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文档简介
高级财务会计04任务及参考答案论述题(共
3
道试题,共
100
分)1.
甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位: 2008年8月19日 单位:元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产:
流动负债:
货币资金
121380
短期借款362000交易性金融资产
50000
应付票据85678应收票据
应付账款139018.63应收账款
621000
其他应付款10932其他应收款
22080
应付职工薪酬19710存货
2800278
应交税费193763.85流动资产合计
3614738
流动负债合计811102.48非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
36300
长期借款5620000固定资产
1031124
非流动负债合计5620000在建工程
556422
股东权益:
无形资产
482222
实收资本776148非流动资产合计
2106068
盈余公积23767.82
未分配利润-1510212.3
股东权益合计-710296.48资产合计
5720806
负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产——固定资产450000破产资产——固定资产135000累计折旧75000贷:固定资产——房屋660000(2)确认抵消资产借:抵消资产——应收帐款(甲企业)22000贷:应收帐款——甲企业22000(3)确认破产资产借:破产资产——固定资产180000贷:清算损益——清算收益180000(4)确认破产资产借:破产资产——现金1500——银行存款109880——其他货币资金10000——交易性金融资产50000——应收账款599000(621000-22000)——原材料1443318——库存商品1356960——长期股权投资36300——固定资产446124(656336-210212)或(1031124-(660000-75000))——在建工程556422——无形资产482222累计折旧210212贷:现金1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000应收账款599000原材料1443318库存商品1356960长期股权投资36300固定资产656336在建工程556422无形资产4822222.
请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。
解:单位为元(1)确认担保债务借:长期借款450000贷:担保债务——长期借款450000(2)确认抵消债务借:应付帐款——甲企业32000贷:抵消债务——应付帐款(甲企业)22000破产债务10000(3)确认优先清偿债务借:应付职工薪酬19710应交税费193763.85*做尾数调整:74070.56=1000000-925929.44925929.44=925929.44-0第三步,会计处理为:2013年12月31日,支付第一期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款1000000贷:银行存款1000000
2013年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为206168÷12=17180.67(元)。借:财务费用17180.67贷:未确认融资费用17180.672014年12月31日,支付第二期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款1000000贷:银行存款
10000002014年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为142661.44÷12=11888.45(元)。借:财务费用11888.45贷:未确认融资费用11888.452015年12月31日,支付第三期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款1000000贷:银行存款10000002015年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为74070.56÷12=6172.55(元)。借:财务费用6172.55贷:未确认融资费用6172.55(3)计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的计算(见表8—2)租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35(个月)2014年和2015年折旧率=100%/35×12=34.29%表8-2
融资租入固定资产折旧计算表(年限平均法)2013年1月1日金额单位:元日期固定资产原价估计余值折旧率×当年折旧费累计折旧固定资产净值2013.1.12587100
2013.12.312587100031.42%812866.82812866.821774233.182014.12.31258710003429%887116.591699983.41887116.592015.12.312587100034.29%887116.5925871000合计25871000100%
2587100
第二步,会计处理2013年2月28日,计提本月折旧=812866.82÷11=73896.98(元)借:制造费用——折旧费73896.98贷:累计折旧73896.982013年3月~2015年12月的会计分录,同上(4)或有租金的会计处理2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100000元:借:销售费用100000贷:其他应付款——乙公司1000002015年12月31日,根
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