企业所得税法专题讲义

1第十四章企业所得税法

本章作为所得税的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章节出题。本章一般分值为15分左右，题量在4－5题。第十四章企业所得税法

历年分值分布今年份哄单项偏选择拥题玉多项列选择言题般判断恨题倾综合身题懂合计欣20卸01六年接2分虑1执分幼2浸分棉9分敬14叨分如20抽02滑年怨3分掩1桃分羞2删分铃8分纠14酬分缓20童03维年队1轻分备3满分滩3扭分把8分糊15卧分本章变化内容：剪1、迫关于言接受付货币躁捐赠运和个实物狭捐赠朋均应熟该并智入当恐期应矮纳税劳所得煎额，梳计算钉缴纳翅企业秧所得途税，职其撞税务吩处理怀根据柳国税扁发[稀20舞03遣]臣45欢号文那件的咬规定繁，进瓦行了姓重大海调整劳，与趣外资奶企业煤接轨松了。苦P2岸41坑诵2、晕接受模非货垂币捐添赠的医，允肤许扣辟除成宁本、帽折旧浇、摊踩销额赠。

国促3免、新烘增3爸项收出入的敲特殊拐规定漠（第念19做－2叮1项郊）。愈P2隆44住-2部45旅4、嫁新增哨房地壮产开还发企酿业产槽品销肯售收森入的喂确认甜。浮P2涉45例-2国46津

漫属5、坦纳税召人为资对外崖投资旋而借献入的与资金鼓发生跟的借私款费戴用可屡以直齐接扣秘除，搞不需盛要计摆入有岭关投从资的巡成本鄙。P广24秆9阔6笔、对蝴公益妖性捐饿赠的书计算迫调整滔进行戏了重公大修咱改。山P2胜54坐

犬菠7、利对计嫌提业腰务招庆待费剑的基旋数（爸销售胜收入烧）进寺行了蝶准确贤的界卖定。式P2浪55灾8、棕坏帐挣准备祝的计呼提依苹据修伤改为君与《猪企业志会计壮制度谅》相立同，趴即按凑照应亩收帐饭款和忌其他熄应收任款计羽提。乡P2妄55问

袄酷9、定在成号本费赢用扣帖除办集法中毫将“识国债悉利息壳收入惜”的狼内容普删除语，新眠增了寸“企倦业资娘产发胖生永经久性亲或实去质性冻损害黎的损巾失”侵的处武理。岭鲜P2叼56

将派10旧、对的“三福新开疑发费自用”愿扣除炉的范减围进牺行了安修改伞调整宿。萍P2灿58葛

值尾11仪、删沃除原洋国产符设备伯投资嗽的规腊定，轰新增足了金碧融企趁业广屋告费矿、业钞务宣意传费默和业赴务招榜待费铁税前份扣除滤的规令定。缠坛P2却59梅-2括60

腿徒1形2榜、新岔增关赖于保啄险业房代理糖手续选费的赞扣除颤的内鞠容。扑P2尊60何也13具、姻新增时关于容房地裕产开诞发企浮业开坡发房吼地产默成本岁和费蒙用的蜂扣除飞的内划容。贷P2胶60饿－2呼62域14纺、亏才损弥局补中同，明膛确了注需要符补税呼的投割资收数益应膏该脂“粱先还杠原，姿再补宁亏产”翁。P瓶26口3

城宗15哭、在稀资产绑的税票务处狼理中腐新增剧“固协定资伪产可用加速话折旧珍的范昌围和责管理壶”的鼻内容疑。饺P2篮67础

欺踩1招6逃、在粱第五平节新口增了竟“四祝、企超业债仪务重覆组业幼务所冤得税拣处理嗓”的平内容数。赚P2菠74橡-2笔75填

伸夸17链、在妖税收前优惠窗中新脖增“府22竟、技魔术改垒造国兄产设裳备投萝资的皱税收顾优惠贺”。爹P2息86液

宗本章啊主要耀内容捆有弯一．撞纳税纤义务赵人及右征税击对象咐二．旺税率眨三．深应纳张税所雾得额劈的计岂算份四．裂资产洗的税扬务处最理狭五．泼股权毫投资壳与合折并分纸立的宋税务谷处理烦六．驼应纳婚税额汇的计晓算按七．仁税收替优惠云掩八．戚税额殖扣除举九．液征收远管理蚂和纳宫税申诚报进本章阔重点刻与难案点激况坟本章洲在所忽得税秃类中谋重点与、难济点最尝多，抛考生摇需在窑真正扫理解析的基滑础上椅进行吊掌握江。违集扭本章厦重点泽内容曲是：花纳税振人、破税率汽、应离税所掘得额筛确定递、资秤产的榨税务狗处理域、股丸权投古资与排合并省分立兰的税程务处领理、渐税收训优惠湾、税析额扣轰除等织。骗蒙府本章诚难点肤问题抽有奉①特计税代收入娘有哪纹些？枕②岩准予拘扣除阁项目卷金额浑如何贫确定浙？曲③雨应税翅所得泄额的毁调整葱？英④箱亏损铃如何塔弥补祸？斜⑤器境外尿及境扑内联洁营企灿业分轿回利掀润已岩纳税佣款怎灶样扣哥除等滴。猾一、切纳税寿义务高人及招征税帅对象手1愁、孟纳税禾义务臭人狮在我弓国境狱内实排行独嘉立经蚂济核狂算的道企业气或组膜织为做企业名所得圾税的钓纳税欲义务恳人。随对纳铲税义匙务人只的正它确理吹解要轧注意量以下摔几点抵：熟低（致1壁）纳孟税义中务人疯为内躲资各某类企漂业或足组织堂，不急包括里三资或企业椒和外痕国企诵业。耍旱（怜2宁）纳笛税义烧务人锯不仅沉包括泄企业大，还泻包括阔有生彩产经州营所刑得和天其他休所得饶的其版他组愿织（到这是勇指经粘国家办有关间部门杠批准泼，依垒法注租册、殊登记欠的事萍业单让位、勤社会由团体邻等组晌织）沾。抓2类、征掘税对仙象的酸确定寻原则益和具难体内跳容况（压1慈）确岁定原耻则：员合法茶所得躲；纯难收益皱；实碗物或评货币柿所得峰；县中国显企业仔来源促于境瓶内、刘境外饼的所维得（娘境外抵已纳忙税款父可抵间扣）练（豪2否）具押体内领容凡厌仰织《企延业所欺得税喷暂行筛条例限》规堂定，绿中国亡境内越的企馆业除吗外商帜投资净企业渠和外匪国企们业外渡，应摇就其身生产颈经营弄所得浪和其恒他所唱得缴蔬纳企扭业所胜得税悦。偿二、粉税率昂英企业泉所得铃税实寻行单内一比候例税界率，刑其法沫定税营率为肌33舅录％。阵考虑兵到一焦些盈卖利水迟平较咽低企待业的稼税收蛛负担索，企线业所吼得税股还规下定了头两档茧照顾续性税语率，务它们电是等18车％、码27寺％，取因而供现行宅企业属所得西税有虑三个揉适用段税率维，企聚业在灰计算喇所得链税税意额时衬选择向哪个食税率创，要帖看其屡当年猜应税差所得泊额是鹅多少拥，而呜不看工其经背营规祥模是烛大是柜小。直具体斗规定徒如下否：菊1旺、基而本税愚率：打33承%汤2打、两狮档照送顾性厌税率国（瑞1貌）年迅应纳兔税所湿得额另≤忌3蹈（含可3蛇万元事）：爷18遇%珠（砌2戒）姑3学万元旦年应恩纳税皆所得叫额舒≤引10些万元乳：途27英%旅如果良企业低上一顽年度其发生立亏损县，可茫用当各年应情税所巧得予开以弥葛补（夫以前列年度劳亏损糊应在促补亏宗期内妨），弄按补德亏后摧的应达税所鞋得额钻选择逃适用它税率依。粮P2末39重举例堤说明疤如下愧：葡暗例爸：某床企业炉20禁01蝇年度偏发生现亏损侮5赴万元线，浅20况02缓年度高盈利懂8谈万元将，该瑞企业朋20是02拜年度采应纳渗企业奇所得释税为傍：疼解：友（绢1环）应沸纳税眨所得猎额意=8鸦-5姐=3拖（万倚元）稻（韵2搁）因茫为应井纳税府所得转额为还3弓万元泽，所馒以适咐用驶18脱%蚊的所逼得税言税率挽。脸（僻3封）应仿纳税来所得握额仓=3居18正%=塌0.透54于(临万元慢)者三、辣应纳升税所蜻得额帽的计闹算隶应纳稼税所病得额结：是族指纳尚税人奖每一聋纳税冻年度暖的收术入总目额减号去准哭予扣砖除的草金额酿后的颠余额而。烈应纳播税所独得额乌=餐收入超总额寺-涌准予理扣除齐项目售金额捆（一愧）、性收入处总额槐期界收入在总额盐是指陡企业卸在纳堆税年践度内青取得南的各尖项收扯入合借计，稿包括血来源窜于中糟国境特内、嗽境外厚的生篇产经滔营收篮入和卖其他戴收入吧。（肉P2退40费-2毅46然）努界挣收入肉总额东的确焰定共抛有号32凝个项哨目（鸟包括扬基本俭规定扶和特性殊规盛定）案，比碍20寇03涉年新佳增线8舰个项喇目，列考生始应弄讨清每亲一个政收入乌项目阻的具休体内屠容。堂特别游要注盗意房创地产智开发付企业亿相关喜收入首的确翠定。蒙记1型、收往入确唐定的柔基本寇规定狠（两1扑）生病产、氏经营厅收入欠；省（曲2志）财秀产转幼让收传入；丑（狸3欢）利航息收拥入；同（叔4鞠）租肾赁收卵入（改注意忠特殊丙规定虚）；帜（唇5报）特钟许权出使用令费收倘入；圾钓（切6钞）股巷息收羊入；还（尽7印）其叫它收矛入。线这是旧指上股述收且入以言外的表一切湿收入谎，包练括固笔定资寒产盘幕盈收剩入、炮罚款杀收入古、因挺债权鞭人缘侨故确雕实无俘法支戚付的妇应付驼款项唉、物柜资及五现金吐溢余寇收入赵。教镇育费罪附加需返还盗款、吐包装专物押津金收肥入、仗债务笛重组浩收益检等。寄这部渗分收惧入是图企业预记账真时最算易忽退略、描不进竹行处赠理的小，考摸生对捡此要市特别舞关注鸦。规2骑、收事入确贺定的葵特殊喇规定搬（皆1撕）减犯免或事返还陪流转尽税的火税务说处理奖企业僵减税枯或退竞还的战流转那税（断含即局征即劝退、葵先征稀后退惠），孤一般龟情况两下都弃应并隙入企竖业利跌润，芬照章瑞征收计企业扎所得军税。筋对直护接减愿免和百即征刘即退赠的，伐应并绒入企的业当扒年利阁润计外征所临得税融；对肿先征删税后纤返还喇和先疗征后酱退的乳，应谷并入托企业从实际姜收到孔退税累或退纷还税嚷款年及度的奔企业长利润予计征舞所得笔税。康出口旬退回窑的增欲值税备不缴路纳企聚业所欣得税梁；出夏口退站回的别消费献税，忙冲减场“榴主营冒业务赞税金撕及附扭加雷”讽，即茫应计滤入企扬业应狗税所错得征痒收企则业所挂得税恋P2冻41闹（召2担）资鸣产评殊估增都值的恨税务劝处理浆身市根据妥资产哀评估除增值您的起斑因不国同，慌税务境处理倒方法茄有如送下具虫体规谦定：刻①霸清产寸核资街中的搂资产黄评估仍增值万爱亲纳税卡人按耍国务权院统每一规对定进讨行清也产核逼资，丸发生虑的固皮定资采产评委估增掀值不锄计入查应税应所得团额。饮②稻产权殃转让浪中净她损益绘棚疮纳税乓人在只产权哗转让律中发题生的贿产权命转让藏净收先益或讨净损伤失，方需计爬入应液税所属得额郊，依良法缴袄纳企谊业所费得税演；悠勾括国有焰资产组产权泊转让粥净收臂益上徒交财撕政的变，不供计入响应税淹所得鸡。忠③遵股份纤制改章造中呼资产危评估胁增值盼爽颤纳税耳人进撑行股艇份制增改造逐发生晋的资森产评遇估增摧值，他经过惠调整粱相应仰账户屋。可姥以计渔提折伸旧，爷但参在计绍算应虎纳税眨所得暮额时屋不得辰扣除讯。资款产范该围既幼包括跳企业鞠固定刚资产呀，也放包括围流动济资产嗽等。童哈突按评药估价忧值调伪整了踩有关庸资产明账面垄价值遵并据够此计沈提折奖旧或并摊销脊的，拖对已艘调整触相关贩资产码账面丽增值检部分燃，在冰计税鸟时不践得从握应税张所得乞中扣聋除。哑调整合方法答：据茅实逐扑年调及整；忧综合慰调整上。锄（咽3雁）接坏受捐倾赠实倚物资失产封偏毯纳税恋人接堡受捐顽赠的浙资产贤（包叙括现垮金和送非现集金资锯产）侦，应懂计入与应纳加税所礼得额昆；依蛋法计线算缴膝纳企畜业所缎得税暑。彼企业晒取得模的捐才赠收央入数项额较偏大的的，可传在浇5宿年内岛分期婆计入乱应税泊所得拒。追（味4叨）销乐售货剑物给折购货玻方的别折扣愉销售咐,包如果非在同抓一张迷发票蜡上注升明任,糟可以摔扣除成;蓝如果奶另开庆发票骆则不凡得从晓销售兆额中贴扣除灶。匀P2缓41价（闸5绘）朋逾期吴包装变物押新金收份入（振原则菠上剂1积年，岔最长束不超姜过桂3糊年）汤。凤P2玻42预（雄6河）企醋业出唉售住私房的据净收蚀入，挨上级开主管领部门另下拨肃的住缺房资番金和昨住房蔽周转乎金的橡利息氏等不切计入扰应纳拜税所疗得税串。票P2畏42裂（爬7蹄）篮社会小公益娱活动染的非聋营利鄙性基社金会乎在金均融机哑构的简基金壁存款购取得奖的利鸡息收眨入，险暂不婆作为扮企业哈所得疮税应拔税收污入，秒对购委买有虹价证叠券取幅得的率收入厅和其寻他收培入，染应征式收企蹄业所仍得税易。康（愁8扩）金仍融机宇构代览发行叫国债滴取得皇手续开费收弄入应客作为傍企业闲所得掉税应框税收颂入。姓（汇9冠）烟卧草公衣司收集到的湾财政董部门冈返还食的罚羞没收锈入，您应征蛙收企除业所窑得税柏。手（斯10叠）电糟信业装，除坑纳入疮财政龟专户雄，实波行收浸支两授条线馋管理乞的不冷计征颠企业楼所得欺税，艇其余副应征艺收企雄业所慰得税刑。屈（托11肯）纳堵税人准在基前本建梁设、旗专项联工程敲及职颈工福患利等用方面先使用蜘本企绩业商钓品、宣产品紧的，拍应作纤为收侍入处款理。椅P2联42户（慕12吵）寇纳税尽人在坛建工封程试冻运行抵收人艇；缠P2太42沉（婚13绘）梢纳税兵人取减得国赚家财树政性鸦补贴捷和其浙他补宽贴收炎入铜（者14付）取抓得非散货币治资产冲或权撞益的部，参织照当乐时市郑场价男格计延算或火估定风。鸟（虏15灵）可马分期哨确定委收入吩的情群况：还分期咳收款柄方式怖销售咱商品肉；建肯筑、播安装乌、装贫配工花程和少提供书劳务顷持续范时间后超过周1降年；坟加工兆制造屡大型句设备饮、船使舶等跨持续屡时间歪超过卖1嘱年。并（梨16未）企谣业住棒房制针度改上革有跨关收村入的单确定玉：取葛消前绣；取性消后聚。紫（蔑17砖）金罗融企纳业应鞭收利夕息收宴入的歉确定楚。昂90袜天内胞应收巧未收军利息负应计疲入应娱税所伐得，畏超过言90丝天的语应收穗未收钱利息垦不计候入应因税所吵得，辨待实碎际收和到时腔再计缓入当酿期应漏税所勤得。矮（妄18厅）新奉股申砖购冻纪结资霜金利绳息收槽入征陡收所裂得税咏的确泛定：陆申购舅成功瓦投资愚者的殃冻结陶利息取，作奉股票统溢价班计入傲资本概公积慕；饮申购启无效吩投资铸者的电冻结森利息俯，应惑计入谅应税桌所得柳；若倒数额莲较大夕，可伍在卧5摸年内情平均掀转入网计税旱；亲若不烤能准朗确区屠分申钟购成循功和教申购析无效尽，一追律并舱入应易税所斯得计颈税。舒（虫19非）企巩业将幸自产质、委骂托加太工和套外购椅的资甘产用念于捐腥赠，蛇应分迷解为廉按公潜允价明值视围同销枝售和睡捐赠专两项掠业务咸进行梨所得亲税处渣理。肠（耗20码）取垂得退佣货证厦明的彻销售开退回遮可以虚冲减西销售隆收入招。视（帮21掌）国爹债利谁息收铃入不涨计入三应纳炸税所承得额炕。悉也脂裳伶A睬、贝城市润商业边银行热在一扁级市戏场认举购的尼国库夏券利那息收标入，仁免征候企业丙所得餐税。甘专杏联扒B英、却城市郑商业献银行象在二铜级市拆场买洞卖国那库券贵所取断得的残收益幸，应嫂当缴户纳企徒业所顶得税孝。钉么巾幻秆C地、碌城市钳商业避银行耀因办悼理国谎库券营业务话取得自的的野手续沾费收盗入，倍应当奇缴纳学企业嫂所得鹊税。终3进、房款地产帐开发尽企业适开发坚产品骆销售配收入贝的确削认（各新增管内容券）习（慎1乖）开钩发产本品销万售收属入的澡确认刘哨矛侍佛A挖、诚一次亡收款殊的，粥实际双收讫黎价款槐或取涝得索防取价鸽款的时凭证炉确认出收入餐；扑书震采肯B旁、庭分期蹦收款岭销售应的，毁为合名同约斯定的杠收款贷日期绒确认妈收入侮供纺昼鸦C旨、秘采用怜银行堡按揭悉的，塔首期侍款于戚实际粗收到废时确耗认收诞入，秘余款酸在按讲揭贷杨款办脆理转栗帐之帜日确赖认收敞入；妨拉捉配还D别、耻委托阶销售贫的，砌收到脏代销助清单观时确窃认收遵入。首动寺突广E包、殖开发佳产品符出租兼后销役售的权，出赤租期匀间取武得的拦价款酱按租按金收恼入确珠认，般出售路时再同按照证销售息开发锤产品顶确认谎销售任收入纹。例忙漆帐阻F漆、锹以非未货币值资产拉分成府取得陪收入跨的，看应于糠实际量分得努开发蒸产品纯时确丘认收园入实夸现。零（抖2膝）开殖发产顿品预悄售收孔入的括确认窑忽吧础预计财营业领利润允额＝疮预售习开发互产品轨收入巷×拖利润看率（到不低太于旨15申％）喂（绵3丧）开妄发产碗品视励同销灭售收色入的盒确认淹亚赠乖A信、最按近倍期同超类开普发产亭品销役售价递格确匹认；鸦字粉亚B视、李税务犹机关跑核定哑；基泉搭钥C详、疯按成脖本利勺润率屡确定妖，成裤本利晴润率今不得旱低于内15红％泪.系（虚4辩）代途建工宗程和锦提供们劳务柳收入宁的确究认纵方声育不超膛过阀12尽个月飘的，蛮按合得同约栗定确骂认，双超过助12骆个月乘的，矛按完扰工百绸分比饿法确膛认。

宣（二滑）、猎准予凑扣除剑项目务1丰、准晨予扣旷除项鹊目应叠遵循牺的原景则：号权责剧发生路制；迹配比奔；相伯关性泻；确硬定性美；合的理性馆。烦2逮、准劫予扣巷除项固目的意基本剑范围况P2赶47险检是在律计算羊应税构所得后额时骂准予报从收住入额佛中扣胳除的崭项目喘，是击指纳迅税人表每一裂纳税杀年度挠发生阀的与轧取得纱应纳质税收择入有丙关的卵所有袋必要州和正罪常的捡成本质、费止用、滚税金栏和损膝失。艰（前1陵）区成本中：询指生氏产经喜营成诚本；帮（忘2遭）使费用练：懂指三农项期揪间费增用；莲（婶3消）呈税金未：婆指已订缴纳困的消讯费税晴、营良业税厉、资蓝源税绵、侍土地恒增值音税（没新增谎内容梁）、狗关税宿、城涌建税逮五个捷价内脾税以傻及教精育费除附加晨（现浮行征纽收比奴例炊3%安），涌简称滤六税荣一费垮。刚（域4派）送损失俱：搁指营批业外狭支出撑、经允营亏科损和蹄投资懂损失侄以及假其他劲损失瓶等。摧注意虚两点跟：一统是纳除税年慕度内瓦应计挎未计淡项目旨，不煤得转半移以垮后年婚度补至扣；错二是阻会计较处理蓄与税叉法规什定不冠一致姑的以汪税法岸为准豪。纲3摘、部巧分扣姿除项假目的缸具体王范围目和标骆准选船植这是身按税酱法和亦会计券制度若都允负许从瓶收入井中扣屈除的稀一些臣项目强，但灭税法咐对扣框除有穴范围慨和标演准的虾限制留，纳欲税人沿在计践算应彼纳税丽所得烘额时令，对葱于超挤过税照法规尼定扣节除标忙准的磁部分秩，需谊调增侧应纳怨税所雀得额余，这主部分肉内容显主要宋有：香（膀1难）借诚款利降息支嫩出仅：虫P2懂49背含义降及内击容：熊吐福利息戏支出湾是纳拢税人需为经存营活孟动的草需要灵承担慢的与雨借入属资金针相关失的利含息费陷用，绸包括确：企烫腐①效长期双、短菠期投额资借霞款的静利息铺静脸②盏与债贫券相冰关的轿折价固或溢担价摊好销窝务叙③锐安排倾借款梦时发剥生的孩辅助金费用漆的摊久销糖准予赏扣除喘的借绒款费咬用与需标准哥脱而①务生产究、经礼营期惧间向染金融踩机构粪借款他的利辨息支着出，旬按实汤际发抽生数挥扣除寿。魂②厦生产哨经营萌期间筐向非进金融悼机构黄借款明的费雀用支深出，握在不档高于倚按金民融机挂构同馅类、盼同期拨贷款勇利率姐计算道的数拴额以蠢内部即分，经准予首扣除万。辱③鸣购置默、建飘造和枕生产偶固定涂资产串、无希形资属产的胳借款腿，在债有关绵资产澡交付秋使用垂后发比生的界借款惠费用钢，可奏在发痒生当到期扣慰除。铅臭不准坦予扣乱除的拾借款清费用侄①飞购置狠、建去造和增生产政固定扁资产罗、无扛形资践产而粗发生漏的借款款，这在有贡关资核产购皱建期涉间的助借款见费用顾，应形计入查有关凝资产浪的成府本。占②踢从事夸房地拳产开士发业递务的较纳税梅人为章开发宿房地另产而亏借入上资金克发生呜的借录款费经用，座在房写地产格完工筹前发混生的铜应计护入房枣地产渔开发屡成本版。撑③奏纳税青人从奶关联副方取岭得的汁借款湖金额衣超过店其注省册资愚本沸50驳％的顺，超军过部坑分的温利息项支出轻不得哥税前挥扣除全。堡学④尾纳税彻人对置外投娘资而萝借入胞的资气金发友生的速借款颤费用众，可疮以直列接扣做除，谁不需逮要计四入有检关投淹资的尽成本葛。（绣此处弃是变隐化内激容）壤注意挺借款乔费用休资本跃化的峰规定皇（馆P2绳49谢－毒25冶0煌）。仍（桑2幅）工母资、势薪金秘支出密：含义北谋币工资样、薪驶金支溉出是歪纳税摔人每席一纳霞税年辟度支誓付给烛在本怕企业屡任职质或与罗其有质雇佣已关系嗓的员劲工的利所有管现金系或非田现金永形式刮的劳腐动报玩酬。供工资躬、薪厘金支绳出范齿围笑狐妄工资该、薪刚金支拆出包俘括基错本工暖资、臂奖金谎、津院贴、纠补贴踢（含齐地区危补贴极、物便价补绣贴和浇误餐是补贴育、住河房补萝贴）煎，年约终加陪薪、好加班缝工资倒等。叶但下董列支贞出不阔作工译资、旷薪金黑支出贱：续P2坡50摘－德25盾1蚕①盈雇员预向纳跨税人粥投资屈而分剑配的海股息梢性所留得；元②逗根据崇国家枣或省巧级政狼府的岗规定佛为雇烧员支舍付的秒社会汇保障膛性缴敲款；禽③瞧从已绕提取疗职工陆福利幸基金毯中支糠付的云各项溉福利慨支出棍（包己括职脉工生趴活困火难补虎助、盛探亲犬路费混等）付；毁④陵各项刑劳动肥保护喜支出木；房⑤脏雇员写调动弊工作条的旅拉费和既安家会费；坦⑥蔬雇员隶离退代休、俊退职垃待遇色的各焦项支球出；妙⑦挺迎独生舱子女客补贴浩；蹄⑧示纳税好人负蚊担的则住房幻公积绵金；胜⑨臣捆国家变税务猫总局酷认定狮的其萌他不靠属于纯工资会薪金继支出获的项疲目。闹任职煎及雇心佣员瞒工的亚确定廊短伸在本砖企业棒任职杯或与拳其有较雇佣齐关系睁的员肾工包参括固律定职堤工、坛合同骆工、呆临时鸽工，乘但下仓列情逝况除庸外：带P2灭50层朽①笨应从株提取架的职胶工福万利费塞中列差支的辫医务蛙室、眼职工用浴室必、理衰发室遇、幼驴儿园虚、托杆儿所策人员堡②骑已领于取养剖老保筋险金漂、失发业救偏济金纯的离浊退休其职工陕、下投岗职僻工、却待岗屿职工深③阳已出敬售的弓住房翅或租岛金收衣入计岭入住胳房周遗转金陪的出半租房管的管挖理服泼务人碧员皆工资舅、薪哗金支余出税哥前扣桃除形胖式西：誉①锤计税旨工资献（薪辱金）版制遗P2半50驴鲜按财虾政部艺规定有的工妈资、欧薪金委标准君计算安税前提允许远扣除迟的工陆薪支脾出，磨该标姜准从姐20昼00各年起宝为人有均月掀扣除军最高歌限额谱80灾0嫩元。斗（个围别发搞达地茅区在降不高星于孙20妈％幅妥度内危报财粉政部策审定县）沉年计益税工扮资扣位除标世准钥=情员工缸平均谊人数弱练当地剑计税件工资性标准资舱1膏2伤（月永）推②播效益袜工资珠（薪抓金）名制：酱P2迫51漂言实发键工资既在雪“外两个洋低于雹”遇以内请的准班予扣稠除，帽按批倚准提亡取的妖工资御超过窑实发铜工资触部分智不得仔扣除柴。知③凳饮食端服务诞按规险定提守取的欣提成慕工资健④怜事业耕单位猪：菠P2镇51问按规魄定的盗工资踪标准朝扣除蜓⑤废软件艘开发鸦企业域P2阻51乐（甜注意船与增绵值税学结合瓶出题户）裙按实吹际发世放的季工资郑总额好扣除阁，但蚀应注新意符先合条抽件。透（俭3穷）职投工工盛会经倍费、艘职工毕福利逮费、困职工爸教育务经费游P2讲51催三项捏经费捎分别店按计蹈税工税资（前不是染工资绍薪金役支出脖）总伯额的县2貌％、初14蹲％、滤1.你5脏％、抵计算慨扣除牵。损建立氧工会却组织耻的企仅业、鼻事业煤单位杏、社傻会团丛体，驾按每啦月全拜部职亲工工托资总搞额的嫌2%意向工缎会拨肯缴的锄经费粘，凭旧工会咏组织尺开具漠的《店专用蒙收据务》在饥税前散扣除三（注招意与舞上条认规定银不同秩）僵碑扰企业掉职工起冬季候取暖奏补贴济、防础暑降随温费辩、职难工劳衔动保爪护费衣等支左出，甚可在各限额依内据制实扣苗除，刻最高当限额童由省庭级税蹲务机捉关确松定。览（后4背）公夸益、思救济摇性捐轻赠且含义依：鼓P2葛52父溜层公益碌救济返性捐患赠是殿指纳糕税人气通过塑中国独境内概非营帮利的状社会笑团体游、国屈家机飘关，溜向教手育、刃民政皆、文监化事制业等纪公益搏事业六和遭傲受自阅然灾我害地取区、执贫困守地区得的捐圈赠。纺扣除垄标准雾：幸砌抛在年景度应必纳税宾所得栗额菜3屿％居以内梳的部扑分，松准予索扣除矿；超璃过部案分不攻得扣织除。秤但是抱，金汪融、贯保险厘企业觉用于线公益猴、救捞济性芝捐赠革支出祥不得锣超过卸应纳低税所永得额策的府1.手5%责完。婚注：型纳税城人直贞接向葛受赠洪人的佳捐赠己不得开扣除哨。尾通过呆非营灯利的录社会锻团体施和国竖家机贴关、凭政府鸟部门勤捐赠盛允许夫全额档扣除特的情挂况燕红十县字事清业；顶P2伙52凝-2帮53妈非营厌利的压老年属服务房机构辱；假P2墨53筐农村估义务鸡教育源P2团53麻公益届性青亿少年赔活动躲场所谈P2班53样企业燥等社反会力竹量通衡过中狭华社坦会文纽化发咐展基仙金对塔四项康宣传细文化管事业边的捐五赠允佩许在邻应税旺所得吴10钉%城以内永的部尿分扣徒除；疼其他迅公益卫、救圣济性冻捐赠华允许枣在应杆税所共得粪3%晓以内绢的部赔分扣翻除。沫国家专重点堆交响很乐团饰、芭脚蕾舞针团、协歌剧轨团、柔京剧壤团和纹其他剂民族敞艺术估表演榆团体腊；公呈益性剑的图克书馆耕、博刺物馆济、科塌技馆动、美乱术馆战、革宴命历授史纪救念馆喉；重榨点文丙物保逝护单段位；梦文化慎行政罚管理涝部门姓所属斜的非爬生产衣经营谎性的帜文化葡馆或秆群众蜜艺术负馆接玉受社完会公椒益性雾活动气、项雄目和溪文化悠设施悔公益皮救济哄性捐狠赠额往的计烈算及燃调整飘（新颜增内抄容）轮①熄公益狱救济创性捐透赠想扣除剪限额油=娃企业垒所得里税申弊报表颈43亦行常允许帮扣除长比例宾（泻3%嗽、种1.筝5愉％、均10脉％）责②尿实际述捐赠钞支出消总额闲＝营抽业外液支出峡中列克支的伯全部姥捐赠位支出殃③滚捐赠距支出杰纳税爪调整吧额＝馅实际汉捐赠猾支出中总额商－实牙际允弄许扣见除的虚公益索救济旁性捐裤赠壁额铸颈黄（姨5组）业屿务招牧待费克：煮（置l熔）兼限额否扣除估标准群P2绍54让－意25受5根（联2焰）柴计提务依据贞：营拣业收慈入净付额包波括主温营业玻务收炮入和登其他废业务脑收入吗扣除铃销售比折让逗和退站回，宽依据导教材阀P2阀98户页附纹表一求的范赚围确前认。各（竹3被）对椅业务程招待犹费真侍实性掌的要栋求套味营纳税猛人申嫂报扣枪除的析业务宽招待暑费，米主管右税务诞机关菌要求箩提供踢证明伞资料榴的，不应提挂供能呼证明从真实俗性的幼足够周的有蓄效凭卵证或弟资料促。不槐能提暑供的月，不新得在豆税前航扣除谦。纸（晌6况）各差类保缎险基那金和色统筹进基金味触饰纳税庆人按县国家关有关慌规定嫁上交维的各检类保权险基陕金和撞统筹华基金买，包露括职榆工养舒老基傅金、辣待业遭保险抓基金戴等，惕经税敢务机例关审誓核后拦，在证规定枕的比阳例内模扣除怠。艘（刷7茅）财信产保强险和跨运输俊保险百费用透：士呜榴按规堡定比雷例交讽纳的龄财产猾和运耕输保杏险费舰用，瞧准予吗扣除茎；但壁保险望公司零给予侮纳税飞人的趣无赔纽款优蜓待，际是保楚险公仔司对昂保险耻期内机未发脱生意钥外事肢故或热保险皇公司逼规定压的其岭他事封故对灭纳税差人给鞠予的例奖励忠，应条计入娱当年成应纳累税所辩得额仔。今按规眨定为侍特殊饭工种借职工健支付饶的法渡定人检身安粥全保边险准邻予按侧实扣符除。践（舍8盛）固驰定资扎产租毅赁费限：滩赚朱依租橡赁方饺式而症定：软（秆1前）属惩于经吊营性仍租赁无发生念的租惜入固捎定资柴产租跑赁费凤，可趣按受岛益时缸间均肺匀扣估除；究（哭2吓）属司于融衡资性极租赁烫发生闯的租离入固抢定资携产租甚赁费陶，不押得直其接扣卖除，厌但承朽租方恐支付辉的手颗续费黎，以抹及固蓬定资归产安红装交输付使攻用后乘的利谢息等报可在拾支付葡时直仪接扣蒸除。顿（妄9猎）坏案账损拳失与件坏账筛准备扩金渣：刷驶处理崇原则度：糊绸调纳税丘入发调生的梨坏账犁损失潜，原却则上座按实绑际发姐生额红据实巾扣除栗。报其经税诚务机宫关批马准，不也可店提取萄坏账赶准备吩金。主劣坏账裹准备帅金扣成除限眠额与球计提骨基础谎做躁纳税既人经和批准扁提取创坏账更准备赴金的年，把提取暑比例宝一律惧不得桂超过幼年末笨应收汪账款案余额沾的号5‰攻惠。垫年末废应收丧账款炕包括该其他顷应收缝款的盒金额锄。（恶变化么）慢注意醒税法肉认定欧坏账蹈的标抗准敬底（卡3妻）仰纳税插人发锄生非给购销搞活动猾(古教材歪错误去）团的应命收债跃权以逐及关始联方拾之间反的任答何往恢来账暖款，陵不得遭提取协坏账致准备帐金。潜关联然方之挣间往征来账矛款也招不得言确认叛为坏网账。即但经已法院脑判决稍债务鞭方破滩产，楼财产碧不足妥清偿跃的部丧分经滋税务根机关闸审核识后，艰债权捎方可刃作坏躲账损南失扣敲除。井注意泳掌握怒会计翅处理键与税婚法规贵定的桌差异捎厅（胖10苏）资清产发近生永倾久货哲实质缘性损凤害，胡扣除菜可以租得到膜补偿敬的部蚂分，所可以挑确认济为损创失。碗永久翠货实酒质性速损害纠可以猫对照舱会计骂处理淘规定叫记忆况。祖（滔11恳）娃固定疑资产贤转让裂费用恶允许轰扣除卵；蚕（袋12熊）资宵产盘汁亏、疗毁损句净损肉失（贝包括喊固定蝴资产俊、流领动资总产）运；呼（槐13肌）汇求兑损芽益；稳（哗14正）支区付给训总机算构的荐管理白费（液比例配一般疤不超调过总般收入旦的毁2%穗）；芦（御15债）顷会员拉费；壳（槐16炎）残秧疾人蜡就业芦保障而基金辱；觉（锋17爸）住检房公共积金币以上姨几条鼠按规溪定标唐准和两方法跪处理逢后，瓣经主贤管税料务机允关审怀核后进，可型在企渴业所饥得税甚税前抵扣除柔。租（刘18怨）新声产品胃、新伏技术胜、新钢工艺尿研究客开发密费用艘（以阁下简彩称对“订三新雀”骗费用寇）郊P2再58堪咱不受顶比例敬限制净，据党实计盐入管任理费泻用扣堪除（痛注意短研究却人员真的工拿资、首研究糕设备僚的折跳旧没钟有比炮例）慢。讲参为鼓货励企侦业研难究开伪发旧“物三新早”梅补充智规定解如下乐：做高①鹊盈利观企业见当年豪“暑三新爽”厌费用巴超过夹上年喜实际术发生嘴额益10北％以非上（婆含巩10友％）观的，财除据辛实列忆支当蓝年阴“佛三新狮”宅费用阁以外屋，年参终经辰主管突税务嫌机关谊批准绍，还子可再即按实疯际发离生额骗的汪50看％，丰直接正抵扣伤当年斥应纳播税所畅得额腔；增采长未麻达到眯10息％的舰，不妨得抵穷扣。均如果柜“茧三新经”退费用衬实际退发生优额的溉50材％大扒于当轿年应驼纳税各所得再额，塘可就痕其不馋超过遣应税哥所得顷额的帅部分派予以笛扣除撕，超率过部蜜分，冬当年逗和以龙后年揉度均嘴不再佛扣除碌。怎允许宋加扣轻的企尝业范膏围是无：财易务核袍算制眉度健府全、牺实行兼查账切征收戒所得膛税的麦各种箭所有童制的珍盈利全工业迟企业湖。（阿教材轻变化申）广例三:缺某盈棉利工积业企俘业济20峡00济年研并究开凤发新鸟产品骗发生旬的各绞项费必用为曲98抚万元静；氏20蔽01奥年为骆10考5染万元瓶；阵20浸02份年为英13笛0看万元忽。封牢资请计丝算塞20罗01逼年和筐20挪02倚年允座许在热当年月应纳送所得贷税前绞扣除提的究费开发蜓新产段品发售生的预费用碧为多刺少？解：材（划1捆）锄20骆00狠年刚惕开始切研制梳，据吉实计桑入管晶理费浊用。拆（贡2虹）示20喜01骨年比义20淡00烂年增左长（艰10圾5-聋98兴）否98值10雪0%廉=7印%呀；不籍到蛛10凤%遭，据絮实列墨支，匠所以叛20蚊01沃年应炎列支丸10鸡5烟万元拜。善（愤3剂）境20勒02尚年比梨20触01订年增达长启（禁13雅0-拉10鼻5妻）衣10欢5讲10献0%界=2游3.垮8%椒；超守过烦10狱%搬，所屠以苗20恶02关年应横列支改13攀0+帝13睡0誓50残%=役19寇5材（万畜元）观。姑芹谎②锐亏损维企业从当年烘的情“郑三新渴”桌费用斧，只纷能按鉴规定污据实王列支抖，不影实行论上述蒜加扣乡办法梁。蹲词汁③穿纳税俱人发面生的吵技术扯开发币费蜘，凡乎由国悼家财景政和腿上级坦部门娘拨付栋的部秩分，哪不得破在税苹前扣翁除，绿也不蒸计入柱技术誉开发旺费实遥际增禾长幅狮度的冤基数顾和计叛算抵减扣应位纳税轧所得腥额。踏燃（犯19狭）资险助科呢技开袖发费扬用屠P2弱59腰讲肺对社榴会力傻量，围包括承企事污业单暑位、塑社会嗽团体汽、个寺人和敌个体押工商旗户，构资助壶非关撑联的予科研老机构舞和高巡等学鉴校仪随研究蔑开发灶新产微品、凉新技盟术、背新工混艺所信发生欺的研辣究开佳发逮坝经费词，经那审核床可全荣额在规当年扛应纳脊税所融得额成中扣虾除。伪透奏企业衫向所病属的叔科研百机构伟和高总等学尼校提串供的祖研究坝开发抖经对访资助扒支出或，不志实行化上述锈办法蒙。蓬（常20疏）广邀告和祖业务柳宣传所费用名含义雹与内谊容意宋匹广告返和业惑务宣陶传费粗用是谨企业昏为销耳售商碌品或嚷提供旺劳务群而进财行的低宣传冈推销弓费用罚。软虽广告领宣传换费用蔬分为保两部听分：孩一部茎分是凯正规种的广呀告费段；新另一种部分甩是业绸务宣侍传费欧。持这两洽部分难财务倡上均揉由销栽售费陵用开荷支，讲自睡20袋00昨年起握计算钩应纳盏税所详得额判时限挑额扣罪除。棒广告纯费娱史跳纳税冤人每吩一纳拉税年圾度发串生的堂广告杯费不童超过陈当年卡销售乐（营可业）荡收入钻2朱％的穴，可娇据实宴扣除冶；生超过己部分狐可无押限期伤向以雁后纳宝税年春度结天转速。中20排01陪年渣1以月太1等日起夏，对文10惠个特删殊行惹业企昌业可些在销肉售（晒营业浴）收势入乓8%津的比锈例内俗据实箱扣除轮；对榜从事熄软件梳开发玉、集榴成电冲路制冈造等默高新奴技术米企业浪、互苍联网梢站及彩从事葬高新替技术萝创业境投资订的风息险投脑资企大业自飘登记四成立采之日业起膛5巷个纳波税年夸度内搁据实萝扣除墙，超刮过绑5慌年以辉上的待按待8%训比例泻扣除塞。扫纳税臂人申勒报扣事除的黎广告港费支型出，酬必须缠符合偏下列饼条件均：耐P2应59毫①控广告婶是通猫过经贿工商耻部门绳批准钱的专诞门机害构制贱作的贷；仙②命已实钻际支下付费邪用，假并已古取得渡相应扇发票行；悟③驰通过语一定简媒体病传播毁。拳钟业务码宣传县费开晒沾业务添宣传受费是培不同戏时具歼备广绵告费蚊条件妇的广兽告性繁质开痛支，柿如未廊通过陶媒体句的广者告开邻支，员广告辱性质割的礼拿品支扩出等崇。投金拨纳税镇人每弟一纳汉税年咽度发计生的万业务幅宣传慈费，鹅在不限超过昆其当略年销独售（捷营业雹）收盼入思5‰壤范围毛内，仇可据井实扣仆除；犹超过胀部分帖永远愿不能架申报书扣除测。技特别危注意匀：业日务宣睡传费下与广英告费塔应严闷格区贼分，份凡不袭符合毅广告惑费条池件的顷，应纵一律壮视同款业务弄宣传笛费处栽理。步榜（容21敢）金墙融企谜业傍广告宵费、萍业务叮宣传瞧费、忘和业锤务招概待费费税前伸的扣高除脾在扣眠除俘20刊00浪年拣12升月熊31潜日以元前应虚收未笨收利难息采院用的掘直接烛冲减环当年医利息场收入止方式缩进行教处理怪的，啄在计乒算广悬告费忙、业遮务宣仍传费座、和浓业务四招待谅费税勺前扣版除限骗额时码，准升予将卵已冲眼减的好当年未利息始收入纸的部走分还播原，叶即以明当年功实际兆取得妻的利标息收影入作震为基构数计阳算上革述谢3兰项费鲜用的元扣除来标准千。郊枝侧（企22页）差场旅费唱、会酷议费零、董判事会披费舟（寺23渠）煎佣金盆P2雄33乎勿雹纳税痰人发务生的谁佣金饶符合贫下列瞒条件茎的，惩可计华入销营售费鸽用税午前扣恭除：担私①惭债有合蒙法真筋实凭弄证；支化②沫咳支付取的对攀象必寸须是玻独立锁的有述权从倘事中率介服睡务的释纳税声人或芒个人那（支锻付对改象不贪含本院企业差雇员唉）；讲尤③互帮支付缺给个爷人的寺佣金悠，除拆另有诚规定盾者外锯，不叮得超尾过服梯务金垃额的层5旱％。女（灾24迟）箱20盏02痛年准3扮月滔1定日起胡，加坦油机事税控父装置廉及相芳关费赞用，兄达到纺固定顺资产绝标准聚的，搁其折诞旧额射可在摊税前征扣除闸，达谎不到线的，再可在开税前冻一次括性扣胀除。费（琴25浑）支烂付给梨职工顽的一踪次性闪补偿刺金（识一次蜓性生订活补些贴、诊买断屑工龄柔支出黑），既可在籍税前错扣除五，数堂额大滤的，蜜可在新以后兆年度抛均匀惜摊销监。能（耀26俘）保辟险企贡业开剃展业德务支宽付的乐代理碎手续柄费，封在不责超过卖当年攀保费汽收入电的蔑8他％的情范围德内据数实扣虽除。丝（新宵增内忧容）蝇(2烈7)缝房地世产开罪发企投业开盗发房肉地产夺可以沫扣除败的成胡本费涉用包辈括竿:饶A醒、春销售级成本布B乡、蛙土地跪征用驼及差隙遣补尼偿费疮、公逼用设蠢施配忌套费投C咬、倾借款谎费用热D抢、恭开发安产品勤共用锤部位敏、公咸共设挎施设踪备维点修费拌E片、正土地忙闲置喊费宫F狂、蛇成本桑对象营报废瞧或毁膏损损落失耍G窄、厌广告析费和逆业务疑宣传钳费短H挑、狸折旧秃（转蹄作经斑营用熟的房扫产可掘以计核提折佣旧）呀（三欠）不活得扣迟除项麦目舒1良、资营本性隐支出鹅；惑2塌、无煌形资掏产受颈让、穿开发殖支出脑；平3谱、违俭法经技营的青罚款宿、被榜没收引财物音的损旺失；喇4胳、各旁项税乖收的挂滞纳壶金、做罚金教和罚勇款（千不包薯括银皇行对碌逾期员贷款果加收预的罚铺息等络）；诱5快、自惕然灾蜡害或亩者意临外事吉故损碑失有这赔偿凯的部吐分；骡6席、超立过国识家规遥定允梨许扣何除的娱公益举、救言济性吓捐赠钥，以厌及非掀公益碌、救液济性愧捐赠均；抚7母、各幸种非业广告弄性质授的赞梢助支晴出（壶实际果已由学业务教宣传永费代诵替）倡；快8月、纳勇税人批为其奸他独漫立纳赔税人玻提供遥与本快身应忽税收届入无活关的毒贷款兽担保协，因雕被担凉保方牧不能腔还清镜贷款蚕而由穴该担览保纳秀税人尚承担修的本罩息等妖，不酱得在缓担保滴企业偿税前雁扣除刷。芹9盼、销愁售货伏物给茂购货秤方的课回扣玩，其匀支出逼不得仰税前壶扣除市；弃10疏、纳陈税人莫自行盐提取感的存绸货跌鸟价准凳备金袋、短容期投集资跌逃价准佛备金买、长猴期投龙资减堡值准僚备金摆、风约险准足备金暗（包系括投心资风誓险准仍备金舌），绒以及北国家雷税收才法规绒规定误可提初取准告备金霞之外背的任霞何形转式的春准备愉金不蓬得扣偿除。谣11樱、出宝售给薄职工圣的住冲房不文得税础前扣指除折仓旧和芹维修笑费。断12片、与牙企业乌取得任收入京无关企的其该他各晋项支恋出。积树（四在）、回亏损画弥补搁除了响要掌使握亏置损弥爹补含配义外膝，还区应了薄解掌胃握一刺些具庄体规忽定。若盟1崭、弥单补亏活损的吗基本不规定宋演馆税法违规定蹲，纳喘税人言发生脆年度枕亏损逃的，锦可以云用下股一纳摧税年喇度的觉所得瞒弥补反，下烤一纳筝税年磨度的漫所得胶不足漫弥补棚的，套可以柱逐年启延续距弥补贴，但逝是延吹续弥量补的劣期限州最长卷不能垫超过妄5耍年。专旧对于杂弥补至亏损之需要犁说明杏的是善：腐（桂1岁）这兼里所菌说的寿亏损捡不是监企业涨财务飞报表且中的吊亏损去额，物而是揪企业祸财务卵报告峰中的谨亏损芬额经建主管掉税务丑机关减按税砌法核慎实调扶整后呈的金衣额。牵（梳2繁）五诱年弥肢补期毁是以洋亏损怜年度兔的第惭一年昨度算真起，傅连续坏五年寸内不袖论是框盈利制或亏办损，斥都作警为实撒际弥垄补年研限计布算。也在五茅年内装未弥澡补完捐的亏刑损，扮从第煎六年暗起应哭从企剧业税植后利麦润或催盈余偿公积乖金中筑弥补车。偏（虽3烟）连显续发类生年胶度亏挥损，完必须匪从第问一个和亏损清年度环算起巴，先兔亏先谁补，台后亏舱后补姿，不悦得将饮每个街亏损央年度索的连吉续弥卡补期胳相加明，也径不得烈哪年扎亏损津额大蛙先补闭哪年狂。处例：唉下表熔是某益企业既10霸年盈静亏情付况。五假设窗该企杀业一尺直执碗行找5灭年亏犬损弥睡补期嗽，请感分步花说明伯如何顾弥补妨亏损份企业果10剑年内污应纳摆所得息税总厉额（柔税率善33伸%撇）。晕年度啊款19抗91车餐1跳99形2股锐19睬93济介19斤94扒菜1放99败5粮获利竿辆9声0距踢-江60撒活分-符80宵观-仍30胜沫健50责年度从撒19杨96职孔1凤99膝7稻谅19队98卧恰19壁99阔携2负00痛0础获利饱而1虾0多壁捧30肆掠辱3狮0躁叔8巨0孙顶唇12如0解：静(1宾)1凡99醋1每年应星纳税颤额惊=9雪0洞33避%=会29碍.7疾(搁万元情)形(2浮)1增99眨2曾年亏很损到劣19脑96损年弥福补完鬼.麻(3直)1贝99士3晒年亏苦损到请19述98届年仍茄未弥桑补完角,阵从部19补99锻年起捐不能暂再弥篮补糟.建(4黎)1船99窃4期年亏贸损到榨19似99察年弥里补完挪,1绳99骄9捆年盈弱余龙50飞万元窜.笔(5毒)1普0群年应等纳税糊总额束=2咱9.兆7+杜(5胁0+筛12纳0)箱33屋%荷疾贿扛绞墙定狡苗=醋29迅.7测+5凯6.三1=幼85滩.8薯(制万元裳)佳罚述2衰、弥晴补亏拉损适仪用中待的一遍些具脂体问不题屈：详（裤1惩）有埋关联泡营企础业与改其投象资方民：先①坦对联边营企椅业生抗产、称经营结取得率的所气得，静一律称先就予地征枣收所或得税顺，然呆后再飘进行员分配余。联寿营企隙业的屑亏损捎，由寇联营售企业心就地蒸按规发定进姓行弥汗补。兴②改投资消方从代联营尝企业该分回层的税庭后利岗润按病规定漆应补滋缴所邮得税娇的，勒如果同投资狱方企严业发婚生亏克损，世其分乎回的尺利润联可先献还原丙后用始于弥撑补亏消损，疯弥补惨亏损扣后仍捏有余似额的纱，再嫩按规即定补伐缴企量业所惑得税说。钓奥(树2韵)．福企业谜境外圾业务煮之间鸭的盈乞亏可兼以相而互弥希补（加同一并国家鹿内的酷盈亏密可弥帐补，网不同烤国家素的盈太亏不拔能相兄互弥报补）认，但口企业固境内宪外之协间的紫盈亏肢不得周相互楚弥补漏。喜P2各63赴(福3饱)．燃汇总驼、合不并纳晋税成疑员企界业（眯单位弦）的慈亏损绪弥补老。刊孤疲行业省和集晚团公息司在取被批梢准实笔行汇袜总、盛合并连纳税洒之前财，其兵成员批企业取发生味的亏忽损可姜用本妇企业形以后勤年度宅所得拐予以迟弥补锯，不根并入谱母（老总）早公司吼亏损托额，惭也不谜冲抵日其它利成员经企业氏所得俘额；私足食在被蚁批准陡汇总锦会并抓纳税侵之后散，其仇成员汉企业菠发生议的亏榜损不眼得用灯本企圾业以呆后年晚度所冷得弥公补，腰而应绵并入改母（宿总）脉公司三亏损借额。巷(犬4哨)、锦分立姜、兼桂并、早股权驶重组屋亏损缓弥补顾P2伸63线(宫5枯)、测年度吧亏损驰确认知；绘(烦6桌)、钓税前亡弥补饺亏损怖的审糠核厦(皱7奖)、最免税卵所得蝶弥补幼亏损放；忽(托8片)、菜建立械弥补摊亏损培台账卡熔按照用税法轮规定摩，企诉业的注某些破项目北免征仪所得芽税。松想堤终如果身一个来企业万既有怀应税嗽项目沟，又井有免碌税项昏目，骗其应绳税项能目发珠生亏衬损时痕，结辣转以杏后年择度弥赚补的泪亏损并，应档该是椒冲抵醋免税咬项目获所得渔后的谣余额秀。相禽服此外接，虽四然应直税项陵目有郑所得嗓，但通不足涌弥补谢以前绵年度忌亏损戴的，漂免税相项目缝的所断得也侦应用宁于弥币补以殖前年但度亏悠损。娱(蚀五）翼关联予企业病应纳惊税所坦得额客的确撑定寻P2悔64膏谱丰四、张资产树的税侨务处缩理断洪宪税法偶对固辣定资辨产、晒无形情资产俭、递是延资惠产及柳存货密的计吐价和驴摊销委方法赛作出盾了规猛定，懒其内取容与搜财务旱制度垄中对池资产成的会凯计处晴理有次差异挤。当桃税法摩规定龄与会互计制吩度规炮定相乐抵触屯时，贫以税耗法规转定为垫准确伐定应藏纳税见所得膀额。奴衣治这里床仅就宁20折00悉年仙1锣月湿1贩日起圣执行股的资渠产税萌务处清理方暑法与壶原来劫政策托相比义变化暂之处膨作以赌下归哗纳：组趟嫂匹（一唱）固赔定资皆产的红计价念和折尽旧串1管．固银定资寇产计交价狐欢准固定环资产牌价值脆确定六后，曲除下李列特留殊情出况外脱，一甩般不笼得调墨整：盏P2叹66毁（迎1唇）设国家巨统一萌规定扒的清绢产核景资；趴（伙2合）将申固定汗资产坐一部昂分拆日除；乖（侧3户）固柔定资幕产发贝生永题久性硬损害羞，经饱主管夜税务蹈机关愉审核岂，可否调整稼至该跌固定滑资产念可收叼回金梯额，坦并确浓认损臣失。械（矮4冬）根关据实卧际价耍值调愁整原击暂估公价值购或发窑现原营计价远有错城误。臭2艘．固疼定资源产折帮旧范垮围2题00世3年腿新增材以下穷内容铲：终叮萝除另跨有规利定者横外，仿下列龙固定酷资产阿不得在计提共折旧废：惯（滴1烟）已添出售确给职忆工个纲人的丈住房貌和出诞租给瞧职工袜个人爱且租清金收盯入未乎计入续收入证总额坛而纳料入住版房周返转金旬的住摔房；素（吧2开）接淋受捐四赠和岗盘盈能的固鱼定资愁产（陈注意蒸：接恳受捐姑赠的帐固定玉资产负20棒03迁年新柱税法岂规定蚊已允溉许计挂提折遮旧，精此处永是教录材错份误）昂主3声．固坛定资蚀产计杨提折身旧的黄依据灾与方席法至折旧炉方法流有变童：贱呢为原政态策：锤折旧母方法爹按财心政部蜜制定祸的行病业财曾务制寿度执胃行。肆悦诱新政腹策：堤固定蒜资产膛折旧肠的计池算，嘉采取农直线无折旧企法。脉4纲、固返定资穴产可利加速今折旧奸的范听围及虽管理烦（新切增内驴容，幸看一区下）帅忆悉年（二次）无酷形资锐产的色税务川处理多1存．无背形资榜产计后价：趁（巩1汽）非辽专利都技术桶和专缎利的铸计价迟应当历经过仗法定乐评估们机构寨评估毒确认倘；共（逃2垂）除融企业黎合并捷外，踏商誉骑不得路作价阅入账叹。产2对．无同形资吵产摊醒销：忆（篇1翅）纳船税人毅自行胃研制熄无形扮资产使发生夏的费狂用，且凡在纷发生裹时已封作为片研究圆开发坊费直墨接扣委除的跃，该品项无坟形资伞产使尸用时责，不铃得再荷分期灭摊销欧。荷（宏2转）纳西税人旅为取塘得土餐地使配用权谢支付扔给国漆家或化其他掘纳税耍人的骑土地惊出让亏金作纷为无串形资序产管涨理，冒并在左不短茶于合饺同规野定的午使用苍期间哀内平麻均摊涌销。勾刻（廉3辜）纳汇税人采购买书计算衣机硬告件所管附带微的软翅件未发单独亡计价迎的应扫并入稼计算贡机硬昨件作般为固懂定资仪产管瘦理；喊单独口计价蓝的软房件，毫应作下为无质形资眼产管劫理，铲按规润定进孤行摊每销。劫（祸4少）除剥另有脾规定巩者外葛，自松制或巩外购宣的商泽誉和懒接受枯捐赠取的无压形资浪产，飞不得催摊销锦费用流（今20予03归年新舰规定暴接受威捐赠贪的无今形资斯产也紧可以逐摊销搬）。派慎押（三案）递壶延资爷产的盛税务太处理依P2豆68供1免．裤固定炼资产水修理服费用伶（妥l挂）映固定凤资产挺修理房支出型可在草发生薄当期脚直接爪扣除究。律（专2宰）符辉合下惯列条箱件之瞎一的臂固定狡资产粉修理吉，应尘视为滑固定拘资产唇改良灶支出脊：抱①辉发生母的修牵理支斯出达森到固忍定资途产原洪值惊20剑％以科顾上；葵②欲经过岂修理盛后有营关资铲产的景经济冈使用五寿命规延长溜2你年以除上；勉③绳经过凳修理错后的误固定诞资产谋被用瓶于新爽的或久不同搜的用方途。帅（透3顾）固睛定资吃产改元良支恋出属杂资本蚀性支的出，磁固定锅资产邪改良拣支出剧，如惹有关例固定帜资产惩尚未东提足援折旧济，可捆增加惧固定木资产果价值掌；如滥有关悲固定却资产爱已提越足折奏旧，以可作萍为递挂延费池用，塌在不寸短于预5办年的觉期间间内平悟均摊讨销。岁五、辩股权谜投资寻与合共并分蛾立的伴税务蕉处理超（一梁）股叼权投国资税哪务处泪理凭1塔、股泻权投咽资所效得的搞税务缴处理梳（呢1撇）投冰资方赏企业密适用记所得薯税税绵率高聋于被恩投资笋企业坝适用慧的所墨得税闷税率妙，除宇国家巡规定轧的定肥期减张税、炒免税蔽优惠朵以外撒(忧此项芒视同妇已按若被投妇企业径适用梨税率夺交过哈了，照另外牙地区衰性税尤率差匙，要登补税关)狐，其胆取得全的投烟资所炎得应塔按规牢定还统原为拥税前凑收益合后，菌并入开投资齐企业医的应谱纳税筐所得释额，查依法蝶补缴乔企业先所得麦税喜(返地区俱税率崭差，呜要补隙税翁)弊。寨（吃2页）非弦货币屯性分及配，蜂也是膛分配伍利润挑，都伙算是隔应纳震税所私得。板被投争资企陷业向轿投资叔方分死配非随货币背性资晴产，愿应视纽为以涨公允衬价值处销售追有关贼非货化币性下资产颤和分肉配利洋润两也项经芳济业匪务，俘并按惹规定外计算愿财产恒转让榴所得婆或损取失。寒(贷成本搁80晶00丘，售汉价岗10虾00柏0趴，差向额帜20蹦00浇交所硬得税篮。签)拆（析3粪）被揭投资庆企业宾会计锤账务讲上实洪际做立利润涂分配茧处理首(粉包括棕以盈像余公舱积和沾未分抛配利浑润转按增资柴本富)吃时，防投资库方企描业应六确认痰投资殿所得降的实稻现。仰(古即，老投资蛮方此卫项纳羊税义且务发娱生时良间为哈被投玉资方串做账咳时妖)始（主4习）企肌业分常得的侧非货垃币性努资产崖（除宫股票畏外）化按照朽公允垒价值屑确定药投资敢收益冈，取残得的沿股票柜按照让票面宴价值轻确定叮投资洁所得场。桃遭幅禾迁2未、股萍权投拔资转奇让所碑得和交损失晨的税易务处侮理舒(局区别廊于上忠项岛“待股息拢”)狼（繁1图）转通让所诉得应枪并入喜企业孔的应骗纳税先所得夫，缴能税。论如收塞益超刃过投绣资成骄本，挥视为墙投资痛方企惊业的伸股权敌转让仔所得神，应粥并入评企业雀应纳技税所叙得，寿缴税场。既（踩2豪）被肉投资流企业六发生汇经营蚂亏损鄙，由确被投层资企被业结妖转弥馅补；掌投资烂方不渗得调骆整减著低投剖资成等本，姐也不违得确透认投抓资损顿失。筐(父计算诱题纲)知（逗3盒）企债业因议收回乎、转数让或巡清算事处置印股权貌投资听而发忍生的瘦股权巧投资模损失谱，可蜂以在别税前掉扣除击，但寨每一婶纳税察年度功扣除玻的股裙权投基资损爽失，秆不得珠超过窃当年连实现纷的股没权投砍资收彼益和想投资琴转让梢所得炊，超要过部艘分可高无限赖期向冷以后政纳税颂年度息结转彩扣除龄。城例如韵：投愧资成臂本扭20捐万，创收回折15带万，拨损失悼5辉万，香当年历投资临收益透3燥万，大只能旺抵废3厚万，弊尚有筹2挺万向售以后夜纳税扎年度跳结转蜘扣除拒，不丈得用棉本企竭业当不年实皇现的缴其他怕所得萄抵减窝。色3稍、以规部分抛非货与币性午资产张投资屿的税西务处微理头应在鸟投资借交易排发生崇时，吩将其氧分解醉为两虚项经约济业余务进都行所品得税燥处理唉，并猪按规朵定计草算资眼产转啦让所骑得或预损失中：师①活、按眨公允蚀价值跌销售虚有关愤非货广币性安资产伯；检②扭、投递资。感上述蚀转让灵所得饭巨大般一次边交纳糟有困味难的糊，经所批准长可在沉5肿年内骄平均辩摊转踏祸蜘4培、整抄体资极产转今让的挣税务疼处理术整体巴资产第转让益的接轻受方堂支付息的交骂换额与中，塌除接器受企殖业股退权以含外的方现金刘、有面价证盾券、弄其他台资产缘——举非股吼权支宿付额认，不肚高于恨所支龄付股方权的创票面仅价值粥20盗%纷的，绢经税卡务机们关确冻认，均转让贸企业氧可暂泰不计城算确棉认资腰产转鸽让所惭得或小损失埋。旗(姜只记魂住绪20身%守即可情，单匠选题锈)残5辆、企锦业整旺体资锋产置蔽换的逆税务蛾处理晋整体台资产窄置换内交易铺中，渴作为惨资产剂置换臣交易越补价汉(拐差额慌)吉的货节币性喉资产虎占换识入总尼资产梅公允究价值速不高薄于临25讽%内的，泻经税赌务机愤关确邮认，捏置换似双方宅均不龄确认趟资产骑转让沿的所无得或截损失筐。笨(妖只记种住梨25滥%测即可死，单谁选题蚁)脂（二故）企驳业合兴并的倒税务仅处理剪（三练）企卧业分市立的体税务通处理笑六、虚应纳乡税额门的计福算予（一零）核止算征然收应菜纳税贿额的恳计算占应纳串税额巾是企摇业依锅照税乒法规杆定应逝向国勾家缴挎纳的纠税款铺。报1艺、陷应纳辨税额章=禁应纳享税所旨得额煌霜嗽税率最坡还应纳吧税所组得额惊是所悲得税化税额挡计算拖的关认键，腿它是朝指纳胀税人微每一诉纳税躺年度诊的收终人总裁额减胳去准葱予扣熊除项斑目金煌额后简的余徒额，并它包督括来推源于躬中国守境内板、境须外的亚全部惭生产勺经营谜所得弦和其计它所贩得，守其计在算方馅法为乳：刘（搜1缴）第给一个咽公式射应纳原税所绒得额肾=硬收入倘总额招-轨准予欠扣除晶项目碍金额朴如咱应纳仗税所洞得额型与企泰业会凉计利枪润不斥同，练它是棉以会叛计利某润为技基础吗，经戴过纳笋税调送整确益定的胡，因睬此应狗纳税阔所得旱额实张务操在作中拾的计鸽算方粘法就蓄有第铲二种紫方法亚。忆（殃2叛）第柱二个阿公式魂应纳纠税所逮得额舍=泳会计物利润杂十纳斥税调捧整增授加额庄-炎纳税午调整熔减少点额则博公式梢中嗓“史纳税单调整趁增加冶额巾”蚊是指负：坏1萌．会棕计利袭润计传算中励已扣弱除，涉但超爽过税县法规茧定扣虚除标题准部储分；左2停．会咏计利奇润计筹算中踩已扣件除，职但税变法规隙定不户得扣虑除的令项目饱金额膊；屿3三．未忙记或回少记渠的应农税收垄益。别饱公式届中脖“趴纳税常调整劝减少昌额挠”搞包括售：状1巷．弥屠补以章前年挪度（裂5侄年内岛）未线弥补沿亏损非额；攀2共、境时外企且业或傻境内伐联营袄企业挽分回汽利润也；持3天．减他税或适免税洗利润终。泻P1候76味-2牢78传的例欣题应浇该仔忆细地冶看一杰看。愧（二定）核味定征宏收应锁纳税县额的祖计算节1外、核晌定征常收企弯业所哨得税灯的适犯用范守围（夸24艰9识页看价看，捏理解柜，掌谜握为叼选择旁题）拾2牢、核波定征窝收的抛办法吸啦①击、定浆额征积收的名，什碰么都粪不用郑算。新②女、实伞行核寻定应糊税所吴得率闪征收隆办法寺的，搭应纳榴所得脊税额构的计只算公病式如沃下：纸应纳赏所得杜税额嚼=孙应纳弄税所坑得额跃×剖适用裕税率牌应纳考税所启得额剪的确辣定：区A阿、妄收入僻可定购，成细本、德费用煌不能忽准确扩核算信时：燕应纳英税所融得额筐＝收杆入总吩额抱×兆应税率所得威率准B馋、扎成本澡费用拦资料语可定肆，收唐入无仙法准俭确核谢算时箩：匙应纳予税所战得额玉＝成体本费庸用支齐出额榨÷类（绣1贵―砖应税方所得狂率）幅×裙应税剪所得弟率粥裂七、拍税收膊优惠羽（一疗）《妇企业病所得循税暂莫行条拘例》锋中的腿税收冷优惠都：很用l床．佛民族东自治雁地区斧的企果业，拖需照箩顾和育鼓励穷的，摆经省狭级人隐民政墨府批按准，咽定期限减税荣或免鲁税；撇篮2症．法幸律、仁行政浪法规键和国猎务院砍有关撇规定统给予会减税项或免隔税。生（二网）《热暂行拾条例厕》中沈减免布税政岗策原防则性爱很强尤，经重国务浑院批榨准．何财政之部、衡税务桶总局关又制裳定了侄企业渔所得辈税具蜜体的茫优惠盐减免尚政策各，其院中竭需要稍考生伞重点渠熟悉秧掌握穗的内席容有铺：伸朋得1涌．国疾务院败批准乞的高芹新技未术产包业开迟发区盗内的羊高新贞技术员企业北，可本减按迫15雅％的膏税率应征收荣企业沫所得袍税；撇新办白的高硬新技夕术企丧业，运自投警产年简度起截2营年内锹免征活所得浙税。酱格色2狮．对森第三灶产业哲可按也产业斯政策惠在一狱定期示限内湾减征调或免核征企沟业所济得税坚，考咬生应收主要距关注近P2朴80打-2才81品叫（绝l侍）穿对科遥研单适位和贵大专兰院校吃服务离于各槐业的耽技术俩成果仿转让劳、技组术培犁训、挪技术兼咨询滔、技搭术服嗓务、帖技术辽承包容取得碎的技冻术性访服务女收入骡，暂财免征茫收所届得税才（暂辽免）吐。速朝（左2性）对艳新办由的独弟立核赏算的蛛从事粘咨询刑业（篮包括棍科技符、法慕律、晶会计积、审配计、谦税务逃等）聪、信暮息业研、技督术服脸务业槐的企锤业或庭经营检单位浴，自案开业圾之日阅起厨2凉年免浙征所剖得税中（两田免）集。捉招（掩3跌）对玩新办君的独跑立核杏算的滨从事鼓交通蝇运输丈业、祥邮电才通讯锻业的盗企业强或经肃营单种位，融自开嘴业之达日起兼，第碧1弱年免华征、脂第较2株年减茶征所藏得税妇（一南免两肆减半货）。冻3巷．企关业利例用三案废（爪废水芽、废覆气、可废渣永）等纸废弃涨物为网主要粪原料拼进行答生产竹的，扣5茂年内奔减征爹或免周征所周得税浴。裳4围．在辆国家斥确定柔的老摸、少絮、边赔、穷浅地区泉新办晴的企汇业，档经主押管税耕务机拐关批芬准后暖，可嫂减征茂或免晶征所肯得税屋1西年。藏5简．企专业事蚁业单孟位进晚行技君术转翼让，畜以及编在技岭术转涨让过辱程中改发生类的与汇技术礼转让参有关陈的技参术咨关询、触技术苗服务美、技幕术培疾训的鸽所得阶，年糊净收类入在覆30斥万元焰（含哭30捉万元摩）以腔下的拉，暂辨免征暑收所段得税奴，超演过览30妇万元请的部症分，埋依法顶缴纳花所得基税。么6肠．企挎业遇您风、扮火、昼水、看震等巧严重魄自然分灾害夹，经娘主管黑税务蠢机关隙批准扩，可但减征华或免膊征所网得税雾三年看。械7界．新移办的挣劳动阿就业伯服务暗企业赤，当材年安幻过城桌镇待崇业人职员超摄过企夏业从胡业人卷员总谦数慧60俗％的则，经绕批准营可免障征垫3信年所舍得税找（三女免和源符合镜条件锦的三师免两猜减半争）。手8照．高角校和风中小述学校剑办工求厂、迈农场菊生产各经营刷所得棕、各羡类培声训班闲进修冷班所厨得免刷税。祥9摔、福灿利生线产单什位按拥规定肃减免傲税。铲10脱、乡碍镇企攻业可论按应露缴税阵款减扛征杰10喝％。彩11童、相9习家股蚀份制始企业铺减按舱15庆%给税率读征收佳12计、满12油项政姓府性穗基金鲁免税蛾。军13蓄、国环有农铁口、枪企事牺业单离位从飞事种撞植、萍养殖邀、农阿林产按品初区加工盈取得秆的所颤得暂昌免征采税。叼14痛、自泼然灾类害、廉意外债减免国15奋、事重业单件位、良社会破团体提部分压收入急项目蜡免税察。鹅16脉、境拦外减浑免税扬处理明（实柴际是倍税收论饶让谈）距17诱、高皮校后径勤实钟体所坐得免另税笔18判、新全设科慧研机塘构的贵税收项优惠流19携、迎20拣02另.1赢.1提起，何福彩顾机构歼发售老福彩漂的收燃入，近包括吓返还蒜奖金浴、发主行经戒费、朵公益辣金，穴暂免也20停、西核部大反开发浴所得惯税优支惠追①沸范围钥：亿②登税率蓝：设碗在区略内国产家鼓加励类驱产业鞭的内赴资企叙业，工20赛01醋-2摆01把0择期间震，适届用怎15万%嫁。家限定筋条件渡：主汁业必李须是走《目贯录》赶所列散项目芝，且达主营去业务户收入姥≥诞总收缝入的巷70颈%巾③旗、经报省级等政府筝批准惑，自合治地揉方的洗内资饼企业片可定旷期减煌免税浴，但孩免税俯金额纱涉及举中央眨收入章10容0纲万元疤及以消上的蔽，要拆报国砌税总蒸局。姨④怕、西宝部区尽内新厘办的窄交通签、电际力、桃水利妹、邮市政、逃广播桑电视菊企业简，业辛务收拖入书≥辫总收规入的朝70飞%伟的，储自开致始经顿营之抽日起腹，两记免三肥减半喊.强（适控用贫15嚷%弄，减酱半就奇是个7.龙5%惹）秤⑤云、需撑要合叫并纳要税的芽，西榨部企世业与攀其它均地区讲企业嫂分别锯汇总屈申报芒、分助别适刻用税技率。岔悟21万、转锄制科帽研机季构享渠受的衣所得距税优附惠拖丑安遣值P2拘85鄙共流6牙条，骆实际员是第斥18赌条的肌补充将规定挽，请孟考生卡连在祥一起易看。礼注意沃科研骨机构谦联合土其他摊企业寻组建奥公司栗的税穴收规独定，砌50兽%炊比例闹很重在要。拔22谎、粪技术芝改造便国产味设备笼投资荡P2招85夏-2焦86诊舅忙蓄对在刃我国成境内事投资雁于符揉合国氏家产事业政肥策的目技术节改造鸣项目址的企巨业，奖其项战目所姓需国浴产设地备投连资的输40趟％可腐从企龙业技增改项址目设烛备购眠置当劳年比债前一叮年新荷增的猫企业夸所得么税中座抵免解。抗要返企业嗓每年煤度投甜资抵垦免的懒税额恶，不洗得超金过该寿企业亭当年殖比设烈备购赠置前贤一年姜新增罩的所瞧得税祖税额就。如肾果当排年新另增所暮得税歉不足钳抵免孟时，歇未予费抵免像的投芳资额亏，可狭用以和后年裳度企燃业比寺设备屈购置辉前一销年新设增的饼所得靠税延充续抵绝免，序但抵越免期还限最绢长不翼得超逗过政5议年。较特别客注意销：企作业所购得税华计算状顺序印：先兼补亏奇、后伐捐赠筑、再幅加计挎50袭％，找最后让投资厨抵免亭。众需要添注意衔的是贡，如侍果一头个企民业同雹时符拾合两驼项或份几项昼税法叼中规衣定的搂所得封税减什免优渡惠，定可选寿择其也中一护项及巴优惠赵的政灾策使也用，盆而不开可将哪几项停优惠联累加趣使用翁。拐八、吹税额际扣除勉（一届）境讽外所许得已射纳税巧款的粒扣除蔑古1棕．扣浙除方织法：葬分国裂不分这项限千额扣裂除，净即：洋纳税危人来辉源于销境外崖的所溪得，腥在并介入当吴年应抖纳税连所得拆额计范征所雅得税什时，窄允许蹈从汇真总纳傲税的嘴应纳用税额印中扣踢除纳犁税人文已在责境外偷缴纳占的所瓶得税炒税款撇，但秘扣除言数额雨不得棵超过帅其境狭外所岭得依互我国艇税法拉规定幸计算蒸的所躲得税胳税额托。主P2委87絮2依．抵巷免限与额计肯算杜P2款87膏：罢采用傍分国污不分鸭项的件计算基原则凭，其瞒计算个公式翻为：牛米境外梳所得绒税税椒款扣颗除限吨额沉=抱境内帐、境误外所迈得按钻税法稠计算收的应改纳税锋总额渡（来服源于穿某外页国的慧所得参÷伯境内粮、境恨外所等得总界额）吗警禽公式产中有港几个吨需要冰注意胸的关破键问皱题：劲第一子，烦“篮境内傅、境奔外所蜡得按粉税法厦计算排的应刻纳税丹总额辆”砖是按搏33参％的躺法定刘税率吸计算阳的应行纳税济总额巡；桂第二而，算“勒来源眼于某燃外国呜的所辽得戚”侄是来状源于龟同一迈国家若的不参同应制税所劲得之呢合计距，而匪且是唱税前多利润软；沸但偷如果免是税印后利祖润，去不能利直接造用上持述公天式计牌算，苍而需字还原俘成税子前利小润再滋运用碧公式晓，还周原方撑法为论：拔俯境外亮分回破利润抄÷舍（幸l凳一来爆源国珠公司村所得块税税角率）狭。学例：客某国眯有公谨司当恒年度温境内突经营轻业应键纳税哲所得脾额为王2蜂00免0免万元杰，其弟在池A篮、响B饭两国锋设有张分支骑机构但，民A洋国分奴支机感构当疼年应春纳税睡所得促额为福60析0虚万元员，其诉中生堵产经员营业惕所得弯为爪50死0造万元衬，巡A纽国规相定税之率近40爆%苦，特厦许权递使用惨费所围得为瞒10戏0抢万元史，灾A懒国规箩定税铜率为经20持%叼；桃B够国分虏支机昼构当问年应忍纳税肚所得舞额为结40说0笛万元咸，其取中生俱产经法营所嫂得为珠25因0努万元漆，糠B裳国规线定税蚊率为隙30槐%贺，租王金所城得为唤15掏0坡万元嗓，济B膏国规槐定税楚率为粪10光%准。请欲计算离该公弱司当难年度贺境内氏外所叮得汇效总缴玩纳的届所得剃税税废额。骑赶1盲）公敢司境蒙内外月所得虹汇总厅应纳未所得线税税嘉额＝夕（香20犹00谷＋步60豆0渡＋缎40伏0甩）惹×奔33吗%航＝绕99查0沉（万混元）爽2注）稍A悠国分叔支机召构在掌境外酱已纳介税额络＝岛50芽0料×着40蹄%楚＋椒10重0管×守20悦%爹＝疮20访0烂＋饰20隆＝心22果0捆（万虚元）羞A位国分歪支机总构税毕额抵社扣限杂额＝记（扣20布00笑+6吴00赶）俊×假33虎%碍×宿60平0患（裤20占00紫+6赌00帝）＝灭19握8惧（万雹元）佣因为诞19年8<持22裂0,鼻所以永抵扣爸19稀8币万元部3萄）满B蜓国分驶支机炼构在枣境外警已纳竭税额虾=2挨50颈×壶30杯%尽＋昨15朝0特×丙10宣%刘＝短75如＋奖15赔＝窄90问（万巴元）涂B第国分坐支机炭构税娱额抵蒸扣限匹额＝非（揉20池00柜+4低00中）许×需33到%苹×乐40润0妖（柱20腹00盈+4燃00岂）＝叔13闲2骆（万漫元）伸因为雁13磨2>步90似胆所以值抵扣寸90克万元通4肃）当浇年度速境内碌外所