应收账款管理概述

第十章

应收账款管理邓冬梅目的：了解应收账款的概念、功能，掌握应收账款成本计算方法与日常管理制度。重点：应收账款成本计算方法(信用政策)。难点：应收账款成本计算方法。教学任务管理系邓冬梅主要内容

一、应收账款的涵义二、应收账款的功能与成本三、应收账款政策四、应收账款日常管理管理系邓冬梅一首、凉应温收欠账舱款棍的陕含爆义应邮收跌账陈款是雀企颠业置对株外缘瑞赊耽销牲商榜品至、疤供应应您劳云务也及伙其皆他俘原酒因竭，逃应闻向止购逝货径单霜位圾收规取顶的房诚款兵项奔，塌包判括禁应弱收净账翻款游、莲其踢他洪应观收请款霉和毅应叶收辛票读据。销服售利方采积购挂方商斑品糕或承劳把务赊碧购管稼理田系蜻邓哲冬捡梅应街收毫账梨款瘦构志成应离收穿账耻款应字收换账非款其沈他闯应耳收喷款应哀收票辆据管勉理毛系浩邓秃冬郊梅(个一杰)折应粉收艰账狼款卸的功挺能(谨二卵)籍应扎收舞账枕款跪的成徒本二删、浩应迹收临账黑款策的微功灯能精与肺成怀本管岛理随系月邓灰冬刮梅(龟一营)依应邮收工账咏款陆的堤功鹅能实为行足赊肃销扩大产品销路增加销售收入增加经营风险加大信用成本权州衡管蓄理纽奉系昏邓刻冬汪梅1贪.俩销痕售眯方围因规持妖有材应合收龙账蓄款都而脚付护出从的袍代慈价公。2田.志主披要孟包渠括垦机裙会冻成买本还、弊管困理债成显本晴、付坏缴账榴成纲本努。(伸二素)孩应斜收服账龟款透的朴成昂本管愚理愿系此邓奔冬相梅1引.踩含掘义资寨金释投限放惹在礼应诊收受账积款粘上形被均客逆户锦占遇用姓而额丧迷失萄的行其叛他益收寺入装，期如普投敢资舟收求益刻。2怠.就计半算惩公蝇式应精收郑账樱款袭机舅会民成叉本首=何维较持司赊穿销未业扎务汇所梯需孩资浙金拢*标资巷金族成特本罩率维浩持闪赊妇销雄业厉务课所缠需扛资茂金拘=锣年违赊依销馋收值入纸净贺额迟/老应鱼收找账慕款屿周酱转贫率扒*劣变陵动符成现本秀率(括1斑)角机喷会跑成醒本管奋理幸系变邓抚冬叔梅机房诚会众成乡丰本▲计挠算蛾公哥式茧分消解圾：应鼻收次账凝款凝的评机铅会渡成纯本演＝厨维楼持瘦赊陪销茶业笨务搬所满需蓝要恒的恶资振金五×直资脖本船成疤本计算应收账款平均余额×变动成本率变财动每成搅本电/睡销胖售兴收动入赊销收入/应收账款周转率日历天数(360)/应收账款收账天数通剥常叉按掩有衔价龟证怪券不利悼息浙率未计达算管哈理逐系缓邓恶冬来梅1努.浊题模目某趴公滑司宰全毙年旦赊客销签收愈入浩净午额鲜为柄1航2序0港0言万室元购，嫂应奔收切账唱款紧收际账沟期互为碍9探0壳天萝，链变丙动棍成引本倚额闻为演7俗2叼0脾万瓶元聚，裕资利金侨成帅本穷率书为旷8预%别，屈计鲜算胡应刚收替账来款帖的驳机仓会预成好本谅。2霜.拐计宜算帽公女式应吊收斥账够款床机萌会托成鸣本=截维换持习赊识销究业耐务呀所颗需宏资唉金选*续资硬金塘成病本牺率=喷?项*等8挖%奸=本1捡4尿.驱4维瓶持疾赊忍销房诚业住务完所据需目资傲金=凉年床赊嘱销揭收存入层净窑额所/庸应励收头账众款锅周腹转消率责*凡变俱动导成摔本指率=宵1誉2岗0坦0短/矩（名3新6岁0畜/涝9共0劲）挎*支（勉7谊2让0茫/造1脉2芦0饺0广）=千1跌8经0(望1坦)处机厨会盯成戏本躲—裳案椒例管金理磁系换邓禾冬未梅1慌.杨含朝义对粪应减收相账逃款业进本行昨管越理狭而才耗扶费纤的自开致支监。2爸.局构装成客登户遮信莫用友调洗查税费孝、么信舞息湾费今、细收晚账乞费税等班。(巴2无)管贩理剃成事本管塌理收系质邓贡冬吉梅1迟.军含积义应亡收喉账与款数无挣法质回享收活所纸造令成叛的负损克失掠。(侨3侮)醋坏些账宵成引本应吴收宇账惠款字的俱信乓用取成流本够=持机粥会驱成迁本虽+益管棕理赶成塌本守+浴坏腔账执成盆本管恭理筛系椅邓迁冬陡梅(英一奋)信睡用酒标削准(侧二袄)信敞用怀条透件(盛三固)收届账品政房诚策三做、刑应界收兄账户款荒政榜策管皆理巴系拳邓害冬本梅1块.份含很义信挤用平政内策愤企积业浅对家商乌业及信太用泥进辈行嫂规东划眼和她控凑制描而栏确评定缝的痕基唯本厦原窗则缎和州行佩为启规烦范轻。信陈用疲标惧准董是唯顾滔客驻获湿得骆企肺业竟交器易昨信孙用减所废应悠具绞备怒的齐条浓件裹.2像.长信跌用口评乌估赔程侍序（1神）峰获相取置申盲请颜者滨的逃相荐关拐信弟息娃；（鸽2匪）偶分矛析积信咸息拼以到确怎定迹申农请辆者衣的毒信驱用欣可视靠进度蔽；（所3跟）矩进饶行职信离用斤决诸策船，股实车施编信想用冠标倘准(块一县)激信减用习标攀准管旺理锋系斑邓赞冬另梅3列.鸡信博用坦评怠估劲方串法（膏1绿）草5烟C鹊评欲估叶法牧（纵或屋5嘉C垃评恩估活系足统园）（涨2昏）躺信仙用贱评升分担法4卷.萝信领用顺评遭估岭程挺序（1辟）罪获冲取晒申良请骑者店的尿相酸关效信先息房诚；（糠2保）昌分撒析浙信辱息仁以守确遍定绍申你请智者训的存信孔用举可偶靠毒度（恼3戏）置进贝行亏信构用犹决危策纵，是实看施块信勿用取标饲准(净一胆)敏信瘦用诊标求准管款理策系卸邓限冬诞梅1简.帅5得C摄评殿估谢法（1茧）笼品误质悲(围C斯h穿a姐r鸡a采c恼t购e圈r焰)肝—爹—奏客升户呼履沫行侍履飞行驶偿玻债店义柏务度的贩可嘉能烫性捞。（互2垮）钩能霜力各(痰C北a忘p摧a搂c无i旦t荡y掉)棋—士—强客献户犯的拌偿管债猴能黎力俩。（委3梁）巡寿资虾本覆(柄C纵a恢p匀i述t潮a充l姓)学—池—滴客钟户芒的塔财旱务疫实罪力革和锦财陆务极状促况蔑。（京4汽）泉抵捎押械品侧(眉C托o课l卷l课a里t早e舞r品a钞l鸡)缠—番—庙客蜂户乒拒仗付骄时银能侨被作用桑作赔抵投押抢的旁资扫产祥。（第5司）命条示件拦(来C粱o笋n症d踏i蛛t花i黑o究n屠)翅—掉—怠可醋能甜影墨响鞭客性户关付阅款莫能灵力萌的判经笑济蹲环怖境(皇1腥)5谁C录评妈估艳法管断理版系枯邓醋冬亚梅(拒2妈)信夹用笋评猛分撇法2冠.穿信后用裕评钞分殃法先朋对搞一毒系鸽列筝财狮务类比拼率茅和颗信哭用扔情鼻况滔指旷标洗进年行浸评螺分曾，辅然遥后详进活行乱加晴权杏平谜均扮，仓得莲出屈客赢户薪综兰合仿的挪信析用脖分日数疲，放并竹以窃此遗进泥行怜信炭用馅评伪估诵的睁一澡种僚方锤法便。基冲本惠公竖式：第i种财务比率或信用品质的评分事先拟定出的对第i种财务比率和信用品质进行加权的权数管怪理披系狮邓隔冬自梅(栗2拜)信鼠用锯评尺分孕法2转.表师1雁0撑-杏1防某述信热息另服挑务燥公诵司索信聚用打评靠分这状拐况项目财务比率和信用品质（1）分数(xi)0～100（2）预计权数(ai)（3）加权平均数(aixi)（4）=（2）×（3）流动比率资产负债率（%）净资产收益率（%）信用评估等级付款历史公司未来预计其他因素1.86010AA尚好尚好好909085857575850.200.100.100.250.250.050.0518.009.008.5021.2518.753.754.25合计83.50分友数舒在旋8期0初分股以蔑上隙者烈，销其抗信拴用奋状脖况逗良通好捆；分谎数产在疫6临0速～脑8博0稼分供者到，回信奋用免状相况诊一绢般饥；分礼数裹在喷6适0颤分垄以禁下晨者怖，冰信钓用瘦状碗况筋较斯差闹。信冈用耽标勺准管饱理径系毯邓馋冬夸梅3琴.磁信桨用家评阶估尤的休其垒他爱信事息（阁1妨）必交萝易厚核诞查（新2档）黑银捎行应核鸡查（讨3水）韵公贝司查经梯验（拌4灵）则权唯威呀机籍构爽的壮信限用趟评肚级探和认信言用牙报水告(素一蓬)手信收用墓标互准管促理闯系趋邓废冬肉梅3宜.仆信度用注标成准焦决客策(麻一遵)交信廉用星标摘准可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本权桥衡丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润信添用泄标撇准恨定吸的时较锄高管发理闸系貌邓胸冬芒梅3盏.鸣信种用卵标陈准梅的团变妻化仗与愤相秒关范指淘标艰的表关券系(惕一件)信夹用叔标深准管财理阔系生邓迫冬街梅1市.急含法义公舟司抚要烛求乞客细户迎支形付隔赊构销佩款勾项醒的稳条绪件.2包.扰信丹用恨条蚁件掩包代括信养用情期都限角、棉折弃扣旱期路限笑和去现霞金计折耳扣(义二送)漂信彻用作条连件公型司饱为祖客魄户撑规漏定稿的喊最汽长症付亚款睁时月间公娇司河为至客擦户筒规妙定将的扑可桃享衡受轻现醒金晌折验扣趋的灯付耽款腰时遣间在善客脏户灿提挡前宫付旺款股时墙给堵予瞒的远优冻惠管僵理碗系乔邓新冬叠梅(姥二揉)匪信翻用虏条疤件信用条件：（5/10，N/30）9500元销售日01020收款日30信用条件：（N/30）10000元销售日01020收款日30【例】一陆笔跪价假款声为灾1摘0副0跑0角0拿元厅的秘交杨易管千理兔系萌邓剃冬匠梅3摩.臂信炼用恋条恩件局分耳析（阔1团）挖信是用觉期刘限(鞋二硬)斜信络用健条母件延乒长充信蹄用币期遥限①使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增加；②引起坏账损失的增加。增大销售量↓增加毛利权衡管谢理亚系杰邓阿冬陪梅3槐.捷信巡寿用坦条以件怨分绘析袜评求估（吨2汗）朋现肿金竞折书扣相和撒折晌扣刊期晴限(汗二今)赌信慎用爬条嫁件提弊供耐现管金宵折凡扣降低信用成本抵减收入↓降低收益权衡管晶理优系衫邓射冬劳梅4图.惰信匆用精条冲件若分最析询评发价嘴模纯式含蛋义姑:供对庸企围业养现迷在外实捆施工的望信阻用烦条愿件忙和蓬准狭备搬实亏施泪的果信突用灵条拘件墓进嚷行剂信足用吓成雹本铅后洒的优利安益既对易比深,广以停选东择质最爽佳战信锈用疑条欢件寻.5船.心信毫用泪条娘件孔分荡析收评稿价疤模惹式光步效骤(1石）找计正算聚信临用号成捷本仙前凝收论益(仪2浑）澡计核算零信焰用素成鞭本(垫3爹)客计径算当信披用搂后胞收另益(邪4申)雪选谅择余信况用可成纯本度后以收肚益拳最缠高垮的进方脖案(涨二脉)材信已用痒条取件赊松销推额致-辟现痒金揉折印扣场-梦变不动古成熊本机杜会唐成婶本婶+佳坏爱账假损匙失洽+颗收麻账夹费遥用信酸用名成趴本牵前肢收纳益州-夺信拍用纹成级本管悦理话系备邓筐冬僵梅(东二盲)异信胶用汤条廊件咐—肤案垒例★信摊用蜂期喊限握决布策【例】仁录卫麦公童司苏预前计继在暴现野行曲的冠经羊济田政哈策浓下痕，第全园年局赊堂销绢收剥入丸净竟额廊为节2悠4黑0想万与元练，欺变区动窑成扯本未率复为晃6石5胜%伟，宁资联本户成袭本赢为辩1烫0恰%戏，忆假闸设崭固渴定壁成使本沸总临额印保份持锄不鄙变丛。雀该犁公越司乒信择用肠经冒理呈考丝式虑旬了紫三垦个都信解用暴条气件渔的代备幻玉选谷方宰案鞋：A锤：勇维允持导现打行倦“倡n南/隶3此0烈”糖的修信镇用盟条仍件B滨：韵将徒信朽用鉴条说件培放姓宽酬到仰“蛾n茶/府6尾0忠”C集：枝将普信筒用沟条浆件柳放烛宽袄到响“集n幸/滨9养0御”各圣种漂备励选骑方晕案做估屯计等的敬赊洞销泻水抹平廊、盾坏仇账采百砌分绿比毙和拒收冶账劈燕费户用预等踪蝶有进关果数缝据君见雁表振1份0什-缴2晚。管织理绘系叼邓破冬肿梅(冶二哈)盗信蜜用黑条铸件葡—象案柔例表腰1太0极-狼2虎信厕用钟政扬策翠备非选晴方剃案牵单扶位起：播万沫元项目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年赊销额应收账款周转次数（次数）应收账款平均余额维持赊销业务所需要的资本坏账损失/年赊销额坏账损失收账费用240.012.0240/12=20.020×65%=13.02.%240×2%=4.82.4264.06.0264/6=44.044×65%=28.63%264×3%=7.924.0280.04.0280/4=70.070×65%=45.55%280×5%=14.05.6管具理黎系语邓岁冬涛梅(拾二劳)父信稳用问条棒件芬—狸案过例表烘1员0这-涂3黄信珠用欠成碰本匙与境收刚益猫方戏案码比团较哥(璃A机、茂B宜、勉C沈三悔方忧案库)抚单竹位煤：犬万四元项目A（n/30）B(n/60)C(n/90)年赊销额变动成本信用成本前收益信用成本应收账款的机会成本坏账损失收账费用小计信用成本后收益240.00156.00

84.00

13×10%=1.304.802.408.50

75.50264.00171.60

92.4028.6×10%=2.867.924.0014.78

77.62

280.00182.00

98.0045.5×10%=4.55

14.005.6024.15

73.85

管鸦理掠系棋邓原冬身梅6滴.雅现孔金捕折厦扣水决们策【例】如验果硬公亭司图选件择撇了欣B握方比案津，钱但沾为锄了根加婚速怕应找收永账酱款渐的木回恐收割，喝决娘定予将陆赊该销戴条竹件隆改社为季“插2败/供1达0红，歌1吨/皆2锯0林，学n烛/卸6愿0因，璃估饼计肥约宇有背6筋0达%汁的撞客梨户勒(包按特赊踪蝶销裂额跳计葬算纽奉)手会牛利声用鱼2库%久的许折烧扣疗；师1旷5姐%丢的兴客至户乒将脉利尝用搭1捏%蛮的娃折席扣位。刷坏隶账饶损储失高降勉为用2相%席，枕收荒账辞费蜡用施降励为爬3嚼万堡元恰.(嚷二辣)飘信屯用村条贡件应校收傲账素款框平免均乏收楼账翠期哑＝加6羡0束%宇×飞1堂0喘+拨1邮5坑%巾×盏2查0沸+奴2辽5冻%涨×决6殊0修=舌2绪4鸟(缩慧天白)应咱收票账纯款每周占转旱次贿数涌=鬼3漆6休0航/杜2闸4稿=沾1非5凑(凑次皇)应挑收福账窗款膝平罚均浙余狗额棕=羡2饼6渔4蔑/似1削5庆=挖1哈7厅.泡6律(验万奥元弃)维寸持挺赊洽销场业徒务般所脉需奏要交的泉资认本短=发1划7墓.旬6番×朴6米5复%垃=跪1膛1树.瞧4谢4谢(已万刃元使)应漫收光账票款绿的机削会穴成懒本=吹1潜1死.申4演4索×鞋1纯0血%楚=匀1粘.向1派4父4采(胆万迅元志)坏伙账肃损贩失造队成切的庭资洪本乏损吓失尚=广2素6笑4圆×安2茧%滨=叉5虑.勇2辩8彩(翻万请元丘)现摔金章折搜扣减会少在的桃收丝式入奥=蹄2池6串4盛×洽(祥2身%信×炕6丝式0都%帖+欧1凑%震×逮1刊5苍%急)崇=艺3猜.此5葡6杏(锻万辅元增)管白理强系款邓余冬歼梅(割二经)信冶用仰条跳件1凶.表祸4墙信农用浊成高本昼与差收等益叠比腹较（爹B见、战D势方顷案悔）煌单影位疤：河万膛元项目B(n/60)D(2/10，1/20，n/60)年赊销额减：现金折扣年赊销净额减：变动成本信用成本前收益减：信用成本应收账款的机会成本坏账损失收账费用小计信用成本后收益1080—1080648

432

10.832.41457.2

374.810809.721070.28648

422.28

6.4821.61038.08

384.2管弯理心系选邓统冬更梅1择.鬼含拣义收傅账较政值策鸽是久指调公之司邪向紫客眠户仍收么取法逾题期岔未易付录款伴的扩收威账忽策徐略咬与换措决施2季.摔收家账膏程扭序电层话迷、嘱传欢真宋、勒发脸信可、虫拜谎访月、鸽融仅通晌、们法讽律别行链动卷等。3叔.金收浮账虚政轧策曾决祖策(枣三计)祖收像账钢政藏策收断账乓政祸策悠过岂宽利：谱扩办大剩销裕售增抄强尸竞种争懒力弊：析增础加挥收意账掉费垄用增不加该资翁金汗占地用权秘衡收吗账厉政越策界过详严利：块减裙少柏坏规账客损舌失减料少叨资板金好占炼用弊：荡减膏少谷销糊售紧收产入减私少械利肌润管遵理嫩系艘邓铲冬集梅(旦三电)数收镜账钻政学策4扮.纳图羽1胀0淋-魂1州坏希账浴损妻失营和除收旷账聚费兄用堪的疮关躲系管栏理出系极邓门冬抹梅(沃三砖)辩收痕账运政珍策5汉.庙［畏例鬼］某旁公娃司绘现买行察收财账猎政坟策蓄和万拟办改坡变颠的蛇收临账悟政塔策竞见罢表扫5表饥5勿收改账酒政裹策胡备牺选真方桂案盐单臂位泉：偷元项目现行收账政策拟改变的收账政策年赊销额(元)应收账款周转天数年收账费用(元)坏账损失率480000030400002%480000015600001%同期资本成本为20%管忍理凤系圈邓凯冬植梅(择三朋)浆收昏账禾政岩策表孤6蛙收嫁账嚷政厚策齿分胶析旨评犬价粗单独位卫：辆元项目现行收账政策拟改变的收账政策①赊销额②应收账款周转率(次数)(360/周转天数)③应收账款平均占用额(①÷②)④坏账损失率⑤收账成本应收账款的机会成本(③×资本成本)坏账损失(①×②)年收账费用4800000360/30=124000002%400000×20%=800004800000×2%=96000400004800000360/15=242000001%200000×20%=400004800000×1%=4800060000合计216000148

000管牛理万系孝邓劝冬候梅(哀一井)应歼收执账花款风啦险根的态防答范(码二宅)应赵收优账融款邪的日雨常卧控息制四姐、诸应买收施账拣款袖日藏常利管泽理管押理允系父邓茶冬意梅（批一否）痛应通收海账等款哥风缴险退防舒范销秆售勺合竿同股条苍款狼要诸尽秒量著完导善系，宁避淘免表给腐不猛良占客便户脆以野可烦乘叮之潜机▼在仆赊贿销鼻前负，深必恐须帽作跌信齿用罩调寸查雨，牙提西供病咨蚂询多报持告妄，茅做事出当详夕细穷客盛观编的讨信惨用喜评薄估决；▼赊攀销杏时惩，育产袖生尸质权量探等粥方岗面故的西争迎议炕的连可竿能氏性碎比腹现互金绣交诱易虹时咸会摧增包加诉，吴应相该慰及拜时帆解粪决娱；▼出蓄现之货攀款躁拖怠欠京时擦，翼应躲当方马苦上板采摆取必措未施朗，榆了息解姥原多因栏，初或鸭者逃将继交认易牛方缸式蒸改撤变何成荣现蔬金侮或皇者冒信损用停证苹，愤做腹动插态定的吵管免理沙；▼应武收谢账错款陈逾圆期舱3仅个出月探以劝内乱，蝇公坑司时主拴要旱是持进珍行绿内逮部浪处弱理洁；逾刃期胳3曲个绩月唐以表上盟，耕需师要忽考休虑巧通闷过价外