《税法与实务》课后参考答案 赵　炬孙延坪

单元一税法导论一、单项选择题1．A2．D3．D4．D5．C6．C7．A8．D9．C10．B二、多单项选择题1．ABCD2．ABC3．ABC4．ACD5．AB6．ABCDE7．ABC8．AD9．BCD10．ABC单元二增值税一、单项选择题1．B2．A3．D4．C5．A6．B7．B8．C9．C10．A11．A12．D13．D14．A15．A二、多单项选择题1．ABCD2．ABC3．BCDE4．BC5．CD6．BD7．ACE8．ABC9．CD10．ACD11．AC12．BD13．CD14．ABCDE15．ABCDE三、计算题1．(1)当期销项税额＝[280000＋5000÷（1＋13%）]×13%＋〔20000＋(1＋17%)×17%＋[30000÷（1＋17%）]×17%=36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）（注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17％税率。）(2)当期进项税额=100000×17％=6932.15(3)本月应纳增值税=44240.17-17000=27240.17(元)2．进口货物进口环节应纳增值税=1×(1+15%)×500×17%＝97.75（万元）当月销项税额=（400+2）×[18000÷(1+17%)]×17%＝105．1385（万元）将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税，按实际成本计算应扣减的进项税额为:l×（1＋15%）×20×17％=3.91（万元）当月进项税额=97.75-3.91=93.84（万元）当月应纳增值税=105.1385-93.84=11.2985（万元）3．(1)当期销项税额＝6000×（1000-120）×17%+120×6000×（1-20%）×17%＋800×6000×17%＋(8000-5000)÷（1＋17%）×17%＋160000÷（1＋4%）×4%×50%=897600＋97920＋816000＋435.9＋3076.92=1815032.8（元）(2)当期进项税额=51000(3)该企业当月应纳增值税＝1815032.8-36000＝1779032.8(元）4．【解析】销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=80×17%=13.6(万元)准予抵扣的进项税额=5+(10-2-5)×80÷(80+20)=7.4(万元)该制药厂本月应纳增值税=13.6-7.4=6.2(万元)5．<1>【正确答案】(1)为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：销项税额=100000×13%=13000(元)(1分)【答案解析】<2>【正确答案】(2)向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：销项税额=3510÷(1+17%)×17%=510(元)(1分)【答案解析】<3>【正确答案】(3)当月可以抵扣进项税额=40000×17%+17000+1020-(30000-930)×17%-930×11%=19775.8(元)(1分)单元三消费税一、单项选择题1．C2．D3．B4．C5．C6．D7．B8．B9．C10．D二、多项选择题1．ABC2．AB3．ABD4．BDE5．ABCD6．ADE7．ABCD8．BC9．ABCD10．ABD三、计算题1．(1)关税=完税价格×税率=142×25%=35.5(万元)组成计税价格=(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(142+35.5)÷(1-30%)=253.58(万元)进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=253.58×30%=76.07(万元)(2)作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税=105×30%=31.5(万元)(3)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(86+5)÷(1-30%)=130(万元)委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率=130×30%=39(万元)

2．白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒仍实行原来的从价计税方法。(1)对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税从量计征的消费税＝1×2000×0.5=1000元＝0.1（万元）〔注：1吨＝1000公斤=2000斤〕从价计征的消费税=3.8×25％=0.95（万元）(2)销售白酒：从量计征消费税=4×2000×0.5=4000（元）=0.4(万元)从价计征消费税=[20+0.2÷(1＋17%)]×25%=5.04（万元）(3)以自产白酒继续加工药酒销售：白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税,药酒应纳消费税=7.2÷(1＋17%)×10%=0.62（万元）(4)外购白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒按粮食白酒征收消费税。从量计征的消费税=1000×0.5=500（元）=0.05（万元）从价计征消费税=2.5×25%=0.625（万元）(5)视同销售的白酒：从量计征的消费税=2000×2×0.5=2000元=0.2(万元)从价计征的消费税=15×2000×(1+10%)÷(1-25%)×25％=11000（元）=1.1(万元)(6)本月应纳消费税合计=0.1+0.95+0.4+5.04＋0.62＋0.05＋0.625＋0.2＋1.1＝9.085（万元）单元四营业税一、单选题1．A2．B3．C4．A5．A6．B7．D8．D9．D10．D二、多选题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．BD5．BCD6．ABCD7．ABCD8．BCD9．BC10．ACD三、计算题1．『答案』(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(万元)(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税=3600×(10+0.5)×5%=1890(万元)（3）该企业共缴纳的营业税＝714.43＋1890＝2604.432．【答案】应纳税额＝（6000-2000-2400）×80×5%=6400元单元五关税一、单项选择题1．B2．A3．B4．B5．D6．D7．B8．D9．B10．B二、多项选择题1、AC2、ABD3、BCD4、AC5、AC6、BCD7、CD8、BCD9、AB10、ABC三、计算题1、(1)应纳进口环节关税=(55×6+55×6×3‰)×20%=330.99×20%=66.2(万元)(2)应纳进口环节消费税=(330.99+66.2)÷(1-30%)×30%=170.22(万元)(3)应纳进口环节增值税=(330.99+66.2)÷(1-30%)×17%=96.46(万元)2、首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。

关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）

进口环节关税=1500×20%=300（万元）

消费税计算注意组成计税价格公式：

进口消费税组成计税价格=（1500+300）/（1-10%）=2000（万元）

进口环节海关代征消费税=2000万元×10%=200（万元）

增值税计算注意组成计税价格公式与消费税不同，但计算结果相同：

进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000（万元）

进口环节海关代征增值税=2000×17%=340（万元）3、解：⑴关税的完税价格应当按人民币计算完税价格=92×9.95+5×9.95+3×9.95=995（万元）⑵暂定税率优先适用，所以该进口货物的适用税率应为6%⑶应纳关税税额=995×6%=59.7（万元）4、解：应纳关税税额=（2500×30×6.27+60000）×3％+20×4482=105547.5（元）单元六企业所得税一、单项选择题1、D2、C3、B4、B5、B6、C7、A8、C9、D10、D11、C12、C13、C14、C15、D二、多项选择题1、AB2、AB3、AB4、ADE5、BD6、CD7、ACE8、AE9、BCE10、ABDE三、计算题1、（1）该企业的会计利润总额

企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元（2）该企业对收入的纳税调整额

2万元国债利息属于免税收入，应当调减应纳税所得额2万元。（3）该企业对广告费用的纳税调整额

以销售（营业）收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。

广告费限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）；广告费超支400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额98.5万元（4）该企业对招待费的纳税调整额

招待费限额计算：①80×60%=48（万元）②（2000+10）×5‰=10.05（万元）

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元，调增应纳税所得额69.95万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额

捐赠限额=193.7×12%=23.24（万元）

该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。

对营业外支出的纳税调增额12万元（6）该企业应纳税所得额193.7-2+98.5+69.95+12=372.15（万元）

该企业应纳所得税额372.15×25%=93.04（万元）。2、A国分支机构在A国应纳税额=18×20%+32×40%=16.4万元;B国分支机构在B国应纳税额=20×10%+20×35%=9万元.可扣除的限额(A国)为:(50+150)×25%×50/(50+150)=12.5（万元）可扣除的限额(B国)为:(40+150)×25%×40/(40+150)=10（万元）实际可扣除的国外所得已纳所得税款为:12.5+9=21.5（万元）该企业汇总纳税时实际应纳所得税为（150+50+40）×25%-21.5=38.5（万元）3、（1）实发工资380万元，可以扣除，计入成本费用的是400万元，应调增20万元。（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）（3）存货跌价准备和固定资产减值准备应调增30万元（4）子公司A、B分回的投资收益不调增应纳税所得额，不用补税（5）该企业纳税调整后所得＝40+20+25+30＝115（万元）（6）该企业当年应纳税所得额＝115-（80-30）＝65（万元）该企业当年应纳企业所得税＝65×25％=16.25（万元）单元七个人所得税一、单项选择题1、A2、B3、A4、C5、D6、D7、D8、B9、B10、C二、多项选择题1、AD2、AD3、ADE4、ABCD5、BC6、ACE7、ABD8、ABCD9、ABCD10、AC11、ABC12、BCD13、ABD14、ABC15、ABD三、计算题1、财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840(元)

2、(1)同一作品先出版后在报刊上连载取得的稿酬所得，属于两次所得，应分别计税;而对于连载取得的所得，应以连载完成后取得的所有收入合并一次计征个人所得税。(2)个人将其所得通过国家机关对受灾地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除(3)因出版小说取得的稿酬应纳个人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000(元)，捐赠扣除限额=24000×30%=7200(元)，实际捐赠额8000元超过了扣除限额，因此，只能按照7200元在税前扣除。应缴纳个人所得税=(24000-7200)×20%×(1-30%)=2352(元)。(4)因在报刊上连载取得稿酬应缴纳的个人所得税计算如下：应纳税所得额=(6000+3000)×(1-20%)=7200(元)，应缴纳个人所得税=7200×20%×(1-30%)=1008(元)。(5)该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税=2352+1008=3360(元)。3、（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：出版小说、小说加印应纳税=（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元小说连载应纳税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420元（2）审稿收入应纳税=15000×（1-20%）×20%=2400元（3）翻译收入应纳税=（3000-800）×20%=440元（4）A、B国收入应纳的个人所得税：A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并须在我国补缴个人所得税200（5200-5000）元B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000×（1-20%）×40%-7000=15400元孙某在B国实际缴纳的税款（18000）元超出了抵扣限额，超过部分不得在本年度内的应纳税额中扣除（5）应纳个人所得税=6270+420+2400+440+200=10180元4、（1）工薪收入应缴纳个人所得税[(6000+4000-3500)×20%-555]=745(元)

(2)剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税

应缴纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

（3）演出收入属于一次性劳务报酬捐赠前的应纳税所得额＝40000×（1－20%）＝32000（元）捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）计算应纳个人所得税＝（32000－9600）×30%－2000＝4720（元）

(4)稿酬所得个税抵扣限额=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除限额17920元。

应补缴个人所得税=17920-16000=1920(元)单元八资源类税一、单项选择题1、C2、B3、C4、C5、B6、D7、C8、C9、B10、B二、多项选择题1、ACD2、BD3、CE4、BC5、ABCE6、ABC7、ACD8、CD9、BD10、AD三、计算题1、该盐场应纳资源税=30×50-60×8=1020(万元)2、扣除项目=1000×(1+5×5%)+(1800-1000)×5%×(1+7%4-3%)=1294(万元)增值额=1800-1294=506(万元)增值率=506÷1294×100%=39.10%应纳土地增值税=506×30%=151.80(万元)3、甲企业应纳税额=10000×60%×4+6000×2÷l2×4=28000(元)乙企业应纳税额=10000×40%×4=16000(元)单元九财产税一、单项选择题1、C2、C3、C4、B5、C6、C7、B8、A9、B10、D二、多项选择题1、BDE2、CD3、AD4、AD5、BCD6、ACD7、CD8、ABD9、AB10、ACD三、计算题1、应纳房产税=2500×70%×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.8(万元)2、