内部控制重点2016

内部控制第一章1.内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。四个阶段:内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架并已初步呈现与企业风险管理整合框架交融发展的趋势。分权制衡也叫职责分离，是指通过分工和制衡，由不同的部门和人员来完成不同的业务环节，以达到牵制的目的。3.1972年11月，审计准则执行委员会（ASB）发布《审计准则公告第1号——审计准则和程序汇编》，将内部控制一分为二，分为:内部管理控制和内部会计控制4.内部控制结构由三个要素组成:①控制环境。是指对建立，加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素。②会计系统。③控制程序。5.内部控制整合框架阶段内部控制包括:控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。6.企业风险管理整合框架阶段从内容上看，ERM框架除了包括内部控制整合框架中的五个要素外，还增加了目标制定，风险识别和风险应对三个管理要素。7.内部控制的现实意义①实施内部控制有助于提升企业管理水平②实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力③实施内部控制有助于维护社会公众的利益8.我国企业内部控制规范的框架体系:①企业内部控制基本规范②企业内部控制应用指引③企业内部控制审计指引第二章一、内部控制的含义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（与P2概念合起来）1.内部控制是一种全员控制2.内部控制是一种全面控制3.内部控制是一种全程控制二、内部控制的目标1.合规目标合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制的基础性目标，是实现其他内控目标的保证。2.资产安全目标资产安全目标是为了防止资产损失3.报告目标提供真实可靠的财务信息4.经营目标提高经营的效率和效果5.战略目标终极目标三、内部控制目标之间的关系P27四、内部控制的原则1.全面性原则2.重要性原则3.制衡性原则4.适应性原则（权宜应变）5.成本效益原则五、所谓“三重一大”是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”所谓重大决策事项，主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策，法律法规和上级重要决定的重要事项，企业发展战略、破产、改制、兼并重组：资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方便的重大决策部署企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其它重大决策事项。所谓重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期贷等金融衍生业务，重要设备和技术引进合同采购大宗物资和购买服务，重大工程项目，以及其他重大项目安排事项。所谓重要人事任免事项，是指企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项。主要包括企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受，是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。第五章1.不相容职务，是指某些如果有一个部门或者一名员工担任，那么该部门或者员工既可以弄虚作假，又能自己掩饰舞弊行为的职务。包括授权，批准，业务经办，会计记录，财产保管，稽核检查等2.授权的种类分为：常规授权，特别授权3.授权控制的基本原则：（1）授权的依据，依事而不依人（2）授权的界限，不可越权授权（3）授权的度，适度授权（4）授权的保障，监督4.授权的形式，口头授权和书面授权，尽量采用书面授权5.三重一大实行集体决策审批或者连签制度6.会计系统制度，是指利用记账，核对，岗位职责落实和职责分离，档案管理，工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实准确完整7.会计系统控制的方法：会计凭证控制，会计账簿控制，财务报告控制，会计复核控制8.财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录，实物保管，定期盘点，账实核对等措施，确保财产安全9.财产保护控制的措施（1）财产档案的建立和保管，企业应当建立财产档案，全面，及时的反应企业财产的增减变动，以实现对企业资产的动态记录和管理。企业应当妥善保管涉及财产物资的各种文件资料，避免记录受损，被盗，被毁。由计算机处理记录的文件资料需要有所备份，以防数据丢失（2）限制接触。指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。限制接触包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触（3）盘点清查。是指定期或不定期对存货，固定资产等进行实物盘点和对库存现金，银行