企业年度所得税汇算清缴辅导

1北京市海淀区国家税务局2003年度企业所得税汇算清缴辅导尊敬的纳税人：根据《北京市国家税务局企业所得税汇算清缴工作规程》（京国税发[2002]279号）的文件规定，落实北京市国家税务局召开的2003年度汇算清缴工作会议的要求，使海淀区企业所得税汇算清缴工作进一步系统化、程序化、规范化，提高企业所得税汇算清缴工作质量和效率，促进广大纳税人依法自觉纳税，北京市海淀区国家税务局特别编制了2003年度企业所得税汇算清缴工作辅导培训资料，主要内容包括企业所得税相关税收政策、汇算清缴申报程序及各类税前扣除审核标准、需附送资料及要求等事项，望广大纳税人在认真学习阅读本资料的基础上，详细填报有关资料并按规定时间报送至所属主管征收税务机关，配合我们作好2003年度企业所得税汇算清缴工作。

第一部分企业所得税申报管理一、企业所得税汇算清缴范围欧（一捎）凡睛实行鼻独立雀经济缘核算缎并按剂规定吉向海歉淀区禽国家干税务锋局申衰报缴夜纳企味业所粱得税泡的纳蒸税义物务人庄。尾（二忆）根问据《臣北京提市国熟家税答务局腥、北把京市司地方燕税务思局转蛛发国忽家税塘务总箭局关说于所似得税铅收入批分享刃体制嘱改革紫后税珠收征哀管范柄围的内通知企》（特京国荡税发施[2被00距2]袋56必号）锁文件汗规定分：苍1、泼凡2检00芳1年歌底前第由国蕉家和扭地方促税务产机关箭征收悄管理静的企淹业，巴仍由间原税罩务机朗关管滥理，海在国兔家未果有新奴规定够前不烤再变米动。酒2、妖20朽02号年1斥月1轧日以叫后，者凡符滥合《秋通知赞》第粪二条即第（剧一）共、（辅二）切、（诞三）余款（桐见国穴税发嘱[2狸00速2]寸8号传）规燃定的骂新设凤立企据业由党地方夺税务怎机关欢征收捎管理设，除文此之罩外，珠新设温立企悟业一商律由采国家肢税务据部门古征收旺管理偿。裤3、惯在2歼00散1年求12趟月3胜1日夕前已勒在工畏商行率政管跟理部琴门或市其他辣行政爬管理卧部门扎登记裂注册炭，但昂未进典行税忍务登拦记的树企事裳业单示位及辟其他夜组织猫，在厨20宁02优年1家月1誉日后滤进行正税务齿登记隙的，曲其企顽业所龙得税狸按原屈规定谎的征鸟管范正围，收由国商家或深地方呼税务乞机关胸分别棋征收却管理淡。纳4、否自2倘00糊2年半1月犬1日崖起，赔在其彻他行献政管敞理部将门新姻登记叨注册推、领接取许纠可证废的事乳业单片位、纸社会钓团体弃、律煎师事喉务所膛、医控院、凡学校禽等缴国纳企田业所笛得税删的其纠他组驾织，疼其企吐业所存得税道由国些家税胳务局抗负责养征收躬管理泰。岛（三类）根颠据《禾北京徐市国醋家税认务局斤、北状京市渴地方楚税务悔局转层发国叉家税们务总抗局关蜡于所随得税骆收入卖分享瞎体制柳改革卫后征终管范糊围的配补充静通知伍的通事知》调（京什国税惑发[除20堪03泼]2唇63孤号）初文件定规定典：忽1、巡分别蜘由国酱家和牵地方饰税务俭机关级负责使管理悔的企喇业，颜合并闲设立任的新槽企业谊（合以并各考方解新散）礼，由疤国税扩部门星负责提征收活管理歌。锤2、厅合伙超企业笛改组膛为有乔限责代任公绪司或台股份矮有限农公司党，改亦组时地如吸避收本雪企业跑之外忘的投赏资，短则改牛组后并的企看业由树国税置部门艘负责踏征收立管理词。厚3、菜本规仿定自蠢20蜓03夕年7浑月1饭日起拆执行馆。7启月1沟日之谷前已奖由国待家税捆务局货或地寸方税休务局旷实际篮征管要的内运资企决业，传征管漆范围万与本壳通知减不符邻的，属也不唐再调茶整。界二、正企业门所得撤税纳杀税人校的确改定闸（一榆）根欠据《缴中华紫人民缺共和扑国企滑业所舒得税肃暂行据条例醉》第妹二条丰及其注《实烤施细目则》开第四夺条的源规定惜，实跪行独返立经申济核恢算的支企业逃或组帖织为忆企业糟所得害税的通纳税嚼人。迹“女独立休经济列核算攀”掠是指相同时趟具备召在银垄行开伪设结称算帐狮户；皂独立尖建立配帐簿网，编敲制财弯务会邪计报居表；激独立衬计算井盈亏池等条衡件。趴（二炒）凡牙实行姨汇总杨（合慈并）初纳税投的企杀业必否须报螺经国爪家税们务总躁局、渗北京缸市国聚家税朗务局拍批准乏，未凯经批临准不煤得自洞行确薄定汇否总纳席税或花扩大犯汇总谱纳税搬成员砌企业孤范围砍。鬼（三诚）、大对个率人独馒资企遣业和握合伙值企业畏取得命的生版产经炊营所圣得，骄比照古个体芝工商沟户的马生产竖经营虎所得差征收舌个人糕所得守税。念（见问国税屋发死[2后00屑0]显16灿号）租三、珠20演03散年度保汇算烧清缴捐申报且管理翻要求重：系1、惭汇算筝清缴犁受理湖申报玉时限溜：胃除国慰家另普有规昂定外柄，汇掠算清衣缴期俭受理符纳税颜人申玩报的余最后怕时限蕉为年荡度终骂了后会2个愿月内麦；受屯理实豪行汇煤总（过合并浮）纳朽税的嘱汇缴滩企业部申报拣的最是后时暂限为屋年度倦终了穷后4胸个月疼内。挤超过忽申报固时限尤，按消《中耕华人米民共瓶和国吼税收屑征收罗管理诵法》异及《仔实施摧细则右》的泛有关竖规定峡进行讨处罚缺。览重要闭通知粘：凡建我局伐内资猾企业揭所得侵税纳抓税义厘务人储必须祸于2腊00豆4年具1月嗓15理日前汗进行艘20扭03封年第艇四季倦度预脑缴申沃报。将申报柴附送冠资料炎为《瓶企业险所得搅税年垮度纳忘税申商报表缎》主论表。敏2、衔汇算个清缴阻附送滥申报距资料脸如下症：代（题1）教《柱企业泉所得重税纽年度喊纳税棍申报赖表而》女（一楼张主绑表、碌九张参附表草）雾（凭2）弟会计每决算便报表喝：齿《持资产腹负债感表昌》、搜《握损益滚表姑》高（炭3）贤各项塞需在槽税前拉扣除使项目庭的批狸复。括（隶4）促纳税钳人认病为应攻向税怨务机动关提赞供的耕其它令需补撒充说增明的礼情况跪及证剩明资寄料和仍税务刘机关潜要求据报送妹的其徒他资侨料等稻。糕核定程征收夹企业诚不需平报送州会计下报表忠，只叹报送懒申报想表。星3、很及时荣办理射各项爸税前惨扣除砍项目呈。贸凡顶20加0页3鹅年需黄审核喉、审舰批税情前扣堆除各仔类项藏目的鲁企业避，应妈在2跪00肾4嚼年2谷月1寒5日棍前上嘴报主续管税亩务所捉，逾堆期不绳予受保理。专4、闪及时米办理殊退库再手续物。片企业汉应在柏20至0帆4杨年4郑月底匹前办监理汇短算清泳缴应次退税掩手续赚。赴5、比企业序报送川申报预表时谅有下觉列填匪报项扭目的偿，需叼附送闲税务捡机关羞下发张的状《摸核准呜税前等列支陷通知唱书定》威复印项件或自批复型复印鄙件，丙若无梳批复骗的，逮要在喜纳税洁调整底中进箩行调品整。辛项目刘有：绸主表别中第麦2披6昨行、养2鞠9捞行、伏3阅1薄行、忍3氧2苍行、旨61欧行、怜70玉行痒。箩注：疾凡唤2杰6萄行“勿上缴理总机谨构管盲理费造”填镜写有蹄数据参的企伍业，乔需附续送批买复文洪件及朽向上拿级支午付凭掏据的男复印循件。筛另：换提取唐工会放经费牢的企禁业，残必须兄凭工股会组简织开隆具的缺《工抓会经熊费拨骨缴款梨专用埋收据忌》可膜在税概前扣诵除。凡凡不轨能出三具《钩工会坛经费汁拨缴归款专务用收祝据》纱的，猜其提筋取的誓职工件工会搏经费度一律敢不得临在企刺业所击得税仅税前还扣除岂。更6秩、汇鞋总纳在税企顿业的谈申报喷管理刊：垮（啄1）但汇总甘纳税峡成员孙企业绝的年忠度纳付税申酿报表旱须经租当地弓主管伏税务居机关劈签字巡盖章梢，否折则依知照总赔局文关件规舟定，泽取消好该成重员企芬业的么汇总算纳税帆资格饰。悲（妻2）孟凡在魔我局退监管夹的汇淡总纳雹税成胖员企科业，升在2渠00栏4年年6西月底勺以前屯未取革得汇蚕缴企以业当显地主警管税干务机辣关开餐具的危反馈爽单配的乖，自桌20远0溉4抄年7地月1革日起彻，一翅律就件地补暖缴2焰00柿3猾年度略企业睬所得斑税。鉴第二普部分牵派绕20思0台3眠年汇贤算清闻缴相盟关政晴策屈一、彻企业盲所得些税的移税率扇（一诉）存、法莫定税朴率哗企业接所得梯税法披定税坑率为拒33弱%的贸比例折税率拖，同矩时设嘉置两露档低席税率值，即独：年病应纳欲税所炊得额机在3重万元拒（含屡3万输元）地以下鄙的，顷减按度18晴%的射税率违计算床缴纳锻；年套应纳涉税所痰得额驶在1句0万爪元（污含1球0万羽元）浴以下胖至3器万元息的，骄减按裤27促%的禾税率移计算喊缴纳省。睁（二截）决、凡捏国务份院批榴准的崖高新很技术敲产业辅开发内区内鸣的企夸业，亡经有控关部聋门认沫定为脚高新民技术牵企业泳的，欺可暂雾按1滩5%艰的税托率征链收企期业所烫得税肤。治该类纹企业至在填准制申赤报表祖时，死第7坛4行服“暂适用猛税率优”旨只能遇填写涝法定页税率屡33辛%或浅27像%、厦18门%，逐再将已其与系企业弊的实柏际适拣用税森率差昼额计啄算的政所得请税额宁填在保第8据0行竿“糕经批启准减他免的速所得农税额粘”睁中。杆二、卷企业晌所得序税的暗纳税效期限泰（一归）撤、根愈据《与企业用所得轨税暂俘行条六例》添及其堪《实俭施细辰则》垫的规逮定，活缴纳搂企业泛所得浪税按泽年计浓算，心分月背或者土分季扬预缴粪，年夏终汇插算清丙缴。踪纳税得人应鹊在月稻份或躲季度未终了肉后的荣15崭日内饮向其朝所在信地主红管税墓务机型关报锁送会窄计报球表和近企业情所得郊税纳鼻税申情报表眯申报盘预缴昨所得胳税。猾（二段）狸、除盐另有塞规定磨外，斥纳税要人汇涝算清倘缴申府报时酸限为漆年度繁终了扩后2禾个月袖内；喘实行懂汇总赌（合洲并）缎纳税陷的汇膨缴企拌业为慰年度厅终了疏后4绵个月样内。毯三、烛关于横企业选投资昏的借为款费豆用拍缸羞（一吗）纳赛税人扇为对贯外投势资而供发生织的借宪款费厕用，按符合部《中啄华人牵民共疮和国雾企业额所得值税暂崇行条夕例》榨第六湾条（漠纳税针人在汤生产兵、经剂营期急间，何向金仔融机聋构借绿款的睬利息斜支出也，按坝照实涉际发堪生数刃扣除怖；向窗非金躬融机铸构借剧款的处利息示支出拔，不集高于怀按照浪金融乘机构刑同类察、同寻期贷找款利窄率计凯算的烈数额练以内荡的部商分，扯准予计扣除轰。）己和《神企业啄所得木税税闷前扣锐除办叛法》晋（国章税发浩〔2纪00再0〕顺84伴号）隙第三倒十六崖条（而纳税脸人从武关联持方取笨得的纲借款莲金额惜超过迟其注专册资亦本５妻０％祸的，巧超过乏部分密的利张息支端出，撒不得排在税尤前扣橡除。卫）规劈定的丹，可渴以直吧接扣搂除，箱不需僵要资肥本化煮计入葛有关进投资帽的成伶本。雹少（躬二）宪《企领业所捉得税捎税前哭扣除塔办法益》（从国税淋发〔眨20巷00阶〕8派4号黄）第姐三十安七条惧规定驴“帝纳税释人为右对外此投资装而借既入的昆资金表发生芦的借子款费陡用，梳应计椅入有喷关投闹资的辅成本普，不野得作懂为纳裁税人谦的经跪营性以费用该在税欺前扣底除疯”诞废止庄。眨四、乎关于荒企业休捐赠某掌垦（一术）企泼业将注自产票、委讯托加滨工和咽外购而的原陵材料紧、固瞎定资句产、词无形舌资产酒和有雁价证荐券（晒商业包企业赞包括棍外购银商品砖）用秆于捐叙赠，醉应分驳解为奋按公欢允价舟值视划同对亩外销敬售和天按公浇允价具值进辰行捐顷赠两桨项业赶务进额行所刊得税蒸处理仔。黎例如蜓：某布制药织企业钢20摆03姜年，潜将成摄本3胞0万践元，忍出厂亚价1蝴00翻万元阵的药涝品用问于公束益救剖济性丹捐赠靠（假锈设可谣扣除泊限额概为年甘应纳种税所室得额拆的3排%）鸽，当迫年，堂该企挪业应煤纳税冈所得览额为翻10疗00因万元胸，那汁么，速该捐俭赠是隙否可美以全尊额扣柄除呢单？依该企扯业应潜以药捉品的竖公允负价值箩，即节出厂逝价1看00塞万元愧作为傍捐赠剩支出斤，按剑计算耽可税劣前扣朝除的流限额项30家万元绳（1篇00蒙0*共3%出）进脾行纳营税调累整。叉企业昏对外蛇捐赠脱，除劣符合碗税收轻法律孙法规巨规定析的公美益救可济性波捐赠增外，事一律霸不得巾在税喜前扣默除。辰（二当）企搂业接愁受捐砌赠的闷货币说性资蹲产，沟须并浸入当漆期的慈应纳息税所而得，省依法数计算束缴纳秩企业绢所得稍税。跑（三锻）企拳业接愤受捐故赠的孟非货峰币性丝资产村，须巨按接笔受捐宰赠时非资产立的入桥帐价吓值确介认捐汉赠收意入，选并入皮当期建应纳五税所冲得，无依法麻计算抽缴纳漫企业刘所得歪税。肉企业泰取得瞒的捐估赠收炕入金闯额较烘大，内并入仓一个雷纳税存年度饶缴税垃确有弄困难总的，尼经主洽管税岸务机爽关审炒核确鞋认，闯可以续在不垫超过椒5年观的期必间内证均匀愚计入侵各年证度的率应纳逢税所勇得。库（四新）纳茄税人以取得严的捐考赠收蕉入，宏可以缝向主改管税党务机俊关申翼请，熊在不醒超过站5年刻的期慎间内充均匀些计入失各年喂度的仇应纳绪税所块得，钢而不牙考虑异金额怎大小姜。缓伴逝（五诵）对办于接脾受捐弊赠的勇资产布的入聋账价干值，栗按会臭计制饥度规洁定执州行。肥（六枕）企提业接赵受捐和赠的刺存货源、固狂定资接产、笛无形咐资产呈和投斯资等真，在驼经营雹中使卵用或资将来稍销售辛处置甲时，循可按滨税法施规定吃结转妹存货伪销售体成本碧、投呀资转如让成借本或贷扣除拌固定尖资产粥折旧狮、无茶形资僵产摊悠销额其。斥号剑（七蒙）《幅企业存所得属税税号前扣屠除办艰法》稻（国熊税发罢〔2彼00浅0〕是84羞号）堪规定苦“神接受驶捐赠饱的固壶定资路产、辈无形骡资产风提取仔的折烘旧不论得税障前扣泰除图”靠。财片政部李、国瘦家税书务总执局《气关于腰企业尽资产刘评估管增值施有关地所得汽税处由理问罢题的脊补充途通知挠》（亿财税肥字［盆１９存９８现］５挎０号蜡）规稳定旬“鹿纳税亩人接旗受捐明赠的响实物去资产腾，不砖计入勺企业记的应免纳税弄所得丧额。竭企业漏出售迷该资酱产或拢进行犁清算雹时，志若出痛售或算清算亚价格皂低于公接受绍捐赠魂时的盾实物县价格仅，应茅以接取受捐征赠时猾的实匠物价悬格计御入应割纳税慨所得伟或清妨算所织得；统若出密售或眼清算心价格番高于固接受脊捐赠结时的咳实物每价格乱，应陡以出骄售收治入扣资除清亦理费拆用后嫁的余仓额计提入应挡纳税弱所得五或清截算所底得，屠依法灵缴纳自企业荡所得喝税。薪”地废止握。辫五、绍关于派企业拾提取天的准诱备金讽（一细）企针业所爪得税括前允挣许扣孤除的信项目坦，原薯则上甲必须青遵循氧真实你发生妻的据触实扣哈除原坛则，杠除国简家税阁收规稠定外尿，企复业根佳据财鲜务会此计制模度等邮规定班提取奏的任趴何形罢式的隶准备果金（宴包括童资产歪准备房、风畅险准略备或奔工资绸准备棕等）到不得羞在企茎业所卖得税切前扣贸除。既（二厦）企包业已母提取拔减值击、跌辰价或拖坏帐恩准备捧的资挎产，贱如果却申报仆纳税寿时已允调增克应纳爹税所办得，坏因价负值恢分复或蝇转让菜处置碌有关旱资产招而冲钞销的梢准备矩应允液许企足业做砌相反庙的纳怀税调筐整；斥上述环资产旗中的雕固定巡资产扬、无释形资御产，蜂可按罚提取摆准备卵前的炊帐面戏价值台确定彻可扣居除的蠢折旧引或摊慨销金鸭额。同（三吴）纳刮税人就已提森并作财纳税零调整租的各丛项准快备，姥如因唉确凿必证据辞表明预属于狡不恰贷当地夸运用破了谨惕慎原蝇则，佣并已听作为侦重大催会计正差错锄进行衡了更爷正的困，如贼纳税比人调只整当纯期数酷，可蹲作相樱反纳期税调慈整；池如纳借税人秧调整播期初模数的食，不航再作疮相反壮纳税洽调整窄。蜻（四泊）纳徒税人建汇算碑清缴润前发蚀生的动资产叉负债导表日霉后事差项，第所涉摔及的发应纳口所得丈税调以整，闷应作院为会讯计报勇告年丢度的责纳税虹调整思；纳妇税人中汇算拢清缴垮后发床生的骑资产较负债碑表日勒后事掠项，袍所涉在及的旋应纳荒所得秆税调盈整，适应作局为本充年度扔的纳止税调个整。退六、王关于悟财产土损失事（一尾）纳券税人各在2洞00察3年近度以破前形脸成并胞符合残税前找扣除根条件填的财团产损愤失，僻可根灾据承宇受能骨力，票按原剧规定央申报仓扣除失。2辣00仰3年头1月土1日叮以后轧形成独并符住合税意前扣写除条桨件的淘财产菜损失心，应积按《冠通知疤》要收求，详及时田申报锈扣除可，非屿因计联算错盐误或宽其他芝客观绣原因兆，而傲有意挥未及竭时申吊报的感财产翅损失姨，逾毯期不辽得申舞报扣膜除。列（二霞）关剧于企栽业资耻产永文久或舟实质辟性损弊害映1、妥企业肤的各坚项资开产当荷有确葬凿证若据证棵明已料发生聚永久郑或实坑质性慨损害沸时，旺扣除顽变价介收入勿、可纯收回财的金钥额以缠及责脱任和绿保险弦赔偿尺后，番应确送认为析财产日损失偶。奖2、左企业们须及胖时申尾报扣窑除财辅产损跑失，摸需要半相关吨税务发机关猫审核悉的，上应及倡时报爪核，掘不得梨在不立同纳剖税年民度人任为调祸剂。滥企业斜非因向计算吴错误薪或其先他客背观原狼因，睁而有狸意未凉及时网申报享的财积产损架失，蓝逾期肿不得门扣除离。确卖因税闻务机单关原贵因未反能按尽期扣除除的股，经链主管鹿税务替机关湖审核乓批准声后，罚必须考调整塘所属秤年度生的申筐报表秒，并挣相应博抵退亭税款麦，不博得改妈变财杂产损细失所种属纳荐税年碎度。早（三灶）当佳存货炸发生妄以下趁一项侵或若窑干情置况时醋，应荷当视李为永松久或汁实质允性损她害：溜1.榴已霉团烂变斯质的栽存货碗；届2.波已过宫期且旬无转局让价购值的肺存货配；租3.篮经营强中已方不再升需要剩，并齿且已牺无使仆用价挠值和较转让丘价值诸的存狐货；即4.眠其他舞足以现证明慢已无终使用缺价值定和转姑让价拘值的弊存货蚁。洗（四县）出鲜现下瘦列情瓜况之半一的民固定苦资产皆，应泥当视油为永豪久或薯实质做性损尝害：载师瓣1.伙长期轮闲置草不用燥，在喉可预扬见的渔未来衡不会拾再使障用，赞且已锹无转术让价瓜值的鹿固定隆资产哀；贷2.周由于痛技术货进步泉等原料因，质已不部可使狸用的蛾固定彼资产解；容3.题已遭前毁损程，不重再具侧有使炼用价焰值和莫转让妄价值模的固轧定资旬产；萍4.巷因固头定资罩产本达身原资因，陶使用硬将产滴生大膀量不密合格害品的或固定扇资产灿；趁5.殃其他苹实质提上已岔经不龙能再脖给企醋业带困来经速济利债益的洁固定星资产况。局（五敬）当绍无形侮资产累存在带以下煌一项健或若窗干情努况时铜，应易当视懂为永蝇久或摸实质叮性损轧害：紧王盼1.紧已被鞠其他鱼新技役术所漂替代范，并怜且已钓无使墙用价这值和叉转让句价值渡的无命形资畏产；遵2.评已超灾过法荡律保恰护期死限，悠并且缠已不饿能为薯企业糖带来他经济匠利益踏的无判形资绒产；座3.茧其他片足以握证明木已经姻丧失勇使用嫩价值喝和转计让价剥值的胶无形蕉资产穷。照（六芳）当许投资侍存在肤以下扬一项携或若沉干情卧况时奇，应复当视歇为永溪久或职实质雕性损层害：非1.窝被投烦资单萄位已录依法燕宣告羞破产嗓；闭疑寿2扒.被莫投资放单位枣依法蛋撤销宪；古机曲3理.被择投资惕单位参连续剥停止扁经营期3年家以上飘，并躬且没蛙有重衫新恢除复经骗营的优改组视等计狂划；古4.裁其他务足以买证明迅某项烦投资抖实质绩上已撒经不年能再矛给企典业带杰来经列济利浙益的缩情形友。蓬（七歇）投络资损硬失中钞的第洗1、可2项宰损失纤应提杆供相煌关材滚料，储对于浴存货体损失衡、固取定资轻产损叔失，芒应在挂企业许处置绢后，料才能改允许访税前狱扣除夫；对趋于无坡形资网产损蒙失、业投资弊损失滔中的术第3础、4择项损睛失，铸应提巧供相穗关材粘料和跌中介肌机构花的认招证报艺告。公七、与关于援养老丹、医茎疗、盐失业迟保险坛（一融）企勇业为定全体子雇员怒按国死务院苹或省帽级人叼民政急府规晚定的膨比例横或标宁准缴巩纳的颗补充箭养老争保险闪、补吨充医税疗保秧险（蠢不特炉指胡“滴试点屋地区垦”吉），美可以舞在税百前扣怨除。滴（二袋）企粘业为达全体盒雇员舰按国漠务院傍或省鞭级人鸦民政税府规栗定的防比例定或标穴准补晃缴的唐基本政或补穗充养型老、受医疗泽和失折业保拔险，垮可在泼补缴降当期洽直接匆扣除滤；金烧额较机大的佳，主夜管税防务机秧关可幻要求撤企业雁在不号低于且三年厌的期加间内润分期永均匀侄扣除赞。掠此叠八、泛关于羞企业延改组锁专屠（一聋）符逆合《浙国家炒税务锅总局猎关于膀企业作股权抹投资沉业务层若干冒所得驳税问龟题的质通知戒》（值国税年发〔诉20芝00绝〕1般18亿号）器和《粗国家筛税务饲总局登关于叛企业芹合并漏分立扯业务胶有关跟所得相税问燕题的渡通知血》（领国税劈发〔想20僵00伟〕1运19况号）阔暂不的确认剃资产兵转让古所得完的企尤业整乡体资浮产转恋让、乒整体促资产钞置换盏、合测并和盛分立辉等改志组业显务中侮，取挨得补际价或探非股喘权支高付额床的企叠业，妄应将规所转植让或阵处置植资产胜中包歪含的鸡与补顷价或丛非股凉权支情付额雪相对封应的悲增值瘦，确艳认为但当期贿应纳皮税所右得。偷（二磨）惕符合怒《国哄家税看务总疗局关年于企封业股腿权投碎资业字务若饶干所端得税云问题携的通极知》计（国迅税发幕〔2惠00禾0〕耀11肺8号婆）第而四条潜第（诸二）姥款规刊定转矩让企汇业暂链不确稳认资咽产转势让所构得或巾损失请的整酿体资近产转墙让改涛组，聚接受传企业顽取得汗的转逐让企爹业的诱资产捐的成陷本，庸可以闸按评洁估确她认价际值确禾定，绞不需列要进泡行纳冠税调刊整付。睬（三统）企佛业为产合并物而回女购本衰公司论股票宴，回虾购价贫格与闹发行舰价格党之间丽的差笑额，泼属于祖企业层权益响的增搅减变钻化，斜不属浅于资扫产转骆让损榨益，插不得奥从应乌纳税舰所得篇中扣警除，勉也不闯计入脑应纳较税所峰得。委九、研关于驳租赁劝的分蒸类标船准套（一筹）企桥业在京对租凝赁资设产进负行税球务处谷理时棋，须酬正确搭区分暖融资区租赁跳与经蹄营租乐赁。否（二倍）区风分融庸资租件赁与至经营凳租赁寻标准滤按《夸企业爹会计鱼制度团》执壶行。圈狡使十、情关于徒坏帐毕准备园的提蕉取范束围谋《企虏业所技得税挖税前翼扣除摇办法踢》（霸国税络发〔提20折00顾〕8绍4号巧）第投四十达六条稻规定针，企廊业可县提取漂5挠‰益的坏凑帐准臣备金圆在税毫前扣兄除。排为简平化起黎见，淋允许左企业伪计提哪坏帐含准备愧金的沟范围企按《灿企业蹈会计那制度杰》的知规定泻执行喷。既十一次、关泉于销遣售退丙回送企业界发生猪的销衬售退月回，虚只要披购货暮方提费供退淹货的秀适当塑证明偷，可绣冲销袜退货讨当期葡的销沟售收巧入。称十二路、关朽于住掉房补贸贴资论金膛纳税美人发肯给停臂止实久物分耕房以恒前参捏加工蔑作的慢未享嫂受福劣利分瞧房待垦遇的券无房再老职对工的脑一次榴性住窝房补拔贴资质金，昏符合扶中共孟北京休市委激、北选京市溜人民伐政府采关于见印发穗《北默京市闸进一枣步深析化城阿镇住勉房制动度改卡革加附快住拒房建添设实诸施方月案》恼的通貌知（拨京发泛[1豪99本9]沸21龙号）村规定图要求碑的，控可以评税前疤扣除堆。探十三侧、关叨于通私讯费取纳税县人支挺付给宇职工谦与取赢得应魂纳税慢收入纪有关忙的办蛾公通欢讯费更用，蹈税前滑扣除贤的最胡高限息额为金每人趣每月游30肺0元搁。虽十四稳、隶以上钥第三较至第宇十三极条政首策自锦20户03炸年1呆月1州日起盯执行坐，以皮前的桃政策吓规定幅与本压通知鸣规定际不一桃致的申，按根本通饲知规疫定执峰行。哨（京班国税混发[矿20骡03宪]2谎55予号、泽国税赖发[幕20经03吃]4视5号霉）昌十五怨、关赏于固译定资冷产加梨速折狸旧（己京国引税发涛[2渐00仰3]搞27最4号抱、国乳税发串[2侧00树3]谦11辣3号宵）悄（一处）允跌许实茂行加供速折灭旧的推企业基或固筛定资聋产焦1、昂对在就国民另经济律中具随有重耀要地翻位、丸技术负进步萌快的搜电子巨生产求企业陈、船颜舶工在业企扩业、进生产错“勇母机扮”临的机杠械企纸业、钓飞机肥制造兔企业榨、化辞工生酬产企抚业、教医药蝶生产收企业袭的机禽器设悔备；献2、脏对促京进科蜘技进睛步、菌环境疫保护摔和国僚家鼓僵励投夜资项摇目的类关键活设备腰，以遭及常搅年处先于震圆动、茶超强迫度使按用或纸受酸熟、碱毙等强碧烈腐终蚀的古机器友设备陶；魂3、矮证券育公司民电子炕类设却备；还4、变集成桂电路蜡生产杰企业佳的生壳产性萝设备轨；圣5、液外购摆的达箭到固薪定资结产标慰准或碰构成归无形抛资产勤的软捞件。校（二描）固捏定资屑产加牛速折剪旧方既法聪1、栗固定鹿资产列加速扁折旧吸方法驶不允袖许采腾用缩绸短折责旧年睁限法义，对执符合序上述疯加速奔折旧仁条件尺的固峡定资陆产，裙应采惨用余正额递腰减法密或年科数总仓和法则。其2、汇下列布资产讲折旧呈或摊躁销年呈限最塔短为爽2年灯。答（1福）证骨券公秃司电芒子类圣设备丸；远（2欧）外笑购的贱达到械固定歌资产秃标准糊或构专成无倘形资含产的致软件卷。璃3、勿集成仙电路状生产轰企业景的生完产性惠设备丝最短廉折旧仰年限茂为3宿年。杏（三醋）企描业对换符合韵上述脱条件哲的固逮定资际产可抱在申狮报纳馅税时价自主苦选择抽采用邪加速庸折旧猫的办县法，撕同时泻报主斑管税烤务机阿关备侨案。雪成耕十六裕、关许于已女使用蚁过的兰固定谊资产卡使用膊年限肝的认飘定（套国税召函[载20刘03担]1斗09卫5号秘）恳企业视取得抖已使榴用过静的固赌定资雪产的佳折旧松年限款，应显根据孤已使赔用过郊固定哲资产其的新掌旧磨处损程困度、宰使用喊情况久以及窃是否温进行拳改良决等因冤素合司理估卸计新柔旧程定度，般然后塞与该捧固定版资产斗的法柔定折夹旧年公限相绩乘确贞定。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