2023年税务师-财务与会计考试高频考点参考题库带答案

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。2023年税务师-财务与会计考试高频考点参考题库带答案（图片大小可自由调整）答案解析附后第1卷一.单项选择题(共15题)1.企业下列吸收直接投资的筹资方式中，潜在风险最大的是（）。A.吸收货币资产B.吸收实物资产C.吸收专有技术D.吸收土地使用权2.下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品3.某企业2011年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：（1)企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元；（2)银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3)企业己转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为（）万元。A.4B.5C.7D.104.当企业利用存货模式确定最佳现金余额时，该模式的假设条件不包括（）。A.公司的现金流入量是稳定并且可以预测的B.公司的现金流出量是稳定并且可以预测的C.在预测期内，公司的现金需求量是一定的D.在预测期内，公司若发生现金短缺，可以出售有价证券瞬时补充现金5.企业发生的下列费用不应计入存货初始计量成本的是（）。A.为特定客户设计产品所发生的设计费用B.采购商品过程中发生的合理损耗C.为生产产品发生的间接费用D.验收入库后备用材料发生的仓储费用6.甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项：（1）银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理结算；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是（）万元。A.7690B.7860C.7680D.76707.甲公司2013年的销售净利率比2012年下降6%，总资产周转率提高8%，假定权益乘数与2012年相同，那么甲公司2013年的净资产收益率比2012年提高（）A.4.5%B.5.5%C.2%D.10.5%8.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：(1)1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品賒销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。2010年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。A.10B.30C.60D.909.甲股份有限公司2013年的有关资料如下：(1)甲公司2013年度销售收入净额为1000万元，销售净利率为10%，期初应收账款账面余额为240万元，期末应收账款账面余额为160万元；(2)甲公司2013年年初负债总额为800万元，权益乘数为5,期末负债总额不变，权益乘数为3。甲公司2013年度发生利息费用50万元，其中资本化利息20万元。(3)甲公司2013年7月1日按照面值发行三年期可转换公司债券1万份，每份债券面值100元，票面利率为5%，每年年末支付利息。每份债券可在1年后转换为50股普通股股票。假设市场上同类债券不附转换权的市场利率为8%，该可转债当期发生的利息费用企业已经全部计入当期损益。（PVA8%，3=2.5771，PV8%，3=0.7938)(4)甲公司2013年初发行在外的普通股为200万股，2013年4月1日按每股5元的发行价增发40万股普通股，10月1日按每股4元的价格回购20万股普通股并予以注销。(5)甲公司适用的所得税税率为25%。根据上述资料(假如不考虑其他因素)，回答下列各题(结果保留两位小数):甲公司2013年度净资产收益率为（）。A.42%B.25%C.50%D.33%10.丙股份有限公司（以下简称“丙公司”）为一家注册地在北京的上市公司，其2011年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2011年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为410万元，增值税为69.7万元，另发生运输费1万元(不考虑运费相关的增值税)，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2013年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2014年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投人使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。(5)2015年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题（单位以万元表示）。2015年度该设备计提的折旧额为（）万元。A.34B.34.67C.35D.3711.甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司用一批商品从乙公司换入一台设备B，换出商品的账面原价为30万元，计提存货跌价准备8万元；B设备的账面原价为24万元，已提折旧3万元。甲公司为换入B设备支付相关税费1万元，从乙公司收取银行存款3.51万元。置换时，商品和B设备的公允价值分别为25万元和22万元。假定该交换具有商业实质。甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。A.5B.3C.4D.1.512.在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较强的是（）。A.应收账款周转次数较多B.存货周转天数较多C.已获利息倍数较小D.净资产收益率较高13.下列关于同一控制下企业合并的处理，说法正确的是()。A.合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，作为资产的处置损益B.合并方在合并中确认取得的被合并方的资产时，不包括被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉C.编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时应对该未实现内部交易损益进行调整D.在期末编制合并财务报表时，母公司也应将长期股权投资由成本法调整为权益法14.下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（）。A.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果15.A股份有限公司2019年1月采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款。为此A股份有限公司本月未确认收入。此事项是根据（）的会计信息质量要求。A.重要性B.谨慎性C.实质重于形式D.及时性二.多项选择题(共15题)1.企业计量预计负债金额时，通常应当考虑的情况有（）。A.充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额B.预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定C.有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响D.确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得E.确定预计负债的金额应考虑未来经营亏损2.下列事项中，属于或有事项的有（）。A.尚未审结的赔偿案件B.计提产品质量保证金C.存货的价值发生减值D.企业为其他单位提供债务担保E.未来可能发生的自然灾害3.原材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目借方核算范围的有（）。A.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额C.收入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额D.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本4.下列关于长期应收款的说法中，正确的有（）。A.融资租赁产生的应收租赁款，出租人在租赁期开始日应按租赁开始日的最低租赁收款额，计入长期应收款，初始直接费用计入管理费用B.实质上具有融资性质的销售商品产生的长期应收款，按应收的合同或协议价款入账C.长期应收款核算的是企业发生的、收款期在1年以上的应收款项D.期末资产负债表中长期应收款项目填列的金额受未实现融资收益的期末余额的影响E.企业如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生净亏损应由本企业承担的部分超过长期股权投资的账面价值的，应以长期应收款账面价值减记至零为限5.下列属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有（）。A.以现金投资或收购子公司股权增加的投资所产生的现金流量B.当期取得投资收益收到的现金与分配股利支付的现金C.以现金结算母子公司的债权与债务产生的现金流量D.内部赊购固定资产E.相互之间当期销售商品产生的现金流量6.下列关于股利政策的表述中，正确的有()。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的《公司法》的规定B.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大灵活性，使公司股利发放上留有条地，并具有较大的财务弹性E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司7.下列关于并购支付方式的表述中，正确的有（）。A.由于不同并购支付方式之间有较大差异，所以必须单独使用B.采用卖方融资方式的前提是企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力C.股票对价方式一定会稀释企业集团原有的控制权结构与每股收益水平D.股票支付处理程序复杂，可能会增大并购成本E.对于巨额的并购交易，现金支付的比率一般都比较高8.9.下列各项中，属于股权筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行普通股股票C.利用留存收益D.商业信用E.发行债券10.如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.提高产品单位边际贡献11.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B.资产负债表日存货应按账面价值与可变现净值孰低计量C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备E.存货盘亏净损失一律计入管理费用12.下列关于各种筹资方式的表述中，正确的有（）。A.吸收直接投资容易进行产权交易B.股票上市交易会分散公司的控制权C.留存收益筹资会破坏公司的控制权分布D.长期借款的筹资弹性较大E.相对于银行借款筹资，发行债券筹资使得公司负担较高的资本成本13.下列各项存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.银行本票存款B.临时账户中的存款C.信用证保证金存款D.银行汇票存款E.存放在证券公司客户保证金账户中的余款14.下列关于财务管理目标的表述中，不正确的有（）。A.以利润最大化作为财务管理目标的原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加B.利润最大化考虑了资金的时间价值，但是没有考虑资金投入与产出的关系C.每股收益最大化没有考虑资金的时间价值，但是考虑资金投入与产出的关系D.企业价值最大化弥补了利润最大化以及每股收益最大化的缺点，是一个非常好的财务管理目标E.股东财富最大化强调的更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够15.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.资本公积转增资本B.以前期间销售的商品发生退回C.发现的以前期间财务报表的重大差错D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整E.外汇汇率发生重大变动三.不定项选择题(共10题)1.甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应转回递延所得税资产50万元B.甲公司应转回递延所得税资产75万元C.甲公司应确认递延所得税负债75万元D.甲公司应确认递延所得税资产18万元2.某公司是一家上市公司，相关资料如下：资料一：2015年12月31日的资产负债表如下： 资产 金额 负债及所有者权益 金额（万元） 货币资金 10000 短期借款 3750 应收账款 6250 应付账款 11250 存货 15000 预收账款 7500 固定资产 20000 应付债券 7500 无形资产 250 股本 15000 留存收益 6500 资产合计 51500 负债及所有者权益合计 51500 该公司2015年的营业收入为62500万元，营业净利率为12%，股利支付率为50%。资料二：经测算，2016年该公司营业收入将达到75000万元，营业净利率和股利支付率不变，无形资产也不相应增加。经分析，流动资产项目与流动负债项目（短期借款除外）随营业收入同比例增减。资料三：该公司2016年有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元，各年预计净现金流量为：NCF0=-2200万元，NCF1—4=300万元，NCF5—9=400万元，NCF10=600万元。该公司设定的折现率为10%。资料四：该公司决定于2016年1月1日公开发行债券，面值1000万元，票面利率10%，期限为10年，每年年末付息。公司确定的发行价为1100元，筹资费率为2%。假设该公司适用的所得税税率为25%。相关的资金时间价值系数表如下： 资产 金额 负债及所有者权益 金额（万元） 货币资金 10000 短期借款 3750 应收账款 6250 应付账款 11250 存货 15000 预收账款 7500 固定资产 20000 应付债券 7500 无形资产 250 股本 15000 留存收益 6500 资产合计 51500 负债及所有者权益合计 51500 根据资料一、二、三计算2016年需要增加的资金数额（）A.4200B.4500C.4700D.49003.黄河公司系上市公司，在2016年至2018年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2016年5月1日，黄河公司以发行普通股为对价，从关联方甲公司取得M公司15%股权，对M公司不具有重大影响，黄河公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。黄河公司向甲公司定向增发600万股普通股，每股面值1元，每股发行价格为10元，同时支付承销商佣金、手续费等100万元。当日M公司可辨认净资产公允价值为36000万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为6500万元。2016年M公司实现净利润3500万元。（2）2017年1月1日黄河公司又以账面价值为6000万元，公允价值为8000万元的厂房从B公司处取得M公司20%的股权，至此对M公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续。新增投资当日，原股权公允价值为6800万元。当日M公司可辨认净资产公允价值为40000万元，除一项固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，尚可使用年限为8年。（3）2017年6月30日，黄河公司出售一批商品给M公司，成本为800万元，售价为1000万元，M公司购入后作为存货管理。至2017年年末，M公司已将该商品的70%出售给外部独立第三方，剩余部分未发生减值。2017年M公司实现净利润5000万元，分配现金股利300万元。（4）2018年1月1日，黄河公司支付银行存款2000万元从C公司手里取得M公司5%的股权，当日M公司可辨认净资产公允价值为45000万元，股权增加后对M公司仍具有重大影响。2018年度，M公司实现净利润6000万元，其他综合收益（可重分类至损益）减少100万元，分配现金股利500万元。2018年12月31日，黄河公司和M公司2017年度内部销售形成的存货全部对外销售。根据上述资料，回答下列问题。2017年1月1日，黄河公司又取得M公司20%股权后，下列处理正确的有（）。A.其他综合收益减少500万元B.增加营业外收入1200万元C.增加留存收益800万元D.长期股权投资的账面价值为14800万元4.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。财务报告经董事会批准对外报出日为20×9年3月31日，20×8年度所得税汇算清缴于20×9年3月18日完成。20×9年2月内审部门在审核该公司20×8年度财务报表时，发现如下问题：（1）甲公司以400万元的价格于20×8年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。该计算机软件预计能为企业带来经济利益流入，预计使用年限为5年，无残值。按照甲公司的会计政策，对无形资产采用直线法摊销，税法规定该支出应按照5年平均摊销。（2）甲公司一项采用成本模式计量的投资性房地产在20×8年6月30日发生减值。减值之前，该投资性房地产已经使用了5年，其原值为2030万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧（与税法的折旧政策相同），以前年度未计提减值准备。经测试该资产的未来现金流量现值为1300万元，公允价值减去处置费用后的净额为1250万元，甲公司确认减值280万元。减值后，预计该资产尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（3）20×8年1月甲公司从其他公司中收购了10辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。甲公司从20×8年起按照10年进行该无形资产摊销，当年无减值。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。（4）甲公司20×8年度因合同纠纷被起诉，至20×8年12月31日，该诉讼案件尚未判决，甲公司询问法律顾问，其发生100万元赔偿的概率为70%，发生50万元赔偿的概率为30%。据此，甲公司确认预计负债85万元。甲公司认同上述经审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司的下列处理中，正确的有（）。A.冲减“资产减值损失”50万元B.确认“投资性房地产累计折旧”5万元C.确认“管理费用”5万元D.冲减“递延所得税资产”11.875万元5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。2×19年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于2×20年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，2×19年12月31日，每股市价为2元。乙公司于2×20年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。根据上述资料，回答下列问题。乙公司因该项债务重组应确认其他收益金额为（）万元。A.95B.98C.195D.2476.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。2016年度长城公司应交企业所得税为（）万元。A.150B.175C.190D.2017.黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，销售或购买商品适用的增值税税率为17%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2015年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。（1）11月份，甲材料的收入与发出业务如下：①3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。②4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。③5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为69700元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。④15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。⑤16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。⑥28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为13260元，材料已验收入库。（2）生产车间生产乙产品的资料有：①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。②11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。③11月共发生直接人工和制造费用为172360元。④11月共完工乙产品650件。⑤11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为46240元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2015年11月份甲材料的材料成本差异率为（）。A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%8.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.5809.2019年1月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与其客户签订了一项总金额为3500万元的大型设备建造工程合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2019年2月开工，预计2021年3月完工；预计可能发生的工程总成本为3000万元。2019年12月31日，工程累计实际发生成本1200万元，预计总成本不变。甲公司与乙公司结算合同价款1500万元，甲公司实际收到价款1300万元；2020年12月31日，工程累计实际发生成本2800万元，甲公司预计工程还需发生成本400万元。甲公司与乙公司结算合同价款1300万元，甲公司实际收到价款1200万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题：（3）2020年12月31日，甲公司的履约进度为（）。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%10.某公司为一投资项目计划筹集资金420万元。各种筹资方式如下：（1）利用发行普通股筹集资金200万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利2元，以后每年按8%递增；（2）向银行借款筹集资金80万元，借款年利率7%，手续费率为2%；（3）按溢价发行债券筹资，债券面值100万元，溢价发行价格为120万元，票面利率9%，期限为5年，每年年末支付一次利息，筹资费率为3%；（4）其余所需资金20万元通过留存收益取得；（5）企业所得税税率为25%。要求根据上述资料回答下列问题：银行借款的资本成本为（）。A.7%B.7.14%C.5.62%D.5.36%第2卷一.单项选择题(共15题)1.甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）固定资产报废清理产生净损失50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.2702.甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换人的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是（）万元。A.0B.99C.120D.1413.根据量本利分析的原理，只降低安全边际而不会影响保本点销售量的措施是（）。A.降低单价B.降低产销量C.提高单位变动成本D.提高固定成本4.长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。A.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件A.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件C.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件5.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。A.发行固定利率债券B.以固定租金融资租入设备C.签订固定价格长期购货合同D.签订固定价格长期销货合同6.下列各项会计处理中不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金B.无偿向车间生产工人发放的劳保用品C.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿D.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金7.某公司资产总额为9000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为8100万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。A.保守融资策略B.期限匹配融资策略C.风险匹配融资策略D.激进融资策略8.2.长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%。(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。根据上述资料，回答下列问题：2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（）万元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.369.甲公司生产某种产品，需2道工序加工完成，公司不分步计算产品成本。该产品的定额工时为100小时，其中第1道工序的定额工时为20小时，第2道工序的定额工时为80小时。月末盘点时，第1道工序的在产品数量为100件，第2道工序的在产品数量为200件。假定各工序在产品的完工程度均按50%计算，甲公司该种产品的完工产品成本和在产品成本分配采用约当产量法计算，则月末在产品的约当产量为（）件。A.90B.120C.130D.15010.企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款11.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。A.36B.39.6C.40D.42.1212.甲公司2019年计划投资购入一条生产线，相关资料如下：（1）该生产线的初始投资额为800万元，建设期为1年，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是100万元。（2）预计该设备投入使用的第一年年初需要流动资产30万元，流动负债20万元；第二年年初需要流动资产40万元，流动负债10万元。（3）该设备预计使用年限为8年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（4）假设公司的所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，8）=0.4665，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3553]根据上述资料，回答下列问题：该项目的净现值为（）万元。A.358.12B.626.70C.852.36D.798.5613.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务：(1)1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品賒销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。(4)10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。2011年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认（）。A.主营业务收入110万元B.其他应付款110万元C.递延收益10万元D.财务费用2万元14.下列关于公司分拆上市的表述中，不正确的是（）。A.分拆上市与公司分立是两种不同的资本运作手段B.分拆上市可以使母公司控制的资产规模缩小C.广义的分拆上市是指已上市公司将其中部分业务独立出来单独上市D.在国外，较为普通的公司分拆是母公司将其控股子公司的股权拿出来一部分进行公开出售的行为15.甲公司因当地政府城市规划的需要，当年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月30日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元(原值1000万元，累计折旧520万元)全部报废，土地使用权账面价值1240万元(原值为1860万元，累计摊销620万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。当日，公司购置新土地使用权支出3000万元(使用期限50年)，购置新厂房支出800万元(使用期限20年，净残值为0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是()。A.收到搬迁补偿费的处理借：银行存款60000000贷：专项应付款60000000B.被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款17200000贷：营业外支出17200000C.搬迁后新购置资产的处理借：专项应付款38000000贷：递延收益38000000D.搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款4100000贷：资本公积4100000二.多项选择题(共15题)1.2.3.在其他因素不变的情况下，下列各项中，可以直接增加企业利润的有（）。A.增加销量B.增加产量C.提高单价D.降低单位变动成本E.增加固定成本4.所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准有（）。A.固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成B.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生D.资产已交付使用并办理竣工决算手续E.如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态5.甲公司2008年1月1日购人乙公司发行的5年期债券一批，作为持有至到期投资核算；2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批，作为可供出售金融资产核算。2010年因需要资金，甲公司计划出售上述全部债券，则下列说法，正确的有（）。A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C.甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产D.甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E.甲公司所持丙公司债券不需要重分类6.（2012年）如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献7.下列事项中，影响筹资活动现金流量的有（）。A.支付的应付票据利息B.取得交易性金融资产持有期间产生的利息C.具有融资性质的分期付款方式购买固定资产各期支付的现金D.处置长期股权投资收到的现金E.发行股票收到的现金8.如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点的销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献9.下列各项中，属于经济衰退阶段采用财务管理战略要点的有（）。A.实行长期租赁B.停产不利产品C.出售多余设备D.建立投资标准E.开展营销规划10.下列各项中，属于商业信用筹资优点的有（）。A.企业有较大的机动权B.商业信用容易获得C.筹资成本低D.一般不用提供担保E.能够尽快形成生产能力11.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C.实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本12.下列关于市场风险溢酬的表述中，正确的有（）。A.市场风险溢酬反映市场作为整体对风险的平均容忍程度B.如果市场的抗风险能力强，则要求的补偿就越高，市场风险溢酬的数值就越大C.如果市场整体对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高D.通常用所有股票的平均收益率作为无风险收益率E.通常用股票价格指数收益率的平均值来代替市场组合收益率13.下列属于全面预算内容的有（）。A.经营预算B.资本支出预算C.固定预算D.财务预算E.增量预算14.下列关于可转换公司债券的表述中，不正确的有（）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益15.下列有关证券市场线的表述中，正确的有（）。A.市场风险溢酬＝β×（Rm－Rf）B.证券市场线的横坐标值表示单项资产或者证券资产组合的系统风险系数C.预期通货膨胀率提高时，无风险利率会随之提高D.投资者对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大E.证券市场线的公式没有引入非系统风险三.不定项选择题(共10题)1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2018年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：（1）11月月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户借方余额为350元，‘材料采购”账户余额为42500元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。（3）11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为13756.6元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。（4）11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。（5）11月份，A公司生产领用甲材料400吨。（6）12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于采用计划成本计价的原材料的相关会计处理中，不正确的有（）。A.采购时，按实际成本付款，记入“原材料”账户借方B.验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方C.日常发出材料时用实际成本减记“原材料”D.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额2.A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额为零。各年税前会计利润均为1000万元。（1）2013年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为2000万元。（3）A公司2014年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。（4）A公司2014年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A公司2013年递延所得税费用是（）万元。A.187.5B.37.5C.-187.5D.-337.53.甲公司2016年至2020年发生长期股权投资业务如下：（1）甲公司2016年5月20日以银行存款6000万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（假定公允价值与账面价值相同）；2018年12月30日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的1/3出售给非关联方，取得价款3600万元，相关手续于当日完成，在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，能对乙公司施加重大影响，对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。（2）自甲公司取得对乙公司长期股权投资后至部分处置投资前，乙公司实现净利润5000万元，自甲公司取得投资日至2018年年初实现净利润4000万元，因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元，假定乙公司一直未进行利润分配。（3）2019年4月甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外部独立第三方销售A产品的60%。乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元，除上述变动外，乙公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。（4）2020年上述存货全部出售，乙公司当年发生亏损80000万元，除此之外，没有分配股利及其他权益变动事项。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。根据上述资料，回答下列问题：2019年末，甲公司确认投资损益金额为（）万元。A.2400B.960C.2304D.11044.2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2016年度盈利，则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2016年度很可能盈利。（3）该协议自2016年1月1日期执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。假定不考虑其他相关税费影响。2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.40B.41C.47D.505.东方股份有限公司系上市公司（以下简称“东方公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。东方公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。东方公司2015年度所得税汇算清缴于2016年3月28日完成。东方公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出，实际对外公布日为2016年4月30日。其他相关资料如下：资料1：2016年3月1日，东方公司财务负责人在对2015年度财务会计报告进行复核时，对2015年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：（1）2015年1月1日，东方公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向东方公司支付341万元。2015年1月6日，东方公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。东方公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费——应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。（2）2015年10月15日，东方公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2015年10月15日，东方公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；东方公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，东方公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。东方公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本140贷：库存商品140为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。（3）2015年10月，东方公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于东方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2015年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2015年12月31日尚未判决，东方公司确认预计负债30万元。2016年2月18日，东方公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。东方公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。东方公司将其作为2016年正常事项处理。（4）2015年12月1日，东方公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为尽快收回货款，东方公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，东方公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。东方公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）117借：主营业务成本80贷：库存商品80（5）2015年12月1日，东方公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；东方公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，东方公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，东方公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。东方公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷：库存商品350（6）2015年12月1日，东方公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2016年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函〔2008〕875号规定：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。东方公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税（销项税额）119借：主营业务成本600贷：库存商品600资料2：2016年，东方公司发生的事项如下：（1）2016年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2015年4月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。（2）2016年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2014年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。根据资料2中的事项（1）东方公司2016年3月8日董事会的决定，针对2016年3月31日资产负债表相关项目年初数进、行调整，下列各项账务调整中，正确的是（）。A.减少“递延所得税资产”科目余额162万元B.增加“递延所得税负债”科目余额164万元C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元6.黄河公司系上市公司，在2016年至2018年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2016年5月1日，黄河公司以发行普通股为对价，从关联方甲公司取得M公司15%股权，对M公司不具有重大影响，黄河公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。黄河公司向甲公司定向增发600万股普通股，每股面值1元，每股发行价格为10元，同时支付承销商佣金、手续费等100万元。当日M公司可辨认净资产公允价值为36000万元，2016年12月31日，该项金融资产的公允价值为6500万元。2016年M公司实现净利润3500万元。（2）2017年1月1日黄河公司又以账面价值为6000万元，公允价值为8000万元的厂房从B公司处取得M公司20%的股权，至此对M公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续。新增投资当日，原股权公允价值为6800万元。当日M公司可辨认净资产公允价值为40000万元，除一项固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元，尚可使用年限为8年。（3）2017年6月30日，黄河公司出售一批商品给M公司，成本为800万元，售价为1000万元，M公司购入后作为存货管理。至2017年年末，M公司已将该商品的70%出售给外部独立第三方，剩余部分未发生减值。2017年M公司实现净利润5000万元，分配现金股利300万元。（4）2018年1月1日，黄河公司支付银行存款2000万元从C公司手里取得M公司5%的股权，当日M公司可辨认净资产公允价值为45000万元，股权增加后对M公司仍具有重大影响。2018年度，M公司实现净利润6000万元，其他综合收益（可重分类至损益）减少100万元，分配现金股利500万元。2018年12月31日，黄河公司和M公司2017年度内部销售形成的存货全部对外销售。根据上述资料，回答下列问题。2017年黄河公司因持有M公司股权确认投资收益的金额为（）万元。A.2494B.1694C.1660D.15897.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。20×8年12月1日，甲材料单位计划成本为120元/千克，计划成本总额为120000元，材料成本差异为1500元（节约），无存货跌价准备。12月份发生以下经济业务：（1）2日，从外地采购一批甲材料共计500千克，增值税专用发票注明价款60000元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。（2）8日，发出甲材料300千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）10日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为400千克，短缺100千克。经查明，其中90千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。（4）15日，生产车间为生产H产品领用甲材料700千克。（5）20日，以银行存款支付长城公司加工费用6500元，增值税845元，