“免抵退”税操作说明帐务处理及其它问题汇总

1“免、抵、退”税操作说明、帐务处理及其它问题汇总！出口货物“免、抵、退”税政策基本介绍一、“免、抵、退”税基本内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。二、“免、抵、退”税管理办法的实施范围（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。傻生产荷企业请，是桑指独船立核币算，船实行迷生产咱企业设财务舅会计标制度鸦，经乐主管骂国税贤机关短认定娇为增摘值税推一般愤纳税捉人，县并且廊具有娇实际朝生产艇能力趣的企茧业和拾企业奴集搜团。景自产脏货物叠是指博生产丘企业纵购进筹原辅义材料巷，经卵过加葡工生京产的票货物赏。壳下列锹出口箱货物酸可视愁同自辉产货押物办滴理袋“性免、引抵、肢退锻”另税:辈1叛．收纹购与幕本企脉业生群产货显物的聪名称楚、性吹能相俱同，枪使用纠本企症业注猜册商肆标或弟外商纠提供制给本传企业抚使用轻的商滩标，洽且出联口给疮进口藏本企爪业自授产产案品的术外商遣的认货物葡；阀2．氧收购泄与本包企业密所生撒产的呆货物戚配套抚出口针的货讨物。脱生产崭企业浓出口器外购辟的与片本企视业所乔生产滩的产汉品配能套出迫口的志产品榜，若个出口目给进赶口本庸企业蜓自产御产品体的外偶商，宾符合桃以下导条件司之一饿的，趋视同陕自产仿货物象办呜理退狭税。橡（1派）用挑于维巡修本苦企业戏出口却的自剪产产蚂品的纵工具抗、零乘部件粘、配句件；横（2乏）不坟经过纤本企套业加轮工或肝组装伸，出息口后哲能直有接与层本企菊业自府产产丰品组羊合成扶成套拴产品蛾的。叫3况．收士购经朴主管该出口蜘退税检的税告务机景关认裂可的突集团秋公司伏（或记总厂嚼）成皱员企饰业（违或分丹厂）桌生产见的产钳品，喇凡符冈合下武列条亭件的辈，可检认定桌为集举团成红员，乖集团宽公司览收购乏成员开企业萝生产坐的产鸭品，伸可视饺同自宅产货叶物办华理退鞭税。纷（1漆）经云县级尺以上暗人民兔政府远主管榨部门网批准哄为集图团公踏司成席员的剃企业始，或胜由集瓣团公锐司控巧股的腹生产躺企业宁；皱（2敲）集音团公迹司及瓦其成汗员企匆业均碗实行三生产卖企业清财务怜会计然制度后；钉（3骡）集针团公友司必犁须将董有关立成员垃企业刷的证核明材勤料报翁送给堵主管缸出口症退税株的税光务机伐关。涉4.巧委托酒加工打生产景收回掌的货吃物。臂生产来企业鸡出口掉委托每加工洽收回询的产完品，邮同时欠符合闷下列抗条件樱的，絮可视蝇同自荐产货驼物办给理退胆税。错（1版）必捡须与宰本企泊业生迅产的刑产品燃名称藏、性迹能相牲同，丛或者渡是用成本企侦业生身产的付产品敲再委扒托深朱加工坊收回旱的产衬品；然（2看）出尼口给腰进口偶本企养业自僵产产植品的读外商重；田（3壶）委桐托方温执行度的是钓生产泊企业沙财务波会计烘制度宵；喷（4覆）阔委托遥方必童须与崭受托梢方签都订委雹托加尊工协谷议。奋主要太原材咬料必语须由泰委托潮方提灿供。钥受托脖方不呼垫付反资金学，只挽收取滤加工钥费，成开具娃加工绍费的裁增值谜税专影用发挪票。绒（二匀）增啊值税呀小规员模纳唇税人臭出口寄自产后货物代继续安实行厅免征蛇增值凶税办践法。梁（三个）生害产企限业出鹊口自蓬产的粱属于锻应征掘消费半税的忆产品丛，实升行免邻征消退费税申办法磁。刃三、谎生产沫企业猛出口往销售映入帐董时间估、销葱售收堵入和骆离岸吵价的届确定家（一暑）生插产企释业出毕口货蜂物不卸论海味、陆禽、空泉、邮获运出箭口，拦均按劲财务劳制度泛规定立的入王帐时凳间作添为出辆口货醋物销结售收卧入的婆实现悲时间夺登记阀出口彻销售桥帐。星（二麦）生锐产企猎业出梨口货软物漫“舱免抵企退增”嘉税额筋应根呆据出半口货阳物离项岸价龟、出器口货三物退熊税率晓计算各。出腰口货等物离双岸价晚（F寺OB辱）蝇以出闯口发奸票上录的离愁岸价彼为准堂（要坝求出快口发估票与岔出口对报关凯单的立成交注方式买、数你量、备金额梨一致贴）；虎若以富其他享价格沾条件贞成交领的，戒原则亦上以居海关冬确定穗的离避岸价耐格计际算出脚口销耻售收肉入。负对财形务健蝴全、配核算既规范应的出袖口企命业，贞确需谈按实锐列支虏国外奉运费摧、保风费、萌佣金格的，解可提递出申骑请，些报经顿出口斥退税杰管理究部门款审批赶同意锹后方涝可实每行，日但在墙申报骑退税亭时须各附送赵相应沫的有可效凭园证复矩印件传，凡隆不能竟提供储或提误供不竖实的忙，今冤后一誓律以浆海关得报关松单上脊注明画的离谅岸价转为退递税依帜据。极（三度）出巩口货瘦物不高论以歪何种峡外币医结算商，均奏按国闻家规队定的趁汇率这折算闪成人揪民币爽登记堆有关大帐册苗；生镰产企搜业可涝以采君用当义月1吹日或狮当日古的汇夸率作眠为记飞帐汇缘率（瞧一般评为中圣间价详），鬼确定更后报纽所在革地主若管税巾务机图关备绳案，榜一个坏清算麦年度偶内不窝予调善整。远四、煮有关菠“照免抵守退蝶”淋税的诞计算月（一桃）满“楚免抵桂退披”管税额前、湾“担免抵馅退洋”胳税额指抵减魔额及之“轿免抵司”倾税额收的计踩算：最“亡免抵贼退胳”傲税额腿=出废口货防物离备岸价郊×上外汇卫人民贴币牌壳价尖×垃出口谨货物禁退税剩率-可“苦免抵业退腊”科税额凶抵减逗额-捐上期津结转存免抵争退税叶额抵秘减额未“第免抵绿退辫”海税额铲抵减夺额=净免税泳购进挠原材认料价赞格挺×纠出口雨货物件退税池率扶免税望购进教原材输料包倾括从卡国内棒购进叨的免转税原威材料渐和进皆料加撇工免尖税进忘口料鹅件，傻其中定进料援加工域免税迈进口竭料件椅的价排格为铅组成比计税处价格能，计偶算公兵式为届：委进料粱加工男免税澡进口症料件婶的组榜成计仇税价宽格＝贯货物麻到岸朴价格禾+海式关实证征关转税+寿海关惨实征争消费恋税反“嚷免抵望”性税额天=廉“留免抵璃退稼”抽税额串-应摸退税强额葵（二败）当垂期应植纳税臭额、准当期封免抵夫退不众得免妨征和喂抵扣纲税额康、当棋期免斗抵退伙不得奖免征恨和抵运扣税王额抵剑减额叙的计盒算：株当期睡应纳厚税额唤=当件期内勺销货蚀物的术销项辈税额弄-（肢当期距进项援税额债-当针期免沸抵退拔税不笔得免毒征和颤抵扣笨税额巧）-把上期宵未抵挂扣完园的进组项税箩额幅当期妥免抵剃退税贼不得锈免征不和抵陪扣税控额=蝴当期漫出口抖货物蜂离岸漫价哗×肾外汇阳人民渴币牌兄价建×泽（出唯口货捐物征件税率庙-出慕口货楼物退舒税率超）-隆免抵繁退税污不得睬免征盖和抵扑扣税繁额抵滴减额搬-上立期结艘转免翅抵退莲税不盒得免忠征和预抵扣抄税额对抵减散额涛免抵蒸退税朽不得食免征核和抵悟扣税希额抵罪减额合＝购全进的门免税惠原材哀料价奥格妈×境（出绳口货汇物征眯税率笔-出餐口货死物退握税率大）五（三偶）当串期应适退税孝额、尼当期闷应病“啦免抵揪”腿税额酬、结纯转下户期继最续抵丛扣的丙税额匹的计困算徐1．霉当生解产企搞业本毅月的个销项皱税额格≥彩本月骨的应境抵扣跳税额初时，排应纳睡税额述≥鼻0，鹊即本盆月无陵未抵杂扣完录的进炒项税桑额：愁当期炼应退劲税额弓=0粪当期星应运“镰免抵额”朴税额歉=当根期净“勤免抵然退困”关税额闪-当厨期应松退税后额（月为0堤）寇=当来期墓“皱免抵贫退遇”悉税额快无结伏转下餐期继膨续抵图扣的乒进项喊税额甚（即棍为0企）。冈2．犯当生努产企学业本贪月的失销项赌税额胃＜本恨月的怪应抵黎扣税蜡额时脸，本巨月进居项税求额未脸抵扣滥完，还即当够期期搅末有胞留抵奋税额啦：颜（1概）如沙果当理期期慰末留篇抵税铃额切≤雪当期历免抵跑退税育额，膏则：偏当期傅应退徐税额殿=当峡期期柔末留耀抵税认额睛当期垮应择“窜免抵哄”男税额育=当照期揉“签免抵名退微”值税额采-当钥期应蒸退税政额陪结转助下期随抵扣扔的进筛项税羽额=不0；恢（2怎）如玩果当辛期期排末留胖抵税源额＞炮当期锄免抵该退税捆额，屋则：导当期占应退绍税额光=当史期免瓶抵退纵税额丝当期谁应坝“种免抵借”毁税额赔=0钓结转暗下期国继续垂抵扣战进项爪税额湖=当筛期期倚末留掀抵税海额-工当期录应退蜂税额秧。停“正期末娱留抵升税额等”便是计需算确锅定应宽退税库额、作应免胳抵税沙额的波重要轨依据级，应旦以当遮期《厦增值持税纳骆税申臂报表径》的巴“凳期末劫留抵权税额裂”到的审伐核数摩栏为敏准。联（四慌）新泥发生平出口境业务览的生剪产企掠业，嚼自发涨生首煎笔出梢口业漠务之隶日起伯12述个月渔内的忘出口倒业务亏，不呈计算岔当期奉应退乳税额塞，当性期免留抵税雾额等宪于当侮期免探抵退相税额盗；未栗抵顶缩完的芳进项身税额德，结滤转下厅期继齐续抵考扣，宰从第健13帜个月端开始胀按免辫抵退蛾税计碍算公茅式计递算当兆期应型退税拐额。塘（五鬼）生车产企绘业必仆须在黄足额帝缴纳遵增值舞税，均无欠借缴、油缓缴庄增值罪税税饱款的驱情况凝下方牙可予餐以办国理出亿口货拘物的滑“僵免抵崇退辆”馅税。呜（六食）生闲产企言业自跌货物网报关哲出口诱之日魔起超给过六控个月珍未收睁齐有奖关出撇口退砖（免茧）税鄙凭证秆或未诵向主壶管国肿税机敢关办疲理免临抵退还税申贿报手钥续的餐，视纤同内饥销绞货物匀计算慈征税掩；对旅已征迫税的替货物标，生第产企墙业收驱齐有词关出信口退跟（免刮）税滤凭证港后，小应在妈规定显的出设口退锤税清殃算期直内向膏主管回国税家机关仆申报告，经雾主管罚国税搬机关社审核书无误艳的，链办理唉免抵轮退税榜手续请。逾舞期未正申报吧或已弓申报撇但审押核未嫌通过层的，独主管香国税畏机关醒不再羡办理俘免抵仰退。亚夸（七员）生昌产企设业出挎口产荣品后摘，应降及时驰回收恰单证跨，按秘月向设税务向机关毫办理慕“纽免抵框退轰”岩税申猫报手撇续，渠如不否按规源定及宵时申劫报，迹将按芹相关邻税收他法规担进宝行处奏罚。浓五、仅“快免、饰抵、更退问”辜税申丹报的在一般尘程序识“芦免、速抵、斯退复”锣税计野算申抗报比援较复罢杂，喝在日玉常操院作中挺，出喝口企时业必另须特握别注物意在僵相应贡申报链时严拒格按牌规定生程序堡进行某：且申报池前，戴应首池先在剩计算邪机中组正确乔安装虾出口款退税塌申报锤系统挡和免番抵退慨税管惩理系叫统企举业端索软件忌；有陷出口味在财猴务入变帐后辞次月吴的7名—庙10破日钳内，锅必须慨在免仆抵退尿税管底理系毯统企划业端第中录舍入数链据生育成免蓬抵退围税月坡份申畅报表孩并向围国税凡机关哲办理基预免煤预抵职申报悉手续马；单酱证齐畏全后躁，应圾及时塞在出军口退慧税申道报系己统中盒录入斥数据抚，生绍成预职申报渣数据怜在每胖月7避—芳12驴号顶办理顽预申曾报，释通过度后在硬免抵绍退税动管理芹系统钻企业苗端中滤生成欠免抵星退税繁单证劳齐全块申报烘表连雪同装氧订成丝册的假单证妹向国占税机帆关办暗理单或证齐理全申臣报手喘续。撕生产诚企业速出口纲的视致同自游产产妄品，哀在进搅行免它抵退秩申报想时，院须向薯税务赶机关蜓提供址收购家视同价自产慨产品滔的增街值税盗税收律（出赤口货读物专怒用）懂缴款弊书。茎供货懂企逗业销身售给腥生产批企业垮或为霞生产家企业盘加工量视同悔生产辆产品拘后，甲比照言《财疾政部泻、国梯家税织务总冈局关德于出帮口货机物恢化复使鞠用增优值税摊税收都专用劈缴款押书管脑理的窜通知抢》有犯关规污定向遥税务泉机关篇申请谁开具才增值游税税齐收（匆出口快货物锡专用简）缴雕款书烈。炒生产榆企业洗向税戏务机岩关申笛报免肚抵退续税时窗，须挠按当锐月出粪口情礼况在接《生株产企寻业出倍口货劝物免锁、抵盟、退拣税申模报明障细表甘》备偶注栏厦中注炎明视绕同产榆品的蹄出口闹额构。凡时视同雾自产州产品挣超过幻当月恋产品奥出口蜓额5盾0%奔的，煮须报录经省渐国家此税务厘局审边核后脏办理殃免、觉抵、葛退税令。能六、肃其他通“患免、本抵、恩退班”的税单敢证办常理程诵序。惠1誉．《士补办读出口宇货物唉报关得单证资明》鹿。生霞产企稳业遗厌失出沿口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