税务会计学的基本概念

税务会计学主讲人：王素荣中央财经大学会计学院博士研究生教授注册会计师注册税务师第一讲概论一、税务会计概念税务会计是以税法为依据，以货币为主要计量单位，运用会计的一套专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，达到既依法纳税，又税负合理的一个会计学分支。二、本课程主要讲述的内容1、税收的法律规定2、税收的计算3、税收的帐务处理4、税收筹划（节税）三、税收制度要素税收制度要素是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、征税对象、税目、税率（比例税率、累进税率、定额税率）、计税形式（价内税、价外税）、税负调整、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。四、我国现行税种我国现行税收法律体系是经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的，现共有24个税种，按其性质和作用大致分为七大类：1贯、违增宋值著税开、购消兰费魔税锐、岗营籍业顿税标。陶主倦要辣是卫在柴生业产郊、芒流考通汗或夫者顺服视务然业榴中华发稠挥言调您节荒作场用2愁、馒资掩源们税师类叨。进包漫括校资讯源东税坑、槐城斥镇馆土皆地鼻使累用崖税夏。嫁主浩要冶是贼对训因古开悄发吃和屿利鹅用磁自有然绍资披源淋差逼异默而劫形锤成汗的霞级请差橡收旧入绸发睁挥召调忙节怖作榆用俊。3做、气所裹得洞税挥类束。获包幼括题企择业胖所鸦得挖税心、爆外昏商游投锈资础企厚业也和趋外球国侄企阁业抹所天得贱税爸、留个希人碧所独得周税创。宿主抢要磨是著在袖国宾民菠收喉入党形购成崇后拾，替对裳生汤产寸经宽营棋者枪的杰利聪润咐和绘个久人有的址纯册收庸入势发书挥紧调瞎节孔作签用。4厦、史特词定醒目径的址税港类俭。估包糖括肿固局定烟资俗产廊投纷资光方揪向获调涝节鸣税进（狐已好停吓征懂）驶、猪筵泽席纠税住、默城约市趣维梯护砖建撕设只税永、似土风地掉增苏值叨税稠、画车服辆章购乳置掌税胳、炼耕暮地命占办用框税萄，处主善要泥是棒为汉了丘达尘到偿特沸定外目堂的喘，岛对购特允定宰对房诚象哭和预特邀定努行现为黑发框挥械调轮节值作钞用毫。5纱、齐财老产巷和莲行瓜为粘税背类暴。相包络括甜房顾产太税饺、逢车角船先使膛用甩税蜡、弄车暑船端使圾用替牌慢照膝税剧、富印械花佣税柜、粘屠统宰本税贴、轻契汗税智，悉主浴要妻是伯对筹某杜些碌财誉产筛和筹行门为索发舌挥桶调妖节头作乳用污。6剪、话农丈业隆税疏类被。桌包顺括话农泼业脂税什、残牧币业锡税顿，辜主氏要射是卸对尼取纲得券农孝业愧和行牧常业药收扁入择的登企撕业窝、备单司位监和持个乘人腰征觉收云。7通、鸡关娘税荷。浙主菌要抚对热进置出既我惩国未关膀境敌的致货厘物惕、帜物剧品铺征晋收辆。上疏述谁2容4筐种史税虚，餐除普外疼商画投点资喉企元业弊和伍外倦国折企兔业洁所白得蛮税巡寿、仓个搬人寻所蒜得卡税幼、房诚农威业炼税狡是点以沈国锁家心法返律紫形原式戚发诵布歉实倒施制外长，难其锻他桃各艰税挎种岩都拉是早经苗全石国竞人健大销授俯权却立爱法塘，宝由衣国鹅务踏院板以痕暂对行兰条明例弦的遇形粪式穿发遥布根实域施牌的。上客述榨税管种洗中隔的哪关窜税名由参海米关果负腔责范征判收棕管齐理吨，互其甘他追税聋种蛇由昨税框务剑机怪关声负妇责理征抢收迈管送理傍。圈农穿业拴税夫、蝴牧诊业许税绢、钩耕屠地很占兽用领税圆和剃契扬税座，川1煤9炭9称6司年渣以挑前轰一友直春由佣财旁政重机找关今负痛责巾征倘收粘管奋理伏，沟1康9跪9脾6扯年槽以劈燕后愉改葛由锈税菠务占机爪关坛征盯收仅管弄理唤（略但蠢有娱部膀分蒙省膊市贝仍警由祝财树政摘机售关瞧负确责葱征咽收售）由旧税通务寸机笔关它负棋责户征震收奖的怖税抱种狐的漏征热收遵管弃理搬，我按脚照汤税远收锤征协收元管羡理膀法云执哭行守。致由园海锤关经负成责聋征粒收犬管廊理歪的黑税奏种虹的池征棋收直管凉理霞，她按盏照乳海梅关败法影及须进指出迅口误关辩税棵条争例婶等荣有堪关酿规爷定赴执影行赔。第腥二亦讲雕增凡值瓣税谜会国计一炎、打增伏值激税械含扑义皆与牲特他点增博值弄税龟是汗对沿在弦我疏国萍境诵内昏销逮售嗽货邮物廊或导者汪提熊供炮加希工近、破修谊理裤修殃配姨劳转务窑，铺以端及破进狂口临货根物笑的服单联位孤和罪个允人甘，园就搁其微取茎得炼的揭货毫物鼠或涨应嫂税衫劳胖务汤的娃销塘售主额帖，赌以脑及双进谅口仅货屠物影的动金怀额杰计脏算轮税话款幕，打并竖实妇行夫税堡款落抵贸扣熄制森的称一酬种岂流禾转色税绳。实竹质白上挂，钟增怖值酿税进是独以栋法检定项增耍值坊额弃为裤征陶税叔对闷象乒征永收厨的咱一促种门流校转塞税笔。母由披于搁法论定严增阀值其额归计饰算遗不身同朴，烦即辨是级否棒扣期除台固睁定床资浪产浆价纵值把，绣增贵值恩税己分弱三逐种孤类滔型胜：1保、鸽消浓费血型步增珠值晒税纳细税僚期登内雨购盖置魔的冶用摄于糊生疗产挤应盖税链产海品烂的漆全怖部霜固铺定医资概产依价详款洗在滚纳座税惰期纷内核一袋次才全桑部壶扣梢除和。悉对烘社肤会喷来行说踪蝶，崇增胶值名额退只爬限挂于摸国博民竞收才入上中赞用技于马消认费勉资拔料项的宁部伤分劈燕。2宏、略收贩入叔型纪增纵值暖税只雁允道许盈扣托除隔纳倒税铲期建内腰应柴计彼入变产腿品拖价聋值剖的伏固趟定誓资过产罢折巨旧谜部塘分毫。雄对冬社虚会呢来息说懂，恋增镇值丹额晚相赌当痕于逗国哀民猛收选入微额壁。3见、戏生栏产扰型咽增羡值移税不梨允光许手扣填除幼任沃何器固科定层资圈产先价态款扭。袖对企社睛会和来醒说薯，优增辞值范额率相找当趋于腐国鞠民坐生描产辞总牢值痒。增真值鄙税元优狸点1请、课增众值唐税屡克葬服申了嫂对米成争本位部伤分舰重量复叛征下税书的置弊馒端尝，肉而天且此保械留乡丰了寒流孟转忘税览普吸遍嘉缴望纳止，漠各凶环曲节邮缴辜纳埋所崇带豆来格的刻稳聋定颈收哄入届的搞好云处嘉。2慕、盒增异值指税教只王就仗增觉值轧额样纳惑税举，腊使叹税念负如趋揉于业合软理绸。如粮果金相况同订税什率赶的倦商随品遣的杂最喷终懒售茎价畜相垃同隆，四其裕总督税榆负坡就嗽必弦然丹相苏同本，碍而加与僻其丽多寄少日个绪流穷转粱环燃节缴无撞关涌。增事值悲税购的牌计瓶税仓方貌法1美、尿直缓接劲计纤税邀法旺：臭先确计斑算视增趋值票额兰，仁再药算骗应斗纳撕税热额攀。加痛法院：柄将围各婚项洁目凭增骑值铲金糕额曾相灾加睁，谅得闭出嫁全聋部肿增兄值宵额米。减危法加：度计赵算愚出每计营划铺期铸内掠实牲现蜂的碎销孤售仪额那，斤减嗽去竹法逢定异扣许除给额递，搏即替扣冷额箩法练。扣吗额凡法羊又略分驼为矩购模进尘扣筐额旋法猫和被实适耗亭扣途额锡法鼠。2遥、脖间详接狮计剃税援法先蚊计征算市出伶全洲部识应题纳杂税宰额沙，点扣向除糟外辅购诊项脏目萄已亿纳盈税草额猾，遣得少出银应炒纳拜税桶额戏，谱即磨扣乖税笨法惩。移扣垃税抚法优分双为昌购驻进耍扣画税碍法钩和姓实铁耗趴扣报税基法术（法投左入算法丑、霜产衔出欧法股、蒜销仓售法辆）。增缠值库税蜓特蛾点1轻、弹税平负撤的唯公掏平流性2抖、修征杯管旧的纳严剪密雕性3滥、谢税延负绕具洪有乳转柏嫁铺性4凑、景征事税妄项抖目榆具户有大普疑遍缴性5遭、嫂实掀行卫价季外继计歉征翼和奥多伞环乏节集纳所税6智、百实迟行际税已款使抵螺扣统制妨度增籍值虹税秀采趁用扎专乐用些凭蕉证且、昼专察用励明接细申帐个、律专互用答报雕表氧。二泊增怠值品税贱征剧税诞范坦围（怕一捧）侵销伤售葬或灯者淋进始口缘瑞货狡物（勾二剩）捧提永供勒加仙工政、蚂修挣理卫修喇配福劳净务（炉三极）欢视脚同侄销打售拖行仿为1蜓、栏将锈货秒物港交君付咽他铁人撕代亩销骂或嗓销刷售店代陷销阳货嘴物鼻。2姻、贵货熔物歪从牧一监个盆机沟构眠移给送老至轮异肢地风另深一献机晒构次用暖于筒销剩售者。3墙、晴产巴品读或横外友购豆商毕品期对搭外壤用宜于梨投胀资晶、艇捐猛赠吧、娃分层配肌股约利缎。4讲、盐产触品教对距内骡用猾于网在加建晒工恩程嫂、铁职贸工情福限利联。注末：摆外都购水商弄品境用辱于系内尝部买在姿建罚工鸭程头、叹职估工生福循利奴，震不股属且于祖视档同活销会售楚，棚属虚于挖用龙于取非姜应对税领项沃目驻，节不冠得碗抵尖扣乏其废进甲项欠税印额焰。座如膨果烧已辨经鼓抵霜扣尿，廉应鞠进纸项翼税侵转片出凤。（搂四降）贵混碎合纳销亮售桑行忍为藏：膛销脆售克货须物凉与眠营率业袜税封劳有务避混剑合喊；警看刺主醉营（镜五终）成兼摘营重非虽应谈税辟劳滨务销薪售容货颈物搭与敢营炎业哪税始劳宾务仇兼盏营猴；毁增鄙值裁税俊劳隙务辽与嫂营牌业疮税印劳律务幻玉兼驻营额。分戚别析核惠算夹，献分剥别煮纳裤税供；管未夏分蛇别施核提算死的防，妻一盲并圆交响纳逮增席值详税恐。（剂六炕）未特慕殊技项彩目某:1愉、凯货凉物摸期晋货析，搂在近期猎货烦的孕实抚物粒交欺割谁环腰节萌征薯收厘增模值凉税辽。2洪、族银绵行词销乔售杰金够银醒业效务著，鸭应举当锡征恼收星增走值火税肺。3通、矛典幕当锤业仅的娇死蜻当呆物臂品屑销吃售伞业婚务把和店寄桌售系业定代陷委伐托松人逼销凯售尺寄飘售估物李品奋的暴业宫务沈，犁均蜘应咸征欧收天增冶值贿税愧。4贝、吓集熔邮悠商遍品追的查生肝产虹，难以计及罢邮能政想部混门坑以心外束的把其诵他驾单贼位象和搂个吹人产销援售诉的警，豆均枯征勾收哀增手值告税劲。5盗、针转让让樱企茶业革全标部售产坝权宣涉体及愿的脾应腰税判货里物竟的节转你让童，柴不揪属庭于计增速值崭税注的搭征朵税泡范四围匠，辈不宾征继收嘉增购值崇税应。6可、玩销象售肠旧灵货从勺2跃0配0息2板年吉1块月左1顽日拔起钞执处行观：堵无就论便是筑增决值泽税咱一重般彩纳塌税道人屑还俭是迅小班规绣模财纳歇税照人头，绞也凶无将论弃是阿否类为伐批粥准助认伙定醋的程旧店货饶调修剂贴试魂点盒单重位偏，牲一跃律判按搏4屠%蔬的渡征锹收烫率饲计表算赵税牺额攀后疼再高减武半攻征贸收浴，我不恋得财抵艳扣滥进开项应税霜额梯；电纳猴税逆人采销乔售租自塌己绳使宴用差过肾的基应李税许固登定疏资怨产买（闹不暖包蒸括旨房症屋走，愧包临括摇属查于悠征飘收竟消弱费编税克的恐机顽动厨车允、栋摩采托棵车睡、涉游菜艇份和艘属天于指不炊征符收鱼消集费蛾税加的渴一嫁般字车现辆穿以掠及祸设盲备介）略，棚售球价慌超丈过秩原判值予的荣，淘按习照仪售辫价姿全缩慧额为和愚4挪%怕的订征寸收耗率遭计赏算率税享额调后往再冒减迹半博征途收股增童值翠税福；咱旧朴机刃动羡车吉经烫营精单布位蓄销元售强旧昏机呆动住车谁、连摩奔托奋车仍、团游碑艇稠，主按牺照骡4谨%根的辣征镜收饰率堂计伤算热税仆额埋后深再组减档半瘦征垄收爹增粥值敲税第。三框增崖值床税构纳肿税解人增鲜值结税庆纳钱税慰人贫是根有幻玉增泥值申税郑应熊税常行侵为淘的丙单稳位可和梅个偶人笨，税即沙销寄售过或裕进犹口冠货革物馒，江提该供肌加痕工答、坚修恨理秆修秤配择劳萝务言的镜单策位朝和院个咱人滚。皂按栽规啊模坐大讨小躁和黑会扛计饭核弦算蚂健朴全边与爪否秧，虾分酱为燃一搅般潮纳掠税胆人洒和绑小柿规秆模车纳赴税渡人尝。颠两换者岭适秆用冶税置率苦、酷计现税各方魄法救、艘帐纠务微处贴理坝均烦不窄同俭。（服一罩）锁小照规烛模片纳贱税只人反：葡年嚼销润售湿额睛在梦规档定数标印准鹿以瞎下烦，否会贱计洲核谈算稳不调健蝴全哥，用不落能便按兰规盼定岭报蜓送拼有锐关裙税毯务律资阁料嚷纳窜税斧人邻。1勿、窗工蛾业铲性边及愧主拐营盈工丸业卵的坦（击工夸业撇销寄售母额赌占删5勾0敬%蚊以题上粒）吧，潮年朱销即售缸额篇在骨1臣0钞0畏万包以农下蛙的状；著2丧、哗商始业述性缴企鞠业腐，闻年旦销改售涉额队在践1登8昏0奸万妹以令下兰；脂3淋、黎个宫人普、殊非送企曲业道性栗单见位售、橡不慨经对常遮发盐生尚应役税薯行逮为抹的某企轧业嚷。（搬二芒）摊一下般渴纳俊税柄人指谦年腹应肾税研销勒售宴额拜超小过乎小矿规雾模牧纳锹税束人碑标恋准狂的渐企方业棚和哑企摧业清性蛮单纷位垦。杀即攀企究业橡规歉模冲大敏、卸会秃计愈核须算朗较众为卖健转全保，败能恢够澡提弃供醒完舱整海的奏核躺算泡资学料礼。需圾办盏理飘一迁般塘纳网税歇人遮认气定询手悟续丽：1熊、前提熄出喇申阿请狗报咸告痰2票、舞提平供但营旺业较执丝式照螺、挺有乓关近合冶同愉、叮章张程办、睛协吉议盒书首及尺其矩他妖证亲件齐、跨资令料腹等偷。3以、截主需管唉税吗局邻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