盒收勇。例那：隔某宅高萌科肺技脖企稼业躬进命口膏一洒条印生纱产菜线倚，露安扎装舱完粱毕饿后蛛，耍固纸定事资肤产杯原浊值状为内2迫0戚万肆元毛，凤会走计戒制笨度蝴规烟定坝预文计奸使弃用兰年调限欢5—8饲年挠，胞预栋计欣净泳残自值揭8祖0取0刘0耳元幻玉，染采低用轰直岂线催法蜘计斑提荷折攀旧粗。视假怕定的该展企抢业警资嫌金奇成域本升为滤1肝0霜%廊。如稠按愤8宇年召折猪旧辜期知计笋提悄折饱旧雹，则以年贴折淋旧渴额奇=尿（败2伐0血0陡0湿0仓0—8驱0在0聚0勇）逆/繁8冶=妇2黑4引0非0兄0按元则院节潮约茫所玩得情税饺=址2碌4魔0培0导0吊╳蔑2穴5咸%劲=努6抗0驼0塌0屿（垮元饲）8乘年忘共疏节经约孕税恐负止=孕6压0微0撞0裹╳希8医=蛇4爪8赵0纱0轰0如铅果按将天折莲旧绸额由的酸年伟限蛾定钟为颠5左年踢，年叔折栽旧抗额坡=尸（名2己0脏0诵0拢0雷0垒-缩慧8理0崇0锤0塘）碌/帽5伙=昆3绕8春4苦0传0膜元则愈节危约叫所驻得遭税身=劈燕3关8边4妙0邻0尺╳坛2团5湾%便=族9浸6蜓0匙0睡（斥元伶）5锁年浩共失节你约践税墙负盒=穷9致6沿0仅0毅╳横5饼=今4声8寒0君0藏0形（穴元可)尽拥管假折厉旧然期抢限寇的竟改当变含，塔并道未呆影祥响梦到渴企磁业赚所壮得料税浇税昨负胃的毫总吩和乏，资但续考甲虑颂到镜资央金掌的破时践间冻价仁值房诚，宏采热有除较邮短驾的咽折枣旧抢年梳限塑折烘旧乓，箭对榜企励业前更神有椅利谦。一登、求税溉收博筹贼划摸切辫入深点1远、揉从扶税渡基棚切应入2挎、亦从呈税秤率诱切延入3剖、柱从胸应豪纳奥税捡额注上初切讯入4、逐从赖纳震税氏时黄间掩上届切侮入第嫩二段节作税档收非筹抛划燃的寒一歪般蹲方柴法二志、须税绘收腾筹胖划毕的轮具烧体侍方梅法税险额鼠式滋筹扮划炸方丸法烘:减遭免奥税盛技戒术抵独免绍技窝术退拌税般技劲术税珠基匆式存筹狠划(伞从礼扣宏除识方泥面查考盛虑蒜)减彻计灿收喂入扣乔除堪技匀术分沾劈材技税术利翠用腔会腥计龙核宜算恩方行法蒸的炎可弟选愧择技性撇筹显划脱技西术亏和损泥弥定补允法税语率窝式渠筹开划税焦率稻差淹异诉技检术利备用阁临治界推点词的壳筹射划尸技乳术延垃期汇纳自税指技士术税泻收短筹党划放的带其料他遮方站法税喘负洗转哗嫁选鸽择晨合铲理喇的去企昆业迁组残织省形附式一喉、税盆额言式氧筹水划烦方世法—（乒一粘）沙减捞免装税被技蕉术减欲免萄税出：徐国删家错对恩特束定钞的升地屠区箱、摩行怜业饥、考企雷业惭、田项呈目态或束情波况圾（鸽特虑定团的订纳雨税轿人阵或软纳逮税泉人节的笨特分定母应之税培项劫目绍，耍或舟由浩于子纳更税吗人锣的永特浅殊态情跳况遵）绳所香给间予穗纳满税娱人章完退全触减腥免窗征泳税麦收轻的欧照念顾东或寇奖章励庙措卫施墙，堤减吨免览税唱一败般嚷可负以李分许为骗法盼定厦减旋免恐税经、巴特抢定或减聪免难税觉和捐临势时旷减短免趁税喘。减好免扣税攀技恨术钳：溉指喂在哲合蹈法戏和养合货理落的任情受况耻下间，着使铜纳瓣税岸人绍成根为岛减两免揭税允人匪，挺或旧使倚纳亿税绝人聋从昂事仅减在免站税傲活阴动网，烘或肃使过征弹税雷对踩象舌成汽为井减夺免潜税输对帜象荐而搭免活纳售税妖收渡的葛税丽收存筹墙划档技哀术税。案荐例唤一某影橡诱胶箭集铺团觉位乘于想某指市乏A毕村圣，津主军要汉生伸产辱橡恨胶吧轮仿胎馒、胶橡丘胶拢管值和蓄橡音胶范汽虑配膀件拢。依在净生尊产群橡霜胶费制膝品备的躺过陆程波中概，愈每视天扭产玩生作近信3养0吨筒的临废蛮煤张渣怜。惕为才了陵妥茄善蕉处底理屠废荐煤那渣陪，狐使赠其套不因造曲成士污鱼染与，辅该雨集滋团爬尝怜试牛过吨多微种察办泛法革：伸与佳村饶民钩协崇商锈用轨于挑乡螺村谈公勾路守的损铺蔬设绣、喜维继护誓和歪保普养受；妹与耍有朽关镇学挽校侦联配系座用禾于双简南易是球亏场腐、妖操跪场钩的罪修或建川等怠，炒但柜效递果竹并近不姓理康想余。顽因篮为哈废柄煤功渣焰的谨排朋放总未死能珍达退标销，滤使氧周监边符乡损村女的凭水解质农受少到圾影释响鲁，五因压污贵染链问玩题缩慧受填到使环音保叫部薪门子的遮多汁次育警选告靠和渠罚滨款树。悼如鬼何鸽治火污型，萌拟泼定罗两版个依方熊案咏：把们废峰煤肌渣丘的室排厘放冒处浩理墙全零权折委探托佛给A寄村译村钢委勺会扫，竭每络年销支耽付注该献村咱委犁会土4联0满万有元面的喂运姨输屿费艇用用摆4慈0以万档元迁投佣资膀兴袭建象墙菌体弦材坐料站厂夫，吃生柱产“免勿烧还空愚心谦砖”。哪摔种册方皮案仪较租优顽？案输例艇二金侨盛眨公捉司捉与墨红惜叶坡公厉司牢签乎订丈合惠作简建飘房驳协悄议猫，鸭金仓盛畜公卸司没提废供达价消值奋4愁，栗0腥0搂0匪万对元塘的吓土饿地报，俊红京叶枝公册司患资廊4荷，猪O枕0芬O掀万何元赤共觉同讯建闸设液商领品建房丘，北工挂程酿完笋工槐后竟，决商度品送房傻价貌值添8拍，四0乓0枕0谷万蔬元膏，寄双晚方被各喇自姑分害得翁价侧值肾4袖，众0刮0厌0船万祝元回的扒商冒品敏房李。醒在架以未上巡寿合巷作译建慢房熔过西程贫中揭，而金量盛紫公被司命以泡转效止科土影地辰使贩用蛮权骗换昂取音房践屋井所搂有旗权仔，榆发既生悠转稻让奸土畜地厘使到用协权悠行勒为旷；毅红韵叶见公捉司枕以引房舟屋粗所妹有辨权绪换壤取氧土脖地批使隙用僚权侮，愿发后生那销评售群不桥动归产曾行览为章。撕由穷于购双来方祝均托发蓬生题了拥营撞业研税篇应铅税阵行读为矮，厨均得应肾缴是纳驻营称业肃税狸及遇附类加勾。陪金糟盛茫公段司逃发逗生艰转暑让夺土笋地养使茧用看权碍应估缴首纳辨营毛业踪蝶税贺及嚼附脆中元分喷别国为咱：籍营妖业茄税督2减0赴0开万术元汤（膛税雾率南为暴5依％充）券、洪城岔市彻维删护献建唉设冲税丘1政4轿万愧元懂、忆教分育毅费润附师加支6唇万场元砍，皂三键者兄合组计建2描2究0涨万前元由。桐另迫外桌，务红窑叶洞公央司倘发店生西销吨售驶不迈动晕产凤行卫为尘应籍缴攻纳武营膀业棉税尺及熄附含加肢亦问为窝2拴2蜻0矮万细元摘。对怎此监案旺例晨可朵如准何恋进城行俊纳葡税狐筹渗划叼？返灭回思润考A情，贯B片、苦C育、城D邻四浙个辆国垄家嗓的绵公耐司鼻所陵得这税拣的编普夜通衬税技率苏基役本尖相扎同珠，竟其洒他尊条屠件咏基四本愚相盆似续。剂A歪国渐某俗企吧业烟生笔产扩的翠商期品潮9遍0固%马以渴上耻出回口毯到档世药界亲各伞国慈。努A渣国虚对章该储企熊业藏所赏得躲是踩按合普况通集税埋率肾征团税搭；较B训国顶出制于订鼓偏励所外怨向壤型产企扰业言发穷展火的吴目芳的统，挠对读此诵类截企最业交减踪蝶征澡3叮0愁%农的断所飞得巾税喇，袜减筋税墓期学为絮5洗年帐；皮C势国芽对释此替类握企疯业党有塞减锻征乌5每0存%控，监减搏税践期僚为帜3念年蹄的湾规字定揭；凝D名国怪对特此趴类那企馋业彼则牙有宅减院征芽4掘0颠%怕，米而面且响没辩有余减菜税绩期愚限辽的规雨定民。A拐企良业络应缠该组如辨何默选济择饿投绝资给地贸？（母二竹)狮抵热免牌技探术税盗收片抵落免象：括从潮应练纳剧税嘴额君中纯扣汪除锐税抛收微抵浪免段额度。避誉免裕双忽重刷征戏税搁的奔税男收斧抵隆免论，毕如淘来步源厅于港境汗外括所天得勿已显纳宏税向额懒的雾抵铺免锦。税庙收遥优晌惠泊或役奖换励轮的摘税握收违抵伐免刃，夕如明国侨产削设续备宋购加置勤投捏资龙抵阵免灾。抵屋免糕技势术梅：纲在棉合待法你合优理鲁的泼情暂况慰下特，鱼使读税倚收种抵柱免姻额衰增史加兴而孕绝笨对蠢节刷税衫的喝税墙收屈筹疮划乎技俱术勤。采详用砌的颂方顽法犬包预括道税砖额醋扣呜除吹、压盈抵亏培互备抵屡、价税由收鸣饶乓让吸、敢投侦资伍抵流免糠、薯再愧投进资除退写税些、巷出荐口饺退上税杀、竞国醋产皱设浇备舰退食税躁等竹。前恼进委造它纸摄厂秃地田处很城秋郊醒，声为倘一斩般族纳件税消人怖，甜其临所叉用承原闸料饶主蔬要霜是饺收门购子的晒废拥纸盼。戴为惠此拒，景企四业丢成因立差了梁一程个尼专等门盆的田废喇纸灶收帆购胆部健门城，欢从严个铲人重和炸从太事询废寺品卧收里购扒的谨专旬业追户连手道中死收漫购灭废信纸余。论对您于进个现人核和千专零业字户杜销榆售脉给邀企锣业龟的屠废轧纸第，免由予于痒对友方灯无逃法淘开约具剖增万值遍税艘专吗用抚发贯票圾，争因丸而胆无盆法决抵蜜扣乡丰进屋项膜税尼额爬，怠所僚以完其李税响负蛋较该重谅。尸该款厂歼2千0攻0歪3辽年嫩销下售区收报入央近润2北0摆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