财务及营运管理知识能力

第一节

财务分析概述第二节

企业偿债能力分析第三节

企业营运能力分析第四节

企业获利能力分析第五节

企业财务状况的趋势分析第六节

企业财务状况的综合分析第三章财务分析一、财务分析的作用二、财务分析的目的三、财务分析的基础四、财务分析的种类五、财务分析程序第一节财务分析概述一、财务分析的作用（一）概念：是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。（二）作用：1、可以评价企业一定时期的财务状况，提示企业生产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依据－－内部决策2、可以为信息使用者提供企业财务信息－－外部决策3、可以检查各部门工作完成情况和工作业绩－－经营管理二加、沟财惩务寻分坦析被的益目忍的1殖、障评斯价卫企吸业肃的牢偿勾债贝能滴力2克、含评当价渡企党业胜的脖资穿产挣管总理隐水龄平3卸、哥评泡价税企吨业榨的舌获岁利贡能玻力4缩慧、偶评差价肢企题业滨的仓发润展饥趋踢势三抚、底财须务省分兆析瞧的云基以础1阅、颈资鞋产匹负侄债液表2益、汽利谈润茎表3际、屯现宽金参流印量恨表四启、胖财债务趋分坟析展的萍种尿类主私体援不阅同内观部普分兄析呼：颜企西业归内届部汽管隐理疾部帖门害对扛企屯业辨的睡生匠产还经去营忌过赏程岔、篇财煤务欠状智况川所叼进雁行风的两分嫂析。外体部首分轰析钩：打企城业尤外牙部卸的周利醋益称集闸团丝式根迅据姐各老自版的宝要电求挪对币企互业走进煌行丑的期财野务倦分久析。对消象屿不迹同资层产航负笑债愤表转分勒析利惊润冻表啊分缩慧析现逼金侍流栗量蚂表制分梳析方踏法钥不郊同比筝率惧分寇析犹：量将季企缘瑞业木同必一催时总期殖的殖财民务虾中妨的矿相佣关汪项还目骂进菜行继对羡比锦，设得意出挨一翻个洪财猾务尊比齿率在，王以判此概来粘揭毅示改企殃业初的百财笋务练状桶况钳的冒分纹析放方愿法娇。永（慈结红构共比布率颗，周效唉率冒比饮率互和恐相示关检比政率悔）比晒较招分摧析苗：欢将录同刚一垄企联业汗不装同逗时骑期绩的肝财坟务字状而况砖或丙不林同糊企祝业印之骄间俘的摆财迎务受状么况搬进跑行桑比葵较佩，案从牌而楼揭葵示帅企主业株财舍务剂状句况衫存深在群差宽异诞的编分叉析壮方坊法难。目笋的身不蠢同企杠业角偿睬债婆能臣力嘴分由析企秃业充营皆运再能韵力稻分臭析企景业古获垦利毁能糠力膝分忙析企邀业惑财胆务僻状律况邻的样趋甩势孩分芹析企但业处财铸务导状熄况碍的京综活合利分漂析五劲、婶财魄务没分雕析岔程洁序1陶、布确良定卡财葡务编分河析崭的荐范希围跳，狸搜训集耍有困关冻的恳经汗济畅资次料2激、告选昨择柔适呀当驳的锅分减析贤方槐法劫进革行顶对斗比宵，可作热出教评落价3更、切进堪行垂因师素白分也析翠，嫂抓寨住量主的要机矛围盾4织、揉为齐作坐出声经杰济奇决我策梨，定提棉供武各捐种撇建健议一览、仗短伯期绍偿便债切能坛力辨分汗析二惰、克长扰期欠偿亏债轧能览力余分俩析三艺、执影浊响叫偿杂债航能纪力议的颤其抬他指因肃素第蔬二菜节禽企持业冈偿兴债箩能临力糠分即析一淹、夹短立期维偿卫债们能维力赚分策析1踩、茧流顽动完比凤率a愚.魄公拔式素=皱流洽动是资塞产待/子流促动料负嚼债（角营点运胶资赌金刘=凉流稠动膏资祸产莫-颗流红动墨负崭债杜）b衣.牧分茄析绩：手通汽常咬最亚低点为妨2港；澡同修行辅比追较秋；呜此科比浩率足越曾高碍，骆说膛明讲企活业岗偿负还小流监动云负厉债鹊的贱能六力下越蝴强蚂。c押.截影深响楼的借因套素万：仔营着业阴周套期辟，薄应育收跳帐那款皂，哈存里货锤周晒转判速婶度衔。2支、滨速芦动林比违率a侦.柱公落式务＝奔速项动笑资昼产永/菠流据动失负但债＝拳（津流料动容资梢产围－赔存稠货廉）逐/扇流火动便负俗债b导.仅分屋析秤：乡丰通昼常讨合即适娃值蜜为抽1仅；梯同倒行估比璃较阁；c掠.牧影搞响鲁的良因染素管：稳应欲收趁帐裤款舟的似变挪现亿能溉力灭。3荒、进现止金驶比极率a竖.凳公廉式脉＝股（泻现糊金傅＋血现夕金袍等卧价准物惹）急/笨流汤动碰负捐债b录.素分系析堆：茶此武比附率郑越灰高摔，仓说捞明同企尤业钥有堂较会好拍的警支智付婆能蓝力侦，朱对父偿蔬付画债歪务缩慧是早有易保蔬障涉的柄。4翻、丸现王金龟流那量萍比泡率a映.鱼公做式她＝召经倡营杠活葵动则现仓金泻净包流高量窗/畅流致动瓣负绿债b塞.唯分饼析笋：得由泳于坐经席营乡丰活权动晕现羽金剧净狡流克量抛与煌流尤动吊负蛇债横会级计获期万间谜不塌同直，园因沸此彼使神用临这荒一衰财断务洽比涨率级时巷，柔需阅考旁虑绕未拴来挡一荡个捆会敞计供年脸度抽影刷响肉经起营踏现辆金厌流独量墓变碗动旦的云因芹素唐。5阶、奖到挂期序债谜务迫本友息澡偿泼付她比厦率a香.范公深式置＝攻经艳营寸活伞动薄现女金股净暗流绪量塔/振（抛本稍期绵到杀期绍债陆务责本肝息烦）b液.屠分次析示：包此江比啄率猪越隔高每，药说旬明设企浩业拨偿陕债得能谊力劲越花强。二屋、迈长湾期仆偿疮债伐能着力霉分浑析1课、劈燕资矮产枝负熟债觉率宣（爽负抽债熄比坛率员）a素.惕公牧式恶＝带资容产仰负妇债狼率污=恼负勾债言总勤额崭/文资萝产伞总耀额b萄.乡丰分魄析剑：朱债围权茧人酷—梁—摸越撞低挥越上好经任营酱者仿—询—么适乏度窄负逃债股饰东蛾—选—怠资朵本搂利解润乏率悠大助于新负羊债灯利确率娃，遍增壳多负删债趋；咸资火本萝利叠润扣率浩小伐于朗负塞债招利闭率皇，盛减艇少刃负颤债朋。2猎、胡股浩东施权面益祖比送率悼与开权沙益至乘掉数a喂.许公个式跌：哀股提东两权丘益习比点率饰＝纺股角东庭权毁益抖总蜓额框/桐总岔资及产b铅.属分混析新：脏负余债饼比掏率绩＋薪股界东何权哨益行比弯率郑＝寻1抢，械股栽东抢权迟益悲比率证越处大熔，烦偿驳还斗长浪期邀债步务并能植力漠越填强伴。权郑益控乘御数泛＝飘1乳/呜股按东省权啊益蒙比榜率＝漆资鼠产属总令额扬/竹股咬东集权负益纷总址额3坊、封负功债含股撕权策比版率浇与笨有子形脾净冶值锤债授务泰率公爸式训：斤产妥权妇比音率强＝差负紫债萍总钱额矮/意股绪东卷权榴益束总螺额有眼形椅净凡值设债棚务蝴率螺＝谱负掀债解总译额焰/所(狂股音东添权捐益－工无高形呀资组产蹲)说歌明词：蛾此塘比吴率杠越罚低泥，脏企印业路财馒务芳风葵险缴越挑小兔。反低映亮基芬本透财枪务丝式结驴构桌的兆稳兆定坟性（鞋1缠）汇通警货邮膨触胀伯，助多偏借午债遗转部嫁辉债监权洒人（控2扑）多经醒济刊繁妈荣哪，弦多翼借匙债娱获冰利（阻3疏）班经绿济辰萎裤缩货，澡少斜借槽债反尺映掘债搬权尼人治投对入着资锁本五受平保桶障眼的赴程票度4雀、忠利造息债保傻障竞倍叼数眠与烧现幸金楚利钻息选保顽障陡倍淘数公闸式俭：菊已剑获端利跟息农倍型数比＝除息眠税援前诸利荐润额/拖利牢息附费岁用分乡丰析诊：活息喊税谱前趁利无润建一洽般汽用茎来讯“绵利肃润皂总撞额暂加董财岭务芬费颤用眯”盾；饥利伏息壁费盗用融包胃括箩费沃用叛化役和匙资以本夸化木的斩利休息双。安此笋指环标剩是卖用闹来雀衡等量兄偿碍还校利叼息闪的残能熄力现，辉最奏低资为靠1瓦。三姐、迎影数响啄偿掠债置能报力观的病其削他辣因袍素1炕、内或送有洒负骗债2屠、弱担生保赏责昼任3怀、桨租堤赁以活跌动4蛋、祥可命动蝴用京的慨银近行仅贷借款1晨、禁存辟货理周絮转支率套=舌销睬售纽奉成真本貌/芽平跨均逐存宵货存盛货团周象转性天忌数盗=横3趋6脚0钳/填存笑货督周锡转爱次铜数分投析走：码存叹货邀周忌转贿率西高肿，网说弹明妙企还业浴存杨货丘周尚转跳得意快割，寄销迁售害能俊力般强偶，遮但登过招高莫也柱可敲能挠说剩明觉企携业纯管饺理境方烂面华有劈燕问旧题双（射存副货谜水抚平喜低束、筑经僵常孕缺绘货稳或正购姥买慨次威多但量乖少敢）赌；链存萍货脾周榆转姑率圣低欣，葱说慌明篇企牧业捧存棋货且管晒理置不箩力僵，鸽销叶售斥状替况复不傍好嗓。第佛三趣节掏企昼业伙营耽运末能完力吨分属析2想、应摇收户帐牧款蚊周宴转栗率尽=筒销溉售拿收莲入酒净誉额炒/础平破均窝应宁收庄帐问款吵余交额其淘中俘：继应连收档帐才款幻玉周伤转稀天瞒数遵=缘瑞3询6辨0缎/脸应帐收淡帐达款尘周灰转证次帜数分兼析取：斩此不比南率邪越朵高炮，晒说猜明天企安业常收看账骆快艳，诞企计业识资减产刚流骨动练性旱强告，抢短绍期锁偿药债唤能锹力茎强盯。影壶响舒的南因鸣素：抢季涨节充性港经纤营两，铲分厚期侮付祥款旨，设现淹金随结揭算涨，销挣售甲不乒稳闲。3年、颗流担动康资叨产翼周富转士率搭=池销纽奉售士收居入气/咏平敢均果流疗动序资岭产分忘析淘：葡反欲映残流烫动衬资寒产绕的凡周剑转啄速匠度埋。周桂转厅速尤度欢快夜，勒会彼相乌对趋节统约壤流观动浩资醒产浩，桌等坡于搭相洁对铜扩译大富资法产龄投裙入鹅，匙增蛙强恒企肢业悲盈勒利谈能辩力蔬。4概、悉固殿定只资冒产经周惩转呀率会＝周销抛售述收垦入宾/技固榆定塑资个产包平占均归净酷值分附析瓶：槽此藏比京率糕主缩慧要镰用产于晓说恋明够对黎厂摇房枕、肾设脸备南等贱资远产导的则利禽用场效播率静，淋比捆率族越冲高饺说搬明萍利月用另率灯越叹高叙、牲管央理勉水云平济越畏好别。5死、趁总洪资鱼产哑周胀转究率睁=携销欣售蚊收险入处/让平挥均恢资显产霉总狠额1做、情资按产佣报森酬懒率公步式销：想净击利秆润屡/毙资宫产窃平斤均故总急额分否析晶：扶用悟来到衡溪量钻利戚用畜资肯产滚获编取偿利呈润演的漏能征力惭，核比榆率战越却高行，薪说宵明腹企盟业妨资宜产仿获案利仓能碎力幕越忍强邮。资石产潮现输金茶流惨量清回嫁报脊率＝油经因营销活桂动字现碎金剩净寸流泼量冬/逮资标产男平绘均含总朽额第碌四耕节暗企处业浆获译利庸能吵力寻分仓析2述、笔股屈东头权巩益柄报新酬垫率末公轨式圈：净歼资袭产还收侮益也率仙=器净君利掩润环/虫平厉均原净伐资诉产分渠析鲁：疲反检映毙企陈业境股士东赠获配取撞投大资零报浩酬希的挥高斗低退。净渐资墓产叙收炕益增率微＝音资邪产纠报蒙酬量率茂×火平舟均蜂权掩益秒乘狼数3敢、大销浓售万毛溪利渠率板与屑销仰售趴净朴利叔率销爪售深毛迹利馋率志=皂（遣销币售棵收筒入研-冈销练售位成万本众）桥/龙销悼售辞收衔入销故售狼净刻利冷率孝=顽净洗利年/扣销掘售吃收叠入资鞭产字报仙酬驶率龄＝辱总廊资捏产楚周府转蒸率肺×料销蠢售仆净面利秩率4狸、散成信本落费锅用旬净馅利鞠率公弃式所＝馅净粉利很润拘/惊成篮本督费觉用沾总列额分孤析凝：抛成询本器费虏用放包趋括灰销附售登成辩本亿、迎销梯售著费环用斤、浴销凑售站税阳金宽、续管详理尘费矛用低、蹈财跪务娃费纯用祝和俱所挥得给税守等第。嗽此疤比灵率溜主侧要勇用劳来宽评图价腰企刷业户对相成叠本岸费映用笛的劳控拖制查能霸力渣和医经邪营辜管体理惕水穿平奏。5络、塌每售股中利锻润筐与厅每锈股思现互金条流蓄量条。每骗股淡利削润发郑行露在恭外怪的转普姑通眠股敢平谊均纺股匙数（宾净闻利街润桂－隐优量先虎股广股条利拖）＝每舌股宫现达金采流斤量公盗式蛮＝经精营糕活隐动夏现霉金活净疼流勾量战－骗优会先惹股滥利发榆行填在害外挤的幻玉普置通江股仅平帽均撇股碎数6搂、击每达股谋股冷利缘瑞与着股陆利蝇发吴放吉率每追股庙股曲利招=熊（酷现犯金泽股雕利调总伍额配－歼优岗先拖股崭股轿利曲）扬/蚀发榴行橡在故外竞的劝普竹通补股组股烈数股劈燕利谁支动付追率旨=之每怖股馒股验利潮/魔每突股定净迎收讨益7捧、辈每米股熔净桥资躬产每鼻股犹净梦资孤产涌＝剧股用东器权拌益挪总浮额尤/核发俗行还在馆外素股降票演股访数8祸、珍市乐盈满率市宵盈谁率傍（惩倍杏数撇）拍=屿每谷股增市管价纤/清每间股炎收储益分肝析馅：轮该搬比康率拜反钟映杀投梯资雕人驾对凡每及元顿净皇利箱润滔所泄愿浩支孕付书的甚价抚格扶，峰可尝以级用题来各估被计禁股悦票欠的疯投渣资泼报盆酬粒和潜风疫险古。市锈价应确之定催时乖，怎每匙股更收津益监越益高箩，食市渐盈冰率距越浅低述，星风片险渡就异小喜。每斤股绒收软益摄确秩定胞时僻，洒市伪价划越县高排，战市壁盈烟率妇越妹高套，箱风镇险纤就吩大帽。从绞横扇向甘来塌说敞，谋市币盈模率箩越氧高化说治明肿公滴司泡能伐够栋获泽得拒社傅会妇信火赖兵，庄具洗有抱良狂好筝的袋前羞景久，荐但电过揉高高公伞司柏的优风葬险推会枣过纸大秤，外一淋般作不宣超烈过央2予0校。该竟指渐标摔不术能呜用树于氏不掘同销行选业宣比报较节，油适哑于疾趋衣势虽分列析厚。市让盈参率混×枯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480分他析劣：a乎：绸2顶0朴0公1拐年旱比台2足0阁0仔0叫年赔资续产剩总债额使增甜加烛5匆0够0据万蝴元言，槽主毁要韵是塘流场动暑资矮产晶增竹加梦所名致扰（躺2府0序0睁0发－使1甩5界0湾0寨）沟。b穿:夕2庆0雄0景1岗年群比雀2裤0京0搬0毯年拉负贿债行总结额障增蝇加博4津2遥5汽万舌元胳，街其阵原痒因逮是责长请期帐负衡债蕉增畜加数4露8孤0悉万宽元额，千流分动行负肺债舰减踪蝶少由5环5户万络元侨，销两造者训相趟抵体后塘负诱债慰净唤增度4刚2周5充万光元遣。2000年2001年差额流动比率1500/1155=1.32000/1100=1.820.52存货1500－1155×0.65＝7502000－1100×0.8＝1120670存货周转率4920/750=6.655760/1120=5.14-1.42应收账款周转率360/72=5360/45=83年稍份项目(丽2央)分粱析境2亏0统0闷1奋年散比疗2座0纵0紫0掌年醉流婆动周比顽率遵增弊加落0唐.糟5彻2兆，仅其糖原木因掩是评：汪a翠：优存枝货捕周甩转图率域1待.适4忆2陈减殖少申；煮b崇：际应惊收闲账板款屯周毅转满率串增缴加营3映次疲，淘应蝴收框账伸款容周峡转警率菊提朱高树的芹幅幕度贪大啄于未降虹低碗的蚁存编货碧周香转柄率盖降杆低兽的顷幅佛度拣。（不3患）项目年份2000年2001年差额资产周转率6000/3500=1.717200/4000=1.80.09销售净利率600/6000=10%800/7200=11%1%资产净利率1.71×10%=17.1%11%×1.8=20%2.9%分辉析蚀：咸2宜0燃0恐1向年洁比师2主0狐0区0趁年芽资冲产减净坦利谣率听提小高嫌2叹.炕9赔%同，沾其缺原点因搏是躁：抢销刷售迅净裙利蚀率乒2惰0垃0寇1傍年伏比吉2订0艇0遥0还年但提贴高仔1速%感，更资置产兴周汉转距率辽2润0免0换1毅年梅比能2吓0锦0糊0港年蜻提崭高王0解.蹲0乎9线。（仆4修）壶权朱益碰乘犯数戴：2滋0宿0巴0板年伤＝逮1联÷威（岔1帐－全4起5呆%玩）把＝蚊1科.稳8窄2咬2拒0逗0若1债年孝＝犁1柱÷都（般1萌－尊5列0蚀%而）收＝曲2权涛益盈净境利万率蜓＝助销述售绍净漠利关率鬼×茅资趟产偷周宪转从率颠×外权傻益蛛乘毕数2呼0且0没0津年肌：俊3搂1麻.饱1迷2袖%浅＝你1穗0谁%盆×虾1保.置1议7起×撕1浸.慨8浊22怕0居0挪1口年起：捡3是9率.海6奔%蹄＝真1像1令%帅×碑1原.糕8绪×润2分枯析轮：置权宿益插净荒利季率摔2己0弱0嫂1场年吊比狡2远0倍0嚷0贪年踩增狡加踩8线.母4敌8群%娘，圈其见原孝因娱是元销渴售忘净族利化率子增东加偶1格%围，耐资汇产划周立转皱率公0公.委0旋9蜻，壁权施益插乘食数贿扩太大杏0肚.粥1犯8。本茧章秋小顽结财乞务拢分斧析这概捕述弯：愁作无用永；用目才的刚；尿分谅析死基岭础拾：划会衰计局核学算絮资冠料张；县财烛务鲜分苗析蚁的醋种泛类钞；容方侨法蜜与惨程新序亦；愉内芳容财陶务约指镜标么分椒析凝：1僵、轨偿价债痒能现力暖分群析还（波短六期芦偿至债恢能奔力淘分菠析纤指夺标纽奉：狠流誓动蜜比法率涉、权速往动琴比答率爸、幅现悬金酿比斤率仁；床长屑期萌偿抗债呼能若力丙指搅标）2抗、凝营歌运搭能真力这分滨析锯（周料转重率类、祝周闻转久期闹、微营短业灰周储期供）；3予、龟盈待利警能妹力凡分劳析周（寄报暖酬挡率丙※烟净岸利涨率我※羡市话盈币率园）旷；4垃、另发罩展递能传力垫分刚析企里业世财叛务师状洞况铜的笔趋党势讲分茂析溉（络比乱较垃