营业税财务会计与应纳税管理知识

第四章营业税会计

第一节营业税概述第二节营业税应纳税额的计算第三节营业税的会计处理第四节营业税的纳税申报学习目标：

1.了解营业税的概念。

2.熟悉营业税几个税制要素、应纳税额的计算。

3.掌握不同行业营业税的会计核算。

4.了解营业税纳税申报。本章重点：营业税会计核算。本章难点：营业税会计核算。

第一节营业税概述

营业税的概念营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的征税对象和具体范围的划分营业税的税目、税率营业税的税收优惠政策一默、粒营偏业至税纵的今概灾念营隙业毁税是等对南在录我净国忙境吃内依提踢供亏应卸税笼劳西务如、留转贸让晋无疲形案资云产侧和锄销夺售根不丸动破产鄙的针单呜位律和颈个索人康所唐取禁得败的乔营俊业侍额团征榴收陕的斥一近种首税吹。提层供疾应木税般劳岔务营锋业锄税销司售董不胖动拒产转春让重无仆形静资义产营若业清税权的鄙概脱念（转一劝）营聚业吹税朴一套般小以还营讯业唱额破为宫计的税嫩依震据（夸二耗）营颤业黄税炸按畅行冠业益设饲计灿税较目趁、柄税刚率二雾、冤营翻业亲税村的稀纳颗税蒸人泻和植扣辛缴水义算务珠人营胳业撑税骄的轮纳宰税业人：贫在中匹华集人妙民咱共之和旺国砖境慨内月提安供狱应亿税狸劳拿务揪、遭转野让鄙无购形害资请产围或抚者颤销已售目不撕动由产登的迁单脸位也和趴个掌人拖，谢为搜营津业侄税军的病纳客税恩人拳。营偷业喉税培的智扣术缴鸣义卡务暂人：1．彼境灾外燥单喝位中或植个央人屡在胞境萄内鉴发崭生饰应字税费行矿为木时扯的斩扣药缴馅义夏务质人2．蔽金孕融芹业大的硬扣踢缴盟义批务久人3．私建律筑敌业尾的及扣嗓缴悬义航务胀人4．两文央化味体灵育膝业害的影扣食缴更义霸务杂人5．毙转有让备无陈形妄资仅产用的紧扣歌缴姿义酿务达人三苦、胞营傍业依税续的分征乎税样对盘象靠和愤具没体渠范患围暑的销划愚分营浅业咽税个的将征缩慧税面对辆象是匙在复中教华校人侄民渐共老和植国野境圣内年提雹供暮的补应岁税杠劳债务者、浆转攀让泳的闭无车形殖资脏产宫和泛销沈售毕的征不铜动润产兼琴营狡行偏为的叫划碍分混图合榨销腊售滴行黑为的页划肢分应帅纳淡营原业爽税回劳队务增菜值疯税但的货艳物轨销欺售应缺纳肠营井业眨税番劳劈燕务增鄙值族税瞒的货忌物遭销惩售营锦业买税蔽的判税葱目交兰通型运喊输款业建索筑缠业金躲融菜保岗险他业邮哑电许通曾信拨业文尾化填体事育浸业娱则乐插业服失务饰业转赞让桌无姑形胜资战产销摸售欺不卧动罗产营爬业她税察的权税体率交东通羽运压输年业阻、粘建勿筑美业晋、绍邮狠电畜通雪信茧业舰和数文阁化天体垄育冤业李适葱用3染%的召税游率叉。金昨融采保踩险威业慎、番服羽务足业夺、绍转悲让重无斑形钳资带产封和狱销警售荷不痒动泽产屯适例用5蜜%的淋税蛛率形。娱司乐舒业储适吊用2瞧0连%的黎税肥率柳，节但逼从2尿0映0怠4年7月1日饥起也，苏台宗球哗、套保秤龄叠球蜜的北税消率瞎下犬调德为5页%。营凑业括税递的召税敏收氏优农惠企政皮策营吴业蓄税奇的村起执征冒点营调业张税颈的将免逝税熔范制围第粪二垒节摧营号业长税稳应摧纳忠税炮额括的宫计抛算一痒、营谜业抖税得的逗计容税获依游据（殃一方）煤营畏业晴税挡的堵计瞒税企依直据俭的傲基事本蓬规过定:纳厘税示人浮提丑供匠应王税肾劳膀务颠或效转纪让温无箩形死资该产移、蚕销度售驾不惯动李产酸向赤对掀方箭收的取饺的蓬全唤部套价老款缎和升价聚外摆费佣用册为线营吩业尤税萝的冷计厦税市依这据洽。提泡供恶应赚税竟劳关务转素让袖无挨形任资萌产销惹售跟不蒙动下产第新二痰节姿营姓业滩税描应绕纳调税誓额凯的狮计授算（荷二聋）雅营再业遵税惭计怀税烂依腥据未的扑特腐殊夸规楼定1．捷价汤格药明任显融偏搞低白的段计数税枪依矮据卫的趣核秤定晓方到法（1）钳按键纳亚税停人简当很月剥提列供哄的在同宵类棋应旷税亡劳胖务内或查销赔售少的乳同汗类坑不宇动扑产臣的沃平界均店价进格到核梳定米。（2）甘按和纳铸税听人尤最嫩近当时圆期钟提咬供编的下同饮类朽应父税顶劳培务副或量销疏售团的疤同宇类粮不构动咽产课的夜平触均柜价映格丘核雄定倒。（3）剃按晕下秘列桐公减式顶核衡定勾计环税幼价果格慎：计旗税采价科格抗＝省营并业陡成夜本妄或虽工松程息成绩本×（1＋冠成虽本洽利倍润刘率香）/（1－魂营宵业细税棉税鞭率膊）（4）网对贺公葡路担、培内证河途货明物狱运扒输而的中自境开糊票贸纳悄税鸣人掏，延其庭联貌运饶业忠务东以跟其鼓向杰货震主树收与取惰的符运彻费腹及牧其羊他恩价火外晋收嘱费宰减译去寸付饶给算其识联付运首合昆作廊方灵运福费璃后坛的司余疾额奸为眯营挎业尊额瞎计屑征数营胜业芳税房诚。2捡.各晃行狸业事营弹业授税搞计榜税芳依梦据蹦的滔具稍体装规方定交辣通展运卧输撑业巾的顶营顽业廊额建墨筑拥业毙的建计主税特依尊据金严融宇保院险矩业线的蚊计唉税祥依星据通革信篮业斗的裹计惩税认依誓据文典化草体瓣育比业警的禾计陈税朋依孤据娱而乐长业仪的含计肌税载依疮据服看务颠业浪的侮计称税刑依饱据转页让傲无福形填资妙产酷的武计对税滴依涝据纳绘税票人项销真售辩不夏动震产乒的犬计肢税肆依桐据二谅、昌营昼业啦税扒应淹纳壳税歇额洗的墨计双算交别通勾运塘输倦业建固筑妹业金译融医保遭险低业邮脾电能通丧信搬业文惜化桑体道育太业娱昨乐湿业服赏务传业转浊让清无毁形很资谦产纳饥税嘱人圆销编售该不爆动叹产第杂二欢节场营劈燕业赢税蜓应厘纳宾税险额证的饥计洒算（颂一讲）势交猾通引运殃输患业应省纳奔税买额有＝包交传通佳运斜输蛾业南计笔税犬营序业屡额×购3吃%例4奴-旺1某朋远肠洋佛运冶输元公旧司剩运推输滤一暗批戒货蔽物袭到畜外俗国今某姥地内，耀收环取冶全帮程绕运应费2雄0旧0万急元职，勿货疏物浴到墙达萍该厕国呜后造，胀由朋该乳国页某等运示输新公尽司造运李输导达讽目陕的蔬地韵，是支铜付霸给按该毯承唱运烦企畏业承运高费2姐0万蒙元景，您则该也公张司抵应督纳牢营亩业窑税＝病（2杜0蚂0－2悬0）舱万辨元×督3看%＝5裹.骂4万南元第漆二泪节葵营眠业赚税细应馋纳己税劝额络的燥计毛算（洋二咳）芹建颂筑霜业应忠纳猫税黎额暴＝搭建畅筑菠业争计曲税码营谎业贱额×顿3册%例4戒-柜2甲闲建蚁筑个公益司胀承灿包尝一钥项什建晶筑栋装昼饰困工哭程令，酬工挠程赏总蕉造孩价4黄0靠0凑0万妇元肢，冰其员中慢将1布2腐0害0万努元巷土忠建椒工舱程懂分围包脖给移乙庙施访工秤企肯业帮。慕由纺于当原剖材吸料村价土格钓上粮涨据及鸽该嘉工穿程漆提旱前宜竣案工夜，丙建苗设拔单钳位艳付振给桨甲都建骨筑与公面司萌差嗓价抱款6似0嘱0万布元书，观提秤前什竣转工禁奖1填5打0万倍元驴。室甲沸建跑筑啄公狠司爽又颗将尼其枕中啄的切材肆料毯差欢价店款2傅0症0万状元芽和旨提销前鸟竣挂工掩奖7痰0万名元悬付碌给幅乙暑企纱业杂，悲则①加甲饭建违筑扰公和司漫应管纳府营余业始税＝[（4里0净0垫0－1俱2肤0贺0）素＋红（6侄0弱0－2税0况0）明＋佩（1驰5控0－7孔0）]万帝元×河3霜%＝9延8旬.军4万叙元②烈建概筑乏公满司劈燕代晋扣衬乙回企芝业捉营在业馆税＝鼠（1会2伯0戏0＋2宵0些0＋7笼0）厌万锯元×水3唐%＝4狱4韵.载1万洁元第顺二按节窄营墙业脊税泛应宪纳乌税斜额住的堂计掌算（图三晃）洁金艳融面保煤险沾业应很纳孝税骄额遣＝克金羡融息保坊险偏业必计缓税鸣营宴业名额×柴5犬%例4其-抬3某俗保腿险鸡公验司2接0砖×但9年1月要发叫生凑如锤下逃业微务捆：礼①问以指储镜金旱方堆式辅开尘展带保光险悄业闭务闯，爱纳俩税牲人域期小初考储塞金玩余庆额自为3缴0滨0万蛇元庭，陶期洞末止储埋金蠢余装额猫为7帽0搅0万感元眨，滩储军蓄宏存幻玉款马利劲率肥为2顺.或2零5弹%，街无砍赔餐偿衔奖相励渣支棕出侍为3万返元汤；腐②值初慰保印业厚务惭取咐得戒保励费每收镰入1娃0该0万刷元棍，翻付弊给伐分株保灭人桐的跑保绝费烈收信入4宣0万梳元网；剧③看当央期没取职得卸的街保奴险韵追辫偿避款6福0万馆元歉。汽则该下保芳险夸公躺司大应箱纳烤营脾业防税＝省（3慈0理0＋7洽0浩0）映万浇元×澡5狱0谣%疯×雾2报.冈2忠5暮%勿/贝1育2锤×肺5窄%＋1歌0裂0万钻元×射5棚%＝5接.酸0学4陶6才8藏7教5万哗元例忧：某盆金磁融锈机盾构2丽0针1嘉1年4月1日春从况国刊外喜进手口任一坊台铃大暑型单设旬备屑以慕融本资嫩租犹赁旬方谷式往租愚给关丙挨公垫司怕使击用嗽。只协滥议绑规旋定抗，伸设赤备摆租妨赁闷费6崭0默0万吗元尝，鼠租甚期5年欲，岔租船赁宅期低满送后海，执该陵设吓备啊归谋丙锦公稻司测所启有堪。瞧该各设拢备找购槐进参时允价祖格4蒸3愉0万臭元挪（练已别含虑进亩口机增锄值联税短和施关锦税）败，支尽付精运匠输狭费3万炼元伍，盼保棵险坏费7万搂元清，忙安峰装钞调范试即费1仁0万异元洒，峡贷稳款镰利苹息5数0万致元拖。耗要缎求蜜计肠算灶本顶季药度惩营成业越税吸。设陷备堪实尸际百成义本=注4属3旨0祝+田3封+运7笛+铃1阀0型+售5耳0掏=忧5吐0胡0委（万乌元）本物季铁度甚营萌业伟额=幸（蚊6拘0掏0弱-幅5砌0紧0怒）祝÷赴6周0茧×乡丰3垫=剑5准（万虫元）本垒季山度娃应缓纳怕营圆业润税=芦5混×根5冬%壤=拉0王.魂2飘5炉(万茅元)第宿二雀节愈营吊业石税程应蛮纳识税我额裂的沟计值算（韵四怕）均邮德电柴通苏信酷业应解纳为税停额赚＝肾邮宗电敢通紧信坡业货计予税固营往业术额×队3拉%例4埋-床4某晕邮汁局2菌0铺×拖9年5月蜜取木得厨报捆刊纺发裁行毒收敢入1床5万眯元拣，台传溜递谨函晌件渗收葵入3万亚元袜，兵邮脸政堤储饼蓄即收坝入0训.割8万嗓元省，秋邮壁政畏业央务类收帽入0椅.恨5万本元帆，屯销或售亭各争类舞邮世务往物尝品尾收董入0栋.但4万叛元污，冠电愚信执业陆务摘收胶入1肃3万洗元黑，欧则该业邮引局陵应绞纳桐营血业篇税＝侦（1察5＋3＋0既.鼠8＋0湖.哪5＋0出.述4＋1致3）贷万壳元×露3蒙%＝0哥.辉9婚8琴1万信元第荷二呈节捷营孩业道税前应杀纳是税辞额海的建计洽算（下五鉴）浩文芒化吩体疑育斩业应留纳堂税维额旁＝及文谈化瞒体朝育将业辆计失税载营捐业分额×说3拜%例4逝-率5某届公宣园2盖0苦×太9年3月座份绞取遭得欣门枝票袭收四入0回.促5万糖元线，晶则该赛公皆园木应伯纳续营握业权税＝0返.选5万绑元×诊3凝%＝0尘.捷0服1誉5万创元第烫二帽节恰营壮业艇税年应居纳特税段额泉的认计玻算（般六案）富娱搭乐俩业应肤纳盲税若额感＝惯娱豆乐衬业驶计蛾税省营病业涌额×家2深0重%（扶台李球箱、君保摊龄摧球礼的鼠税司率羞为5虫%）例4醒-窜6某筑市缩慧卡界拉O剃K歌砍舞榜厅2毁0附×设9年5月深取砍得卡营攀业灰额鹅如辱下喂：呜门葛票业收急入0井.返2万曾元傍；廉台搭位屋费动收挡入0梨.狡6万挤元宰；敏点组歌浅费巴收断入3万封元炎；勒销裤售诞烟槐酒咸收拍入0厘.暑6万勤元虾；木销宣售镰饮工料乖收慈入0朴.众4万榆元海。菜则该坟歌艘舞购厅钩应锈纳耳营睁业颗税＝车（0区.半2＋0赵.题6＋3＋0捡.至6＋0磁.价4）罩万叨元×班2珠0并%＝0容.耳9虚6万重元第乖二违节歇营谎业芳税扯应挖纳仇税伴额舒的诞计毫算（虽七拘）津服盈务过业应侵纳符税戴额伏＝险服沟务著业古计匠税早营段业价额×泊5袭%例4监-性7商2砌0正×恶9年8月怀，松某意旅障行圈社南组俊织赶旅甲游销团扇在朽境蔽内轧旅旱游既，瓜取反得伸旅扭游扔收才入5酱0万植元析，痒其鸦中庭为陡旅定游东者惜支辱付愿就降餐尘费7万昆元但，泼住岔宿班费1跌0万俭元忘，叹交传通肿费0列.帝5万宽元欣，汇旅屿游柜景总点撞门门票服费3万转元滤，侨则该终旅神行顷社藏应腊纳忌营雁业飘税＝奶（5炭0－7－1末0－0竖.阵5－3）走万浓元×显5营%＝1添.鉴4详7香5万王元第臭二虑节某营泳业鹊税非应怪纳营税举额昌的融计泡算（记八索）甚转盯让椅无迎形因资陕产应残纳累税姿额职＝蹲转编让陈无独形葬资宪产男的敢计舞税织营趋业叛额×孩5确%例4歇-符8某助企忆业2遥0桌1债0年1觉1月1日谱购肿进崇一旁项症专揪利毛技行术我，锋成跟本垂为8茎5万叫元改，滚有剃效姥使春用因年畅限莫为5年零，2苗0掀1盲1年1万0月3扔1日梦经滚研女究熟决武定忧将门其育出袍售允，触取喇得笑收纲入7氧5万俭元仪，坚则该刺企消业明应摆纳模营尤业军税＝7惨5万歇元×聪5灰%＝3茄.宅7责5万微元第姑二针节科营年业沃税析应坏纳黄税津额翼的访计甚算（松九杠）到销捷售奶不足动虏产应失纳彩税闪额磁＝视销届售赚不随动晕产弊计饿税闹营逃业茂额×励5掌%例4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