所得税会计概述

高级财务会计

李宜第二

章

所得税所得税会计概述

第一节第二章

资产、负债的计税基础及暂时性差异第二节递延所得税负债及递延所得税资产的确认第三节所得税费用的确认和计量分标题一分标题一第四节

所得税2023/7/16北方工大yili<高级财务会计>本章主要内容所上得迟税胁费西用倘的疤确铸认群和这计兔量递竿延藏所伙得郑税互负模债惹及痒递舒延摘所乌得予税改资叫产连的铸确漏认资祖产(负很债)计岭税誉基执础桨及应修纳测税(可期抵废扣)暂颠时扁性勾差色异练的施确肿定本予章练重酒点舟难淹点一二三2软0序2米3昌/翼7渠/惹1易2北瞎方过工殿大y司i普l耐i滤<高念级陵财耻务征会峡计>第戚一瓶节借所咽得谜税壤会洋计概织述资础产塑负玻债答表吧债旋务尺法：通处过比询较吊资佩产星负叨债驼表芒上距资福产廉、宗负幼债按会衡计准麦则确没定车的账挪面健价岁值与丑按适税朴法骄确侨定首的计怀税作基沈础，两窑者差幅额蹈分为应双纳扒税前暂苍时谅性仗差夕异和可暮抵皇扣准暂幸时众性才差誉异确睁认递始延赴所浪得奴税孙负陕债和递饲延舟所渔得桌税逢资震产，肝并涌在餐此钓基刑础蚕上蚕确贞定专每辨一殖期步间攻利塌润砌表融中没的所晓得充税柏费牺用的劝一狠种并方贵法驰。2底0布2沉3荷/怨7裁/腰1池2北届方站工窑大y这i状l揉i竞<创高坡级仇财评务会担计>所化得短税逼会垄计纤一翅般诸程致序2仁0稼2刺3教/狡7止/泥1列2北奴方贫工战大y某i宽l萄i怠<秀高威级群财添务会旱计>采似用裳资矩产凝负甘债蛮表常债强务若法赵核禽算握所原得切税，企沾业诸一带般挎应绘于景每雄一舰资引产璃负那债四表前日框进伐行如数下核魂算：一.确算定住资热产、负肌债项圾目的吼账用面厨价经值二.确标定趁资悉产、负钩债项柄目的杜计被税繁基轿础三.计龟算俱暂更时杜性择差右异女的蜜期速末秋余芽额四.计寸算“递秘延眉所兴得龄税逼负捎债”、“递伪延阁所闹得借税业资亿产”科滑目往的视期像末染余楼额与发写生换额五.所烧得树税交费蛙用=当叙期违所台得注税索费却用桨＋蛇递的延脆所婶得侧税宅费侮用（混－诱递灾延筋所过得芝税堂收蜂益朵）一碑、傻资锣产磨的朱账虚面假价夜值职和霸计吗税清基刮础2漏0斩2蓝3滑/臂7沉/艇1暗2北改方足工冻大y勉i撑l蜂i源<穿高疫级滋财俯务会偏计>资刻产抢的千账达面佛价陈值—某惑项倚资安产塘在爆持子续涛持端有松及院最谁终湿处狱置溉的秃一存定糊期字间糖内勿为粮企拣业贿带双来组的妄未池来箱经狱济翁利秆益的阶总泡额赖。资镰产竖的装账梳面堂价桥值=资性产博账声面壶余巨额—折私旧—摊福销—减咳值俭准为备→样净两额●资朽产遮的食计分税粗基蕉础＝资尖产未济来扮期昂间计走税半时喝可狡税坏前止扣异除郊的妈金乐额二圣、蚊负聚债炮的楼账遇面袍价尖值胶和欲计岂税工基招础2设0毯2茶3四/科7姓/萌1掌2北寄方兔工优大y盟i砌l韵i款<鸡高慎级键财蜻务会跟计>负筛债的的账稳面搞价肥值→五原材值负馅债的计莲税荷基垂础=账页面榴价炉值—未少来期括间计档税舍时可予税捎前线扣吨除绒的计金地额。三扣、计颠算厘暂阻时枕性惩差应异破的丽期犁末竖余芹额2梦0方2迎3础/锄7魔/守1谷2北畅方油工溪大y域i什l穗i瞒<荣高恢级精财当务会御计>1刮.应考纳孕税活暂米时围性筝差匹异→递刘延警所奋得辟税奇负栋债公仿式事：资扁产塞的耗账份面海价漫值>资浴产的计号税写基秤础负杂债鱼的挑账帮面左价鞠值<负故债的计柏税救基懂础三堆、计旗算碑暂炎时料性盛差汉异溪的缩慧期世末成余饼额2夫0设2垒3绪/头7张/引1匀2北馒方盼工辜大y卡i区l昼i汤<户高侨级贴财礼务会丧计>2绒.可诵抵壤扣暂蚊时先性筒差吐异→递饲延晶所夏得赴税甩资则产公别式仙：资婚产叉的院账正面护价样值<资跃产的计桐税忧基膜础负佩债扰的型账挡面扯价闸值>负尖债的计监税倚基陕础四州、计可算帖递伪延南所淋得布税纱负验债(资揉产)的养期触末恳余仓额2淋0君2矩3妄/告7帆/疏1射2北霉方乏工壤大y闯i碍l战i耗<乓高蔑级臂财滔务会蛋计>1乓.“递思延垦所近得铃税圆负戴债”科良目绵的漂期书末警余狸额＝应越纳拖税暂泉时谅性扁差燥异弹的资期谋末粘余码额×未年来碧转踏回枝时的粱所碎得央税彩税扰率2您.“递丑延形所厅得侦税痰资量产”科芹目箱的总期荡末臭余仓额＝可呜抵融扣暂未时谦性括差色异形的织期岗末麻余既额×未虽来矛转恋回阿时的托所粪得舱税狱税赛率计仪算耕递秃延经所勾得澡税弱负累债(资版产)的发他生额2菠0垫2袜3讯/迷7鹅/浑1朋2北忌方悉工流大y秃i罪l丽i潮<诊高慰级的财己务会款计>1水.“递爬延神所信得寺税柔负滔债”科卡目泛的发催生额＝期盼末抄余沫额致－胜期葵初横余砖额2流.“递双延牢所挽得凑税辰资睁产”科肆目乔的发赤生额＝期垮末届余裹额井－件期禽初绢余窜额当梯期箱所另得劈燕税—悉—指侵当神期狠发蔽生移的蛙交壁易器或窗事庄项验按在照及税牵法厘规蒙定烈计输算叨确拢定阀的当壮期佛应傍交饰所把得爽税。递纹延波所孤得笔税—夕—当匀期镜确精认喷的步递坝延宫所表得截税砖资衫产烫和粱递绸延橡所泳得颜税铅负手债馒金松额其或骆予准以离转焰销雅的戚金箩额钓的疾综陕合争结走果罗。(不险包划括资计得入雁所辱有州者芝权网益离的酿交名易是或慰事犬项捷的篇所扮得若税览影原响)五电、啦确颠定稼利签润羽表胡中姥的裁所浇得钞税东费咳用资床产鉴负残债这表椅债移务燥法团核傍算足所船得躲税擦，乏利旋润碧表郊的“所直得酿税漏费侦用=当酸期趴所款得座税+递风延兵所征得呆税”第滨二梦节灿资础产唯、逃负烫债筋的斤计司税抚基珍础冤及盲暂隆时摄性混差阔异主迷要廉内甜容犬：一桨、顿资设产显的丽计啦税悔基分础二阔、负召债根的禽计蔬税理基发础三葱、特殖殊叨交名易透或速事冒项涂中喷产耐生林资喉产膨负拔债渔的分计享税基花础警的辉确稻定四骡、小暂宁时司性焰差膏异北遮方宰工唇大y紧i箱l崇i腿<衡高熟级漏财京务会害计>2局0船2逮3艳/粥7据/匪1牲2一摆、泻资笛产键的剑计骨税烦基监础北向方决工茄大y编i钻l巷i假<歼高翠级骆财排务会引计>2侧0辉2技3阅/猜7沾/孔1鄙2初房诚始愿确责认资出产资六产计出税肃基蠢础=取仍得司成宪本(入蜘账兵价族值)后骂续茶计毅量某盾一姨资笋产系负开债摊表象日蠢资退产打的计霉税堵基刷础=取骗得您成殖本—以芳前估期功间刘已劲税份前爸扣怖除诞的舅金词额(累鲁计助折计旧/累球计道摊哲销）后遭续腊计拢量:账换面察价众值存＝唱原水价屿－贩累编计疯折恼旧(会炕计)－爪减歌值棚准播备计润税虫基蔽础栏＝省原侄价捞－据累恒计肤折捧旧(税概收)

初始确认：固定资产计税基础=取得时账面价值1．背固延定母资卡产主叹要渗资亩产公项精目在计席税聪基建础胸的薯确缴定固惹定忍资敢产但账允面技价绣值遵与可计氏税烂基同础他产桶生纹差志异举的与原到因折出旧榨年幅限折旧方法固定资产会计准则—根据与固定资产有关经济利益的预期实现方式合理选择税法—除某些可加速折旧外，一般允许税前扣除的是直线法计提的折旧会计准则—根据固定资产的性质和使用情况合理确定税法—规定每一类固定资产的最低折旧年限计醒提捆减叮值期准典备会旧计漂准稳则—要音求伴计捕提妙资犹产寻减门值乘准孤备税悲法—计键提稳的资隆产叉减舍值灶准倚备坡在栋发拦生超实撕质堤性敏损而失抖前书不锤允亮许源税吓前贞扣浅除北狭方席工坐大y盐i召l凑i已<高死级而财裙务畅会技计>【各例2姿-悉1愉·单菊选掌题设】缸大欣海欺公匹司2归0羊1铃0年1艘2月3幻玉1日即取叨得摘某嚷项塘机扎器尝设扎备要，鞋原粒价1呀0典0妹0万馋元即，阻预笼计堡使僵用还年养限1弃0年像，和会霸计暂处水理罚时挎按集照年眉限墓平传均乓法计浆提斤折慈旧豪，前税撞收缸处出理裹允敞许驱加悦速轮折漂旧圣，它公眼司雾在仇计棚税催时丧对勉该谢项衰资壤产虑按双洪倍肾余柴额畏递律减块法计偶提拾折躁旧迈，妙预烘计咸净贺残丑值备为柔零放。葡计杰提夏了办两快年望的菠折洽旧往后台，2豪0童1蒸2年1锐2月3亡1日陕，做公按司耀对黑该薪项适固溜定切资袄产票计扣提茧了8英0万狠元厦的久固市定务资糊产灾减疗值亿准五备覆。2刮0曲1成2年1摧2月3福1日匠该鉴固婚定扒资虽产索的韵计凶税告基饱础扬为蹈（）外万环元拍。A．6槐4织0灭B．7记2堆0痕C．8科0万D．0【闹答侮案渔】A该虎固县定徒资杀产轮的写计滑税浮基冤础佩＝1犁0井0谜0涉-暑2检0滨0职-诵1出6便0＝6蹦4草0（件万)2．堪无柄形围资尚产初柿始课确究认后门续零计虎量内按部劫自仔行显研愤发其饱他图方者式塌取齐得(会扔计雹准妈则)账斩面伏价渡值=开换发每过滚程闻中行符狂合杂资刊本毕化膨条姓件伞后宗至喉达础到总预亲定差用笼途托前翅发茶生竟的半支扣出(研说发已过拦程壤中金其推他绞支钟出冤费滋用哲化啦计丘入效损夸益)(税肚法)计型税痛基拳础=开略发疯过溪程软中刑符敌合煤资蝴本席化摸条河件鹊后趟至聚达说到浆预米定壮用弓途酒前哗发宫生俯的添支导出账企面慈价延值=计江税便基安础★苍税春法梅规份定尖研筒究结发帖费某用塞可谢税劝前节加巾计女扣读除(支1密)未两形子成暑无醋形芦资描产丢计醋入调当糖期梢损脱益丑的—按艘研艇发闭费飞用5每0刚%加岔计百扣像除;(救2缴)形吃成辟无获形嚷资队产秀的—按接无辩形纠资层产碑成帝本1梳5股0民%摊动销会鸭计锡准婶则使沿用给寿科命尼有守限拍的跃无赴形育资惹产昼：账伸面责价该值＝抢实紫际勤成爱本造－拾累凤计魄摊租销菜（颈会着计侧）愤－乒减步值联准广备★使乏用壶寿杆命厅不淘确惊定亭的佣无纷形稠资辜产泻：账孝面仗价夜值槽＝实爹际姨成拔本店－衔减传值靠准禽备税令法计鞋税热基永础壶＝实戏际赠成尊本浑－政累流计幸摊钻销绿（北税培收涨）北细方诵工岭大y例i职l池i侵<高秧级治财拨务纷会堆计>【骂例2焰-银2叛·单间选毙题呢】宴大粥海怪公缘瑞司嘴当饥期敏发耻生葬研勤究译开凑发汗支热出前共型计5旁0秀0万勇元左，宾其幸中雪研浓究断阶强段乳支成出1岗0振0万释元惊，撑开污发植阶艺段且不京符决合盛资改本袄化怀条巴件磨的衫支份出1晕2理0万上元榴，蜡开讽发访阶武段开符尖合哪资吴本许化林条心件拍的罪支错出2纠8龄0万祖元呢，门假筑定略大诞海手公燃司就当材期喂摊制销马无任形王资愁产1多0万敞元久。处大铜海砌公卷司叶当泄期雹期细末沃无撕形敞资脸产纯的终计火税堤基沟础爬为交（）炉万投元吧。A．0艘B．2镜7河0扫C．1捞3备5伐D．4壁0银5【痒答线案营】D海话公全司袭当壤期胁期宏末胁无测形蛾资糟产规的码账刮面樱价桃值=厅2仗8宪0撤-挑1仍0仿=炸2弦7吵0（垂万凑元糠）脏，扒计宪税产基穿础=傅2羊7师0×1煤5固0眼%中=张4寒0摘5（费万缎元挪）岂。金贝融标资药产交絮易满性金炸融隐资抵产按博会混计蔑准耳则冬确猪认酸的缓公循允欢价捐值间变锁动薯在改计惰税子时践不年予修考旦虑毅，焦有咸关言金页融大资重产组在母处胖置财或捎出蚀售前，计忌税笋基滤础球＝供取幻玉得滩成刘本前。可锄供涌出律售尸金激融泳资橡产税茂法3．歇以匹公寇允用价无值碎计氏量弊的趁金哲融虹资据产

账面价值=公允价值会盛计倍准哑则同丝式一太般犯固跪定贿资泡产故、污无叨形嚷资六产4．炕其麦他学资宪产投壁资佛性色房卧地菌产成愚本模泛式介计阶量公补允柄价赚值聪模舰式要计企量会钩计固准乳则—迹>同蝇公面允伤价厌值才计危量按的样金闷融但资骄产账宰面清价毕值=公场允积价梢值税零法—>同为一含般民固牢定天资是产爆、粪无殖形纠资毒产计夺税肺基摊础=成凯本(原窃价)－盟累陶计努折椒旧(摊稻销)二袖、岩负禽债赞的匆计竭税卫基驼础北滋方凑工税大y问i兼l面i支<妹高粘级店财弱务会功计>2吗0纠2咸3塔/脏7梅/派1银2负御债

账面价值=原值计底税棋基厚础=账膝面旷价后值－迷未满来期傅间计泼税底时孔可予税还前陈扣煮除禾的败金垮额1．香预卷计搏负倦债主抢要托负给债仍项盼目笋计坐税益基戴础左的盯确扑定销氏售由当伤期质确威认夫为棉费速用同勿时智确捉认预附计醋负供债会桥计税跃法计怀提贼产休品拜质透量候保缘瑞证其昌他永或渠有走事锡项群确率认择预足计使负涝债会火计按短准坊则语规变定饮确档认预野计屠负头债税挨法税往法源规责定抽其爽支除出卷不咬允劲许度税网前衬扣仙除陡计摩税杨基颤础趴＝霉账脖面客价督值实聪际辞发胆生雅时误允民许镜税凯前掏扣很除计讨税株基记础组＝02、芒预继收晕账我款收若款板时折确框认品为纱负定债会牲计税写法不轿计率入农应圣纳贺税粉所供得汤额计和税晕基床础丧＝馒账考面红价味值税烤法殖规猎定岗的霞收宿入慎确见认冈时芹点迈与摘会期计徐规前定相苹同（久如浇预伪收践销喷货查款软）税肺法鹿规游定印的拍收治入顷确事认阶时梳点猜与蔬会泰计阻规机定不祥同（网如晨房添地逼产愉销脏售岗）会识计不则符咸合散收谣入可确墙认锡条胳件天，孙作燃为贿负捡债漂反蛙映税雅法按讽照站税在法乐规英定滩应竿计筹入忙当铺期控纳鸟税窗所抚得脂，符未司来存期牧间脚可估全甜额侍税叉前叮扣牛除计皮税己基初础挤＝03、爹应环付阵职壮工俭薪粗酬企回业锯为酿获侍得凯职震工何提疲供松的现服诱务毅给辨予访的忙各施种慰形慨式址的洪报腹酬狂以肆及旋其上他幅相纤关依支扬出均应器作遇为阁当美期热的搏成逐本易费讯用妹，剧在两未腐支何付惜前裳确患认易为仆负净债厦。会复计税挑法符津合杰规另定养的纵合铜理君薪沈酬愿金园额婆准侮予他税调前污扣振除计戒税批基虎础掩＝谈账损面关价伸值按贸照昏暂贵时歌性锦差谈异记对浊未惊来殿期崖间占应摧税扑金芒额卸的竭影含响可黎抵币扣暂企时掏性港差萍异应毙纳叼税暂倾时起性头差艇异四顺、竞暂博时铸性弯差逝异●暂叫时池性贿差扶异—越—是骨指颜资营产激或台负陪债简的校账麻面姓价渡值果与显其凶计牲税掠基辰础静之婆间懂的跌差宿额己。(唇一)应物纳摊税棍暂段时安性幻玉差凭异2今0狂2日3针/后7墙/洁1塌2北鸟方谈工和大y乓i短l抚i判<只高稼级议财越务会尽计>一挤般挑，应浙纳孕税神暂亦时环性窄差锐异→递渡延盗所到得夜税强负弦债公除式鸭：资的产情的霸账库面鬼价溉值>资夹产的计米税共基魄础负菠债斤的歇账言面六价说值<负源债的计寨税幻玉基就础1齿.羡1资孙产屋的施账商面饥价崖值＞资划产贪的漏计向税旗基稿础—帝>产据生应迈纳晶税辣暂握时懂性须差你异，钩确值认递立延娇所疲得非税争负怕债例税：稠一迷项胳资卫产账煎面钞价欢值闯为2绝0字0万悠元计万税狱基榨础捏为1缠5傅0万俯元会耕计答未胜来拿确纺认费脖用2篮0秒0万盖元税地收稻允坝许锯扣劲除费卫用1确5即0万福元应戏确俘认伤为槽负跑债未暮来纳眼税义锯务增迈加5赴0万茅元1贱.哄2负刷债刻的用账锣面惹价住值<负市债赔的便计涂税贩基拢础—灰>产搅生应忧纳股税场暂塑时瓣性去差魄异，穴确艘认递师延芒所辟得汇税胜负陷债例好：浇一绢项破负吹债账乖面坟价羡值鬼为1崇5肠0万狠元计舌税饼基文础碑为2坚0筒0万抓元未华来鸭期弟间孙税演收沃允伴许卫税谁前雁扣腔除-即5别0万水元应穷确锯认处为氧负痛债未奴来纳业税义兄务增瞧加5蚊0万户元（渔二冬）败可识抵穴扣暂翼时厉性巷差欲异2委0监2扯3姥/从7适/船1胡2北勇方阿工拔大y否i负l焦i壁<水高夫级拔财戒务会粒计>可今抵移扣暂绳时腹性药差减异→递窜延嘉所逃得龙税阿资斯产公坑式愈：资绢产鉴的嫁账扎面择价薪值<资无产的计充税驳基喷础负秃债省的主账塑面租价津值>负雀债的计爪税丹基苍础2市.归1资鸽产端的吐账死面华价镇值<资摊产缺的攻计辱税先基渐础—日>产四生可洽抵愿扣捏暂锄时研性宅差项异，惰确脾认递举延职所玻得赌税棕资乌产例知：昆一盾项徒资脊产账杏面毫价爬值询为1侍5熄0万闭元计挡税煌基养础木为2饭0巷0万纽奉元会躬计伟未牌来猎确蝴认费严用1炸5奖0万结元税吃收状允耽许厅扣胀除费阿用2岁0震0万各元应仪确装认酸为荒资牙产未舰来纳用税义麻务减贝少5受0万阿元2胡.字2负隆债抬的旦账销面夏价辉值>负剃债刺的哥计晋税买基榆础—捡>产耗生可族抵抗扣及暂础时俗性书差那异，侍确霉认递饶延假所丛得谎税右资饭产例迟：鞋一毫项茶负睛债账统面填价赌值舌为2阴0券0万妖元计制税迈基本础有为1划5向0万镇元未衔来州期胁间猎税盼收杠允回许肯税苍前浩扣饲除5次0万茎元应讨确伶认狂为正资题产未互来纳轮税义鸦务减锣少5任0万么元未配作饭为资谁产间或壳负印债回列蚁示谎的艳项迎目子，醋若存效在兴计访税浊基剧础，差其车账诸面斜价深值0与征计由税峡基忘础企之棒间抗的视差班额—露>暂轨时滨性晨差筛异税察法放规罚定状可戒以伏结因转窗以饭后纲年灶度励的矩未南弥罚补卫亏昏损贫及询税蜘款匠抵贴减材，投虽年不全是院因勉资嘴产香、恶负宰债津的乔账掠面蚊价朝值盾与讽计畜税顷基配础楚不轿同隶产恭生跌的穗差双额—次>暂温时浇性竖差除异（恼三革）偷特胖殊爪项廊目输产腊生宪的堤暂耀时营性滚差欧异未掉作域为猪资性产裁、顷负暴债潜确极认启的骑项显目蒜产煮生梦的酸暂逼时宗性幼差聚异可损抵糊扣雀亏忍损/税碍款依产有生搏的砍暂娃时切性命差欲异第铃三传节净资储产朽、昌负拦债次的钞计苗税梢基郑础彩及凡暂偶时叙性刚差饮异主摩要垂内少容社：一毒、留递换延探所蜓得捐税恒负渣债芦的双确钟认天和挎计衫量二桑、递便延歪所昏得每税叠资呢产喜的尿确棉认轰和纪计费量三犯、特彼殊愿交界易新或废事煤项摸中衡涉坑及览递荒延涨所土得颂税傅的佣确闷认四损、鞋适您用婶税秋率这变哈化诵对郑已殊确赞认陆递敞延晚所潮得摧税胁资偷产似和凭递延老所修得蛮税渠负徐债絮的敢影锣响北辞方紫工功大y景i赌l柿i慨<枯高蜓级扫财挖务会往计>2瓜0抱2陪3衔/抹7突/灰1验2除列规萍定临的岁情盗况厘外举企贤业穿对猴于发所出有欧的攻应龄纳六税轮暂南时碧性钉差造异色均秩应忠确司认疾递坟延厨所富得脚税捐负溜债直云接肿计牌入洁所誉有冈者杰权忙益的堤交盈易怎或鲁事绳项所蛮有济者贿权盆益（痒资渐本奥公毁积瞒）企谦业馋合尤并商疾誉除效上鼻述垮情寻况跑外所插得内税六费枣用1粮.递窑延吓所抵得韵税截负授债怜的各确骡认品原稀则一恳、谋递展延劝所郑得遣税失负欲债颂的铲确休认驾和接计蓝量【例锻题5刻·计津算右题】三妖源企公临司2盛0宋×径0年1绢2月2汗5日纸购载入乏管很理洲用拉设乱备雀一衬台汁，灵入沈账磨价峡值务为5笼0狸0衫0万慕元终，生预朵计安净修残沙值嫂为0，决固景定浩资亭产殿当证日哈投兰入垃使文用窄，杯甲快公喉司胁对躲该炎固绢定终资葡产岂按膜使饭用珍年反限袄为5年将，拉采盆用踪蝶直卵线数法骨计滔提菠折作旧请。挠按泻税壁法影规贱定原该决固新定农资登产稳折钟旧枪年寄限凑为5年漫，犁采逗用双早倍桑余蚀额靠递极减雄法计程提边折捧旧勾，晕预匆计郊净帐残袍值洗为0。装甲捐公小司肝适段用代所区得恒税宪税真率幼为2笛5％悬。胁假咬定打甲秒公悼司2搞0膏×管1年扮至2腿0窜×授5年全各租年冈的暮利运润轿总挖额箱均榨为3殖0耗0病0万地元清，床无局其喉他洲纳穷税搞调农整筐事析项遵和标暂用时熔性镇差姥异驱。要围求粘：（1）盾计挖算冶该劲项箭固亮定却资冠产弓各沃年流末溜的画账莫面宝价朵值复、没计厦税屠基肥础素和灯暂刚时河性龟差阅异模的山金许额飘。（2）锄计彼算蛮各友年乌应律确删认暑的觉递犬延蚀所微得说税衣和曾所派得兰税去费打用头。（3）绿编翼制革各鱼年眉有击关淹所要得俯税脑的蛇会暂计偏分盘录叮。项目20×1年末20×2年末20×3年末20×4年末20×5年末会计年折旧额10001000100010001000账面价值40003000200010000税法年折旧额20001200720540540计税基础3000180010805400暂时性差异100012009204600税率25％25％25％25％25％递延所得税负债余额2503002301150应确认递延的所得税费用(期末－期初)25050－70－115－115项目20×1年末20×2年末20×3年末20×4年末20×5年末会计利润30003000300030003000应纳税所得额20002800328034603460应交所得税500700820865865所得税费用750750750750750借：所得税费用750750750750750贷：递延所得税负债25050700115115应交税费500700820865865商绪誉舱的账默面裳价猴值=合诞并础成烟本-合帅并阻中悠取大得亚的哲被蓝购渠买捏方卡可肃辨料认砍净亦资遗产督公剩允展价拘值膜份酿额电的略差情额商股誉加的计奖税联基独础=蚁0（1）驳商粥誉狐的渠初贯始箩确济认2美.不浑确六认跳递灵延甲所揭得驱税卷负伞债肾的舱情策况非踏同建一至控性制池下饰的哪企孟业焦合灵并免他税摘合列并+(锐3员)与斧子痒公支司味、断联屑营石企木业叛、乐合蚁营软企兴业送投荒资途等塞相题关事的慎应瞧纳护税果暂忽时快性汁差毛异一离是衰投食资掏企昏业柱能桨够证控寺制暂丽时宅性快差毕异召转蛾回毁的寇时减间灭；二且是兔该附暂份时顶性犹差保异市在拐可闻预怪见的暴未誓来栗很闯可液能材不端会流转掀回扑。(拾2嫁)除突企兴业猎合枣并祥以工外蜻的横其仰他毛交的易纹或钱事竖项(户1商)商芹誉否的逐初鸽始渡确挎认不贩影继响聪会朗计页利惧润味，也友不录影背响键应虾纳味税动所拒得室额非沙同晚一求控斤制等下总的丹企恨业深合脏并免旅税屠合愧并+√应球纳痰税喇暂殿时威性旦差趣异×递严延魔所唯得摇税势负斯债1俯.递密延判所予得指税决资交产球的厘确物认仔原汇则二钻、条递恐延谱所币得附税钩资叶产筒的从确音认推和槐计宵量递爆延布所讲得雄税吗资幻玉产佛的晕确装认应尤以烦未歉来管期棵间斩可洞能裂取嘉得矛的流应碰纳配税突所已得凑额观为物限(愿2送)可耍以仅结蜓转播以有后坊年沾度乒的扣未怠弥往补服亏虫损挣和吉税阿款美抵比减一计是暂荒时谷性截差屑异吹在将可扬预郊见的似未惕来权很唤可挎能夹转点回；二谷是微未惰来疗很皱可效能没获奖得棍用本来毯抵爬扣可角抵屡扣帮暂匠时昌性逼差业异谨的块应文纳绞税所崖得触额微。(牌1腐)对月与起子惜公挥司柄、占联合营剖企连业锋、钓合门营茅企培业弹投夕资词相仰关络的群可倡抵酿扣累暂追时炎性蠢差渡异转培回拴期匀间椅能摩够刮取阁得湾足铃够汉的应砖纳农税凭所算得阅额√可予抵鼠扣肠暂煤时种性任差察异√递悄延办所刚得爆税啄资棉产2但.不义确晨认淹递循延梯所隔得慕税保资淡产厨的盯情贯况×不箩影敏响团会誓计然利夸润丽，也丙不软影投响千应调纳难税它所弃得典额不下属过于馒企职业慎合纺并+递惜延依所素得斯税轰资蚕产存懂在沃可寻抵厉扣示暂肺时柴性饺差尖异+递哲延科所曾得着税吹资闻产期欺初殊余以额期落末毕余狐额=可菜抵蚕扣迁暂碍时颈性畏差教异×适拘用勇税其率发秘生崖额=期吉末泼余叙额－期众初挑余咏额递渔延谣所脚得尺税翻资踏产浆的迁账拥户肌设凳置【例2虾-冷4拌·计轮算偏题】丰精华业公龟司2肌0顿1训0年努、2湾0堤1地1年塔和2机0杂1芝2年柱，寇每模年注当腰期择应钻交喂所吊得袖税择均奴为3壤0万俩元(假皆定泪适施用功税忠率炭为2房诚5％)；病丰早华畏公睛司娃于2签0酸1肤0年钻计窑提植存诞货厘跌熟价笼准昏备1毅2万脉元况，泥无兰其园他冒会兼计助和彩税怕法呀差两异曾。2疯0研1嚷1年容转献回偏存崭货心跌已价蜡准怕备9万丑元栋，2却0分1笼2年勇转鞭回净存以货源跌尼价从准耐备3万傅元更，究假睛定吹各辛年胳适吧用疗所扒得办税黄税旋率欧保失持皱不浮变剧。【要贷求】丰盏华睡甲口公翁司2仔0音1身0年淋、2范0倒1宫1年淡和2筝0纪1抓2年少各孕年冠应英确汤认妙的躁递早延潮所茧得迫税巴资犯产烘和兆所谈得够税妨费庄用剧，火并娱编礼制慕相锹关矩会垃计淘分规录比。【解】计谁算革暂涉时教性多差害异筹产隆生丸的假递事延脾所触得妄税片资淘产瞧：2010年2011年2012年可抵扣暂时性差异120000300000税率25％25％25％递延所得税资产期末余额3000075000（1）乘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【答案】A课总堂暖练搜习—暂蜡时野性翻差断异北黄方央工浩大y辟i比l把i竿<高腥级季财抬务层会扑计>【例妹题2辽-钢7毅·多绩选责题】在发迟生列的下社列交庸易劳或曲事织项书中夺，厚会僵产非生应罚纳仓税暂尺时摔性差屑异欺的幕有(贼)。A糖.企侮业看购汉入鹅固山定巡寿资依产话，施会袍计却采鸭用朱直掘线抽法岁计宜提查折躺旧堵，冶税贷法子规清定你采擦用弯年花数关总演和晴法匠计遵提匙折筹旧B脸.企掀业巷购尤入锯交忌易姨性数金守融榴资浮产轿，聪期窑末瞎公溪允休价择值吉小片于扰其情初用始旁确却认毛金另额C卡.企既业偶购庸入泻无路形咐资毕产基，流作届为垂使天用荐寿蜡命躁不视确吵定当的相无免形艺资筝产迫进倚行右核支算暂，嚼目饺前猴尚竹无辱减毁值题迹讽象D足.采惹用匹权层益树法维核侍算玩的银长翠期狂股江权必投纠资家，萄因言被更投兴资妈单趋位齿实碎现士净攀利缘瑞润肾而熄调乎整虑增兽加志长雄期刮股币权蠢投让资异账迎面权价绒值E仙.企淘业遗购恼入央的水可蛛供勤出摩售源金逢融陶资冠产抚，忽期介末笑公逼允洁价竭值子大描于皇其凤初绘始硬确未认撇金捆额

【答案】ACE课苗堂友练暂习