会计学课后习题

..精选实用文档..精选初级会计学〔第8版〕课后习题参考答案第1章总论案例题参考答案：税务局检查人员的说法有一定道理。案例回放：张先生经营的是一家小商店，平时的个人消费也从小商店取用，且从不记账。税务人员提出他有逃避缴纳税款的嫌疑。案例分析：从案例信息可以得知，张先生是一名个体工商户。个体工商户，是指有经营能力并依照?个体工商户条例?的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的自然人或家庭。个体户的财产责任根据民法通那么第29条规定:个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承当；家庭经营的，以家庭财产承当。个体工商户一般以缴纳个人所得税的方式完成纳税义务。个体工商户应按照税务部门的规定设置账簿进行核算。税务部门对账证健全、核算准确的个体工商户，可以实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门可采用定期定额征收的方式进行征收。不管当地税务部门对张先生采用哪一种征税方式，都不应该混淆张先生小商店的经营活动与张先生的个人消费。张先生直接将小店的商品取为家用，混淆了个人消费导致的商品减少与小商店正常销售减少的区别，如果将商品的减少〔包括售卖减少和张先生个人消费减少〕全部作为已销售商品的本钱〔主营业务本钱〕的话，势必会降低小商店的利润，从而导致税收的减少。即使税务部门对其定期定额征收，也会影响到税务部门对其经营规模和能力的判断，影响税收定额的制定。从会计来看，小店虽小，但也是独立的会计主体。会计主体为会计核算和报告限定了一个空间范围。空间范围包含两层意思，一是要划清单位与单位之间的界限,也就是说，A企业记录和报告的经济活动只限于A企业发生的，不能把B企业的经济活动算在A企业的头上。二是公私要清楚，也就是要划清企业所有者的活动和企业的活动，换句话说，不能将企业所有者个人的开支列入企业的账上。张先生的做法混淆了小商店的经营业务，即小商店商品的减少应该是销售的结果而不是张先生个人消费的结果，且张先生从来不记账。因此，税务人员据此做出张先生有逃避税收的推测具有一定的道理。第2章会计要素与会计等式E2-1参考答案业务序号资产=负债+所有者权益1IINE2DD3II4II..精选实用文档..精选5ID6IDE2-2参考答案王先生的公司在发生上述经济活动之后，会计的等式依然保持平衡的关系。资产〔1009400〕=负债〔0〕+所有者权益〔1009400〕明细变化如下：银行存款〔100000〕=实收资本〔100000〕银行存款〔100000-3600〕=实收资本〔100000〕-未分配利润〔3600〕银行存款〔96400-6000〕=实收资本〔100000〕-未分配利润〔9600〕银行存款〔90400-80000〕+库存商品80000=实收资本〔100000〕-未分配利润〔9600〕〔5〕银行存款〔10400+99000〕+库存商品〔80000-80000〕=实收资本〔100000〕-未分配利润〔99000-9600-80000〕E2-3参考答案王先生公司6月份发生的四笔经济业务中，有三笔业务会影响公司的利润，分别是业务〔1〕、〔2〕和〔4〕。公司5-6月的利润计算如下：利润=收入-费用=〔销售商品收入99000+代售佣金1000〕-〔商品本钱80000+房租3600+办公费6000+滞纳金300+宣传费100〕=100000-90000=10000〔元〕该公司5-6月份的利润为10000元。案例题参考答案：案例回放：公司10年前以100万元购置的办公室，现在市价为1000万元。在对外报告时，公司财务人员与财务经理出现了分歧，一个主张按历史本钱计量模式，一个主张按公允价值计量模式。..精选实用文档..精选案例分析：该案例涉及会计中最重要的两种计量模式：历史本钱计量模式和公允价值计量模式。历史本钱,又称实际本钱,是指为取得或制造某项财产物资实际支付的现金。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。它们是五种计量属性〔历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值〕中的两种。其实，在初始计量中，历史本钱也是当初交易时的公允价值。由于市场环境的改变，资产价格出现涨跌现象，对持有资产是否需要进行调整，在会计上形成了两种不同的计量模式。资产价格上涨时，对持有资产不做调整的称为历史本钱计量模式。但在价格下跌时，出于谨慎性原那么，需要对资产计提减值准备。无论是资产上涨还是下跌，对持有资产都要做出调整的称为公允价值计量模式。两种计量模式对企业财务状况和经营成果都会产生很大影响。该案例中，房屋价格已由100万元涨到1000万元，如果按历史本钱计量模式，对外报告时，该套房屋的账面价值仍然是100万元。但如果按照公允价值计量模式，在对外报告时，该房屋要按1000万元对外报告，两者相差900万元。更为重要的是，如果该公司的利润为600万元，按历史本钱计量模式，利润不受影响，仍然按600万元对外报告。但如果按照公允价值，对外报告的利润那么是1500万元，两者差900万元。因此，不同的计量模式产生不一样的计量结果。案例问题答复：财务人员提出按100万元对外进行报告，采用的是历史本钱计量模式。公司经理提出按1000万元对外进行报告，采用的是公允价值计量模式。我赞成财务人员的观点。因为，正如财务人员给出的理由一样，房子虽然涨价了，但我们并不想出售，我们仍然要继续在这里办公，房子的功能或者说使用价值并没有得到提升。没有必要对资产做出调整，以免造成账面富贵的假象。当然，从财务经理的角度考虑业绩考核的问题，也不无道理，但业绩考核过关了，真要进行兑现的时候，是无法兑现的，除非将房子出售，但房子出售以后，我们又去哪里办公呢？重新购置，依然要付出1000万元的代价才能重新拥有。因此，公允价值信息对要在当下做出是否要购置房屋的决策是有意义的，因为10后的现在必须以市场的价格才能获得同样的资产。但对使用来说，就没有必要按照公允价值计量模式。因此，对资产采用什么计量模式，取决于资产的用途，或者管理层的意图进行综合考虑。第3章账户与复式记账E3-1将以下经济业务编成会计分录。〔1〕向银行借入1年期银行存款100万元。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000〔2〕从银行提取现金10000元。..精选实用文档..精选借：库存现金10000贷：银行存款10000〔3〕向光大公司购入商品200万元，货款未付。借：库存商品2000000贷：应付账款2000000〔4〕将应付光大公司的货款100万元转作投资款。借：应付账款1000000贷：实收资本1000000〔5〕用银行支付光大公司欠款50万元。借：应付账款500000贷：银行存款500000〔6〕将出售商品取得的收入300万元存入银行借：银行存款3000000贷：主营业务收入3000000〔7〕结转已售产品本钱200万元。借：主营业务本钱2000000贷：库存商品2000000〔8〕用现金支付罚款1000元。借：营业外支出1000贷：库存现金1000E3-2将上述经济业务过入以下丁字形账户中，并计算出本期发生额和期末余额。丁字形账户中的期初余额为假定数。银行存款短期借款期初余额30000期初余额10000〔1〕1000000〔2〕10000〔1〕1000000〔6〕3000000〔5〕500000本期发生额1000000本期发生额4000000本期发生额510000期末余额1010000期末余额3520000..精选实用文档..精选库存商品库存现金期初余额28500期初余额1500〔3〕2000000〔7〕2000000〔1〕10000〔8〕1000本期发生额本期发生额本期发生额10000本期发生额1000期末余额28500期末余额10500应付账款实收资本期初余额20000期初余额30000〔4〕1000000〔3〕2000000〔4〕1000000〔5〕500000本期发生额本期发生额本期发生额1500000本期发生额2000000期末余额1030000期末余额520000主营业务收入主营业务本钱〔6〕3000000〔7〕2000000营业外支出〔8〕1000E3-3，请根据E3-2计算出的本期发生额和期末余额编制三栏式试算平衡表。工程期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金150010000100010500银行存款3000040000005100003520000库存商品285002000000200000028500短期借款1000010000001010000应付账款2000015000002000000520000..精选实用文档..精选实收资本3000010000001030000主营业务收入30000003000000主营业务本钱20000002000000营业外支出1000010000合计60000600009511000951100055600005560000第4章企业主要经济业务的核算E4-1练习筹资业务的核算。〔1〕某科学家于20×6年6月，以创造专利发起设立一家领先科技有限责任公司，专利估价200万元。借：无形资产——专利权2000000贷：实收资本——个人资本2000000〔2〕当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股，厂房估价350万。借：固定资产——厂房3500000贷：实收资本——国家资本3500000〔3〕领先科技收到一家企业的投资款150万元。借：银行存款1500000贷：实收资本——法人资本1500000〔4〕向华夏银行借入期限为半年、利率为5%的借款100万元。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000〔5〕向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3年，利率为9%，期满后一次归还本金和利息。借：银行存款3000000贷：长期借款3000000E4-2练习供给阶段的业务核算。〔1〕从国外进口一批设备，价值300万元，进口增值税为51万元，关税为30万元，运费2万元，全部货款已支付。请计算该设备的采购本钱，并编制会计分录。..精选实用文档..精选固定资产采购本钱=买价+运费+关税=300+2+30=332〔万元〕借：固定资产——设备33200000应交税费——应交增值税〔进项税额〕510000贷：银行存款3830000〔2〕向华信公司购进甲种材料100万元，增值税为17万元，货款约定三个月后支付。借：在途物资——甲材料1000000应交税费——应交增值税〔进项税额〕170000贷：应付账款——华信公司1170000〔3〕公司开出转账支票一张，向朝阳公司支付购进乙种材料款80万元，增值税税率为17%。借：在途物资——乙材料800000应交税费——应交增值税〔进项税额〕170000贷：应付账款——华信公司1170000〔4〕用银行存款支付上述甲乙两种材料的运输费3万元。借：在途物资——甲材料在途物资——乙材料贷：银行存款30000〔5〕用银行存款支付上述甲种材料的购货款及增值税，合计117万元。借：应付账款——华信公司1170000贷：银行存款1170000〔6〕甲乙两种材料已验收入库，结转材料的采购本钱。借：原材料——甲材料——乙材料贷：在途物资——甲材料——乙材料..精选实用文档..精选〔7〕向蓝天公司预付50万元，以采购丙种材料。借：预付账款500000贷：银行存款500000〔8〕购入丙种材料，价税合计234万元，〔其中货款200万元，增值税34万元〕，丙种材料要一个月后才能运抵企业。借：在途物资——丙材料2000000应交税费——应交增值税〔进项税额〕340000贷：银行存款2340000E4-3练习生产阶段的业务处理。〔1〕生产A产品领用甲种材料60万元、乙种材料30万元。借：生产本钱——A产品900000贷：原材料——甲材料600000——乙材料300000〔2〕生产B产品领用甲种材料30万元、乙种材料40万元。借：生产本钱——B产品700000贷：原材料——甲材料300000——乙材料400000〔3〕支付车间使用水电费2万元。借：制造费用20000贷：银行存款20000〔4〕支付车间设备维护保养费用5万元。借：制造费用500000贷：银行存款50000〔5〕月末计算生产A产品的生产工人工资为5.35万元，生产B产品的生产工人工资为4.15万元，管理人员工资为3万元，车间管理人员工资为1万元。借：生产本钱——A产品53500——B产品41500..精选实用文档..精选管理费用30000制造费用10000贷：应付职工薪酬130000〔6〕次月15日发放工资。借：应付职工薪酬130000贷：银行存款130000〔7〕计提本月机器设备折旧25000元。借：制造费用25000贷：累计折旧25000〔8〕将制造费用按生产工资的工资比例计入生产本钱。制造费用=水电费+设备维护费+工资+折旧=2+5+1+2.〔万元〕制造费用分配率=制造费用/生产工人工资=95000/(53500+41500)=1A产品承当的制造费用=53500×1=53500〔元〕B产品承当的制造费用=41500×1=41500〔元〕借：生产本钱——A产品——B产品贷：制造费用95000〔9〕结转已完工产品的生产本钱，假设A产品已全部完工，B产品只完工80%。A产品本钱=直接材料+职工薪酬+制造费用=900000+53500+53500=1007000〔元〕B产品本钱=直接材料+职工薪酬+制造费用=700000+41500+41500=783000〔元〕借：产成品——A产品1007000——B产品783000..精选实用文档..精选贷：生产本钱——A产品1007000——B产品783000E4-4练习销售阶段的业务处理。〔1〕公司销售A产品50台，每台单价为18000元。适用增值税税率为17%。借：银行存款1053000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税〔销项税额〕153000〔2〕公司采用赊销方式售出A产品20台，每台单价为18000元，增值税为61200元。借：应收账款421200贷：主营业务收入360000应交税费——应交增值税〔销项税额〕61200〔3〕公司与X公司签订一份销售A产品10台的合同，收取定金100000元。借：银行存款100000贷：预收账款——X公司100000〔4〕公司交付10台A产品给X公司，单价为18000元，适用增值税税率为17%。借：银行存款110600预收账款100000贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税〔销项税额〕30600〔5〕公司销售80套B产品给Y公司，单位售价为15000元，适用增值税税率为17%，公司收到Y公司签发的一张不带息银行承兑汇票1404000元。借：应收票据1404000贷：主营业务收入1200000应交税费——应交增值税〔销项税额〕204000〔6〕支付广告费20万元.借：销售费用200000..精选实用文档..精选贷：银行存款200000〔7〕支付销售机构网点办公费30000元。借：销售费用30000贷：银行存款30000〔8〕月末，计算销售机构人员工资10万元。借：销售费用100000贷：应付职工薪酬100000〔9〕公司与客户签订的销售合同金额为2640000‰缴纳印花税。借：税金与附加792贷：银行存款792〔10〕结转上述已售A产品90台的本钱906300元，B产品80套626400元。借：主营业务本钱1532700贷：产成品——A产品906300产成品——B产品626400〔11〕公司将其创造专利以专利许可的方式授权其他公司使用，收取的专利使用费为150000元。按照国家的相关规定，将公司自行开发的专利权许可出借收取的使用费免征增值税，且每年使用费收入在500万元以下免征所得税，500万元以上所得税减半征收。借：银行存款150000贷：其他业务收入150000E4-5练习利润的形成与分配阶段的业务处理。〔1〕公司在交付B产品时，逾期5天，按合同约定，支付违约罚款1508元。借：营业外支出——违约罚款1508贷：银行存款1508〔2〕分摊应由本月承当的无形资产摊销费用30000元。借：管理费用30000..精选实用文档..精选贷：累计摊销30000〔3〕将所有收入加以汇总，转入“本年利润〞的贷方。主营业务收入=900000+3600000+180000+1200000=2640000〔元〕借：主营业务收入2640000其他业务收入150000贷：本年利润2790000〔4〕将所有本钱费用加以汇总，转入“本年利润〞的借方。销售费用=200000+30000+100000=330000〔元〕借：本年利润1895000贷：主营业务本钱1532700营业外支出1508销售费用330000管理费用30000税金及附加792〔5〕将本月利润结转至“利润分配——未分配利润〞账户。借：本年利润895000贷：利润分配——未分配利润895000〔6〕计算所得税，所得税税率为15%。应纳税所得额=895000-150000=745000〔元〕所得税=745000×15%=111750借：所得税费用111750贷：应交税费——应交所得税111750〔7〕按税后利润计提10%的盈余公积。税后利润=895000-111750=783250〔元〕法定盈余公积=783250×10%=78325〔元〕借：利润分配——计提的法定盈余公积78325贷：盈余公积——法定盈余公积78325..精选实用文档..精选〔8〕将“利润分配——计提的法定盈余公积〞78325元结转至“利润分配——未分配利润。借：利润分配——未分配利润78325贷：利润分配——计提的法定盈余公积78325〔9〕通过丁字型账户计算“利润分配——未分配利润〞的余额。利润分配——未分配利润78325895000余额816675第5章账户的分类E5-1参考答案经济业务会计科目按经济内容分类按用途结构分类实/虚账户生产设备固定资产资产类账户盘存账户实账户厂房固定资产资产类账户盘存账户实账户生产用原材料原材料资产类账户盘存账户实账户某职工借支差旅费其他应收款资产类账户结算账户实账户存放在银行的款项银行存款资产类账户盘存账户实账户销售商品取得的货款主营业务收入收入类损益账户虚账户应付给购货方的款项应付账款负债类结算实账户未完工产品在产品资产类账户盘存账户实账户完工产品库存商品资产类账户盘存账户实账户已销售商品的本钱主营业务本钱费用类账户损益类账户虚账户支付管理部门水电费管理费用费用类账户损益类账户虚账户出纳保管的现金库存现金资产类账户盘存账户实账户销售商品支付的运费销售费用费用类账户损益类账户虚账户E5-2参考答案〔1〕第1年计提折旧的会计分录如下：借：制造费用20000贷：累计折旧20000〔2〕用丁字形账户表示第1年计提折旧后调整账户与被调整账户之间的关系。..精选实用文档..精选被调整账户调整账户固定资产累计折旧10000020000〔3〕固定资产净值=固定资产-累计折旧=10000-20000=80000〔元〕E5-3参考答案应收账款——客户1期初余额2000010000080000300000250000本期发生额400000本期发生额330000期末余额90000应收账款期初余额55000300000260000450000430000本期发生额750000本期发生额690000期末余额115000应收账款——客户2期初余额35000200000180000150000180000本期发生额350000本期发生额360000期末余额25000第6章会计凭证E６-１练习付款凭证的编制。..精选实用文档..精选借：原材料2000应交税费——应交增值税〔进项税额〕340贷：银行存款2340将上述会计分录做成实务中的付款凭证：付款凭证贷方科目：银行存款20×6年3月6日银付1号财务主管：记账：出纳财务主管：记账：出纳：制单：×××附件3张E６-２练习收款凭证的编制。主营业务收入=70000×10=700000〔元〕增值税=700000×17%=119000〔元〕借：银行存款819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税〔销项税额〕119000将上述会计分录做成实务中的收款凭证：收款凭证借方科目：银行存款20×6年12月21日银收1号财务主管：记账：出纳财务主管：记账：出纳：制单：×××附件3张E６-３练习转账凭证的编制。借：主营业务本钱9000000贷：库存商品9000000将上述分录做成实务中的转账凭证：..精选实用文档..精选转账凭证20×6年12月9日转收1号财务主管：财务主管：记账：出纳：制单：×××附件1张第7章会计账簿E７-１练习错账的更正。参考答案:上述会计分录有误。收回前欠货款应该冲减应收账款，而不是确认一笔主营业务收入。更正如下：用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，冲销原有的错误分录：借:银行存款1170000贷:营业外收入1170000假设没有红笔，可在金额局部加框，表示红字。借:银行存款1170000贷:营业外收入1170000用蓝字填制一张正确的记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证〞。借:银行存款1170000贷:应收账款1170000登入总分类账簿，以丁字形账户替代。银行存款营业外收入应收账款11700001170000②11700001170000①11700001170000通过上述更正分录，会计总分类账簿中就只留下正确的记录，银行存款增加1170000元，应收账款减少1170000元。..精选实用文档..精选E７-２练习红字更正法。企业生产车间管理人员使用转账支票购置的办公用品１０５０元,应计入制造费用。由于已经根据错误的记账凭证登记了账簿。因此，应采用红字更正法进行更正。方法如下:用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，冲销原有的错误分录：借:管理费用1050贷:银行存款1050用蓝字填制一张正确记账凭证，注明“订正×年×月×号凭证〞。借:制造费用1050贷:银行存款1050第8章本钱计算E８-１计算存货的入账价值。参考答案：京南实业于２０×６年３月采购的一批原材料本钱等于原材料的购置价格加上运输费用。为购置原材料支付的增值税不是原材料的采购本钱。因此，原材料的入账价值=买价〔3000000〕+运输费用〔150000〕=3150000〔元〕练习目的说明：原材料是会计科目，存货是报表工程，在编制资产负债表时，要将原材料并入存货工程。所以练习的目的是计算存货的入账价值。E８-２计算固定资产的入账价值。参考答案：京北科技股份公司２０×６年购入一套须安装调试的机器设备的本钱等于机器设备的购置价格加上装卸费再加上安装调试阶段支付的工程工程组的工资。为购置机器设备支付的增值税不构成机器设备的购置本钱。固定资产〔机器设备〕的入账价值=设备金额〔4000000〕+装卸费用〔8600〕+工程组工资〔90000〕=4098600〔元〕E８-３练习发出存货的核算。〔1〕先进先出法。中原食品某品牌挂面在先进先出法下的已销售的挂面本钱〔主营业务本钱〕和期末余额〔结存金额〕计算如下：表1先进先出法20×7年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购300060018000003000600180000010销售1600600960000140060084000015采购20007001400000140020006007008400001400000..精选实用文档..精选16销售12006007200002002000600700120000140000020采购100080080000020020001000600700800120000140000080000021销售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合计60004000000480030600001200940000据表1计算可知先进先出法下：已销售挂面的本钱〔主营业务本钱〕=3060000〔元〕库存挂面的本钱=940000〔元〕采用先进先出法计算的本期销货本钱〔主营业务本钱〕为3060000元，期末结存余额为940000元。〔2〕加权平均法。中原食品某品牌挂面加权平均法下的已销售的挂面本钱〔主营业务本钱〕和期末余额〔结存金额〕计算如下：表2全月一次加权平均法20×7年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购300060018000003000600180000010销售1600140015采购20007001400000340016销售1200220020采购1000800800000320021销售20001200本月合计60004000000480032000001200800000全月一次加权平均单位本钱=【〔3000×600〕+〔2000×700〕+〔1000×800〕】/6000〔元/箱〕据表2计算可知全月一次加权平均法下：已销售挂面的本钱=4800×666.67=3200000〔元〕库存挂面的本钱=1200×=800000〔元〕实务中一般使用上月计算出来的全月一次加权平均单位本钱，这样就可以计算每一次发出存货的本钱。此题使用本月计算出来的加权平均单位本钱。采用全月一次加权平均法计算的本期销货本钱〔主营业务本钱〕为3200000元，期末结存余额为800000元。..精选实用文档..精选〔3〕移动加权平均法。中原食品某品牌挂面移动加权平均法下的已销售的挂面本钱〔主营业务本钱〕和期末余额〔结存金额〕计算如下：表3移动加权平均法20×7年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购300060018000003000600180000010销售1600600960000140060084000015采购200070014000003400658.82223998816销售1200790584220065144940420采购10008008000003200224940821销售200014058801200843528本月合计60004000000480031564641200843528移动加权平均法下，每进一次货需要计算一次加权平均本钱。9月15日计算的加权平均单位本钱=〔840000+1400000〕/(1400+2000)〔元/箱〕9月16日销售挂面的本钱=1200×658.82=790584〔元〕9月20日计算的加权平均单位本钱=〔1449404+800000〕/〔2200+1000〕=702.94〔元/箱〕9月21日销售挂面的本钱=2000×702.94=1405880〔元〕据表3计算可知移动加权平均法下:已销售挂面的本钱=960000+790584+1405880=3156464〔元〕库存挂面的本钱=1200×702.94=843528〔元〕采用移动加权平均法计算的本期销货本钱〔主营业务本钱〕为3156464元，期末结存余额为843528元。有尾差8元，可并入本期销货本钱〔表达谨慎性原那么〕，本期销货本钱那么为3156472元。〔4〕后进先出法。中原食品某品牌挂面在后进先出法下的已销售的挂面本钱〔主营业务本钱〕和期末余额〔结存金额〕计算如下：表4后进先出法20×7年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额99采购300060018000003000600180000010销售1600600960000140060084000015采购2000700140000014002000600700840000140000016销售12007008400001400800600700840000560000020采购10008008000001400600840000..精选实用文档..精选8001000700800560000080000021销售10008002008007006008000005600001200001200600720000本月合计60004000000480032800001200600720000据表4计算可知后进先出法下：已销售挂面的本钱〔主营业务本钱〕=3280000〔元〕库存挂面的本钱=720000〔元〕采用后进先出法计算的本期销货本钱〔主营业务本钱〕为3280000元，期末结存余额为720000元。第9章财产清查E9-1练习存货盘亏的账务处理。参考答案;第一步，先将盘亏的原材料〔实际数小于账面数〕进行冲减，使其账实相符；同时，记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〞的借方，等待查明原因进行处理。会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢18000贷：原材料一甲材料18000第二步，根据题中给定的盘亏原因，做如下处理：〔1〕材料短缺中，属于定额内合理损耗局部：借：管理费用300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300〔2〕非正常损失局部，作为残料收回局部增加“原材料〞，保险公司赔款记入“其他应收款——保险公司〞，剩余局部作“营业外支出〞处理。会计分录如下：借：原材料260其他应收款——保险公司17000营业外支出——非常损失440贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢17700E9-2练习货币资金、实物清查的账务处理参考答案：〔1〕填制库存现金盘点报告表。库存现金盘点报告表

20×6年11月30日实存金额〔元〕账存金额〔元〕比照结果〔打“√〞〕备注

〔处理意见〕溢余短缺3200030000〔√〕〔〕〔记入“其他应付款〞〕..精选实用文档..精选负责人签章：〔李某〕盘点人签章：〔王某〕出纳人签章：〔张某〕〔2〕填制银行存款余额调节表。20×6年11月30日工程金额工程金额企业银行存款日记账余额280000银行对账单余额350000〔+〕银行已收，企业未收

〔-〕银行已付，企业未付130000

18000〔+〕企业已收，银行未收

〔-〕企业已付，银行未付5000〕

8000调节后存款余额392000调节后存款余额392000编制固定资产盘亏报经批准前和批准后的会计分录。批准前借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000

累计折旧10000

贷：固定资产——Y设备28000

②批准后

借：营业外支出18000

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000第10章账项调整E10-1参考答案：1.不需调整。2.借：管理费用6000贷：预付费用——租金60003.不需调整。4.借：预收收入10000贷：营业外收入100005.借：财务费用——利息费用200贷：应付利息200E10-2参考答案权责发生制与收付实现制结果比照表20×7年1-6月单位：元工程收付实现制权责发生制序号经济业务收入费用收入费用1借款100万元，半年应计利息3万元300002支付全年租金120万元1200000600000..精选实用文档..精选3赊购检测线100万，按10年计提折旧10000001000004购进汽车2000万元200000005销售汽车收入4500万元45000000450000006维修收入30万元3000003000007租金收入24万元2400001200008日常运营费25万元2500002500009已售汽车本钱4200万元4200000010年末销售奖励3万元3000011合计4554000022450000454500004298000012利润230900002470000三、案例C10-1参考答案：会计分录。收到5位理发师的投资款50万元。借：银行存款500000贷：实收资本500000预收会员费40万元。借：银行存款400000贷：预收收入400000向银行借款30万元，期限1年，利率为4%。借：银行存款300000贷：短期借款300000理发业务收入90万元。借：银行存款900000贷：主营业务收入900000护手业务收入5万元。借：银行存款50000贷：其他业务收入50000..精选实用文档..精选支付水电费20万元。借：预付费用—水电费200000贷：银行存款200000购置洗发水、扶手霜等用品8万元。借：库存商品80000贷：银行存款80000结转洗发水、扶手霜等用品的使用本钱80000元。借：主营业务本钱80000贷：库存商品80000支付新增面积2年租金16万元。借：预付费用——房租160000贷：银行存款160000支付工资50万元。借：营业本钱500000贷：银行存款500000缴纳税金3万元。〔假设理发店适用简易征税方法，每月缴纳定额税30000元〕借：税金30000贷：银行存款30000调整分录。〔为了理解理发店整个营业本钱的组成，将所有本钱费用通过“营业本钱〞账户来进行核算。〕〔1〕调整20X6年已支付原面积租金5〔10/2〕万元。借：营业本钱——租金50000贷：预付费用——租金50000〔2〕有预付卡顾客消费20万元。借：预收收入200000贷：主营业务收入200000..精选实用文档..精选〔3〕调整利息费用6000〔300000×4%×6/12〕元。借：财务费用6000贷：应付利息6000〔4〕查表计算应负担的水电费18万元。借：营业本钱180000贷：预付费用——水电费180000〔5〕调整新增面积应承当半年租金4〔16/4〕万元。借：营业本钱——租金40000贷：预付费用——租金400003．利润表。利润表20×7年1-6月单位：元工程现金制权责发生制营业收入13500001150000减：营业本钱940000856000其中：租金16000090000水电费200000180000洗发水等8000080000利息费用60000工资500000500000税前利润410000294000税金3000030000净利润3800002640004．两者差异产生的原因主要是两种确认收入和费用的