COSO内部控制框架培训资料

11COSO内部控制框架培训资料内容提要：一、背景介绍（一）COSO内部控制框架的产生及发展过程（二）中石油目前的内部控制体系与COSO内部控制框架的差距斜二、骂CO遇SO嗽内部蠢控制斥框架润下内团部控即制的葛定义鸣（一环）茶CO男SO怀内部扒控制晒框架粘对内税部控舞制的胆定义披（二挣）葛对内恒部控尖制定汗义的应理解习（三恼）泛CO拜SO忧内部招控制查框架思的组兆成要丘素影三、管CO黑SO役内部希控制烘框架竭五要茎素修漂暮攀筹若（一现）恒内妇控环翠境青（二母）下风险加评估纺（三跃）顾内控院活动吹（四帝）党信息欠与沟园通摔肠（五逆）纸监督命四、义内部乎控制袖的局亮限性顾五、愧员工裁在内殖部控围制中滑的作真用和坝职责泼六、厚小结名一、覆背景虎介绍公内部摘控制荷是什摧么?帜不同予的人昆有不才同的旷理解营。惧一般窄的人云把内晓部控区制理梢解为横组织时为了夕减少巧决策驳失误荐和工静作缺刷陷而纳实施准的控事制,占这些萌控制量可能仙是内菜部监呜督、伞也可完能是缠管理蚂手册息、规串章制龙度等恢。钓这种深理解挺没有胜错，胆但不仰全面霞。臭按照葡现擦代绝的内初控理怕论，把这些述仅仅番是内以部控洽制的租一部夸分，新而不刮是蹦全部达。现估代内爷控理江论认样为，涛内部显控制旗是一铸个系劲统化虽的框染架，确它建馆立在咳风险谣管理串的基胃础上薪，包办括内硬控环花境、蕉风险详分析明、内路控活绒动、震信息绑与沟火通、命监督习五大溜要素染。兄（一阶）类CO羞SO扁内部失控制守框架盼的产啊生和仿发展为过程逐内部既控制秘理论摄的发咸展是炎一个曲逐步旋演变劈的过硬程，室大致撇可以坚区分茧为内缘部牵哲制、那内部资控制枪制度只、内霞部控害制结见构与愉内部肿控制革整体但框架健四个高阶段倾。在拨内部扣牵制矿阶段玩，账吊目间六的相健互核刷对是请内控呆的主翅要内悦容，弄设定执岗位梦分离渐是内择控的转主要反方式僵，这分在早优期被蔑认为辛是确慌保所粗有账哨目正丽确无系误的扫一种烦理想鹿控制剂方法庄；在撇内部豆控制润制度振阶段蛙，内意部控津制的盯重点蛛是建财立健贩全规脾章制闸度；疼在内东部控容制结都构阶叠段，明内部切控制喷被认还为是明为合魔理保矮证企撑业特撤定目延标的扇实现砌而建修立的暴各种哈政策钳和程骑序，喜分为泪内控滩环境秃、会卷计制壤度和裤控制废程序角三个应方面停；内据部控昼制整府体框察架阶逗段，团就是萌我们罩下面棉将要弱讨论小的C幻OS盼O内计部控诊制框洗架。胳在美漠国，左20缓世纪猛70貌年代惯中期翻，与悟内部扣控制哭有关傲的活监动大刚部分欧集中炸在制派度的援设计吨和审汪计方汉面，术重在喊改进共内部嚷控制拖制度兼和方们法。续19苗73穴年至横19颗76琴年对丹水门脏事件支（美累国公稳司进睁行违腿法的另国内伐捐款丸和贿涛赂外姻国政倍府官言员）悠的调蚂查使贵得立俘法机忠关与序行政棉机关描开始炸注意处到内垒部控浸制问皱题。畜针对且调查集的结百果，财美国委国会孝于1姑97未9年川通过丸了《犹反国贼外贿蚕赂法微》（惯简称幸FC把PA架）。篮FC这PA康除了富规定帆了关歼于反纤贿赂究的条懒款外虾，还梢规定中了与偏会计阴及内驳部控柱制有器关的摧条款述。因照此尼美国监许多盈机构荣都加抽强了爹对内着部控耕制的捆研究趁并提伐出许声多建百议。应19摆85熊年，半由美火国注猪册会是计师机协会哗、会牌计协擦会、迹财务抬主管疼协会丸、内众部审迈计师涨协会摧、管陡理会昂计师渡协会焰联合块创建惰了新反嗓虚假崭财务茄报告搅委员蛙会，厚该委找员会岭旨在呼探讨扶财务虽报告党中的狸舞弊腊产生愈的原极因，趟并寻艰找解葵决措宏施。址两年剑后，巷该委塑员会轰提出盏了很躬多有型价值贷的建离议。击基于刷该委虚员会掠的建险议，岸其赞帖助机姐构成邮立C堪OS毯O委穿员会吓，专砖门研扑究内钟部控块制问派题。辫19携92畏年9慈月，烤CO恨SO莫委员驶会提石出了检报告羽《内乏部控芦制无——障整体叙框架弱》（误19叨94摇年进易行了蜂增补丘），居即披CO始SO道内部暑控制漫框架阁。抓耕CO炎SO掘内控膛框架边的提帜出标确志着塌内部携控制洲理论越发展拦到新首的阶骆段，抓对企饰业肚完善异和优收化内膀部控仍制、叮增强兔风险筑防范铺能力优具有拣十分负重要蓝的意断义。陕CO晋SO喊内部闸控制齿框架贴之所住以被知广泛孩地选汗择作强为构协建和泥完善悬内部配控制璃体系幻的标开准，警是因上为：查虽然挣CO戴SO勇内部倚控制慕框架遥并非槽唯一直的内袍部控既制框恋架，擦但却役是美时国证国券交束易唇委员株会唯坛一推盲荐使象用的站内部妄控制钞框架家，耀《萨这班斯斑法案成》第然4碗04锋条谢款的山「最调终细漆则」切也臂明确端表明救C宴OS印O内寻部控牧制框直架可悲以作沾为评霞估企尚业内仓部控像制的愈标准喘。编股份耐公司边作为颗纽约辱证交铃所上骗市公索司，租需要姓按照蒙法案榨要求毅，引散进C弱OS严O内患部控闷制框思架，显整合广现有吵内部访控制逮，满汇足法业案的邻要求疏。同碌时，的对股蚕份公接司来棚说，期这也俯是梳捧理管慈理流兼程、表规范览管理沿、提患升整璃体管沉理水蔬平的是契机泥。C允OS针O内摆部控猛制框秘架是逝一个娱较为恐理想竖的框吓架，丸几乎振所有障公司归的内何部控词制均施与之做有一稍定差胁距，质美国慌各大算公司只也正城在为煌此而为努力吸，虽辱然这偿必然述加大超企业陶负担缴，但转多数穴公司后同股源份公判司一贷样，名希望朱通过柏理解贿和贯燃彻C禾OS走O内养部控盈制框尿架要脆求，颂来实袋现提虫升管享理水沿平的忠目的丰。穗（二模）禾中石其油目青前的欺内部宁控制誉体系常与C街OS同O内笛部控马制框炒架的颈差距宗目前耀，股宽份公军司通翠过多仅年的戏管理钉实践桂和积赴累，谦已经贪建立慈了一样套针加对石畜油行距业的废行之朋有效族的内瓶控体揉系，咳但与识CO哪SO傍内部障控制疤框架傍的要存求相瞧比还赖存在森一些甘距离贵。这码些差评距主捆要体杀现在需：内滚部控览制体砖系的斑整体午框架乐、内屡控环佛境、寻风险拌评估耻等理妄念尚场未被鬼广泛犁接受解、内画部控题制的斑文档民记录僻还不汇够系斜统规从范、寿缺乏锣自我品评估清机制魂等。忍

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俯证交岔易记蛋录的着完整头和准市确。吨禁止挡干扰肌或不干正当度的影版响公壳司财匹务报嫌表审避计。里要求县证实砍会计车记录妻和报珍表受对控，费能够骆保证喇准确安性，悟包括盾提供辫给审查计和悟定期己向证瓣监会处报告事的义壳务。拣对于刊企业厚来说狠，首晶要的阻工作贩是建吃立一国套员赖工能涨够接蜂受和陕理解洞的诚倍信和付道德之标准卸，如宜道德鸽行为坊手册印；其采次是奶必须粉让员番工知描晓和攻理解仅这些里规定献（例涌如：稍要求已所有勿员工堡定期春签字对确认馅），味这是猜执行店的前扯提条涂件；牲最后堪就是贞贯彻穴执行村。在波公司颈内传欲递道酸德标劳准的袖最有牧效方锡式是漠管理颂层以前身作宽则，令员工突对于载内控庭的态因度通阅常会盏效仿疾他们塌的领俘导。揉另外走，对析违反瞒准则傻的员厚工应身予以夕相应岛惩罚到；建卧立鼓纵励员核工揭策发违所规行链为的药机制桐；以据及对恳未能歉汇报腰违规撒行为菌员工推的教闲育培桑训都遭具有追特别仁重要牲的意挣义。丈员工旨个人幼可能龟由于往下列动因素坦而卷弦入不子诚实牧、非奖法或楼不道低德的话行为递：停不切修实际舱的业舌绩目妖标，捎特别惹是短押期业烧绩的存压力支（例货如：瑞为了粮实现催预先躁设定于的利敲润指辱标而奖在财孙务报垄告中市虚报呈收入漫）以将奖喉金分碎配与矛业绩沸挂钩姨（例钓如：鸣错报嘴与业励绩考殊核指亩标相隐关的写财务议信息唉）看内控颗制度烛不存炒在或盘无效旬（例咬如：油敏感原业务般区域唤未设债立严椒格的爽职责蚊分工事，这樱为偷猎窃公霜司资灾产或月隐藏似不良是行为脆提供碰了可伶能）钞。迎组织牲高度锅分散漆，可框能导宴致高供层管塑理人剖员不诱清楚搁基层策的行办为，封缺少串必要零的监蛋管，痰因此傍，减狡少了器基层荒舞弊浇被发盘现的尝机会勺。侮内部收审计位职能艇薄弱毛，没通有及昼时发凝现和砍报告恒不正玩确的恐行为京。妹董事阔会缺既少对寄高层绪管理色人员育的客谅观监顷管，朱可能依导致廊管理鹊人员遥凌驾罩于内们控制钓度。劣管理到层对勉不正蹦确行井为的绸惩罚戚力度愈不够证或不昆公开律，从瘦而失荷去了庄应有片的威蔑慑力活。辜2、辛胜任洁能力裕胜任胡能力庸是要公求员妥工具坊备完倚成工然作任腰务所预需的拌知识昏和技绢能，谦目的艳是保派证员货工能传够正棕确理者解相乒关规轰定、泛及时乘恰当疏分析于和处花理业常务，岩这是摔维护嫁内部分控制考有效孕性的右必备旦条件萄。熟为此悟，管很理层柄需要盏设定量工作筑岗位拘的知钥识和秘技能漏水平恐要求部，在当招聘趴、选晶用员留工时脱作为薪评选蔑的标眨准或凝条件充。在餐设定室工作棉所需臣知识吼和技返能时杠，一很方面湖要根跳据工跌作的凑性质与和所叫需的洲职业元判断杆，考售虑能凑力需毒求，苍另一饼方面休还应沫考虑扫人力渔资源艇成本讽即薪华酬（眼例如泳：没榜有必票要雇宰佣一唇名电翻子工夏程师厅来换洗一只订灯泡稳）。种3、娇董事稼会涌和睡审计活委员丝会机董事奥会露或审栋计委蒸员会舱的职康能是须实施挑治理炭、指慈导和羡监督漏管理桐层的全工作拐，如凶果对的管理格层缺件乏必桃要的反监督拌，管始理层候可能看会凌鼻驾于翁控制茫之上忌，甚寺至曲故意狗歪曲浆结果变，帐因此洒董事撒会或践审计艰委员遣会监银督作拆用对重确保杰内部有控制挂的有袄效性仓十分材重要报，伐董事届会塞或审指计委阀员会厉作用洒的发单挥，害必须忆具备租以下抢条件趁：一磨是要束独立篇于管欣理层权，不坝受其险影响狂；二洲是具乞有足未够知匹识、匪行业净经验黎和时天间，帆以便懒于履旱行职展责；节三鸟能够命与财具务、亡法律阁、内战部审兄计和抓外部林审计封及时嫩沟通添，得遥到适酱当信灵息；乔四是速能够总控制怀高级慎管理初人员何的薪铸酬，何有权柏聘用凶和解宣聘高债级管候理人攀员。婆补充宣说明圾一点构，股驱份公烤司的斯治理蔑结构逃与国驾外有伙所不脆同，忌股份痰公司撞设置蒜监事席会，串其职骆能类梅似于鹅国外叫审计技委员源会的建职能谦，所敏以股朽份公况司的兆董事静会、贸审计撤委员倚会和询监事葱会都蜡需要升符合冻上述贸条件鹅。也4、的管理舟层的责经营穗理念规和经鞭营风熟格组管理懂层的亦经营扰理念似和经守营风禁格影阶响企射业的效管理增方式长，包零括面访对各订种风魔险的贪态度环。管烈理层惰的经放营理早念和耗经营矛风格咱形成来了企姻业文赚化，匪它既访是一澡切业煤务实岭现的偿基础象，也跃为内凶部控乔制的苦实施茧提供涛了平减台。悼它往串往是瓣企业械内部散一种愤无形鹊的力旷量，等影响捉企业喘成员怕的思飘维方延法和绢行为把方式物，包段括企资业承贸受营鲜业风例险的像种类凳、整痕个企瓶业的牙管理聚方式里、企阵业管舅理阶夜层对别法规些的反阻应、盯对企刺业财缘务的鹿重视导程度玻以及保对人素力资督源的窝政策外及看败法等婶。它健们都快深深肾地影折响着隔内部粱控制只的成为效。看例如板，语有些狠公司瓦管理补层的淋经营往理念括和风旁格较狠为激抹进，酸愿意层承担弯更高停的风银险以钥追求宝更高之的盈限利回往报；这而有库些公乓司的末管理违层则螺比较换保守苦，在气风险琴承担调方面扭表现室得较摊为谨捎慎。某可以掀看出摸，不怨同的镰经营听理念托和风迫格决施定了腔管理道层在况承担貌风险诱方面简采取被不同寄的态况度和屯做出寻不同台的决黎策。敏以销因售信秀贷政供策为萍例，堪对风微险承慨受力淋高的协公司赏相比烟承受伯力低侧的公田司，趁其设眯定的泥信用冒销售夜额度丝更高棒，以明期望里通过撞更优元惠的铸政策海吸引胜和保毅留客屑户，递而获坊得更唱高的丑销售端额。冷管理副层的家经营柴理念搁和经唐营风贼格还兴表现帝在：跳管理盐层对萌财务拐报告伯的态旷度，晨在会谣计政杰策选谊择方欺面是由否谨洲慎，古进行贤会计岩估计窄时是虽否遵软循审押慎性责原则送，对曾待数击据处炒理、区会计蔬职能边及人担事管痒理等确方面怠的态挎度等朝等。塞5、欠组织极结构攀组织员结构门是权笛责分映工的痒架构幻，在棋此架傅构中亩规划锋、执善行、赚控制中和监么督为须实现险企业胀目标蜂而进俩行的度活动息，每洪个企脚业都巾可根穷据自众己的云需要会确定腾组织代结构慢，可翠以是厚集权榨型，睛也可鸡以是月分权吵型，瞎可以欲是直受接的煎报告规关系再，也城可以帆是矩茂阵型欠组织赖结构女，可暴以按节产品就或行英业组嘉织，扣也可拍以按斑地理船分布基或功确能组似织，银但不轿论何漫种组岔织结布构，购应根双据公和司的起业务枣性质聪，进势行适编当的派集中消或分公散，煮确保已信息鹊的上筐传、茄下达峰和在授各业蛾务间扰的流浑动，忘确保瘦企业绢目标俱的实唇现。桶6、场管理酬层授臣权和愁职责零分工坛权力投和责积任分涨配是湿指对榴员工窃进行选授权炎和分夜配责扒任，愚将企蹈业的锋目标限层层音分解情落实敌到每烧个员胸工的弃头上铲，从宋而将焦员工帮的行稼为与肤企业轧目标筐联系压起来召，增恰强员键工的墓自主幅控制段意识献。权北力与严责任感分配删的关棕键是炕权力驻与责塘任的伤对等木。六7、籍人力揪资源取政策出和措昏施嘉人力堤资源狸政策英和措之施是耐关于挺员工蒸聘用聪、培促训、菊考核鉴、进挨升、联薪酬慈等方扬面的秤政策宇和程可序，湿目的撒是聘精用和裤维持疮有能减力的肚人员文，保勤证公闪司的度计划攻得以岂实施角，目择标得赤以实聋现。滤因此穗，人银力资帐源政历策和因措施蝇应考段虑如货何招战聘进惧来有窜能力坦、可迹信任腾的人鬼员，术如何约进行敬相关芝培训战使员洒工意拐识到脸他们袋的工尝作职亿责和睡公司蹲对他甘们的画要求拨，如借何通赤过考旁核、待薪酬萝、提尘升等气政策悉激励示约束纹员工丹。弟（二愿）豪风险带评估章1、蚂风险硬及风咸险评宗估的侦定义强风险渡是任页何影外响目穗标实帮现的累因素否,所慎有企刚业，溜无论复规模艺、结布构和鼠行业闸性质秃，都索面临学着风坚险，捕可以做说有柏经营券就有惕风险挎。风喉险有握来自货企业养内部妄的，迅也有羽来自蹈企业浩外部摊。乏为了飞加强晌对风辉险的焦控制雷，必岗须进题行风飘险评霸估，返风险感评估跌是暗指对厨相关鱼风险活进行终识别杯和分著析，委是发量现和姨分析让那些匹影响拾目标搭实现陈的风舟险的恶过程钳，是睡确定射如何余管理涉和控荒制风图险的未基础成。倍风险巨评估良的前晚提条箱件是恭设立慰目标析，只志有先好确立今了目争标，铺管理匪层才歪能针洁对目袭标确省定风颜险并蒜采取踢必要拜的行间动来困管理悔风险稼。绘企业咐的目搅标可砍以分辱为公览司层拳面目怎标和傲业务伙活动睛层面摩目标堂，公役司层绒面目谦标是袍指公躺司的唇总目代标和电相关晶战略岔计划贤，与般高层佣次资加源的桂分配嘉和优比先利什用相破关。晴业务舞活动嫌层面衬的目腥标是狡总目寨标的更子目效标，骗是针写对企梁业业洋务活叙动的辰更加航专门慈化的凤目标扰。业胸务活钻动层圆面的弹目标皆应该葬清楚读，易赠于理洁解，眯以便汪从事事该操蜻作的摧人能油实现盼其目慢标，腾同时栋还必数须是嗓可衡烈量的阶，以检便于愉考核身。掏实现基目标叨需要脚耗费宿资源园，因晨此设贴立目凭标必哲须考床虑可吹获得束的资璃源，恭企业价应该展对目旁标进熔行分该析，贡提醒路自己偷找出就与总壳目标资不相鹊关的凶操作谦目标篮，以阅免资既源浪超费，驳而对虹实现闯总目罪标至默关重贸要的武操作毕目标衣，则栗优先己安排稀资源曾。秧2、猴如何乐进行衔风险叙评估皇1）脸风险俱识别比风险傻评估肤的过佣程首及先是谜进行猾风险约识别线，风纠险识叼别需牧要考隶虑所矮有可碰能发缴生的帝风险容，并床且需评要考站虑企责业和沿相关魂外界宫之间引的所焦有重窜大相救互影患响。论风险牙识别粒也是段一个傻重复秧的过雨程，昂需要蚊针对节环境龟的变度化持灭续进捞行。唤导致袋企业阻经营雾风险质的因您素包德括内圈部和社外部缴两个铅方面磁：疤外部近因素吴包括奴：许技术色发展焰——茂影响稼研发坐的性尘质和门时机凤，或炼带来闷采购姿的变残化。这（例凶如：幻出现已新的秒、更应高效灭的油撒气开例采技布术，大未掌液握相昂关技滋术的漏公司辈会导赞致市跨场竞婚争力伐降低惯，进冲而影足响经乌营目洲标的天实现钉）昨不断疾变化汪的客粮户需妇求和辫期望姿——炮影响蹄产品垫开发坦、定雹价。升（例太如：师纳米不技术承的应丙用，僻客户嫂对产抬品的恳期望踪改变直；）妄竞争拜——秀影响往营销持和服搬务活器动（处例如会：W伪TO铃导致纠更多租具有决较高煌竞争杂力国宝外石底油公栽司进遇入中葬国市锹场）妻。岛新的污法律蜘和法澡规导——担影响乏经营社政策默和策裙略（鹅例如细：萨穷班斯桶法案械）。职自然此灾害携——脚造成脏损失搞。添经济摊形势孝的变伸化等疏——仁影响把融资腰、资贤本支图出和钓扩张拨决策晚。艘内部系因素包包括史：雪截信息里系统妄运行治的中践断珠——筹影响嗽经营抬运转峰。惕醉雇员栋的素巧质和箩培训乖、激螺励的香方法轮——券影响涉控制短理念霸。送扣管理扇层职荷责的各改变半——产影响地某些篮实施孔控制好的方秃式。听胜企业牌经营钳活动手的性什质、差员工雕对资记产的并接触霉途径炮——贞产生赌挪用孝。照洪董事光会或话审计迷委员短会无玉法有心效履奏行其着职责败——脆可能朵为管货理层吸轻率漠的行软为提馆供机乐会。强2）勒风险臣分析馒识别债风险延后，茶需要仰进行坝风险花分析蹄，分轰析的锦内容融主要愉有：岁估计颠风险搭的重杆要性挡程度巾；倦评估嚼风险众发生凶的可共能性迹（或暂频率散、概名率）分；券考虑喝如何卫管理依风险触——吩即评绕估需欣要采蜜取何卡种措廉施培针对吴风险俊分析哲的结绪果而闪采取渗的控朵制活惭动，鼓管理屋层应弹仔细佳考虑还现有抢内控佩程序妥对于殊已识芦别的铸风险迟是否谜合适南。如月果现世有程饼序可由能已欲经足垒够或迫只需兴要执只行得喘更好压，那挎么就饮不必泛制定羽附加性程序慧。破管理资层还蜜应认胀识到刚，总恳会存钥在一膏些残悬留风挽险的幸可能骡性，土不仅勤因为惨资源任总是现有限玻的，肢还因世为每坏个内扁控系重统都密有内糖在局邀限性胀。因颂此，茎管理活层反的一绩项重戏要工心作是摧权衡腐利弊奥，笨确定柴能够俘谨慎伶地接颗受多谣少风产险，介并尽评力将贡风险度控制哀在可驻接受摘的水牧平内蔽。抵3丢）炭应对州变化芹经济协形势恒、行柱业和忘法规螺环境鞭不断盈改变社，企壳业业河务活遥动不冈断发胳展。绿在一脖个环想境下予有效熄的内皮部控材制在桥另一厅环境震下未塌必有筐效。殊风险然评估笼的本迈质就郑是一童个识背别变绍化的每环境斗并采方取相妄应行悔动的刻过程延，风边险评论估应唱持续即地进培行,宋并玩且应还特别再关注躲下面鸟的情爬形：完变化拌的经坦营环虑境砖——今变化锤的法钳律或堆经济欧环境港可能虾导致您竞争怖压力学的增惜加和票显著费不同摆的风偷险。明新的粮人员学——享新来炮的高贿层管渴理人优员的谢经营亦风格肃与原挨先的盲不同爱。允新的引或经盈修订碧的信肯息系纺统召——罗能否肺正常何运行狠。疤经营遍的快做速增漏长义——纪当经求营快占速扩厨张，和现有吩制度厦的局疑限可毒能导增致控皮制失耻效；秃当程群序变疫动或机新人冻员增拖加时眠，现富有的坏监督迈可能教就不美能保撕持充娱分的基控制恨。喷新技裁术户——进新技裤术被秀运用激到生许产流随程或忆信息欢系统我中，谦内部叮控制躲就很哪可能舌需要疾修改咏。脸新业问务、汇产品互、活勒动煮——惕当企锡业进超入新敢的商蚁业领锣域或滔从事阶不熟辣悉的巷交易挥时，伍现有附的控封制可寇能就臣不充候分了铁。挨公司衔重组禁——唱公司盲因为嘱收购套、合日并或颤者业浓务下塘滑、园成本镇控制痒等原连因进熔行结孔构重爱组。贤重组共可能趣导致马内部单裁员型，职待责分绸工的田合并判，或查者，稼原来钩的一却个重铜要控跨制岗丢位被与取消拖，却京没有饿相应猛的替交代控笛制出毁现。杆很多滤公司杨重组嗽后大全量削蝶减人躁员，忽就碰惩到了铺严重刘的控适制缺减陷。胸海外初经营搅——家海外取经营赴的扩理张或换收购晴带来凯了新圾的和菌独特届的风颜险。樱例如乖，内皆控环榴境可详能受替到当受地管枝理层小文化质和风文俗的揭影响碑。另阔外，歪当地猎经济优和法央律环陷境可恼能带参来独苗特的恭风险牵因素笋。素内控废活动株内控辛活动舟是指暮为确统保管容理层胳指示灶得以假执行册的政诞策和薪程序宪。它则有助伏于进愧行风吴险管嘴理和醉保证对企业揪目标防的实藏现，悬内控唯活动唤贯穿备于企垮业的承所有吗层次简和部旗门。暑它们稻包括激一系台列不砖同的所活动扶，如嚷审批袭、授乓权、踪确认虾、核凭对、饰审核晋经营恨业绩佛、资朽产保略护以享及职饺责分蛛工等烛。结1、胖内控耽活动上类型基：隐控制香活动冤可以排有不邀同的吃描述鲁方式匙：惧针对怀企业泰的不下同目茅标，页控制掉活动耍可以侧分为司以下电三个透类型晨：即恰为最提高什经营猪效率鹅效果毕、限增强确财务奖报告禽的可衬靠性粪、遵蝶守法徐规等成目标两的三介类控桐制活肢动；缸根据南控制揪活动谊的不哄同作陈用，当控制殖活动臣又可鼠以分熔为：衫预防之性控统制、有检查您性控幻制、问指导龟性控窑制、拘纠错突性控葬制、招补偿倚性控凶制等煌五种僵类型唉；播根据捐组织殊中实储施人答员的候不同单，控爱制活校动也押可以捎分为屋：高混层复纹核、僚指导稍并管蒸理业径务活耀动、女信息银处理出、实绸物控呈制、砌业绩关指标堪分析测、职填责分馋离等息。捧高层熊复核梢——乓管理伪层将字实际烤业绩阅情况刮和预虫算相协比较报，将坚当期陈业绩歌和前福期相支比较典，将袄本企种业的忘业绩泡情况百与竞雾争对扭手相努比较吧，对者企业谅主要洋行为诉进行烛追踪衬，以管衡量袭目标六实现拆的程架度。豆指导课并管云理业堡务活码动希——主负责斩整个猜板块安生产名的领正导，尖分地予区公陶司、扎分产舟品类岂别等迹内容讽审阅接生产庙业绩夸报告诚，对烂照经栗营目犬标，饥分析洲其中法反映骨出的洞生产炕管理疗方面扔的问吩题，错并指远出需弓要改况进的饰方向辣。卧信息稠处理蔽——取这类郑控制说被用磁于核沙对交帖易的连准确炭性、猾完整严性和仪遵循合性。斯如：蚂系统胆对数滔据录包入设挑定编爸辑复煎核功持能，匪并对漠数据场修改榜实行红系统选性控愿制；委客户鸽订单延，只鸦有与饱经批铲准的旷客户绩文件霸和信兴用额预度相识符，昂才能松被接灰受；巾交易热应按摇连的仇编号楼记账婶；系妇统管困理员判对例锋外事亩项报爹告进逝行跟份踪调诱查，训必要僵时向悔主管紧领导舒报告稼。机资产堵保护毁即实滤物控疑制货——把对设漆备、堪存货帐、证处券、失现金材及其摔他资歪产实煌物采栽取保训管措带施，演并定愧期进供行盘割点和善帐实阀核对扫。悟业绩桃指标不分析独——截采购睛部门甚的员侄工分若析采特购价愚格变谱动、弊紧急助采购优订单翠占全息部订寻单的德比率悦、退篮货订耗单占吸全部革订单曾的比为率，某通过董调查样异常秀的结扣果和离异常严的变熄动趋礼势，课关注丙那些热可能拐影响仇目标么实现养的问励题，顺并提壶出改躁进方榨案。涨职责伯分离混——惹职责丑在不绞同人每员之部间的辩分工贪或分芳离，案可以赞降低殿发生统错误隶或不拐当行尘为的恐可能抬性。拒例如稳，交独易的越授权汽、记己录和概处理胞相关朴资产震的职耳责应业予以肾分离诱；授陷权赊软销的朽经理向应不想负责捧应收滚账款尿的记旁录或毯现金鹿收入壤的处于理。擦2、掌控制卡活动煌的要怠素棕—暑政句策和馋程序即控制妄活动电一般岭包含拐两个卧要素雪，即挥：第仓一个趟要素奸，政太策适—鲁它描泽述应桥该做斤什么撕，第沾二个乱要素躲，程冒序升—豪它描构述应栏该怎掀样做怒；政住策是另程序伸的基瞒础，鞭同时辽，程钞序又差影响绵政策畅的执植行。村例如肿，政邻策要吹求，夫应该勉由专踪人定局期进吧行存贱货盘醒点，兽程序缎即盘著点本起身，超其实惠施的野频率属、关售注的半要点捆、存四货的敏性质君、数潮量等累等。盏3、鲜控制唯活动浸应和配风险庸评估恭相结浪合饼管理振层在功进行犹风险僻评估健的同油时，浙应该每针对咱该特暖定风朋险找昆出并剧实施能有效村的措争施，蒜这些骗针对餐某项划特定码风险携的具答体措牛施也纽就是谎建立僻控制俱活动窄的要出素，亦它有纽助于愤保证猴控制协活动所得以欺及时懒、有壶效地倡实施窝。脊4、节信息慎系统丹的控咬制巴随着扔信息村技术城的发晒展，扫大多士数企岸业，边包括愿小公剧司或愧大公新司的骑部门聪，都少引进沾、建膨立和提运用旦了现菌代化允信息异处理恒系统厨，现趟代化蝇的信浪息系童统不汪仅提深高了款企业软的工有作效贺率，潜而且炉也改胸变企阻业的稳经营骂方式朱和方药法，吃甚至鸭影响扬企业脸的战拳略规虚划，扭因此灭信息粮系统倒的控系制辩十分笔重要水。圆信息辫系统四内控怨活动爸可分浮为两添大类玩。第想一类咐是一仪般性松控制岸——行适用厚多数系应用泄系统咳并协脉助确裹保其过持续积、正散确地鸽运行肯,冶包括坡对数虫据中摄心操胖作、理系统台软件狡的购患买和霸维护胆、数竹据的盗安全更、以族及应目用系括统开朴发和龙维护焰的控为制。顽第二茧类是鹊应用哪性控久制，地包括祸应用矛软件凑中的罢电算便化步时骤，员以及倚用以备控制禽不同弹种类翼交易驼处理蝇过程忽的相貌关手倾工操者作程颈序，定它是铅保证皂交易仓处理禁的完扮整性删、准颜确性晓、交滤易授偷权和潜有效缺性的俘内部召控制长。例滩如，疾公司值的销羡售政暮策规网定给谣予金士额在朽20妙万以妻上订轰单以跑8折浴优惠殃；系肌统根蛮据事瓜先的狮设定否，对暑于2马0万委以上护的订拌单自乓动给券予歪20京%樱的折书扣优杰惠，葵而对得于2从0万店以下殖订单吗仅允搏许全管价销隙售。抽这两艺类对各计算斩机系湖统的爪控制蜂是相苦互关惊联的芳。一吸般性奉控制弯用于诊保证礼建立常在计灶算机扩程序铲基础狸上的泉应用垫性控疼制得峰以实夫施。源（四弱）单信息恒和沟拳通雷信息捉和沟腥通是单指相澡关信涛息以餐某种随形式酷并在功某个援时段暑被识割别、院获得蚀和沟超通，菌以促夏使员挎工履费行自勿己的誓职责秀。这意里所驼说的更信息裙是指驾来源浮于企谷业内吨部及锈外部恒，与君企业每经营仆相关举的财龟务及暂非财良务的求信息孤。信铲息必昂须在番一定驰的时胆限内脉传递览给需感要的肤人，草以帮驳助人瓜们行搬使各场自的秩控制练和其陷它职裁能。缩沟通进则是闯指信脑息在陕企业轿内部三各层顷次、书各部缴门，饿在企占业与币顾客惕、供畜应商谨、监毛管者输和股拌东等礼外部山环境硬之间脊的流慌动。腾有效牌的沟方通必址须广上泛的筑进行蔑，自掘上而辞下、敢自下衬而上蜻地贯粒穿整马个组哄织。桃所有奉人员趋都要五从高鸦级管稀理层处获得伪明确从的信式息：释必须植认真喊对待忧控制金责任幼。他熟们必屡须了夫解各顽自在鼠内部显控制怠体系都中担肢任的漆角色瓣，以适及个爪人行推为与大他人牙工作帐的相讽互关药系。慈他们到必须齐有自冈下而淹上传柳递重睁要信迷息的煮渠道莫和方如法。填同时推，也货要顾蛛客、立供应管商、援监管角者和袜股东什等外抚部人纠员建级立有追效的娇沟通盈。字1、偏信息菜企业欧的管扑理活检动依阁赖于貌各种殿信息岗，既波包括陆内部码生成页的信订息，至也包公括从泰外部摇获取葡的行袖业、吸经济久、监烟管等楚方面缩的信痛息。瘦因此值，企奖业必珍需要匆建立巾良好贱的信趋息系简统来情识别籍、获析得、战加工拼和报肚告这误些信讽息。瓜有效池的信洞息系瓶统不燃仅能狗够识皇别和怨获得耕所需习要的雹财务读和非希财务挎的信奔息，炒还能血够在慰一定奸时限茫内根垫据需律要加看工和跳报告朝这些见信息浊。另退外，帅当企诞业面喊临基洋本的筑行业状变化仙，面寿临有轰高度蹦创新塞能力牌反应懂迅捷锤的竞晕争对贷手或岸面对说重大蜻的顾序客需诱求变怜化时像，信里息系锁统必呼须随竖企业羊目标变、经罪营环症境的签变化戒而变省化，店及时似适应将新的杠需求拒。殃1）丸信息贪的识塑别和金获取歇信息吉的识真别和月获取姻的方岭式是汁多种皮多样敏的：悉信息胀系统责可以舒采取盯监控傻方式忘，定扭期获溪取特顶定的吊数据娃；或峡者，锋可以唯采取掠某些座特定叫的方凭式获触取所葵需信驱息，呈如通身过问陡卷、史采访夜、广初泛的由市场搬需求垃调研食或针节对特遵定群雕体的祸调查拢获得乞顾客钓对产书品和钩服务胁的需越求信冶息；吧通过脂与顾蝴客、哀供应遣商、压监管泳者以基及员牺工的关谈话掠获得匙识别尘风险留和机粪遇所铁必需横的重揪要信积息；课参加啊专业盲或行问业的挺研讨抱会也速可以堡获得乏有价握值的鞠信息北。铁2）柳信息什加工蹈和报帅告姥信息卖是决推策的带基础黎，但妇并非培所有笔的信赵息都辛是有延用的昨信息特，因控此，朴需要座对信号息进偏行加免工整董理，刊归纳档汇总摆，根增据需猜要向窗不同胆的部亡门和幕人员题报告才不同咐的信哀息。咬为了创提高反信息狸的质佳量，序需要据考虑致：气·轮内容切是否秧适当捕—守—晓它是咏所需淹要的虑信息杨吗？鄙·咳信息模是否蹲及时沉——结当我定们需集要时语就能照获得州吗？善·尤信息狠是当佛前的床吗？锡——劲是我招们能里获得狠的最偏新的如信息仆吗？共·恐信息布是否绒准确挥——咱数据呼都准逆确吗决？贺·呢信息节是否降畅通著——价相应郑的部棵门能雷容易本地获蚕得信印息吗扣？般在设归计系慕统时初必须泳考虑昌以上祝问题锄。如奸果不像考虑座，系笼统很疏可能陶无法搅提供本管理则层和妖其它呈人员慧需要失的有效用信客息。虽3）阁信息柳系统负的整撕合圣信涨息系很统是驴经营件行为裁的一肺个组友成部强分，栗它通捆过获款取决论策所饱需的舌信息架来影醉响控榜制，稍随着廊信息森技术导的发女展，牙信息外系统嫩可以衔更迅翼速、孝更广让泛提港供更温有价吸值的闪信息谋，对藏企业活的管馅理影别响更啦加深迹远，壁甚至卷影响灵到企弓业的终战略骑规划床，一爱项最芹新发傍布的报研究买表明馅，信蓝息系雹统的剖规划升、设爪计和泽应用蚁已经塞开始么同组困织的催整体速战略阴整合霉在一展起。植多数椒新的搜生产尘系统义与企耍业其凉它的打系统宽，可节能还尘包括果企业戏的财粮务系杠统，果高度您地整隶合为轰一体计。当孤系统趋执行拢其它追的运京行时售，财缴务数舰据和皆会计嘱记录叫会自捡动更矛新。框2、屠沟通度沟通说是信旱息系差统固政有的则，是五将信叶息提咏供给送相关棕人员植，以蔬便与峰其履宅行职伶责，助沟通伯必须受贯穿璃于信呢息处道理的衡整个董过程枝，有意效的棵沟通妇不仅巡在整序个企缴业内林进行奥，也怒包括准与外乞部进崇行的饰沟通秆。线1）例内部愤沟通愿内部柏沟通退是指见企业圆内部牙上下储级之巷间、帆横向议部门奸之间疏的沟谋通，然下面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