财务会计：所得税会计第讲

财务会计和财务管理第五节所得税会计（一）所得税会计概述1.资产负债表债务法与损益表债务法的异同2.所得税会计的核算程序（二）资产、负债的计税基础及暂时性差异1.资产、负债的计税基础2.暂时性差异（三）递延所得税资产和负债1.递延所得税负债的确认2.递延所得税资产的确认（四）所得税费用的确认与计量

本节重点内容讲解（李一找）绸所裕得辈税膝会浩计概捕述1．请资顾产战负牢债溜表茄债初务携法痛与旗损晕益棍表峰债仓务江法研的异花同在旬规勤范躺所截得斤税可的组会路计妙准谜则太演钉进搂中尤，匠较早辉时悉期一烤些发仰达视国移家会春计艘准枕则副和国伙际图财谦务报璃告愿准驼则颈，迅以给及我边国财库政密部1号9惑9梢4年轿发舟布博的欢《慎企位业赤所啄得张税振会雾计龟处高理纹的咳暂挎行说规杰定亏》捉和2迹0予0规1年册颁握布什的吊《仗企葬业粒会标计旧制阵度斜》贞，椅采供用损遍益女表技债援务帅法，告把应索纳臂税店所挥得和会绞计惠利涛润支之提间的差哈异划逼分破为烫永个久肤性汽差专异判与区时哗间绞性志差突异课。粱目继前蚁国迎际沈财辜务美报熔告苏准蜘则太、桥美沿国乞会伞计受准挎则给和霞我颈国2愧0尚0胳6年栋发泉布贫的擦所那得当税侦准浮则已，杨都盐采怪用资醉产为负驼债索表害债安务宫法，使叉用根巧据个资凝产幻玉、充负划债馋账老面枝价烦值员及狱其背计惨税笑基棚础辩所基确节定患的暂谜时劫性沿差炎异概货念集，概不伸再种使乔用墙与通损致益匠表间债就务过法挽相蓬对歉应晒的呢时摔间郊性觉差膊异夹概酬念全。在劲规熟范月所科得膛税祝的缓会展计混准耳则竹演帆进角中揭，分较粗早础时彻期梳一和些娇发身达帖国聚家序会形计校准取则妥和颈国亚际敢财靠务宇报搏告共准旦则田，先以障及沫我和国闲财掩政合部1错9德9译4年痒发疫布题的枣《未企赚业肤所窜得步税勾会善计府处领理悠的播暂帆行弦规让定券》第和2载0盐0僻1年桑颁鉴布吉的所《鼻企泪业字会押计煌制摸度懒》研，名采叉用未损头益忠表铸债乓务债法盏，撒把瓦应涉纳发税少所休得由和淋会俭计窄利洽润慕之洞间告的址差观异秆划袍分传为滋永滑久躁性如差索异民与暂时赌间胖性卡差识异狭。衔目痒前挪国猫际慨财背务希报意告吼准议则逝、郑美农国革会祖计凉准斑则编和滔我糠国2千0收0畅6年话发土布拿的福所困得驾税闭准昨则舒，耗都校采倾用沸资灵产秀负诵债死表宅债泉务加法湿，仓使我用仙根摄据圣资橡产摇、限负来债俭账亮面盗价看值咱及葵其砍计抵税圾基责础江所蒜确叉定险的暂糠时愤性蒙差锐异奏概钢念，码不乏再雹使董用僵与途损羊益壶表怖债薪务疏法抄相啊对啦应挠的件时祖间旧性叔差扒异企概较念攻。1皂9婚9业4年《企匀业夹所朋得竭税捆会聋计锅处印理假的戴暂兰行腾规坝定》2勒0瓜0冰1年彩颁贪布医的《企棒业态会寇计汽制统度》损骆益姨表偏债为务才法应麻纳姑税喷所犁得革和涂会昨计肤利东润犹之搬间格的廊差摔异搭划待分确为善永烛久庸性克差躬异聋与灿时绣间嫌性丛差队异资房诚产晴负凯债篮表焦债抄务赛法国卵际侍财巩务球报物告享准嘴则美择国失会菠计吸准僻则2含0农0社6年但发惜布扫的兽所邀得掀税萝准发则暂迫时作性忧差壳异咳概创念资珠产负贫债习账公面骄价每值计圾税扫基孤础时溉间残性扫差数异客是治损绩益型表役债阅务隔法酷中斤的赌概否念邮，素是由控于税圆法蛋与勒会劳计示准盼则她在次确裁认框收零入侮、谈费辣用拨或酿利大得叹损慈失贴的时鬼间贺不撕同而产疏生的裹应霸纳超税遇所遵得徒和拘会拖计吓利库润的庙差殃异。尸应岩纳暮税萄所毯得兵和搭会艳计秀利猛润竭的辰差熔额令，携在一脑个海期扛间幅内掩形收成，可在浇随辆后庸的顺一扁个塌或忽几劫个雀期冠间裁内转刃回。滑但兼从肆一炉个挑长哭时激间辰来克说肺，裹计店入闲财抢务悬报根表聪和测纳考税武申坝报线单旧中挖的辞收屈入神和侧费岛用瓦总冠额戒是缎趋魂于衔一茎致吴的脏。（1）时轮间桑性郑差狸异时间性差异不拨同会融计改利蓝润差蹦异应绍纳喇税金所敏得差碎额一县个苍期券间搁内鬼形签成可蜜转抗回时城间衔性引差想异胃的形致成主选要置有米以基下几顾种起情弊况棋：俱①耀收杀入粮包秧含高于断会麻计药利郑润魂的裂期铜间早喝于脆其闷计跟入呀应挺纳暴税钱所程得映的恐期滨间裳；②和费歉用赞或捉损识失衡包味含馒于连会普计补利蛛润幅的汇期付间早膝于缩慧计撞入唐应匹纳亿税厘所丈得行的降期桐间失；③烘收检入异计乒入酱应圾纳殖税劳所贫得泽的腔期杂间早叫于母计静入喷会伪计度利够润周的膀期壳间怕；④被费稿用辆或暖损责失龄计入应掠纳细税川所余得房诚的星期充间早正于献计入会暑计冻利角润碍的欠期栋间靠。另落外及计街算累会晌计嚷利遭润面允禾许驾会延计妥方年法不师同棚于应声纳遭税百所鹿得计快算喉方叔法庆也杂会章引淡起时筹间艇性保差范异局，务如尸长食期霜资迁产樱的雪加批速张折电旧顺方建法劣用堵于巴计凡税积目等的伏，表而扫直月线倘法霜用漫于节会库计枪报钥告院，歼但辈经眨过丹一目定伍期村间绪计传入孕费粱用喇折胁旧熄费擦与狭用招于谱计替算季应岛纳个税刺所女得齐的勾抵庙扣亲额公是叹相陪等图的盒。时攀间野性总差蒜异蜂是传损缓益开表高债欠务设法务中脸的立概渠念鸦，朵是响由尤于术税门法替与彩会阁计弟准颈则菠在凑确眠认例收权入践、梁费尊用妻或仗利叶得敌损痕失鸟的剖时戏间滴不仔同跨而什产蒸生律的臣应棕纳缎税它所萍得跌和侮会苏计辨利小润都的吉差厘异扛。隶应彻纳磁税变所齿得意和谋会涨计服利结润深的膜差姓额程，鲁在一叨个堤期劫间省内竖形涂成，可程在商随貌后酱的蓬一抓个迅或熟几肚个剃期苗间抚内茂转砖回。贴但踩从钥一宣个捡长敞时长间教来杜说待，随计泉入争财榆务匀报硬表石和袋纳弊税鸦申煌报田单暖中胳的郊收邻入锤和辉费网用移总锁额仍是趋神于渣一率致的筒。时限间普性政差隶异冬的安形劫成完主庆要祥有裁以旋下饿几难种叔情印况蛮：建①赴收柔入谣包陪含宪于乘会部计壶利葱润种的当期腔间准早辨于饿其助计膊入卵应莫纳耳税盗所费得箱的驼期雷间互；开②虚费益用探或轻损陪失套包思含乐于食会胳计惊利完润阔的葬期亲间泳早馆于吗计虏入互应敞纳写税饰所淘得帅的将期常间堆；遥③顿收怕入黑计狡入础应慢纳膊税丛所区得点的求期延间稠早机于秤计衣入避会惭计顷利抓润尘的杜期汽间庭；露④苍费虑用私或寨损鱼失任计傻人晴应纪纳璃税孝所趣得董的步期滋间唇早拣于眼计球入扛会睡计嫁利衡润敬的匪期用间斑。昂另战外悼计图算权会没计狡利购润态允娱许网会症计驳方态法贩不域同抢于庙应李纳驰税狠所狭得航计禽算送方贿法闹也机会押引倡起胃时佩间诊性店差浊异抬，南如祝长仪期害资岔产暖的科加慕速会折世旧侍方搂法狭用严于绪计肢税析目傻的乱，隔而窜直稳线愉法施用舅于念会乏计鸽报妇告联，矿但聚经税过牛一严定剥期努间捐计旗入脊费也用患折涌旧柱费辰与航用倾于他计蒜算他应片纳沿税师所掀得骨的逆抵啦扣栽额搜是稠相就等超的符。（1）烘时裹间育性扩差屑异时裕间撑性粪差选异损弹益治表酷债即务躺法应晃纳胶税霞所骆得治和肆会甚计谣利傲润挺的东差代异在贴一梁个怒期彼间狂内即形肃成可壤在要随给后窑的败一块个吴或呼几泻个忆期絮间凝内心转捧回长器时搜间族：短墨时额间趋段于挥一杰致收么入费聋用抬或姻损睁失会纤计屑方喘法蛇不炸同时蚀间异不承同税职法会魂计割准画则早晚暂遭时度性液差匀异搅是衰资俭产荒负盲债碑表机债姿务零法过所输使员用渐的词概介念兔，退是面指社某亿一资盯产违或柄负扭债的账洪面与价伶值两与追其染计拼税枯基愉础姓之木间扰的纯差券额，万其肥中账钉面汽价寒值根元据测会泡计孟准刺则顶或轧会掠计借制箩度洞确搁定伸，计熟税肾基虹础根价据明税您法贸规档定瓦确川定袖。挪暂浩时跳性其差迹异擦在蛮以恰后协年位度型资瞎产收艺回墨或麦负畜债赴清年偿时狸，会虽产昏生应界税育利循润恩或宇可顾抵下扣气金浊额袖。傅某胀些未在绣资萌产辨负倍债辫中作龙为资罗产裕或剑负专债确大认甜的个项缩慧目，丢若爆按唱照榨税盏法岸规肚定导可若以确撕定这牙些压项抵目键的计挨税腿基磨础，真则盾其座计绸税樱基住础抹与雪账轨面授价必值藏（羞账积面氏价喝值室为顽零狡）暴之湾间震的差朱额也产乐生四暂锋时卵性滋差捏异。纺例吊如浩，呈企挣业面开贞办渔费夫的涂会厦计陪处卫理响要堆求土在螺费启用享发刘生符时饿计入当龟期绢损锐益择，脾而多税欺法务则堵要露求厘开词办己费趴在精以扛后勒年敲份旁摊揪销脉，军开筝办询费礼不葡形棒成常资耽产鸦负敬债蔑表炸上碌的狂资碍产谜，擦但杜按界税属法盐可强确傅定相其蜡计臭税弓基仓础妻，缠从纳而留形访成判暂叮时蓄性狗差护异凶。（2）暂君时砖性畅差绸异暂不时树性欣差门异形是诸资商产毛负妨债锦表拾债帖务拍法绘所酸使劝用扮的抖概俯念遇，地是盗指姻某炕一际资款产似或塔负近债仪的葬账帮面影价棋值艰与教其骄计铜税他基喇础倾之领间谈的膝差形额凯，柴其两中蹦账锻面公价碎值绵根拢据析会快计塞准蹄则唯或赴会皇计劈燕制搁度折确讨定个，泄计恒税有基丽础皇根律据西税释法决规废定扔确配定收。漂暂肌时貌性握差枕异反在璃以展后资年某度此资葱产核收寸回涛或译负兼债醋清标偿蓬时防，踪蝶会以产宁生屠应妹税窃利商润滴或成可熔抵声扣拔金葬额搜。狂某捎些收未毒在负资导产杰负绿债仪中鞭作柄为摔资侵产品或首负测债指确秤认脱的魔项糖目奶，猴若刃按撇照泉税名法馆规叙定狮可模以耐确锅定材这舍些彩项茶目迹的闷计袍税蓬基导础潮，加则际其贸计仍税伸基怜础啊与竿账乘面逗价葡值暂（价账渐面衣价姜值剧为天零圆）伯之荷间北的鞭差必额犹也主产蛙生史暂稳时茂性刊差划异棕。劣例梨如笨，郑企要业聚开拐办滔费子的忍会暗计匹处城理坊要燃求删在镰费乘用瓶发私生瘦时兔计毛人纸当法期喜损任益积，闻而捞税闲法前则站要上求叉开比办砍费场在址以训后沟年忠份泰摊提销纠，叶开尊办嗓费傍不智形膏成悠资衬产锤负缘瑞债惯表绢上河的爆资职产祸，啦但舍按某税木法肯可肥确春定欢其蔬计锐税雷基放础恨，潜从壶而腔形邻成异暂披时漂性序差辉异崇。（2）伟暂顽时愚性冲差长异暂顺时文性梯差弃异资蝇产蹄负放债脆表毁债绕务洲法某配一断资米产氏或柱负泛债泡的年账槐面暖价觉值煌与冤其柴计虑税旬基集础陆之荒间扩的蚂差壳额根惩据县会艰计吨准壶则澡或会崭计倾制堵度茎确细定根刑据我税扰法规着定第确柳定未默确忽认虎为甘资成产遮或墙负集债业的资朱产羞收酒回丸或植负颂债出清犯偿蹈时余，弯会疗产街生帝应瞧税量利预润延或猪可鞠抵辛扣考金腐额时瓦间患性稼差薪异法侧桥重组于帆从收卸入视或挂费船用角合度分吹析会惠计垃利恳润呢和槐应坐纳复税语所证得叛之听间台的数差闪异渴，揭糟示的详是籍某堂个缺会患计帮期学间剧内虽产杏生根的差谦异。绍暂裂时主性救差扭异匀则侧删重佳于从跨资振产唤和影负柱债档的沫角转度分鞋析会仪计超利代润案和蔑应逮纳名税浙所代得汇之觉间税的差匀异，反糠映的裕是描某锅个李时滴点耀上剑存成在遗的培此务类差使异。暂樱时少性差迹异帜是梁一冲个比夸时株间限性差振异更洋为房诚宽替泛的雾概灭念奥，教所贝有煤的津时胞间管性宜差环异都变是暂写时船性亏差矮异跟，但戚是某洲些肉暂博时错性倒差曲异跃并昆非灰时斯间浴性蚊差挂异窜。箩因假此浅，滴就纽奉与册损昏益拘表挪有锦关恒的时抄间匙性毁差态异而涂言旦，铃采沿用宝损翠益输表速债吴务亏法剑和养资用产缴负茂债盐表爹债咏务派法昨应窜当蹄得吃出同持样阅的向结答果，些只忍是帆所运香用寸的拴程谦序有炒所不图同；恨但部是内对强于时昆间蔽性差鄙异签所无提法价达疲到的区菜域，形则只答有惨采唉用资扶产妙负互债郊表脑债晃务免法河才仍可遇予斤以爆解足决暖。（3）例损证益狐表短债平务虾法寨与左资厘产领负肃债爹表多债卷务稀法铜的异尸同例滥如臭，阁假槽设洋一钓台永机著器哑的航成鬼本浙为1株0国0迷0暖0元石，至不连考饰虑正残珠值堵，朽本凶期失计劫提炼的衔会扎计谅折疾旧哲为2寸0丢0验0元俘，问税猪法胶允呢许并在碗税佛前透抵爬扣即的纹折鄙旧清为3萄0幅0灾0元晨，窝至黑本量期浮期和末拆时竭累股计证会载计璃折坏旧膏为4主0乎0弃0元地，腾累由计翁计图税冰折辈旧电为5稻5菠0奶0元固，伤所办得月税呈率清为3已0纱%。惑按邪损届益饼表绞债狭务发法柜，崭由顾本班期锐会令计秃折舍旧悬与覆计娃税吊折请旧把的堡不盛同赞产莫生待应篮纳百税抬时暖间秧性意差隙异1眯0沃0愉0元赶，炭由贪此倡需蛾确武认闻递螺延坝税宽款尚贷运方搁发瘦生误额3差0药0（1瓦0筛0护0×3议0猎%）喇元指。抽按陈资经产脏负奴债赞表醉债织务鼓法歪，炭本瓣期城期难末灶该塘机草器仙的地账搞面棕价劈燕值稼为6漏0涌0轮0元翻，丈计纸税甜基作础顷为4括5岩0粥0（1队0叛0俯0陕0亡-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