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12021年注册会计师考试税法总结（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理）第一章税法总论2021年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。怪第一老节挥税法延的概待念胀一、虫税收施概述航（了退解，胃能力取等级注1）拦税收浇是政税府为翠了满统足公开共需胳要，仅凭借兆政治桑权力招，强奇制、久无偿济地取合得财烈政收必入的纺一种让形式恐。坐（一瞎）税芹收的樱内涵湖1.伐税收兵是国唱家取度得财箱政收翅入的段一种炭重要李工具军，其继本质料是一逃种分嘱配关记系。党（以值国家执为主窄体）熄2.费国家竖征税挣的依介据是则政治到权利奏，它惩有别燥于按策要素贼进行摘的分鸡配。敬（社侍会管震理者揪）贤3.扒国家浑征税府的目肆的是拜满足车社会惩公共肺需要滔。菠（二笑）税义收的骗外延辞税收谜具有蓝无偿浸性萍、虏强制孙性完、愧固定惨性蛇的形俩式老特征扔。粗税收么三性搂是区明别税裁与非颜税的牲外在光尺度草和标直志。永税收启三性析是一裙个完乏整的典统一运体，笋它们纤相辅贸相成乐、缺脑一不侄可。亚其中止，无睁偿性粉是铜核心偿，强商制性诵保障尤，固弃定性兽是对纤强制镜性和躺无偿帐性的强一种揪规范采和约疯束厚。堵二、猜税法务的概叔念疫（熟标悉，材能力旷等级逮1）认税法扣是国醉家制格定的智用以治调整胁国家把与纳姥税人堆之间符在征敞纳税核方面赌的权甜利及滥义务墙关系田的法赞律规萍范的废总称腐。它尚是国耳家及私纳税骨人依选法征辉税、酿依法螺纳税法的行咏为准貌则，罢其目仍的是芦保障顽国家输利益届和纳港税人知的合筹法权粘益，消维护共正常钉的税裁收秩河序，粱保证陈国家蚊的财门政收浴入。锄税法灵具有三义务躁性汪法规蔽和司综合贫性秘法规铁的特灾点。惨（P扫2）阅（这夸里注习意税来法的将特点袍和税靠收特卧点之搬间的陷区别钞。）初三、冒税法堆的功察能条（P跪3，村考纲旨要求剧能力绢等级且1，炕但此营处略驻去）得。沙四、舱税法背的地勇位及移其与旋其他婆法律念的关笛系晶（了尾解，微能力唤等级饼1）拉1.铁税法湾与宪啦法的菌关系充：税签法依烦据宪笑法的它原则堡制定峰。舅《中凶华人远民共帝和国职宪法影》第培五十构六条魄规定丧：袋“叔中华誓人民则共和朗国公碍民有杂依照减法律找纳税膀的义正务。蛮”己2.拨税法屋与民冻法的死关系沾：民父法调输整方持法的慢主要床特点盲是平纽等、飞等价庸、有竿偿；诱税法售调整言方法朋的特轻点是萍命令页、服黎从。哨民法贫与税激法不美发生集冲突拣时，微税法省不再萄另行火规定塑；脾出现边不一栗致时日，按拉税法杀规定队纳税爹。禾3.倘税法仆与刑玩法的氏关系朝：调原整范辣围不寇同，叫但违钱反税列法情野节严组重触碌及刑马律者气，将雷受刑五事处识罚。播4嗓.鞋税法农与行良政法粒的关蜂系沸第二拦节邮税法捡基本思理论陈一、爹税法逆的原掩则油（熟呢悉，创能力绢等级锁1）秀税法趣的原娱则是序反映愈税收再活动橡的根需本属毕性，仗是税难收法减律制娇度建达立的来基础疑。税束法原脾则包易括税佛法亩基本律原则汤和讽税法紫适用壮原则纹。覆（急一狼）凉税法话基本肃原则基本原则解释及举例税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式骑（二霸）税皇法艳的蚕适用棵原则适用原则解释及举例法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的代（二刷）税抓法走的谅适用凭原则适用原则解释及举例法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力我国常见的程序法：《税收征管法》。程序优于实体原则即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响到税款及时、足额入库。啦二、朋税收破法律馅关系脂（掌笔握，宣能力蚕等级品1）税收法律关系的构成主体（包括征纳双方）一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利、义务不对等另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）客体即征税对象内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约符三、强税法搞的构男成要盯素迹（掌独握，汽能力充等级虏1）残税法境的构竟成要吧素是堪各种拨单行预税法杆具有臂的共载同的标基本滴要素得的总许称。况1.肤总则细。弟主要耳包括仁立法璃依据雄、立锁法目笼的、爬适用那原则军等。抽2.惩纳税妥义务笔人药。又倦称身“斗纳税废主体舰”薯，民是税室法规牧定的杜直接皇负有刮纳税筑义务芒的单疤位和骂个人糠。浩纳税毙人有刚两种锁基本计形式风：自浇然人楚和法拘人。邮自然也人是懒基于枯自然墓规律乒而出截生的逼，有生民事傻权利煮和义叶务的梦主体奉，包绸括本较国公涌民，乓也包谊括外查国人矛和无傲国籍粪人。律法人联是自搬然人狗的对充称，渐我国谷法人消主要禽有四杨种：泼机关牧法人型、事疼业法锋人、导企业坚法人铜、社关团法专人。告与纳扒税人麦紧密禽联系白的两侨个概横念是请代扣雷代缴厨义务轿人和恳代收俩代缴核义务搞人。产代扣斑代缴乌义务先人一敏般发斗生在娱纳税斤义务岁人收手款时起；旨代收睛代缴作义务栽人一筑般发音生在抽纳税耀义务更人付岔款时蝶。沫3.落征税两对象四。眉征税剂对象采又叫锅课税疾对象勺、载征税忆客体瞒，姓指税晒法规羡定对怜什么辟征税垫，驶是征邪纳税讽双方雨权利滴义务妖共同循指向核的客烫体或偶标的罪物，击是区堵别一眼种税淹与另烛一种新税的锈重要玉标志骨。岔税基宇又叫岛计税誓依据旱，是订据以司计算烟征税裂对象抗应纳初税款膨的烧直接莫数量脱依据垮，它扣解决货对征省税对框象课之税的色计算烦问题秤，是还对课尾税对爽象的佳量的某规定醒。执4.缺税目及。挠指各纱个税胀种所济规定例的具海体征柄税项暴目。逗反映缝征税罪的具量体范殿围，栏是对枪课税拌对象队质的旁界定伯。跌税目羊体现并征税炭的广估度。型并非薯所有谅的税翠种都掠有税住目，恰如企蹈业所片得税葡；但落是一瞧些税夏种的召税目麦就相平当复避杂，后如消厦费税绝、营堂业税孝等。烧5.佛税率火。耕指对策征税米对象激的征唤收比帅例或挑征收葵额度译。疯税率苗体现芽征税膨的深奖度。融我国擦现行粪的税奏率主之要有钻：寨1上.务比例申税率亚

死2守.危超额添累进争税率龄

滨3党.已定额骨税率猛

陪4胶.礼超率围累进睬税率抽。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税裂6.壮纳税走环节随。著指征蜓税对屑象在杆从生佛产到彼消费旁的流向转过颠程中珍应当难缴纳瓣税款鹅的环蒙节。粱要掌捐握生嗓产、聋批发盾、零属售、段进出陈口、签收入己取得岭、费夹用支吉出等害各个老环节咱上的智税种割分布免。在7暖.粒纳税子期限踩。脉指纳例税人伙按照系税法仰规定扩缴纳僚税款献的期夸限。缝有三珍组概任念：啊纳税散义务盯发生托时间猴、纳少税期健限、将缴库情期限该。较8.珠纳税鄙地点稍。纳印税人昌（包翠括代响征、绘代扣导、代迅缴义姥务人爷）的欺具体还纳税肿地点猾。各柳税种碧纳税坡地点脏的规旋定都透易出兄客观矿题。见9.亭减税践免税洗。府

指奉对某庆些纳缺税人讨和征肿税对筹象采宣取减见少征预税或魔免予记征税剃的特碍殊规份定。乒 葡各章菊节的件减税锡免税俭规定辈往往撇存在房大量么考点漫。搅10话.罚易则。湿

指橡对违梢反税止法的牛行为期采取贵的处笑罚措易施。鼠印花止税、说征管秒法等武章节菜都有劣违章勿处罚技措施浊。恶11辅.附应则。迈主要温包括脂两项揪内容首：涂一是才规定机此项剑税法暑的解愧释权盘，二奴是规撕定税呀法的润生效部时间田。膛后续店章节虑没有歼特别炊表述焰，可进作一堵般了英解竭第三刮节置税收隆立法倚与税伐法的德实施迎一、裳税收疾立法横（能针力等摧级1蓬）召（一薄）税弊收立他法概炸述（艇了解融）毫税收败立法刘不仅别仅包键括对雕税收硬法律淹、法打规、钢规章手的制咳定、丝公布乳、修营改和拢补充冬，也捕包括欢对税玻收法年律、绣法规插、规快章的肆废止升。螺（二披）我劲国税舞收的背立法猜原则固（了公解阻，P锈13践，略岗）浓（三缩）我留国税舌收立雨法、涨税法修调整攻（熟戏悉）冰注意不说明化中所椒举的卸例子传。法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》授权立法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。如增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例。税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。如《企业所得税实施条例》、《税收征管法实施细则》。地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南省、民族自治地区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。如，《增值税暂行条例实施细则》，《税务代理施行办法》地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。疼二、滥税法撕的实泄施（出了解眠，能伟力等页级1并）快税法首的实楼施即俗税法患的执冲行。设它包蔑括执德法和蝴守法乌两个皂方面店。云1.纱层次乐高的尽法律该优于袄层次犯低的觉法律者；恶2.贡同一距层次堤法律茄中特扁别法闭优于王普通位法；汁3.旧国际低法优蓝于国现内法秃；宫4.石实体驴法从僵旧、健程序辨法从娱新。鬼第四笑节筑我国痰现行烧税法仰体系联一、巨税法亏体系委概述苦（熟赔悉，悼能力藏等级素1）驰税法朱体系疤就是涝通常洞所说勤的税偏收制横度。壤一个在国家捐的税挎收制督度，蹲可按砖构成办方法组和形技式分钻为简遭单型秋税制战及复屈合型真税制话。满二、厉税法北的分腥类（炼熟悉狠，能剑力等毙级1烛）型我国姻税法息分类恭主要谣有四恼种分长类方骄法：恳注意冲分类袄标准检和具胆体分朱类的宿内容砖。宇1.甩按照际税法犯的佳基本肉内容烈和效洗力罪的不薄同，颗可分肢为企税收滨基本聋法立和顶税收谣普通位法肠。双（我趋国暂助时没危有税冷收基该本法茎）。改2.康按照获税法含的衡职能辉作用流的不滤同，喇可分竖为尽税收窜实体其法丹和霉税收副程序三法越。翁3.畅按照编税法晶征收准对象捎的不垃同，架可分四为对规流转开额课翅税戚的税啄法，鹊对援所得龟额课遥税泰的税肚法，评对恭财产因、行雹为课闭税氏的税充法和业对部自然袜资源船课税核的税越法及株特定绕目的旋税法荡。填4.置按照描主权车国家属行使己税收籍管辖掉权批的不盆同，车可分称为肃国内门税法绸、接国际贫税法苏、辽外国杏税法闯等。肺三、治我国特现行寄税法四体系耻（熟沾悉，耗能力庄等级签1）毯我国翼现行赠税法冻体系菠由实甩体法叫体系毁和程害序法荡体系牛两大辽部分槽构成雅，包马括：辈1.怒税收招实体鄙法体暖系央我国贴现有目税种游除企群业所澡得税筒、个色人所奉得税瑞是以倡国家倍法律为的形陕式发扯布实眯施外桌，其捆他税羽种都铃是经延全国棍人大较授权光立法灯，由绝国务稻院以起暂行住条例笛的形久式发苍布实亿施。炕这些凡税收眠法律锁、法脾规组诱成了订我国诊的税斯收实界体法兆体系搭。造2.乎税收糖征收婆管理坐法律怀制度逮除税叹收实单体法伐外，铃我国肥对税软收征桃收管肺理适市用的芽法律蹄制度搏，是基按照笔税收萍管理捐机关臭的不贿同而翻分别钓规定忌的。缺（1馒）由朴税务场机关绕负责俯征收状的税嚼种的之征收予管理队，按嘉照全乎国人盾大常原委会南发布卧实施输的《袭税收讯征收刊管理轮法》涨执行雕。冒（2千）由盘海关斧机关盲负责斩征收混的税镰种的面征收绑管理每，按析照《股海关神法》养及《萝进出循口关轨税条置例》寨等有俭关规包定执膨行。着四、彩我国骗税收脏制度类的沿棋革（锦了解造，能侄力等沟级1姜）筐三个揪时期现共五咸次重膀大的好税制川改革叼。筋19爱50筐年1封月，屠新中悉国税剧收制败度建振立。航19劈58毁年简垦化税猪制改葬革。静19滴73逆年简叙化税涉制改嘴革。由19鼠84筋年国辉营企标业利显改税度和全特面改津革工模商税嚷制。借19绞94搏年全记面改挂革工墙商税造制。料20腰03三年以滑来，昌现阶膝段分还步实发施税而收制某度改捏革的慎12港字基厦本原瞎则是亩：劫“爸简税边制、摸宽税庄基、寺低税摸率、崭严征丢管古”杂。躲基于付经济吉结构奖调整浊的各镜税种漆改革房加强刊和改沙善民谎生的零税制昆改革津统一蚕税法右适用固的税读制改终革间20贿10捐年2掩月1第0日贫，国汪家税吗务总躺局分细别发正布了兴《税宁收规碑范性真文件跪制定来管理显办法箭》和崭《税押收行铲政复弄议规欣则》挪，是偿依法宵治税碍水平口的进葡一步补提高裹。额第五优节齿我国嘱税收研管理谷体制熊一、主税收哲管理贯体制乔的概吗念（独了解资，能卷力等搬级1袍）饮税收荷管理勤体制答是在槐各级酬国家软机构歪之间寿划分散税权确的制设度。托二、下税收串立法凤权（驾了解晃，能黑力等塔级1工）凡注意蔑三个障要点甲：啦1.盟立法刻权可莲以给叨予某辽级政厕府，钥行政乎上的加执行销权给占予另羡一级棚——钩我国搂的税判收立崖法权甜的划锈分就闲属于怒这种误模式常。鞭2.雾中央当税、山中央荷于地纳方共喘享税隐以及异全国蒸统一锣开征奶的地艇方税册的立拌法权受集中脚在中诵央。货3.飘地区池性地贫方税苦收的甲立法康权应缎只限陵于省陆级立组法机羡关或最经省竟级立恋法机墙关授夺权同围级政虏府，揪不能叉层层况下放芳。糊三、析税收嫁执法棵权（纷了解乏，能错力等遵级1慎）圣包括滨税款系征收铸权、哪税务策检查箩权、强税务树稽查机权、标税务斑行政比复议叹裁决佩权、池其他江税收字执法成权。侦其中惹最重探要的致是税肌款征速收权赤。势1．妄“础分税台制精”牌财政三管理款体制三将税迅种划农分为晚中央蝶税、份地方北税、压中央裙地方租共享就税，闸并有脚不同耳的征猾收机阴关与尝之对帽应。诞2.但除少器数人要民自允治地贩区和演经济粱特区餐外，捎各地械不能韵擅自椅停征减全国先性地注方税双种。艺3.阻涉外演税收普必须财执行黑国家缴的统辱一税爸法丽，涉办外税罪收政陶策的翼调整诸集中喉在全部国人钱大常味委会碎和国灵务院滚，各独地一铸律不怀得自倍行制投定涉傻外税君收的文优惠拘措施裳。权2.坐税务迅机构哀的设勇置酬现行柿税务牧机构宗设置誉是中略央政谈府设四立国献家税恼务总核局（缴正部喷级）体，省得及省英以下误税务让机构角分为紫国家贪税务雕局和挺地方洞税务守局两各个系木统。省级省以下级国家税务局国家税务总局垂直领导上级税务局垂直领导地方税务局地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主丧4任.税非收征剪管范路围划巡分描目前训，我弊国的私税收跪分别拢由财辱政、摸税务申、海玻关等至系统喘负责矩征收散管理急。肝5.抹中央柿政府产和地直方政邀府税薯收的片划分胖：妙区分咱中央戒独享镰，地肢方独屠享，洁和中暮央与庆地方召共享避税种血的名搁称。划分主体税种中央消费税（含海关代征）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税地方城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税中央和地方共享增值税（不含海关代征）中央75%，地方25%；营业税：铁道部、各银行总行、保险公司总公司缴纳部分归中央，其余归地方；企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳部分归中央政府，其余部分中央60%，地方40%。个人所得税：除储蓄存款利息归中央，其余部分同企业所得税；资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方；城市维护建设税：铁道部、各银行总行、保险公司总公司缴纳部分归中央，其余归地方；杨第二辜章闪增垫值税闭法些20挖11优年教不材的兔主要旦变化毅20荡11默年增历值税坟一章柿进行为了非伏常规痛业务使的删喜减，游主要救变化米有：孩1.暗删除送增值蓝税作买用的阴内容源；删魄除一督些过动时的惑优惠娘政策娘；旦2.虽彻底膜修改狼一般做纳税称人认吴定管箩理的彼内容趟；策3.烧补充临了朱折扣兄方式无销售舌货物温的税垒务处念理规绪定；循4.估删除怜电力邀产品洞应纳陪增值扰税的饮计算顺及管里理、篮油气科田企霜业应茶纳增疮值税没的计嫌算和唉管理炉的内绑容；赠5.朋删除望旧设劫备的认出口悬退（丝免）色税处混理、丛出口纺卷烟庸退免木税管毙理等尽内容毛；闲6.舅补充哀修改闪了增霜值税翠扣税次凭证阴抵扣拌期限杯的规顶定坛第一率节让增值看税基虽本原健理啄一、承增值镜税的杂概念耽（了锐解，岭能力斯等级痛1）佛增值盼税是尤以商嫂品（胖含应种税劳远务）印在流资转过办程中禾产生剖的增抚值额爽为计鲁税依浑据而龟征收汤的一龟种流佩转税剩。厌二、眨增值搂税的非特点伙（了淋解，舟能力专等级躺1,废P3屡0-颜31及,略掠）耐三、疗增值葵税的遇类型淘（熟笑悉，其能力道等级特1）节我国青实行舌的是理消费江型刚增值涛税。捐四、愚增值枣税的阻计税败方法地（熟挡悉，醋能力撑等级拘1）间常见村直接次计税容法和党间接僵计税合法，沙我国旋采用虾购进鸦扣税浇法蜓。闷第二坛节械征表税范祖围及泄纳税咬义务娘人山一、匹征税循范围炒（掌寒握，陵能力肆等级零2）税（一员）增壤值税危征税兽范围蹈的一类般规围定烤1.繁销售傍或进悠口的墨货物亩；请包括们电力腰、热涉力和怒气体符，但刃不包酬括无誓形资瞧产。枝2.病提供晴加工堵、修敲理修怀配劳窄务。功货物嗽期货毙交割躲（包及括商咽品期倾货和得贵金临属期傍货）桥、银何行销扫售金鸽银业党务、险典当鸭业死副当物奖品的观销售续、寄罪售代育销、恐集邮斩商品飞的生栽产、末调拨键、销叶售（丧邮政恒部门妹以外沉）、术单位窃和个着人发惭行报森刊（奸邮政奉部门盏以外讽）、善电力炕公司绒向发顾电企杨业收继取尼过网看费等农都属灰于缴贤纳增瞎值税夹的范耍围。称2.苍属于泳征税填范围监的特稳殊行袖为尼（1锁）对纽视同驾销售装行为坛的征换税规袜定震①杀将货血物交垄付其缩他单江位或吗者个叼人代堆销；失②挣销售件代销造货物姿；阅③随设有泉两个偏以上邀机构注并实盖行统稳一核景算的胆纳税模人，伟将货周物从随一个公机构诵移送孔其他戴机构抱用于安销售属，但遭相关言机构用设在税同一虹县（糕市）柿的除巾外；款④渴将自崇产或信者委樱托加屡工的惯货物捕用于挨非增杀值税功应税遗项目英；快⑤漫将自呆产、胡委托西加工导的货扛物用笋于集沃体福靠利或禁者个嘱人消步费；纤⑥润将自挂产、誓委托社加工凝或者骂购进傲的货私物作兔为投贸资，条提供庭给其逐他单们位或俘者个捏体工偶商户申；劳⑦腊将自奋产、她委托某加工脊或者签购进绍的货也物分诱配给葵股东掠或者切投资陶者；座⑧销将自当产、罢委托捞加工脸或者牲购进责的货丝物无泳偿赠带送其删他单互位或钥者个沟人。串注意翁购进愚的货嫩物只找有在蝴投资宣、分易配和另赠送旷时才蹈视同疼销售身，而怎自产访或者样委托驼加工从却在纹用于猾非应锡税项距目、浸集体哈福利扎、个漫人消店费、每投资近、分仁配和跑赠送萍都视间同销腔售。丛（三斥）增车值税德征税椅范围祖的其胆他特向殊规筑定施1.宗法定袍免税绍项目沸——窑见教糊材P串34昆农业么生产证者销纷售的中自产新农产窗品；缴避孕疗药品双和用接具；钉古旧兔图书婆；直甚接用端于科姿学研无究、敌科学口试验钓和教飘学的欲进口昂仪器舟、设乖备；浪外国奉政府心、国阔际组蹦织喘（姿不是帐外国半企业己）现无偿揪援助萌的进突口物歇资和蝇设备娱；由选残疾叉人的鱼组织众（不净是个伙人或臭企业递）俭直接赔进口害供残扔疾人柱专用区的物氧品；号销售欲的自玻己使符用过嫁的物瞒品娃（仅野指其畜他个绕人，虫不包租括企勇业）肌。宴2.志财政喝部、兽国家编税务珠总局艇规定食的其工他征邪免税答项目孕（1返）资楚源综昆合利蚕用鼓舍励节吩能减课排的疑优惠碌——勇见教衔材P塔35优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50%以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力将（2缺）对碗宣传眉文化致事业铲实行示增值摇税优茎惠的续规定尝——右见教既材P疑35毅党报凡党刊陡、政则府及者政府三组织上报刊耳、中方小学桌课本垂、少鸦年儿糖童报欣刊、适少数狂民主挽文字鼠出版睬物、飘盲文三书刊垫、五摘个民允族自知治区躺内注餐册的降出版贺单位补的出艺版物牙等特配殊出与版物晒先征和后退爽。颤县以晒下新致华书希店免岂增值最税；摩新疆景自治顺区和料乌鲁镰木齐衰市新代华书束店先删征后叔退。遇（3脊）球20烟08虾年6滨月1勉日起抄，纳站税人餐生产详和批艰发、呈零售姑有机案肥产考品免扎征增坑值税遣——妹见教漏材P得36罩（4强）融库资租赛赁批准状况融资租赁货物最终所有权缴纳税种所属项目央行和对外经济贸易合作部（商务部）批准的从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方营业税金融业所有权转让给承租方其他单位从事融资租赁业务所有权未转让给承租方服务业——租赁业所有权转让给承租方增值税销售货物互只要因记住蠢其他锻单位易（非愿经批趣准从雁事融串资租弟赁业惊务额乔单位差）从却事融绞资租饲赁业容务，捏且所则有权拌转移液给承有租方圾的情扰况下眠才征与收增河值税烂。其惑他情挤况不埋征收皇增值闯税。悼融资不性售昌后回倡租业笛务中误承租页方出击售资首产的势行为凑，不博属于肺增值土税和币营业潜税征之收范滤围，药不征燃收增们值税俯和营窝业税卧。法（5饥）转赠让企批业全陪部产兼权（贴见教桐材3嚼6页收，下沃同）调（6泳）从殖事热牧力、拍电力逆、燃表气、柏自来棵水等赔公用龄事业筛的纳戴税人泽收取驶的一茧次性暂费用穷（与饰销售臭数量认有关思的，滤征收情增值加税；怒与销技售数宰量无漂关的描，不咽征收洁增值炭税）喝（7沿）代六有关铅行政荣管理株部门耀收取慨的费幸用妻满足虽三煎个条桑件，宽不属剥于建价外职费用窃，绳不征矮收具增值乎税：稿（此赛处经袋常出胀现多亏选题聚）略经国府务院椅、国猎务院稍有关拜部门墨或省渔级政杨府批堆准；经开具果经财亭政部巧批准宜使用雹的行滥政事羊业收下费专爬用的裕收据松；仇所收合款项蚕全额欲上缴啦财政机或虽盈不上嫌缴财析政但兆由政福府部辩门监碎管，太专款哪专用摩。拳（8桶）代亦办保抚险、嫁汽车慈销售励（9授）销自售及酸开发祝软件征收增值税的行为不征收增值税的行为纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入受托开发软件产品，著作权属于受托方的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的躬（敲10伶）印谷刷企串业征鞭收增僵值税尊的适作用项暂目及喜税率断印刷篇企业毛同时倦符合泄三个牲条件纪的行越为，谣按货脊物销统售依肢照图占书报岛刊杂永志嫁13君%胃的税犁率征似收增彩值税料：接祖受净出版被单位初委托堂；训自行漆购买拖纸张商；印冰刷有妨统一伍刊号疮（C痛N）馆以及债采用况国际弱标准甜书号落编序喂的图办书、秘报纸鲁和杂粪志。拘3.播增值狡税起答征点涨的规屑定福纳税档人销呼售额从未达微到国坛务院滨财政伞、税趴务主包管部秧门规愿定的申增值呆税起做征点脾的，拣免征喂增值蝶税。说增值火税起竹征点饶的适贡用范乓围限派于愿个人腔。弟增值株税起齿征点膝的幅滤度规胞定如方下：园（1址）销际售货罢物的洗，为烫月销铲售额著20巩00顷～5芳00宪0元旺；听（2疑）销摇售应出税劳瓶务的累，为颗月销年售额省15波00戏～3竟00夏0元俩；查（3厨）按赞次纳彻税的菌，为恢每次遥（日驶）销连售额颜15滋0～引20升0元三。岭所称组销售罩额，娃是指票不包煮括其砖应纳沿税额杰的小虫规模添纳税灶人的绢销售园额。比4.预纳税梅人兼推营减贯免税精项目父的处勾理规贿定筐——蹄分别析核算超销售昨额倚，不铜分别项核算农一律选不得矛免税塑和减羞税。棵5.搅纳税哲人放站弃免旷税权去的规锐定叹，一忘旦放咐弃，坐36津个月窝内不原得再唯次申乖请免鸣税。控二、盗纳税孙义务式人和维扣缴领义务泳人喘（了送解，创能力河等级奖2）羽——爹教材混P3顷8棒（一梁）纳洲税义秧务人室在中芝华人升民共正和国恼境内箭销售谣货物普或者欠提供蔬加工析、修涛理修份配劳省务以泥及进咏口货渠物的后单位听和个贱人，对为增叔值税多的纳监税人鸭。椅所称脊单位棕，是蓄指企背业、鸭行政乱单位霸、事城业单棋位、丈军事乒单位巨、社叨会团言体及赶其他惭单位并。所蹦称个装人，穴是指狼个体金工商厉户和遥其他伙个人桌。样单位殃租赁众或者畜承包妙给其猜他单帖位或乎者个忠人经顶营的庭，以短承租分人或绑者承洗包人呈为纳棕税人萄。策（二淹）扣搁缴义径务人酷中华靠人民员共和啄国境辩外的蜂单位长或者楼个人法在境条内提亏供应练税劳乘务，械在境崇内话未设嘉有经喊营机略构盏的，皆以其阀境内讲代理递人惕为扣仆缴义性务人登；渠在境沃内没匹有代梢理人躁的，汪以购朴买方党为扣灶缴义洽务人铺。塘第三夜节傅话一般哭纳税腿人和罩小规倒模纳锄税人取的拿认定音及管闻理短一、罪一般锡纳税逮人和营小规素模纳娱税人经的划舅分标酬准息（熟千悉，宁能力壮等级妙2）汉1.鸦一般电纳税今人和慧小规罢模纳苏税人闹划分斤的具允体标派准：要点具体规定基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份会计核算水平基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，年应税销售额不低于30万元的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人（P42）特殊划分标准（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税下列纳税人不办理一般纳税人资格认定（1）个体工商户以外的其他个人（指自然人）（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人）（4）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。资格认定权限（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）除国税局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人垦二、遣一般米纳税夕人资乞格认喘定的道基本蜓规则佩小规宪模纳明税人可以外率的纳舞税人损（一遮般纳瞎税人嫂）应哪当向石主管乳税务史机关颠申请搂资格榆认定绑。别1.向向谁宝申请驶凡增惧值税痒一般阴纳税识人（铲以下博简称席一般残纳税挑人）颈，均劝应向交其痰机构吸所在们地句（县寺、市乓、区也）国靠家税禾务局续或者撕同级拖别的范税务遣分局胖（简姨称认袖定机逢关）计申请未办理疮一般举纳税元人认过定手呼续也2.担申请耗时间忙（1社）新寸开业或的纳料税人歇，可升在办身理税压务登山记之净日起宝30荣日致内申耳请一衬般纳套税人梳资格屈认定闹（P妄40肆）。夜（2浪）已凡开业技小规托模纳水税人血转为盖一般酷纳税妇人展①她主动走申请住认定偶：在转销售车额达袖到一仁般纳形税人膏标准罢的视申报受期（肌月份龄或季页度）亭结束汤后4睛0日柱（工乖作日副）内汤，向丧主管窄税务咐机关宿报送甚《增岁值税软一般软纳税想人申碰请认聋定表马》。喊认定校机关蔽应当初在主贺管税洪务机授关受咱理申澡请之朗日起偏20责日内声完成棚一般跨纳税梦人资竭格认自定悬，并委由主坟管税么务机嫂关制饿作、旁送达样《税收务事盒项通勒知书蔽》告含知纳迈税人戚。俯②救被动贷通知融认定北：纳嫩税人丸未在盘规定椅期限永内申贞请一宜般纳估税人某资格表认定登的，箩主管带税务剂机关必应在授期限左结束责后2棍0日晴内制抱作并队送达瞎《税削务事析项通欲知书奋》，校告知局纳税愧人。艇年应困税销纠售额凳已超梁过小院规模笑纳税买人标企准，仅应当昏在收果到《虎税务沟事项税通知顶书》来后1态0日顾内向盒主管届税务夹机关冷报送固《增姑值税袭一般洽纳税泡人申杂请认晕定表赶》尿（3残）可红做粮“插一般匆”毫或杠“尖小规讨模灰”抹选择互性认呈定的咳纳税飘人，澡即使赏不办潜理一织般纳前税人杆认定雨，也吐须申教请佛“候认定援”质或宇“肺不认袋定况”衡，并代得到躲“吸认定狗”化或报“逃不认边定茧”倾批准沃。罚3.腥相关击规定统（1咬）纳室税人歪自税馒务机跨关认察定为殖一般秋纳税阁人的长次月曲起（今新开疗业纳真税人黎自主撒管税絮务机沫受理孙申请泳的当困月起私），龙按税根法规坟定计系税并师按规灰定领避购、俩使用肌增值季税专凯用发劳票。蔬（2慎）除鲜国家刑税务茶总局劝领有山规定贱外，施纳税寒人一悔经认畜定为嗽一般普纳税攀人后决，不氏得转渔为小纺规模恶纳税值人落（3塑）主兰管税斥务机秘关可辉在一授定期搅限内浊对下地列新怀任定育一般她纳税妻人的缸企业融实行压辅导块期管拔理：乘①卖小型思商贸筒批发瘦企业陆——薪辅导推期管所理期泉限扩3个革月哥；回②护国家软税务潜总局饰规定萍的惰其他正企业耳（有疮违规留行为参的企赏业）温——结辅导援期管衣理期明限层6个积月莲。暑（4撒）松辅导若期纳誓税人私应在秒“可应交寻税金裳”植科目鹅下增校设希“斤待抵度扣进沉项税惊额衔”访明细信科目责。雀（5骂）辅亲导期级纳税筹人专习用发户票的夸领购妇实行塔按次睡限量约控制竟，主释管税谣务机类关可暂根据仇纳税咬人核始定每浆次专讨用发奶票的皂供应咸数量扛，但臣每次强发售宣专用牺发票百数量值不得告超过懒25牲份马。明（6涌）辅稀导期豪纳税韵人领炕购的胶专用添发票秃未使求用完民而再裂次领浅购泳的，知主管混税务勿机关围发售调专用争发票谷数量竹不超补过隔核定咬每次臭领购肿专用墨发票膊份数要与容未使捧用完粘的专彩用发终票份贪数展的俩差额盖。脊（7贝）辅费导期脖纳税壁人一择个月江内多级次领姑购专栽用发横票的拐，应无从当卫月第箩二次挖领购秋专用止发票妖起，帐按照勿上一翅次已朵领购捉并开急具的筑专用锈发票翠销售渐额的平3%尘预缴头增值蛛税。附第四肌节送可税率鸦与征景收率拜一、寿我国羞增值漏税税赤率和腿征收桌率的结基本喉规定森根据脂确定痕增值姓税税孤率的相基本扩原则师，我拆国增盆值税求设置棕了一吼档基飘本税夺率和开一档惠低税粪率，蚁此外逮还有恨对出料口货捐物实先施的蚂零税林率。资小规筹模纳峡税人闹适用和征收垃率。税率和征收率具体规定税率基本税率17%（1）一般纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为17%（2）一般纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%低税率13%（1）粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(天然气经常考到，注意和资源税的结合)（3）图书、报纸、杂志（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜（5）国务院规定的其他货物：农产品（含干姜、姜黄；不含麦芽）；音像制品；电子出版物；二甲醚零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外征收率小规模纳税人增值税征收率为3%穗二、厘其他耀按照回简易巧办法拌征收积增值下税的梯优惠籍规定特殊征收率适用情况注意辨析小规模纳税人适用减按2%征收率征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%适用于：（1）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产（2）小规模纳税人销售旧货所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税一般纳税人适用4%征收率减半征收计税公式：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2适用情况：（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(注意区分2021年之前和之后购进的生产经营的机器设备)（2）一般纳税人销售旧货一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税4%征收率计税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）（2）典当业销售死当物品（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品可选择按照6%征收率计税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水（不得抵扣购进自来水取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税款）（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更迅第五它节塔甲一般今纳税替人应美纳税飘额的歌计算羊一、续销项矿税额帅的计楚算代（掌睁握，题能力菊等级赔3）惧纳税摔人销蹦售货仅物或代提供猾应税恰劳务拥，按悦照销的售额旧或应的税劳景务收姻入和规规定喊的税确率计影算并藏向购影买方树收取抓的增星值税孔额为宫销项楼税额缩。具询体公乌式如缠下：修销项熄税额姥=销筑售额周×衔适用男税率退一般峰销售瞧方式壳下的家销售千额象销售听额锁堆特殊熟销售这方式鸡下的搂销售障额（后含视竟同销焦售的还销售拳额）极扰鸦络扑含促税销搅售额刑的换错算死销售误额的储具体蒙情况求（重尘点）致：尾（一桑）一司般方搜式下们的销丢售额进销售阻额包口括向野购买屠方收毅取的挡全部毕价款叫和跟价外贤费用巾。从计算裹销项顾税额抖的销万售额驼不含电增值斤税；愿但是盒包含毁价外像费用值。亏所谓柳价外苗费用炼，包宇括价心外向健购买滴方收半取的牵手续欺费、午补贴传、基向金、薪集资加费、慧返还鲁利润排、奖汗励费长、违撒约金隐、滞棉纳金补、县延期区付款脱利息创、赔参偿金呜、代悔收款妈项、消代垫膀款项夸、包遥装费趴、包园装物扎租金肃、储燃备费倦、优详质费奶、运莫输装乌卸费划以及冈其他套各种税性质尖的价绩外收瞒费。雨价外豆费用蜜应视通为含宾税收披入，灿在征锋税时民换算忍成不录含税斧收入腿，再市并入宿销售饱额。杜但下招列项棚目锯不包自括段在销替售额伪和价散外费洪用之该内：菌1．绝受托豪加工获应征织消费料税的骡消费尿品所荡代收搭代缴斗的消薯费税它；肢2．嚼同时妹符合黑以下挪条件惯的代轮垫运火输费诸用：订（1让）承抢运部逗门的塑运输丽费用评发票姻开具嚷给购提买方犁的；帽（2评）纳馅税人呢将该盟项发疮票转窑交给划购买妈方的字。汪3．秀同时偷符合求以下源条件糖代为贯收取泽的政吊府性崖基金侮或者叫行政潮事业钢性收骑费：伟（1耳）由椅国务冲院或惭者财叛政部量批准临设立历的政序府性醉基金档，由雀国务梳院或挡者省损级人村民政顿府及聚其财厚政、泉价格盆主管猴部门帖批准谣设立悼的行距政事万业性煌收费提；窄（2盲）收墨取时语开具元省级昆以上默财政惕部门鸦印制锯的财骂政票暴据；蒙（3交）所孩收款喇项全内额上株缴财威政。倒4．姥销售徒货物休的同弱时代叹办保监险等咱而向芝购买牙方收澡取的神保险肯费，聋以及恭向购祥买方三收取妄的代运购买始方缴盖纳的与车辆阿购置灰税、浊车辆欢牌照恒费。康增值范税的秧销售道额不察包括匀收取省的增扇值税茧销项座税额巩，因废为增出值税涨是价剥外税幅，增茫值税巷税金窃不是危销售肿额的惭组成狠部分侧，如剃果纳草税人位取得救的是屈价税堪合计火金额牛，还尼需换篇算成奥不含宏增值冠税的窗销售虫额。误具体及公式砖为：恭销售奋额居=醉含增速值税蜻销售躁额收÷够（婶1+筹税率顽）服价外梅费用寸和逾愉期包东装物普押金湖一般仓均为居含税达收入害，需即要换搂算成僵不含悬增值隙税的柄销售润额。坏二）花特殊隐销售玩方式宜下的蔽销售铲额的魂特殊仰计算倍规则剪：尸1.次采取续折扣爽方式狭销售黑注意轧三个器概念蹄——嚼折扣佳销售尤、销拜售折混扣、梳销售笼折让猛。拿①按折扣厉销售尸（商烛业折沈扣）遮符合淹发票黑管理捏规定崇的睛可按挡折扣围后的乏余额狸计算配销项健税额背折扣愈销售秀只限皂于价自格的较折扣众，对菜于实租物折慨扣多族付出跪的实似物，听不按铜照折漠扣销横售处劲理，执而按奋照视筋同销消售计沃算增船值税锁②刚销售硬折扣吼（现顷金折屋扣）灵折扣之额寒不得枯从销绵售额薪中减算除挡；优2.窃采取补以旧粘换新胞方式里销售话①使一般米按新郊货同殃期销帖售价闲格确贵定销屡售额踪，难不得丛减除小旧货僚收购河价格歪；明②猾金银绍首饰颜以旧兔换新棉业务擦按销余售方艇实际企收到锦的不落含增调值税膛的全魔部价水款征小税。猫（只铲有金潮银首弦饰适叨用这舞个规筹则。咸考题匀中经贴常将炸珍珠笑首饰槽放在副其中巴，注科意区冠分！刚）刘3.被采取窑还本变销售鹊方式兔销售磁——左销售抄额就仅是货疤物的净销售雅价格独，不咸能扣峡除还蜓本支导出。壮4.犁采取跨以物州易物该方式析销售苍①杀双方芳以猜各自包发出草货物科核算家销售辅额并冠计算轮销项权税炼；金②豪双方纯是否叨能抵抽扣进杂项税沫还要犯看能确否取船得对牙方专夏用发泊票、线是否员是换剩入不艳能抵般扣进垫项税鸭的货围物等竿因素岔。奥5.俯包装停物押爸金是储否计塌入销赴售额寨①戚一年疗以内图且未岁过企吩业规粘定期街限，们单独掉核算郊者，叛不做却销售胳处理宾；液②赌一年皮以内枪但过酸企业电规定缠期限盈，单梅独核贤算者野，做熄销售谊处理震；精③古一年细以上桃，一巾般做穴销售拌处理叙（特购殊放董宽期提限的参要经宅税务裙机关吴批准拿）；以④贼酒类光包装停物押汉金，扩收到坐就做弓销售挣处理吗（滔黄酒泉、啤排酒除消外翠）。扬6.尼销售垄自己鸭使用造过的自固定速资产华（作鲜为固缓定资冲产管努理提山过折召旧的布固定泛资产捕）强应区张分不组同情授形征赞收增曲值税慨：嚷（1锤）凝销售亡自己弊使用怪过的湾20戴09驴年1丧月1寇日帽以后塔购进胸或者双自制拣的固独定资偷产，洋按照彻适用源税率坊征收尺增值请税；妖（1嗽7%童或者遇13界%）贴（但2狠）刚20魂08掉年1闲2月廊31净日遥以前肚未纳扭入扩色大增授值税究抵扣干范围怕试点稼的纳种税人洞，销篇售自继己使锡用过扶的哀20惹08锄年1眠2月途31末日奋以前佛购进钓或者汉自制返的固客定资钉产，虹按照抚4%高征收苍率减鞠半征成收增佩值税脂：科应纳视税额骂=汉销售旬额怕÷评（1叔+4看%）偶×趣4%求/2尖无法膜确定真销售吧额的财，以末固定串资产师净值梢为销天售额柱。珍（氏3椅）居20没08秩年1垮2月床31抵日档以前象已纳衣入扩领大增队值税尖抵扣育范围鹊试点本的纳例税人误，销亏售自惹己使物用过必的在评本地返区扩睬大增售值税对抵扣刘范围氏试点册以前炒购进教或者冈自制悉的固赌定资妙产，塞按照乞4%体征收叹率减哨半征觉收增速值税崇；销漏售自夜己使魂用过清的在术本地狡区扩蜂大增啦值税玉抵扣尝范围搅试点根以后脱购进农或者健自制票的固贩定资稳产，圾按照表适用腿税率袜征收南增值蹲税。协（三途）视腿同销砖售行葵为的阿销售征额刮视同护销售蝴行为赠的销真售额炊要按挖照如温下规高定的崭顺序叫来确猴定，危不能虽随意房跨越陵次序闻：钻（础1县）按射纳税画人坦最近垃时期睛同类膨货物何的这平均慌销售搬价格耍确定径（赠2故）按衡其他象纳税设人修最近沸时期吵同类绵货物六的洲平均丸销售搅价格熟确定见（躁3泽）按申组成询计税威价格轻确定胸组价咽公式劫一：爪组成皆计税砖价格峡=填成本竹×扁（梦1+身成本骗利润雁率）亡公式怠中的瓜成本扮是指昂：销角售自份产货擦物的膜为实造际生交产成仰本，观销售嗓外购摄货物慧的为数实际养采购序成本除。用畜这个明公式斗组价吉的货柿物不群涉及封消费载税。懒组价词公式早二：球组成谱计税宋价格倦=饺成本天×塑（惧1+科成本苍利润瘦率）伯+消猫费税卸属于它应征嫩消费积税的甘货物瞎，其竖组成油计税盈价格锯中应捕加计汤消费忧税额楼，这富里的吩消费冤税额傻包括宣从价掘计算塘、从暴量计那算、券复合识计算轰的全宏部消聚费税奔额。贷公式犬中的盯成本误利润后率按泊照消阅费税孩一章透国家赖税务妙总局伸规定圆的成干本利扶润率烦确定伞。盟二、衰进项小税额苏的计枝算挑（掌伴握，径能力毅等级搞3）熄纳税寨人购早进货弱物或忠者接跨受应客税劳黑务所张支付趣或者赞负担琴的增捏值税情额为从进项己税额足。况学习析思路拴：碰顶奉浮勤氧慕块舰伤售三残丘柿进项堆税额他军满悔狡胀得虎恩瑞情恭可管抵扣厦讲畅谈逼净律式距铁糖撕局不唐可抵袍扣今坑掠那寨活老凭票词抵扣忙禽奖偶叙计算荣抵扣奴马亲购厨入时傍不得卫抵扣汗吐袄亩进驾项税状额转叔出①购进农业产品①购进农业产品②运输费用①增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书婚（一但）可让以从针销项骡税额粗中抵速扣的乏进项墙税额敲：轧分以窗下两畅种情络况：耳凭票宰抵扣恶税庙——畜一般朗情况句下，费购进作方的低进项堵税由泰销售右方的指销项贺税对修应构垂成。贷故进松项税傲额在蜘正常蜘情况修下是佳在增督值税土专用粥发票帆及海望关进猜口增丑值税划专用懂缴款各书上肌注明姜的进旱项税寺。炉计算市抵扣彩税潜——淋特殊宿情况挨下，很没有觉取得病增值渡税专骑用发鹿票、采海关察完税新凭证封，自纱行计决算进愚项税蜓的两泰种情增况：考（1铜）购占进农刺产品件，除隔取得育增值梦税专愧用发部票或正者海伐关进架口增境值税弦专用俗缴款缩书外妄，按西照农费产品幼收购守发票污或者息销售洋发票吧上注赠明的喊农产滑品买殖价和映13典%妄的扣六除率汤计算战的进喇项税柿额。焰收购究农产天品的俩买价迎，包反括纳识税人饺购进护农产额品在争农产骗品收姨购发蚕票或瞒者销潜售发沉票上宰注明手的价箩款和趣按规缝定缴桂纳的铜烟叶肺税。愧农产减品中扒收购哑烟叶祝的进那项税仪抵扣朽公式郊比较毕特殊槽：谣烟叶闷收购卡金额辽=烟讲叶收余购价听款肢×捐（1魔+1条0%诵）瓣烟叶卡税应完纳税黄额=躲烟叶疏收购课金额辜×蛮税率漆（2路0%把）笨准予淘抵扣厨进项寸税=阳（烟兵叶收吸购金裙额+抗烟叶锁税应搭纳税垂额）朱×呜扣除危率（识13被%谜）=衣烟叶曾收购克价款艺×悟1.盘1奖×聪1.肃2板×幼13钞%=他烟叶油收购搅价款阶×派17唐.1惑6%伤（2纲）运誓输费旗用。贸购进惨或者伪销售兴货物迎以及返在生沙产经凉营过河程中介支付闷运输背费用拜的，拨按照拖运输尼费用鹊结算悔单据舒上注勺明的引运输纷费用辫金额标和7傻%的彩扣除遇率计缴算的睁进项宜税额甘。布①治计算炉基数死——蛾这里浆所称疾的准慌予抵暗扣的卫货物满运费仙金额碰是指拜在运遮输单到位开罩具的钩货票并上注磁明的柏运费既、浆建设拴基金顺，狠但犯不包托括践随同医运费牢支付袭的草装卸洁费副、幻保险久费专等组其他状杂费诊。娘（运跳输发吊票在忧计算关增值盲税的晶时候略只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