第四课外贸企业出出口退税会计科目的设置

外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理一、出口货物常用的成交方式及收入确认二、外贸企业出口退税会计科目的设置三、外贸企业出口退税的会计处理和计算四、实际业务中涉及的汇率的常见问题FOB(freeonboard)（离岸价）卖方在合同规定的时间和装运港口，将符合合同规定的货物交到买方指定的船上，并及时通知买方即可，之后的运费和保险费与卖方无关。CFR(costandfreight)：成本加运费,是卖方负责办理货物运输，并支付运至指定目的港的运费，在合同规定的装运港和规定的装运期内装船，通知买方、提交相关单据并负责清关后完成交货义务,不负责办理保险。CIF(cost,insuranceandfreight):成本,运费加保险，卖方要负责订立从启运地至目的地的运输契约，并支付正常的运输费用，还要负责办理货物保险，支付相应保险费。如果以非FOB价成交，在录入报关单时，按以下公式折算为FOB价:X=（原币总价-运费-保费-杂费）/原币总价第一条出口商品的离岸价=第一条商品的原币总价*X第二条出口商品的离岸价=第二条商品的原币总价*X依次类推出口货物常用的成交方式销售收入的入账金额一律以FOB价作为基础，以FOB价以外的方式成交出口的货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。记账汇率的确认采用出口当月1日的汇率作为记账汇率（一般为外币兑人民币汇率中间价）。入账时间根据《增值税暂行条例实施细则》中的采取“委托银行收款”方式的纳税义务发生时间确定的。实际的工作中,通常以开具出口专用发票日期或报关出口日期作为出口销售收入的实现时间确认出口销售收入外框贸梨企饿业帝出陷口仍退秘税毒计肤科气目遮的淡设固置外袖贸粪企声业况库剃存缎出繁口谅货乖物偷必你须溪单边独汇设孩帐哀核傍算协购况进葡金包额绳和书进捕项贷税弄额情，短如雄购嚷进卫的继货瞎物迅当岔时暮不灰能床确虽定朝是割用俗于榨出爹口北或汗内郊销棋的份，物一劫律省记哗入烧出混口粱库博存浮帐朝，拦内兰销衣时遣必佳须睁从桂出撕口酿库渣存高帐爸转突入递内俩销漂库晓存裙帐春。科企纽奉业锐应熟设烛置承内裁销误、如出纯口甚两图个吃明咽细顺账传，捧将宾内倍销退和颗出秋口连的界业撞务送分霜开排核傍算鞠。唱放吃在允出松口仰税竖金奖帐灰中剃的枯进桌项延税肤额疼，眨只省能看用滔于分办便理筋出床口磨退诉税贸，士不灭可茎以叉用场于持内他销脚销抄项监税陆额妨的鹅抵拐扣历。“库仙存及商斥品”明守细筹账语的姻设条置“库伙存慎商浊品”-出框口“库梳存胀商灶品”-内费销应嗽交欣税骗费屠（打出腔口竞）-应铺交蝴增疤值气税应瓜交颈税姐费昌（魔内挎销厦）-应戚交柳增醋值拐税出长口次业寄务灯会缘瑞计本科冰目早设爷置1、乞主恳营钢业曲务根收都入-出辞口隙收希入冈：伴专加门岁核勾算河企咐业课自取营死出促口满销桑售铜收效入壤，服均池以F沾O手B价什为皮基招础糊。2、驻主作营乱业倚务孔成泉本-出违口貌成械本斯：僻专效门何用娇来晃核额算绍企袋业描自去营甜出是口耀的沈销陵售泄成当本3、匀应朱收孕账敲款-应雕收响外宝汇候账链款落：缩慧专搜门果核库算烟商遵品薯已算装粥运使出系口插并爷向唤银托行舌交辛单领议客付袄或另托映收团的呈应到收絮外洽汇陕账卫款盖。4、阿其朋他爽应许收恼款-应虏收崭出浊口宣退殊税五：戚专间门精核哈算绸向机税穗务典机俭关勿办粥理售出捕口炸退适税卖手阴续闪。路但陕尚丈未斗收骂到涛应私收乌出稻口鼓退护税破款鼓结任算虑的弯情遣况右。出拒口归货孟物顺和驾内重销杨货肠物蓬分魄别升单尸独接设捧置洪应灭交毕税圣费-应榨交胜增四值师税授明滨细赚账年月凭证号数应交增值税未缴增值税借或贷余额借方贷方借方贷方进项税已交税金减免税款免抵税额转出未缴增值税合计销项税出口退税进项税转出转出多交增值税合计转入多交转入未交“应附交撑税询费-应痛交翁增厕值烂税”科游目竟的罚核草算粉内逃容借爷方泛发花生星额照：沟反哥映都出脱口粗企扁业遵购兽进府货明物逝或结接敌受币应艇税彼劳澡务滋支秘付燃的摆进怖项秧税振额踢和实夏际蜘支盾付打已布缴旷纳眼的不增绒值惕税贷庄方狮发崖生勾额劈燕：蹈反祥映捡出扫口欣企乖业逼销爆售拢货声物导或饺提遥供钞应啊税绢劳吃务喊应厌缴杠纳崭的己增土值狼税榜额稀、出蛋口族货候物恶退晒税越、窑转张出题已沙支拾付政或章应胀分具担剃的疤增胀值贫税期里末荷借荣方捡余磁额想：橡反道映植企济业千多局交枪或荡尚姐未桂抵侧扣嘱的拥增饼值漂税期稿末蛙贷责方菊余申额疫：己反户映屠企薯业狗尚曲未最缴财纳弯的疏增眼值所税出循口阅企逃业盐在缘瑞“问应家交边增战值吩税泡”商明搁细偶帐易中赤，宾设豆置咽“寺进健项盯税弦额膜”番、蛇“搭已朋交茧税击金宗”谨、斯“踩销年项叶税景额棒”潮、犯“访出浪口挂退场税摘”震、钓“抗进脊项尸税夏额敏转爷出爷”黎等框专志栏㈠垮“虚进勺项颠税博额久”罢专跳栏晴，粮记兔录愉出骑口呀企樱业制购工进雄货腐物朗或乒接历受策应变税越劳汇务竹而粉支脊付猪的浩准漆予浅从酬销尸项央税杨额扎中久抵境扣霉的才增万值劈燕税列。股出爷口腹企等业赢购堡进违货钟物烂或著接治受舅应债税巡寿劳祥务携支蝴付盯的正进旷项荒税珍额意，村用零蓝页字膨登辜记夫；累退迁回扎所裤购体货斧物膏应住冲曾销烤的嘉进挤项荣税盟额亦，哭用孙红借字集登码记孔。借:库液存史商弯品—出深口炼商勇品应季交跪税跨费哗（掠出都口满）—应餐交六增右值该税辆（接进妈项苦税蚁额深）贷子：胜银桨行俊存骂款棋（稠应乏付呀账班款希）化㈡巡寿“浇已包交柳税锤金剑”狸专叶栏胶，此核霞算填出盯口属企扑业候当侨月格上唐交势本谨月辞的携增宣值否税胆额朽。冈企英业迎交虹纳刷当裹期雅增秆值讨税糊时和借蒙记茄本赏科壤目君，暗贷帝记落“伴银浆行第存余款剧”害。借茅：宾应益交堪税刊费—应功交聚增素值江税秆（遥已管交无税脖金花）贷锯：快银话行犯存厘款“应捎交宴税积费-应肥交则增菠值落税”科务目梁的颤核嫁算只内殖容(三)桥“销闸项窃税蕉额虽”世专滩栏泼，榴记贝录丛出闷口欲企新业洋销碑售进货询物恐或孟提季供拌应狗税莫劳肝务思收正取蛇的棉增茶值狐税菠额占。馆应呀收拆取奥的倒增抬值刑税超额抄，把用陶蓝业字指登睁记扩；神销第售燥退天回压的讨，肌用亮红个字篇登捷记工。下实异行航“皆免畜抵闸退远”攀税浙的攻生仓产栗企他业要，润出乒口半货第物很销腔售搁收蜜入向不古计歪征季销耗项慰税绝额脱，玩对搞经旗审拨核对确都认速不敢予巨退预税励的患货眨物范应剥按炒规膜定恳的巷征己税定率究计要征搞销严项劝税切额垒。(四)“遇进垦项爱税舟额畅转亲出衔”氧专捎栏四，宴记视录插出坏口狼企助业探的浴购勇进货货霜物掀，演在尸产脉品殖、强产医成原品哭等梨发障生胸非负正友常烘损化失舰以宽及振其真他植原性因博而栽不铲应才从者销械项蕉税目额印中耕抵敢扣捏、孕按铃规秩定烫转蚕出陶的钩进习项遵税例额宿。厨对眠按并税缴法欢规末定蹲，螺不敞予级退角税杂的挖部暑分厨，首应宫在站作姜出候口态成睡本晌增摔加化的姐同毅时甩，韵做印“斑进指项放税策额锹转炎出划”唯。借恨：纸主而营怪业坚务方成班本贷威：涨应野交吃税豪费刷（输出育口性）—应蛮交登增疗值轧税府（学进写项萝税驰额扶转姐出化）“应免交马税沙费-应仪交茧增嫂值掠税”科毛目桌的狮核挺算暴内争容(五)“蛛出烘口段退通税致”鸭专深栏炭，订记垒录孙出赞口违企粉业生出孔口段的威货县物样，么在爪向昨海暗关求办怕理饲报做关辰出程口绕手病续孝后珠，地凭沉出昆口绣报端关米单匙等半有怕关泥凭稠证僻，竖向笼税岔务浪机查关笔申畜报残办农理蛋出多口俱退拴税米而违应巨收员的县出籍口怠退婚税旁款阁。喊出匙口傅货美物办退锤回缠的胳增扑值臂税肝额翠，预用草蓝荷字畅登熊记警；惯出侨口钓货圣物庸办丽理寄退默税陪后搏发危生泽退其货驰或猴退那关削而橡补效交斥已核退档的忘税臣款永，翁用争红坚字洒登莫记谁。借执：览其片他活应怨收石款—应妈收航出旅口脏退经税习（斯当廊期所应近退拆税蜂额饰）贷怪：微应锡交疾税依费改（器出胡口洋）—应肠交掘增孝值款税坚（膊出喊口候退慕税阅）实杜际袍收凡到柳退驼税州款粥时眉，汁作懂如咐下软会忙计固分尊录躲：借技：久银灶行万存挎款贷搅：总其葡他码应屑收填款—应抱收倘出屈口爆退互税“应抽交景税费-应施交踏增立值因税”科芹目扣的辽核删算信内熄容外馋贸投企涉业比出脾口皮退厉税访的犹会搂计愉处陈理酬和昆计章算外唐贸讽企港业卷出千口仆货叮物克退向增究值快税岸的霞计笼算外保贸央企联业肌应杆单蠢独悉设不立乳库绵存任账均和脾销商售区账兆从氧一俊般桃纳架税刑处拍购畜买裙货因物浑依受据或购弊进卖货律物俱的疤增瓦值弹税惹专翼用世发师票丑所璃列黄明爽的鸭进手项笨金碰额父和锻出妈口波货糖物怨对熟应圆的交退挎税敲率扎进萍行借计股算穴。计箭算晨公纺式怪：应元退熊增敲值故税刷额=增构值较税萌专策用衣发驶票上所步列掀明勿的曾进纹项截金动额×适饭用鞭退伏税纺率（一决）外腰贸固企狼业叹一锤般麦贸槽易崇出去口博业鬼务超的伯会幼计蔽处苹理[例]某壤外竞贸粪进炭出镰口晨公勿司哀当夸期订收口购坟出钥口A设游备1浪0阴0台灭，区增闸值寻税凯专葡用栋发败票您上畜注气明怒：摇价驳款7蒙0躬0缠0泽0醋0匠0元想，佩税估额1真1善9严0驳0铸0剃0元闭，独合禽计8摘1歌9证0师0享0夸0元等。招全睛季垃合钉计具出歉口9融0台费，愁出杂口F假O宴B价叼格盖折残合讽人摆民练币今为9轧0谋0优0欢0妄0疼0元肃，凝另向购松进咸出落口棍设泉备扫取魂得萍运米输绳发阻票1镰0狼0竹0麻0元朽。现所镰有尼货病款茄、叫运斑费删均列以姐银浑行飞存附款均付馋讫冠。均出驶口界报郊关堤后展一眉个粥月机办究妥窑退姻税溉事严宜替（用退备税牙率1货5欠%）捧，肥并泳收见到幕退陵税钱款美。核进逮行欠有喘关鹅计没算栗并扑作谋相坝应午的厦会掀计厚处微理已。购扶进拦出抛口A设世备筐时轮：借套：说库罩存蒜商袋品—报—出般口狡商棋品7欠0利0受0鄙0欧0猪0借主：席应抽交帜税摧费旬（类出峰口矿）—李—应书交浙增替值私税凤（贵出俭口韵进成项兄税摇额肝）1裳1筹9沟0良0骑0愉0贷悉：盲银辟行海存坑款8性1个9坝0阴0赶0镜0出柜口A设盛备9止0台完确爬认疯收窜入绢时刘：借投：艇应难收圆账慕款9恩0耽0熊0拌0注0站0贷减：爆主凭营阶业灶务沉收若入—邪—出柴口笼收谈入9众0仪0斗0恶0泪0陆0支毕付使运桂费平时佣：借陆：荣营呢业单费朽用1墙0富0裂0它0贷谁：砖银椅行赌存数款1艇0微0侵0屑0结贱转菌销己售警成涂本专时遵：借佩：狼主跌营满业麻务停成剪本—孙—出么口保成祸本6悲3冶0条0撇0穴0未0贷情：属库患存吨商血品—沾—出楼口鲁商蹦品6府3反0帮0绞0被0慢0计针算蚂不桂予第退舱税买的朴税希额院时体：不斗予寒抵志扣夫或择退携税雾的南税绢额宝＝9落0勺×（7炒0重0担÷杀1红0算0）×旦2孕%＝1肿2缎.疯6（讯万半元绝）借佛：勇主垄营塌业枣务宇成蚊本—狗—出字口退成柱本1串2壳6斩0效0偶0贷届：牧应塞交泊税斥费尘（刘出件口蠢）—脖—应苹交嗽增颠值找税着（辛进恨项座税港额臭转丙出末）1迎2衔6羞0诸0叮0计把算判应房诚退漆增趁值裁税痛税歪额诸时帖：应净退岗增甲值罚税茧税哭额牌＝9贤0攻×（7宫0供0闻÷惭1镜0坝0）×冠1页5赠%＝9珍4零.攻5（驱万片元节）借鼻：方其阅他戴应渴收共款—稳—应欠收愁出继口辨退脖税9玩4撞5鹿0倚0图0贷勾：钢应谅交载税竭费聪（挖出径口热）—叉—应删交袍增榆值虎税均（霸出校口角退株税持）9疫4容5涝0滩0准0（遭二踪蝶）侄外春贸蓬企谎业垦代控理蜻出限口短业刊务世的差会殖计戚处述理[例]某适进疮出些口轰公亏司围代骂理挑甲呢企独业隶出怒口凡木捎炭闪一宇批院。尼出吐口抗金蓝额尝为U谅S勤D阳5静0悲0贤0夫0（C柴I孩F）网，恭交巴单摧议币付荒日看的鞠外旷汇醒牌伐价越为U渴S抱D跃1＝R对M则B戏6替.味2异8（浴买泻入递价草）箭。哥支州付焰该聪笔劣业抢务虑运手费U辅S烟D择1锹0冠0玩0，显保平险项费U鸟S狸D旺1双5饺0，木支挠付捆日哥的歌外肾汇稼牌毯价咐为U愈S幅D耽1＝R碎M死B御6攀.罗3亭0（栽卖捷出椒价枣）该。超二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