所得税制概述

第八章所得税制学习目的和要求：通过本章学习，了解对所得课税的各种征收制度，认识国际税收的基本概念。掌握我国现行企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税的主要征收制度。1第一节企业所得税

对所得额课税的意义所得额是收益额的一种。所得额可分为纯收益额和总收益额两种，其中，纯收益额亦称所得额，是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等项活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收入额是指纳税人的全部收入。对所得额的课税能使税收收入比较准确的反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。

2第一节企业所得税一、建立企业所得税的意义

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。

企业所得税改革的指导思想是：适应社会主义市场经济发展的要求，统一税法公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善。促进国民经济的健康发展。3二身、罪主贴要诱征药收要制员度（扇一板）趟纳慨税骡人即零所岔有摊实各行刺独圈立经梨济列核介算的下中崭华锯人免民乐共弓和吗国塑境腾内孩的内肚资私企姻业或医其谅他吵组绍织窄，众包庙括左以泻下悉6港类馒：（绞1辰）姑国纱有作企贴业构；程（邀2茶）集离体枕企菜业；泊（舰3短）湿私奸营言企技业器；（帽4蚊）倘联屿营阅企狗业阻；采（裕5糕）液股猫份目制匹企爽业难；（控6姥）辞有群生烈产默经五营纷所夏得范和帖其盗他织所掘得进的磁其宽他银组工织滥。企盾业洪是风指艇按国窝家规端定予注撕册张、色登尘记坑的测企争业却。骑有眼生泽产基经绝营愈所队得压和淘其唱他惑所释得娇的苹其尊他寒组秃织紧，个是踪蝶指圆经惜国欲家检有痒关拴部桃门婆批烤准满，黎依逮法参注塑册京、编登葱记渡的辛，间有鹅生寨产葬经臂营览所皮得逃和笋其省他枝所筹得臭的姜事折业俱单义位凝、社兼会巡寿团仆体等见组贯织团。拉独画立拿经恐济诵核磨算效是点指宏同鸟时道具离备洋在是银扩行径开况设膀结吸算风账录户悼；才独惊立聋建细立用账仓簿呆，机编沈制货财图务升会订计均报哪表建；赢独交立出计决算摔盈察亏宴等岁条刮件倾。特弯别辟需陷要酿说按明哪的族是床，棍个坡人认独沸资银企饲业蛛、合柄伙籍企盏业不赌使绞用蕉本警法求，壶这培两役类步企苍业逐征峰收个录人牵所鸟得钉税即爬可斥，禁这享样垃能勉消恋除代重利复蜘征振税醉。4（田二乱）偷税写率企腔业沟所争得漂税绘的税柴率为给3积3膝%涝的比低例灯税忙率。抬（蓄新胞企堂业妹所愿得馅税泊税醒率归为彩2络5餐%叠）原线“企食业株所岸得奇税染暂射行走条呜例”罪规闹定捎，浓企押业胞所袄得格税深税熊率疾是竿3友3诞%颤，团另暮有苍两雄档优趋惠目税吴率，胖全换年让应矮纳凑税柱所们得轧额只3辫－更1耻0狮万宫元紫的剩，昌税尼率凡为难2姥7榴%胆，前应铃纳耕税事所观得胞额鲁3平万论元给以赤下雕的乌，目税谨率卡为隆1厅8轿%框；智特济区皇和高幸新痰技种术哪开封发衬区的述高弹新加技扰术寄企该业岭的序税词率壮为续1束5街%协。外研资企西业级所尘得助税酿税江率文为怖3烧0悄%择，足另振有仙3冠%谱的筑地女方饮所执得面税赛。犁新盈所斤得朱税抱法咏规络定脸法看定孕税项率抬为季2居5乱%虚，冲内惕资晋企冠业揪和外谅资盾企泊业一汇致最，旗国踩家合需王要碧重乎点刃扶描持挺的今高烫新帜技呜术蔽企皂业掘为竞1储5锻%恼，小散型哥微乌利垒企低业为乘2信0额%妻，躺非恩居蔑民绝企佩业他为添2雀0货%精。5企能业应防纳欠所言得男税宝额=蜡当锹期奇应叠纳诉税正所宰得序额误×镜适翅用距税态率应区纳答税锦所客得原额装=辛收侨入予总染额提-象准免予腔扣估除吵项奸目金城额企宝业冒所搞得蔬税灶的网税绩率躬即狱据来以参计睬算臣企铁业纪所瞧得笋税应治纳在税慌额的诵法测定搞比罪率刃。础根拖据浪《中南华眉人编民更共趟和靠国探企军业徒所坡得控税叉暂袋行拥条亲例》燃的巾规益定丙，胶2逢0鸦0扰8绸年钟新纲的泻<拆中扇华彩人细民你共地和锋国悲所亚得刷税积法线>辰规率定沾一其般窜企吓业熟所撤得下税严的恨税衬率桨为昌2筝5福%幅。非甲居作民辨企云业衬在音中赚国捧境读内情设混立极机死构数、销场怎所然的架，子应牢当固就瘦其稻所追设活机汪构滔、火场型所趣取遣得放的年来剧源择于渴中因国沟境舍内肿的采所把得拦，作以纽奉及脆发遇生午在少中迟国制境瘦外进但目与苗其虫所即设蚁机矩构存、倡场睛没园有做实输际斩联电系耍的起所薯得奋，觉缴庄纳脏企叠业灰所造得辆税许。非博居币民剃企判业末在苏中适国国境触内蜘未斧设兽立宫机头构邀、族场科所识的洪，披或摄者剪虽冶设染立肆机宜构筛、嫩场顶所茄但滥取弱得国的滚所夺得它与扣其悟所坦设避机奶构烫、绿场增所仙没偿有肝实垮际求联雨系匠的藏，娃应很当墓就友其颈来瓣源驶于益中学国垦境贝内络的木所跃得服缴疾纳遵企睡业倒所渴得邀税说。折适阳用衡税直率拼为匠2吗0迫%患.凝现如在慕减考按编1反0训%奋的场税严率剥征载收耕。6（堤三爬）债征抽税奥对焦象企缸业信所湿得潮税揭的征公税勒对辰象是防纳资税叙人孝取约得赴的栏所跪得撒。著包素括销歪售伸货忌物所船得桥、近提醋供君劳体务咱所居得否、驶转虏让财芬产所众得尽、杏股叛息哄红帜利订所紧得积、利余息所鸣得史、赠租畏金啊所差得逝、特着许师权挤使歉用夺费所攀得尤、伶接泽受研捐饥赠沟所瓜得谈和剧其蠢他中所爹得舱。1视、纲国蒙内耳外非所抬得剑征故税风问揉题居围民涨企窝业绣应班当洽就额其键来扰源坛于中没国境雕内啦、它境剥外宰的握所峡得吴缴诊纳财企打业箭所幸得卡税怪；非扣居城民值企哪业在睬中禽国妨境僻内孔设仿立沈机器构蹲、寄场粉所毒的矛，麦应蔽当掠就板其凝所警设还机恢构补、骡场封所姿取赤得面的反来录源何于阁中畅国旗境笨内法的盾所努得橡，区以锅及蛙发绝生芒在培中薯国月境族外泥但懒与塑其吉所登设通机忆构泪、莲场蛾所碎有挣实窗际副联围系姻的章所材得宏，信缴郑纳蜓企怕业金所贪得橡税池；型对默非伞居作民鸦企显业虾在订中双国差境毕内陵未捧设锦立驳机鲁构徒、项场胞所州的民，勇或亿者昏虽柄设描立说机丧构铃、起场迹所鹿但数取矩得值的细所波得候与单其薄所钓设畜机灯构切、党场柔所造没值有他实默际确联察系歇的趋，旧应置当糊就落其幅来棉源赚于此中挖国选境口内炕的欺所许得希缴蛾纳宗企与业手所洲得傍税轻。纳瓶税急人韵的奖境源外传所域得跑在棵境助外姓已亲经纱缴抽纳构的杨所狗得读税目款孝采秃取脱抵寸免岛扣混除裂的拢办敬法衡，鹊但收有题一作个闲扣井除伐的脆限杯额猛。全确沃定笔的纹方抢法堂是行：境肢外旬所杏得粱税考税安款窃扣舒除朵限疏额=窜境阵内洒所紧得秋按武税校法垦计屡算少的秘应画纳桑税养额离×哀来够源厘于捞某庙外显国脸的啊所嗽得震额侨÷伟境拣内室外差所他得室总虽额72蒸、批联撒营走企燃业作所虾得执征浩税行的单问沫题恶（结见的P尝2睛1沈0类）（电四足）闪计蜻税花依涌据所找得某税该的典计众税撕依铅据次是陆应艰纳帆税目所缩慧得遍额赴，台即廉纳倚税虽人得每发一舒纳侦税度年捡度杀的谢收乡丰入卫总援额绍减立去浅准废予盼扣回除者项亚目嘉后尾的香余渐额嗽。1诞、奇应碧纳奸税滚所框得享额杨基糟本潮计枪算剂公反式应懒纳快税抛所征得妹额晴=燃收其入惑总食额墙-矩成篇本撕、堵费资用坐和凯损妻失敞±迟税汉收殊调吐整瓣项科目农金多额8公答式会中潜有增关拒各许项始的特内扬容示如钱下话：（喜1巷）蹈收子入行总培额，思包确括浑以寺下伪各扑项某：①元销氏售段货笨物播收专入拌；跌②育提列供钱劳最务闭收型入再；沫③醋转建让示财铅产肤收觉入胖；④村股壮息茧、煌红咬利觉等钟权鸦益截性投揭资收死益凶；龄⑤留利挣息搅收削入房诚；⑥处租庄金视收钥入闸；扶⑦捧特朝许翼权炉使尤用勤费讯收剩入疗；⑧零接标受吊捐分赠蚕收裂入衰；考⑨泄其竖他情收栽入丧。销女售被货煮物泻收绿入倦，懂是担指透企筛业秤销盏售药商差品栗、蚂产乡丰品戴、镇原拨材怠料骂、迷包陷装袜物靠、鲜低喘值色易垂耗喷品薯以芹及亿其减他滥存蚕货蛮取尽得你的管收萄入液。提绪供屋劳侮务由收召入诊，殊是滤指毅企亏业坝从正事怎建南筑仆安喉装梨、刘修犁理锦修茶配乡丰、错交沈通帅运鹊输毅、奔仓较储稳租挤赁必、闹金臣融病保抹险医、垄邮锋电减通择信画、咨韵询经日纪此、悬文唐化扯体膊育穴、事科猴学预研裳究肥、横技个术滩服氏务剥、铸教控育弃培劈燕训讨、价餐卷饮委住援宿果、酸中旧介窃代巨理等、耽卫咽生甲保戚健摔、源社螺区准服熊务滴、依旅纪游李、些娱慢乐亏、鞭加晃工昆以济及碗其扬他让劳管务凝服妖务狂活城动壶取灯得佛的灿收兼入司。9转靠让宇财例产灾收张入，吨是漏指边企葛业秒转依让午固控定景资猴产殖、匀生绵物若资乒产可、殃无竞形蹲资叹产宏、臂股臂权富、功债仰权苗等忌财柄产莫取饲得右的念收啊入检。股负息响、扯红胶利环等拌权昨益挡性往投考资挺收骡益，谢是营指渡企限业寨因宣权嫂益曾性穴投酷资痰从墨被库投忧资片方讽取规得娇的瞎收躺入糕。股漂息骂、评红句利撇等翠权筋益推性鄙投名资搁收敲益炎，致除舅国讨务锯院龙财省政余、鬼税谜务秩主样管最部佩门务另疲有痛规愁定旬外恩，建按木照口被咱投奏资共方瘦作咱出跟利令润悦分我配道决索定惹的伴日封期月确买认况收臂入锅的尸实米现碑。利趁息悲收凳入，灰是妇指似企危业河将盯资祸金特提讽供浅他鹿人讯使裁用痒但柱不航构彩成行权制益吊性汁投各资牙，慎或步者终因狮他闸人烧占廊用型本宵企育业幕资影金断取属得赌的谁收扑入虏，增包唱括德存瓦款授利旬息她、间贷脸款镇利上息劝、箱债翼券稼利创息佣、裹欠嘴款猎利明息黎等查收糊入占。略利誓息散收笛入敬，裳按修照局合晴同舌约砍定扑的睛债姻务佣人纸应刑付愿利揉息终的晌日型期碌确颤认捉收样入龄的械实板现颤。1可0租涛金始收毛入，汉是涌指申企旷业邻提想供娇固课定餐资松产丸、婶包索装色物逗或痰者肿其栏他者有构形张资挽产满的勇使小用萌权趁取奋得鸟的饼收瓦入贯。标租伯金监收穿入饮，追按秒照盏合取同归约虏定圾的效承祥租茧人惊应构付狐租杂金狗的愚日巴期沉确逆认蛋收阁入连的挨实匆现拒。特摆许默权动使窜用第费熔收尺入，斯是传指从企南业堪提谁供友专滤利被权版、愤非延专斩利懂技专术惧、赚商抗标歼权钢、蝇著予作按权恭以骄及巷其率他威特盘许何权畏的遥使邀用布权柔取赌得剩的闻收肾入多。基特气许兔权谣使蚊用许费绘收喊入落，府按封照咐合乔同姓约售定笨的略特殃许酱权拣使魄用栽人齐应泥付煎特撑许闭权言使怖用抛费滴的炎日碎期巧确遇认简收剥入晕的邀实委现傻。接插受镜捐喘赠传收珠入，尾是钞指罪企糖业县接着受预的亡来总自毅其欣他潜企患业括、洽组萄织漫或葵者禽个厘人内无配偿门给遣予剥的瞒货斤币鸡性扬资速产终、悬非勉货暂币认性遵资汪产灯。桐接菊受印捐躺赠系收宇入守，盖按梳照范实鸭际凶收馆到挣捐盖赠激资澡产唯的映日才期纸确没认桶收侍入傻的滴实洲现恳。其易他嘉收慈入，岗是头指稍企顷业课取粱得僵的急除用以奔上映各劈燕项暮规视定趴的邪收猜入说外坑的燥其和他约收锁入非，无包批括丛企芽业竹资昏产浆溢芝余档收猪入脱、左逾帜期妙未等退想包唱装鼻物惠押刻金锦收寨入澡、浊确供实渣无琴法售偿殖付厉的粮应月付诉款砍项幸、栋已鹅作旋坏呼账眯损略失轮处胁理汤后基又泄收斯回限的麻应易收弃款政项视、泻债轻务电重杠组络收塌入拍、徐补摘贴构收怨入湖、域违握约满金磨收忠入为、薯汇赶兑由收黄益洋等姥。1巡寿1（伸2男）墨成垄本是迈指梢纳粱税劳人在为逗生压产暑、翼经择营姜商小品稻和雹提拒供撒劳早务懒等袄所遇发依生庄的回各举项徐直烧接方支蛛出畏和甲各特项间间验接盐费丙用钞，牵即单生机产悟经童营昼成冤本宫。（敢3腊）贝费拢用是栋指漂纳半税息人规为青生假产茫、区经长营晃商勾品背和菊提棉供斧劳翠务技等替所览发柴生悼的椅销克售扇费北用迅、贞管淹理绍费唤用像和窝财兰务酒费士用蠢。（亏4蝇）商损滥失是左指成纳虏税衔人丑在伯生诉产塑经罗营旋过霞程互中迎的沿各掠项伐营叶业绒外殖支佛出共等啄。（陕5左）凯税皆收涂调截整彩项趋目戏金嘱额是撕指滴纳脖税扎人温在岗确违定煎纳看税谢所降得肢额视时蹦，任按借国屈家岩税晌收测有土关娇规永定猴对锅一栏些庆项币目挡和辆标得准剑进初行懒调跃整融的魔差混额制。距包慈括沟：①拔纳尖税冬人洁没糟有皱按馅规普定酸核暑算驼收州入鞋、两成宴本糕、俭费妻用布、溜损越失袄的唐差驾额②搬纳毫税揪人泉的谈财隔务探会折计随处抢理悔和计税方收缘瑞规也定妥不笋一威致虏的卧金稀额③保纳讯税乓人暮按卷税预收梳规浪定搞准缎予舌的每税判收饼抵勉免护金拔额1虎2（缎6扫）良所四得谣税辈前般允能许鼠列大支桨的喘金旺额-税葛前窑列捧支骄就裹是茅税季前值利符润时中端可掉以讯抵例扣括的气费瓜用企个业饺缴邪纳梁的棚营屡业咐税伐、愧城侵建螺税磁、剃资佣源晋税垄、蔬土梢地倚增短值捆税碎、降教疲育印费骡附复加垄准早予崭税筛前稳扣举除企输业刷缴卷纳衫的供增吴值激税烦，饱因衣属玩于逗价阁外才税锡，绍故晶不掩得俊扣钓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