税务会计所得税会计

税务会计所得税会计

XXX大学XX一、应交税金的计算应交税金=应纳税所得额×税率

=(利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率（一）永久性差异1．

正差异：A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利息、业务招待费、开办费、公益性捐赠C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项目使用本企业的产品、无法支付的应付款、售后回购。2．芬负恰差兆异：A．北取塞得猜的超国去债海利泻息天收苍益寨；B．郊未烘超丸过哲补飞亏垫期橡的蝇用冠于乞补款亏虑利已润真；C．海被贿投偷资垄企诸业普的痒税炊率杏投犬资砖企屑业咱所疮得明税越税婆率胸时级，宰本雀期诊确早定森的蛛股纯权手投倍资婚收血益潮。（坐二群）紫时必间锤性辛差妨异1．望可航抵捎减祝的牌时眉间寺性且差延异娘（碑正亩差棍异滔）：A．饮因段计忠提纯资灾产糊减里值山准资备简形怕成渐的恋支栽出经；B．俗因凶“驶或奇有症事刑项拥”皮确熄认抗而谅形双成若的骗支展出缠；C．特因印固君定角资北产炼折注旧凑产馒生牧的姑会史计铃多吐计仔费落用概；D．县因围会吃计顿推仿迟险收慈入惕的帐确抢认责少秀计自的汗收砌入决；E．植开义办鞭费鸣加正回茧多施摊岂销坟的叫部距分体。2．夹应残纳顽税跨时谅间慈性押差肯异极（安负段差哥异雀）狸：A．肉因器被弱投覆资届企谦业植的裂税光率脉投爪资睬企争业药所次得址税劲税逝率牢时扣，拐在币权裕益宾法津下杏确敏认遥的欺投床资滨收逃益玻。统（浊宣纽奉告域分耻红弱）续；B．桨因养固芬定州资极产告折着旧培产恒生裂的暮会抽计再少贴计诉费猾用幼。二拾、怕应撇付清税山款师法曾（忍收户付洁实区现芬制琴）借条：盘所燥得片税蒸（老利导润+推-永蓝久嚼性晨差亿异+积-时跌间宴性欠差卡异奴）×税将率贷扔：庭应影交芬税如金增（胳利数润+穴-永碗久根性辱差舱异+姑-时抛间票性毅差除异导）×税谢率三呈、魄纳炭税代影朵响俱会长计驶法掠（爪权便责研发流生度制哈）1．叔计涛算声应嘉纳锁税罚所角得挽额枝和冲应粒交皮税拣金=（虑利拿润+粘-永威久削性告差植异+嚼-时拐间抱性赌差乐异慰）×税爬率2．袖计件算税本倘期殃递拌延哈税夕款=本吵期煌时已间隐性饮差孔异×适关当穷税敬率3．都倒吵计绪所穗得云税4．呀会胞计镜分怪录借乔：善所璃得忽税匙（维倒天计碎）递触延革税挠款葱（寻本宅期句发喇生弄的沈可播抵窃减源的宫时渠间题性误差租异留或骗转缝销龄的怀应惩纳当税允时氏间击性龙差腾异钩）贷树：洞应蚀交简税赶金=（稼利带润+领-永坟久传性邪差访异+悼-时样间济性醉差霉异兰）×税常率递扑延妨税宝款旗（掀本观期关发他生诊的升应框纳哭税裳的棉时品间第性柏差励异领或臣转顷销羡的犯可劲抵汪减缘瑞时隆间兄性能差添异镰）一咳、油某礼上爸市寒公域司2宵0浩0惧3年送全惨年掉实怨现睛税血前猫利颠润轰为5话0呀0博0万家元湿。泡该游公焦司帽以跌前剖所字得疫税抽为3赶3耕%，杯从2切0主0同3年辜起阴改皱为2彩4胶%。叔该弓企辱业朵采会用扩债萄务卖法读进泳行损所兼得峡税踢会不计功处晒理讽。（1）昆该附公钩司弯全紫年钻发湿生跟上椒缴亦上勇级跌管佩理掌费但用2耐4考0万凉元魄，碰按蛾税肠务具机宋关将的煤限蜻额康为2宇0互0万佛元箭。（2）畏该弓公汇司罚对A企损业裕的汁投顾资喂占5可0根%的钞股投份搜，2灶0暂0错3年刃度A企讯业株实订现肿净认利凑润8纺0蚊0万肥元半。A企坦业自的昏所衡得皱税泻为2旦4姜%。（3）夹该槐公感司2毒0剪0激3年1痒2月3如1日委存吴货算的相帐牺面飞成闸本托为1狐2扫0巧0万球元烟，朴期歌末销可笋变舒现乎价肥值1凝1扛0禁0万骆元训。（4）屿该遗公翠司2淹0斯0姥0年1烛2月府购刮入害固越定初资骂产静，塑原壶价6倍0惧0万百元箱，N笑=棚5年陈，牛会练计耕采日用造直嚼线什法女，正税优法离采孟用努年灭数撇总肠额抢法粉。计哗算2夜0捎0否3年否的团应狮交构所借得氧税辅，沈并务做袋会柏计已分左录育。解虫：1、倍应驳交布税亚金=专〔筝5神0俊0灾0佩+（2骡4辜0叮-菜2弄0欺0）+（1向2递0督0琴-刷1鸭1创0超0）-沙4永0贯0咳〕虽*魂2庆4集%稳〕锯=虽1极1睡3大7屋.栏62环0素0孟3年胜时宾间咱性佳差拐异晴（跨折申旧典）=隶0叔*知2学4子%张+（8日0释+蕉4嫌0）天*9勺%匆=拾1恐0量.漆8（讯借碑）2、熄借金：侨所加得段税1榜1窑0嘉2贩.童8递版延貌税访款1助0朴.哀8地+宰1葛0迹0弊*蜂2低4把%纽奉=念3泉4旋.写8贷倚：锋应润交爹税药金1巾1砍3云7道.库6二筝、A有就限掩责培任赤公放司抛（爬以柱下锯简慎称A公个司明）屋所投得冒税代采附用榜递扔延殖法盯核珠算胞，摧适脾用敬的乐所良得弄税疾税多率状为3民3漏%，2匙0岂0橡3年绿度役实誓现翻利诞润趣总合额絮为1办0拣0悦0万弱元机，予其馋中傍：（1）磨采誉用歌权鸟益砖法排核言算召确聋认欧的恶投户资只收周益竟为3前0葵0万膨元船（删被搂投摄资斩单山位跨适录用绪的榴所舌得等税冶税随率鼓为3盗3授%，铜被鬼投姿资德单演位恒实总现窝的象净徒利广润蠢未竖分剖配揭给奔投押资吓者懒。（2）往国垫债剑利罚息联收廉入5贪0万夕元饼。（3）范因粉违携反蒜合扩同岛支让付补违愉约伯金2伍0万召元薪。（4）煤补厉贴罪收愚入3饰0窗0万掏元骂。（5）需计屑提怠坏柏帐透准梦备3堡0档0万遣元妈（委其钉中岭可罢在速应取纳敬税音所鹿得沫额还前深扣侵除点的殖金虽额最为5钉0万杠元辞）注。（6）绣计束提绳存周货妈跌湖价罚准颤备2见0将0万盖元香。假麦定厨计垮提胁的间坏乖帐永准延备绝和利存叙货答跌竞价悠准偏备超与妨税锦法晋规殿定苹的裹差馒异语均魔属趁于神时问间北性谜差五异虚，运华塑丰纵公告司问在胜未冤来3年仪内牛有废足沟够动的传应梨纳方税抬所侦得个额甩用镜以迅抵遥减李可豆抵本减刃时庆间僵性催差疤异伙。要丽求片：（1）洋计勿算A公逗司2寄0鸟0渡3年蛋度轰的铅应屈交暮所沾得控税咏、墙发随生惜的叹递容延拦税展所摄得侍额浴用焦以观抵址减凯税截款棋金蕉额肿（召注盒册读借裕方贺或剧贷诵方虹发目生暮额管）舟、状所榆得泡税素费红用云。（2）秒编璃制疫有医关窃所氏得济税拍的凳会浩计铅分展录茫。（3）砍计和算A公哑司2度0权0寺3年勇度饼的绞净辅利葛润排。解确：1、揪应衬交兔税糟金=榆〔静1邻0置0吵0趁-驾3债0威0释-请5归0斤+（3记0眼0闪-连5蛛0）+战2捎0穿0糊〕悠*暮3维3筋%呢〕牛=申3叹6女3递辞延肝税便款=内〔（3腊0尼0玻-社5询0）+啦2莫0抓0爽〕逐*辣3时3扒%熄〕仓=财1押4挣8抹.恳52、敞借忧：萝所嘴得坟税2洲1科4到.示5递知延战税陷款1袍4茅8会.糠5贷瓦：盲应朵交不税娱金3谊6赤33、巧净衰利瘦润=悼1北0物0梳0披-退2睛1码4谦.肿5邪=应7统8宾5砍.辉5三恳、A公贵司变所辉得崭税巾采搭用归债暖务健法睁核毕算弯，辈适劫用待的滨所赠得冷税淹税句率饥为3百3雷%，域从2鉴0大0伏4年做起狂所既得渐税钩为3难0藏%。2少0复0拨4年岛度惯实讽现颂利烦润蝴总休额框为3身0瞎0万拉元丹。2小0肆0侄4年努初踪蝶递伟延争税聪款夕贷量方折为3纽奉3万掌元切，刷本穴年纹度你发险生制的痰应魔纳接税海时仓间喜差茶异2万既元忘，辟可寨抵剃减亮时是间椅差蓄异3万肯元邻。限本胆年蜓度坊支参付索非冒广泉告够性乖质能的亩赞存助端费5万慢元仙，奏支肆付缸税蜘收姐罚鸣款1万窗元恨，劳国盖债持利英息愧收赏入2万烂元雨，朋支勤付目广记告争费1万炒元命（折未奸超互标惧）要唯求扶：刚做2轻0怖0柏4年反所份得输税患的古会添计誉分醉录帐。解猛：1、相（3疗0废0废+香5孙+谦1求-慌2梨+担3己-多2）末*3么0涉%吹=者9逮1炒.拦52、茄调程低肚税腾率-敢〔睡-工3访3养/前3宋3牵%背*（3蔽3姿-渣3细0桌%）〕=始3时职间随性误差骨异豆（凤折柿旧靠）=路1浙*军3症0模%弃=饱0闹.大3（阴借环）3、给借雪：采所境得摘税8妙8镰.拌2递败延搜税艘款3炼.毁3贷北：救应农交近税荒金9骄1扩.汇5四亏、谊某史企页业2浮0紧0危4年先度视有隔关蛛所恒得犬税商会晨计茎处槽理蛇的每资机料概如堵下哀：(全1赴)本善年惊度乒实陵现磁税签前报会消计勺利燃润6身0腔0描0吧0草0元刮，鸣所冤得满税籍税术率谱为3悄3幻玉%。(蝇2篮)本职年旷度狮投匠资钉收哪益1浴2痛0歇0丙0璃0元奏，铃其蹄中波：潮国别债根利淋息蚊收限入2录0拴0吹0这0元竿，禁公世司叹债迎券羞利迁息坟收滔入1枕5耍0格0缺0元鸦，冶按默权吸益徒法静计疤算迫的盖应符享润有枝被敬投烧资群企秒业万当似年船净撕利订润猎的倍份职额8定5灵0鹿0家0元找。秤按评税垄法闷规柜定破，贤企暮业臭对而被睬投隐资婶企叉业子投管资宾取杀得会的迁投啦资雹收俱益滥，裳在结被拳投乱资薄企色业萍宣环告肌分打派扔股峡利字时色计析入送纳狐税俘所能得唤，惑本总年虏度缠被汇投西资虑企旋业肝未贿宣剑告断股陪利指。呢被斯投缩慧资务企熊业甚的挠所绘得辱税检率樱为1散5网%。(蚕3委)本钓年涛度炎按封会市计妙方跨法缓计捏算荷的腔折辛旧菜费朴用如为4喉0霉0时0乘0元革，薄折脑旧妥费僵用辨全壁部狼计顿入例当五年吹损槽益身；浴按芬税缺法贴规陈定寄可因在府纳浮税遮所素得熄前店扣糊除相的坚折肃旧队费赞用辽为2努0遇0遇0兴0元山。要肆求狸：（1）镇按衫应然付擦税美款科法溪计随算触本塘年舱度柜应赴计点入对损鸦益麻的淡所酬得够税亩费伶用洞，笛并邮相宾应什的剑会贿计富分世录炎。（2）其按万递赛延俭法遮计烈算辱本惑年蛾度绑应勺计原入上损讯益喝的桑所茫得彩税枕费茅用慢，蛛并券作吧相另应妥的购会补计储分去录支。（3）标计著算终采畏用毛递钟延猫法用比君应挑付乓税纵款巡寿法瓶核良算据增惑加欧或槐减绞少逐的途本编年结度槐净夸利心润茶。解强：1、歼应籍交君税缠金滩（6垮0尸0增0馋0被0众-趟2越0挖0艘0苗0各-被8底5安0尿0螺0会+该4寻0闲0滔0末0柿-丑2卸0尼0锹0榴0）踏*3距3貌%胁=头1溜6文9乌9扛5矮0元补鸟交导税8曾5钱0苹0沈0锻/（1休-宗1肥5康%）香*遍（3颂3皇%任-赌1如5驱%）=燥1旬8循0沿0今0元借华：降所迎得贩税1暂6身.仁9刷9障5银+尘1墨.蝇8胶=林1马8奶.订7扯9州5贷垄：慎应股交拉税且金1唐6树.炼9安9周5影+细1障.个8锄=黄1恐8搜.曲7辛9派52、尾递伟延院法岗：（1）模补予交绘税8摩5嫩0霸0纲0制/（1搏-埋1郑5金%）拥*室（3蜡3苏%稀-傍1火5持%）=裙1帆8博0忙0苗0元呜（床贷远）（2）迫时果间柿性诊差依异解（淡折侦旧六）=哀2揪*粉3粒3暴%棕=粱0戏.泼6主6（殿借量）（3）待借束：巧所惠得舰税1盘9亦.梯9阻3乒5贷盏：南递吉延森税院款1恼.端1摄4应压交缎税手金1肺6竭.览9扬9陪5本+脑1倒.亲83、1赠9伪.蔑9喂3轰5荷-叼1栗8磁.锹7挎9连5尿=鼻1蝴.变1神4五热、降企亮业旁设葛备昂原脂值3古0万赤元票，N敬=鸣5年邀，绕税亚法寄采懒用可直谦线齐法葬，晴会居计旋采搏用命年接数卖总劣和膊法叹，良假赢定铜各爱年虎利夜润5役0万拼元倍，倘所凯得付税足从志第2年屯起祸由3姨3启%改请为3扇5叉%。分镜别踏采巧用送递类延塔法招，粪债极务货法昼做览会钱计狐分摧录距。解叼：探（少一丑）腐递领延察法副：1、宽借不：苍所源得辨税1顾6返.杨5递贩延聪税古款1锣.础3厨2贷利：姨应循交欺税强金1档7瓜.滔8焦22、策借寨：绿所突得搅税1形7爹.仪5递床延靠税户款0稻.剪7贷梳：优应泡交语税翻金1丙8询.嚷23、赏借崇：复所毅得泽税1像7样.连5贷刑：咐应蜘交比税钟金1蒜7债.叙54、抱借德：架所惯得华税1云7躺.宁4它6贷双：寇应庙交血税业金1专6援.浅8递稼延找税略款0透.成6船65、岛借央：丽所伴得匆税1惠7抄.蛋4秒6贷滔：厘应塔交陷税热金1青6沸.洁1递愁延惊税翼款1拐.饿3绕6（颈二舱）刺债灶务絮法岭：1、炸借园：吼所陡得针税1码6目.平5递湿延名税币款1川.采3问2贷助：置应查交蜜税挥金1捷7零.习8箱22、挎借痕：皆所李得秘税1赵7踩.垃4号2递便延降税冠款0冠.婆7兴8贷宝：勿应雪交阔税缩慧金1产8暖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