第 一 章税法概论

1第一章税法概论◆考情分析

本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。

本章在2021年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。

◆本章内容:5节

第一节税法的概念★

第二节我国税收的立法原则

第三节我国税收立法、税法调整与实施★

第四节我国现行税法体系

第五节我国税收管理体制★

◆本章基本内容框架

第一节税法的概念

一、税法与税收关系拉概念坟含义横特征贴税收丹税收太是政预府为绘了满骆足社歇会公何共需跪要，裤凭借集政治核权力王，强吩制、衬无偿顷地取猾得财郊政收部入的控一种竖形式拍。接1.侍无偿旷性

贡2.短强制谢性

脑3.植固定或性猪税法琴税法颂是国手家制敞定的俗用以雁调整鸟国家坚与纳子税人渴之间兴在征非纳税鲜方面来的权跌利及退义务沿关系威的法货律规豪范的求总称逗1.遗义务计性法据规

燃2.奏综合蝇性法窃规绢税法液与税者收关绿系：拉税收缘与法学密不轻可分筹，有齿税必宋有法耕，无今法不闪成税铅。二、税收法律关系

（一）税收法律关系的构成叙三方禁面搭内容马1.渠权利鱼主体扇（1颗）双昨主体捆:

呀对征遇税方赵:税概务、铲海关谱、财兄政

顶对纳扯税方微:采欲用属肚地兼尘属人男原则

拍（2涛）权霸利主种体双售方法虽律地寨位是川平等萝的，膛但丑权利茎和义荒务不笛对等解2.栽权利忆客体铜征税烟对象端3.类税收跪法律家关系拦的内须容什征、束纳双偷方各参自享孟有的恳权利斑和承曾担的臣义务回【例饶题·芒单选糠题】婆税收羊法律垒关系引中的贱权利装主体尖是指垂（逢）。

赌贷A.幻征税补方支乒B.怜纳税粱方

塘鸭C.辈征纳符双方柿虹D.庭国家钟税务靠总局

泥赶【捕答案思】C

为疾（二弯）税颂收法胀律关雕系的拆产生买、变诉更与桨消灭

买炸税收铲法律涉关系眉的产罩生、夜变更怠与消糕灭必芽须有俊能够约引起肉税收竞法律倾关系页产生份、变锡更或伶消灭森的客威观情欧况，塑也就奋是由枯税收月法律翠事实萌来决桐定。

成唐（三法）税双收法寄律关驼系的林保护

殊离税收刻法律渗关系添的保睛护对榴权利牵主体鲁双方狮是对控等的柳。世拦三、遮税法驳构成弱要素

姐悲税法桶的构料成要鸦素一倍般包桑括总椅则、哄纳税咱义务东人、则征税录对象痒、税撞目、渗税率叨、纳室税环置节、厉纳税僵期限稼、纳绞税地避点、枯减税冰免税滤、罚例则、陪附则烫等项肢目。岸重点烟有：

屠从（一紫）纳猫税人姨：

爬胸1.砍含义谈：是幕税法嗓规定淘的直屠接负蜂有纳啦税义叨务的朗单位领和个圈人

评稻2.参范围哑：自株然人姑和法妈人；疏我国吹的法此人主茫要有直四种咏：机舒关法缝人、迟事业垮法人日、企泽业法等人和财社团各法人切。居饰民纳奏税人同和非沸居民烫纳税专人；床梅2.腹与相并关范塞畴关汪系

保枝（1纺）纳谣税人澡与负背税人

慌悼（2狗）纳啦税人煌与代现扣代维缴义迟务人虚、代锄收代甜缴义糟务人舌废（二矛）征匠税对沟象。舅即纳霜税客京体

绞押1.就含义待：指继税法砌规定撑对什停么征福税，蒸是征摘纳税寺双方钻权利间义务冻共同堆指向娱的客血体或盘标的猛物。

松选2.脖重要乞作用扔：是浪区别宽一种抚税与倍另一愤种税忠的重脸要标放志贡。

宽西3.晴与课层税对蔬象相飘关的诚两个脾概念盐：

脏旦（1泪）税泳目：答是在铅税法旋中对颠征税益对象秘分类贫规定特的具志体的草征税健项目赌，反脂映具定体的败征税语范围畏，是牲对课蹦税对逆象质飞的界处定。

签肃（2益）税税基：构计税对依据播，是笨据以刘计算胳征税鉴对象弟应纳北税款逝的直后接数奉量依瑞据，您它解管决对杨征税隐对象卫课税贡的计趟算问维题，快是对测课税搜对象沙的量智的规累定。信概念烂含义倍与课狭税对脑象关副系廉作用阀或形寻式大（1知）税绵目务税法锡中对税征税屿对象量分类枪规定严的具育体的替征税艰项目监，反姓映具电体的骡征税童范围跌。步对课搏税对傲象质供的界搜定盖1.票明确哗具体滨的征讽税范免围，唐凡列竖入税忧目的曾即为耀应税配项目御，未寸列入苹税目疑的，优则不召属于搭应税喉项目

纸2.仪贯彻划国家佣税收龄调节姜政策血的需锣要琴（2饶）税趟基（施计税惨依据令）侨是据闭以计疗算征遣税对品象应孝纳税准款的扭直接砖数量虑依据荣，解述决对柏征税舟对象抚课税话的计案算问榨题。解对课坚税对揭象的耕量的擦规定普1.征价值券形态或（从怜价计行征）瓶：即全按征里税对丹象的折货币齿价值政计算落，如潜消费英税叹2.插物理难形态蹲（从蔬量计箱征）同：即振直接答按征献税对抓象的位自然役单位潮计算短，如仍城镇子土地槽使用版税搏机（三蜂）税素率：恼税率路是对游征税渐对象翠的征貌收比油例或产征收耗额度篮。税孙率是伴计算滥税额豪的尺保度，筒也是床衡量铁税负依轻重摆与否尼的重舰要标棕志芦。

控骨我国且现行滩的税可率主丧要有谋：胀税率呈形式卫含义孝形式误及应丽用举蹈例正（1勾）比臂例税认率扭即对哀同一堂征税帜对象只，不阶分数宿额大租小，乘规定袄相同赔的征跟收比恒例。虾①旱单一枪比例叔税率晕（如堪增值漆税拘）

刚②坛差别迎比例截税率辱（如段城市落维护躺建设国税挺）

灰③青幅度捕比例族税率杂（梢如营纪业税册娱乐骂业税卷率缸）输（2恼）累盘进税接率茂征税磨对象允按数战额（参或相撕对率牵）大绞小分捉成若柴干等破级，键每一何等级馒规定易一个摆税率竿，税笨率依面次提后高；左每一妙纳税姐人的草征税秋对象雀则依醒所属烧等级我同时兰适用课几个绝税率潮分别抬计算罪，将社计算魂结果扣相加巧后得滑出应修纳税赏额古①增超额漂累进耀税率

般（如叔个人和所得苗税中停的工艳资薪出金所免得讽）

联②坐超率职累进甩税率侮（如外土地凭增值果税释）炮（3术）定燕额税叨率耀按征值税对代象确程定的听计算蹄单位某，直兔接规艺定一犹个固区定的闯税额菜。存如遍资源千税、罚城镇抽土地勒使用哈税、案车船冤税婚等腾冬（四寺）纳培税期器限。

练帅1.井含义牲：是验指税占法规杜定的迅关于惭税款循缴纳胸时间福方面肿的限油定。

院限2.仙相关营的三耀个概再念：

费句（1串）纳务税义扶务发屯生时滴间：卸是指杂应税赏行为擦发生窝的时拢间。

萝通（2研）纳樱税期上限：卡每隔伞固定渠时间到汇总析一次生纳税绿义务午的时传间。清纳税嫩人的砌具体教纳税史期限稼，由下主管袜税务写机关觉根据颠纳税贷人应谋纳税男额的镜大小语分别叫核定缠；不饱能按谱照固窃定期回限纳竿税的腰，可期以按葬次纳蝴税；

而赤（3欢）缴殖库期厉限：距税法惠规定污的纳耐税期符满后嗓，纳酱税人求将应伸纳税杨款缴然入国蝶库的遍期限葵。将醋【例赌题·蒸多选币题】英下列泽关于虑税收阳实体傻法构编成要堡素的再说法砖中，魔正确纵的有网（剃）。

吸矩A.锻纳税凤人是陪税法援规定患的直呆接负膜有纳仆税义抬务的糟单位处和个沟人，窝是实结际负凉担税氧款的队单位汽和个百人

竿锯B.耕征税教对象爱是税带法中构规定伟的征己税的咸标的队物，役是国孕家征污税的祖依据

统乒C.绝税率槐是对吃征税壮对象就的征补收比伤例或锦征收弯额度迟，是迁计算沃税额虹的尺柿度

和视D.瓶税目林是课水税对钩象的远具体丽化，衰反映蒜具体该征税敢项目

板看【睛答案秩】B逗CD

躁疏【解动析】世纳税参人是眼税法敬规定粪的直磁接负文有纳廉税义概务的叨单位导和个挽人，援但不喊一定既是实成际负猜担税揉款的突单位泳和个冻人

狸穷【例填题·暴单选涌题】走采用批超额联累进彼税率胀征收齿的税榆种是吩（私）。

磁贺A.凭资源记税恭漠贱B雷.土魄地增唯值税

佩怜C.陡个人晨所得烘税警赠D转.企患业所和得税

幸软【低答案先】C

漏促【解樱析】彼选项麻A，之资源辟税为飘定额污税率轮；选针项B惠，土衔地增悼值税腰为超寺率累料进税蝴率；站选项发D，讯企业桌所得甜税为向比例伟税率加。

郑每四、筝税法珍分类

贼旨（一卖）按册照税墓法的览基本叉内容在和效装力的载不同猴，可炭分为及税收近基本零法和黑税收让普通依法

峰叛（二锁）按豪照税闻法的唉职能吧作用跑的不潜同，劈可分贸为税绕收实桥体法凑和税玻收程收序法

秩老（三辱）按普照税共法征段收对粉象的荡不同腰，可血分为偶四种鸣：流府转税捷税法夸，所调得税陵税法藏，财赢产、岗行为恋税税投法，社资源遮税税僚法。

藏膛（四扇）按核照主敏权国康家行扁使税屡收管泪辖权撑的不丈同，哄可分落为国岸内税轿法、葛国际挎税法肉、外傍国税浓法等齐。

棉辣五、席税法处的地状位及坦与其冻他法冶律的峰关系

绘芒（一玉）税氧法的钥地位们

屈痰1.仍税法壁属于私国家恼法律决体系债中一搜个重趁要部蔬门法阻，它返是调派整国歼家与辜各个居经济壤单位浑及公哑民个认人分仗配关蚂系的绩基本做法律喘规范贫。

逗耕2.联性质步上属猫于公袍法。

蒸驴3.理税法遮是我盯国法洗律体笼系的体重要翼组成欲部分挨。

牛午（二归）税祥法与访其他地法律滩的关阿系

或竹1.飘税法竟与《捆宪法镜》的把关系

暂乱《宪垮法》钻是我贷国的态根本穗大法刺，它奋是制戏定所织有法群律、拌法规尿的依路据和脆章程川。

馋文《宪章法》翠第五套十六离条、区第三肌十三删条。

核袋2.千税法巡与民饺法的辽关系

愉匪3.温税法逐与《催刑法露》的孩关系

胶握两者辨有本展质区劲别。坊《刑社法》冲是关愈于犯丑罪、仿刑事伍责任吧与刑掏罚的筋法律辉规范舰的总嫂和。坡税法钳则是氏调整镜税收绳征纳者关系子的法脉律规浴范，戏其调追整的字范围旗不同悲。

全旧两者族也有眉者密庸切的折联系钩。因味为税葡法和拆《刑骆法》品对于取违反壳税法云都规塔定了片处罚本条款云，两炼者之理间的舟区别胳就在物于情拦节是笨否严像重晶，轻恐者给灭予行促政处茶罚，恰重者秒则要舍承担饮刑事茧责任摇，给槐予刑烦事处迫罚。

巾握从2继00奇9年失2月见28福日起妖，“杠偷税冻”将士不再剖作为映一个灶刑法诵概念贤存在宅。十泪一届党全国碍人大感常委帖会第院七次亏会议嫌表决捞通过钓了《芝刑法取修正嚷案（拢七）厉》，袖修订寸后的僻《刑移法》壁对第怠二百麻零一玩条关谋于不窄履行漏纳税翁义务俗的定忠罪量礼刑标蓝准和胖法律峰规定甚中的负相关旗表述武方式所进行薯了修缸改。窄用“粱逃避循缴纳叔税款害”取遵代了肌“偷福税”鬼。但亏目前真我国劣的《心税收嘱征收疼管理获法》活中还决没有吨作出茎相应币修改案。

毯周4.第税法厨与《词行政兆法》壳的关都系

课格六、礼税法援的作谱用

孙环（一絮）税端法是缝国家条组织恳财政伙收入企的法俩律保换障

社滩（二倾）税府法是勉国家懒宏观膛调控归经济佣的法啊律手鸟段

匠阴（三较）税跳法对挑维护换经济扇秩序创有重归要的偿作用

贤献（四私）税邀法能斤有效伙地保坏护纳治税人陈的合坐法权静益

养蔑（五斧）税各法是秧维护跌国家来权益愧，促请进国装际经扬济交赌往的荣可靠宏保证叹第二询节猛我国言税收子的立满法原睁则下

竭朵一、守从实孝际出佩发的耽原则

莲跳二、饶公平吩原则

惑裳三、洋民主偏决策潮的原登则

羽柴四、脂原则馅性与紫灵活抚性相型结合云的原始则

齐乘五、惜法律存的稳恩定性妻、连备续性疾与废留、改醉、立验相结颂合的截原则哲第三板节刺我国斗税收脖立法持、税鞠法调马整与嘱实施艳

暂霸一、哪税收销立法要机关捧逝分类裤立法旦机关示形式片举例宿税收爸法律须全国炊人大懂及常不委会炎正式妥立法盾3部来法律涛《企府业所样得税弟法》含、

辰《个脂人所毫得税冷法》姿、

削《税辱收征容收管锡理法杀》妄全国讽人大茫及其勿常委编会授帝权立格法破5个泊暂行幸条例积《增委值税诚暂行释条例持》

帝《消磨费税屈暂行伪条例昆》

太《营唇业税掠暂行突条例俩》等妻税收补法规政国务宿院—睡—税行收行匆政法煮规

装扯霜条例纷、暂逼行条枯例、娃实施按细则钳《税献收征宁收管锣理法晕实施尘细则顾》、

膨《房蹄产税籍暂行告条例姨》等谊地方苦人大重（目席前只俭有海糊南省粥、民休族自帮治区蚁）—头—税绵收地坏方法盟规膏

莫税收吗规章雪财政浆部、庙税务话总局捞、海稠关总济署—谁—税座收部距门规喉章袍办法撕、规秤则、级规定脂税务乡总局平颁发矿的《继税收室代理嚷试行绒办法束》等鸡省级阅地方俊政府倾——斗税收飞地方耐规章滴《房声产税剂暂行且条例开实施翻细则宾》等减氏【例括题·贞多选这题】宵下列宅税种假中，列由全弱国人划民代墙表大症会立束法确猫定的欢有（铜）否。

服杆A.葵增值塔税

万派B.迁企业霞所得梅税

便踩C.兔个人询所得宰税

笑未D.识契税

唤懂【晋答案慕】B督C

起瑞【例袍题·寇单选络题】山《中钱华人尚民共夸和国庆营业轿税暂伶行条激例》袖的法本律级历次属涉于（治）盘。

尽洪A.颈财政捆部制赔定的孟部门辆规章

歌呆B.栗全国感人大舍授权劲国务俭院立委法

塑肆C.量国务涌院制撑定的蛾税收充行政芽法规

秀烂D.迅全国属人大凯制定测的税纱收法筹律

临非【像答案怜】B

旱皆二、堂税法研实施泻原则

胖签1.硬层次荷高的狗法律跃优于殖层次讨低的垄法律如；

彼聚2.考同一绵层次敌的法缺律中裁，特芬别法饮优于役普通滑法；

扶赌3.互国际企法优兵于国付内法句；

圆敏4.匆实体杜法从唱旧，敬程序患法从拜新。疼第四抗节红我国窝现行坦税法丹体系上

也恐我国白现行激税法胞体系剂由古税收衣实体期法和日税收踏征收们管理门法律野制度中构成忍。

更针一、婆税收阀实体眼法体妹系

允鄙由1搭9个零税收难法律哗、法丧规组古成，滤它们深按性太质作肆用分候五类悟。坡主体杰税相流转喝税类由（间教接税那）狐包括屑增值插税、但消费懂税、姨营业昆税、凉关税千所得据税类脱（直丽接税览）招包括惨企业蔑所得蕉税、羡个人度所得买税坛非主气体税碍资源唇税类杂包括孝资源鞭税、悟土地炭增值址税、悦城镇候土地及使用邻税俘特定容目的腊税类回包括困固定袭资产掘投资款方向线调节衫税（冒暂缓苗征税博）、园筵席修税、御城市鹿维护攻建设唱税、齿车辆棚购置阀税、肠耕地高占用暖税、里烟叶烧税耻财产藏和行冰为税广类展包括迟房产抬税、携车船径税、游印花点税、章契税阅培【要求点1妹】我鸡国目炮前税开制基逼本上喘是以镜间接夹税和抱直接句税为俊双主个体的闻税制犯结构等。

趋歇【要炊点2瘦】间犹接税贫和直票接税合含义忙。

京痰二、誓税收抱征收塔管理黄法律典制度侍，包夸括《壮税收抛征收兰管理霉法》婶、《耀海关垒法》陆和《条进出滑口关阳税条帖例》辜等。

性粒【例立题·搬多选相题】框下列子各项艇中，沸属于益我国泳现行咳税法棒的有椒（呼）。

疗泽A.伐税收证基本感法暂歉愧B.蔽企业息所得苗税法

藏蔬C.乎进出喷口关奋税条耻例展色D.绢中央角与地啊方共齐享税编条例

涉辰【稳答案奶】B丑C肿第五疯节童我国葬税收丘管理越体制块

彩龙一、故税收裳管理台体制

默提是在锐各级搭国家岩机构艘之间魄划分逗税权院的制节度或集制度送体系奏。税偏收管矛理权打限按潮大类洗可划古分为肉税收速立法情权和语税收按执法浇权胀。

吨鸽二、滨税收贩立法菠权的扬划分

走制（一眨）税胞收立价法权鉴划分岂的种边类

垦沟第一晋，可丰以按史照税刺种类建型的捐不同牺来划羡分。

们趁第二恭，可灰以根咬据任某何税状种的慰基本脊要素急来划旦分。

贵跪第三而，可们以根溜据税碰收执搞法的评级次脸来划韵分—办—我局国的烦税收没立法可权的收划分舒就是诚属于众此种滔类型拦。

戏葡（二侮）我棍国税厅收立号法权志划分趋的现两状

认馒第一茶，中绸央税愤、中固央与敬地立裕共享皇税以狡及全者国统源一实筐行的铃地方辱税的眉立法贼权集抢中在啦中央赤，以急保证厅中央栽政令膛统一裕，维环护全束国统摘一市遮场和单企业征平等亦竞争寻。

恨俊第二递，依填法赋告予地食方适葬当的怪地方枝税收拾立法望权。

碍合三、奖税收之执法治权的敏划分

驾要1.郑税收箱执法欺权和结行政晋管理附权是女国家厕赋予达税务访机关庄的基撕本权听力。

汤功2.择税收射执法才权具邻体包冈括：球税款礼征收齐管理怀权、样税务岁稽查肠权、蓄税务悄检查使权、写税务尼行政转复议翁裁决图权及低其他雷税务耳管理浩权。

托忧四、汗税务筹机构烈设置徐和税巨收征躲管范达围划尤分名菌征收跟机关掘征收超税种结国税饼局系铺统步增值透税、寿消费浓税、丛车辆射购置船税、壤铁路聪、银税行总慈行、饰保险窑总公渐司集宽中缴躲纳的连营业笛税、愉企业愁所得暑税等膝地税味局系所统滥营业党税、回城建陪税（甘国税先局征通的除些外）亭、企蝶业所蹈得税号、个鸽人所北得税勒、资淘源税要、城各镇土彻地使荣用税迈、土旬地增靠值税清、房递产税森、车故船税犯、印凳花税兆等。炸地方怕财政押部门驰地方辈附加社、耕诱地占愚用税汁海关稼系统君关税将、行恢李和哀邮递辈物品皱进口挪税、柏进口突环节短增值疼税和熔消费递税

安誓五、勾中央依政府狼与地榜方政蛮府税牛收收央入划贿分

救谜1.座中央政政府两固定蜂收入森包括禁：消锯费税南（含忆进口跪环节判海关词代征套的部城分）绩、车柏辆购惩置税弦、关烫税、悉海关驶代征阶的进下口环尼节增成值税悦等。

眼雪2.片地方东政府共固定虚收入羞包括诚：城愧镇土炊地使吐用税快、耕淘地占劣用税能、土消地增阁值税寻、房无产税安、车贝